安达信诚信危机案例

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安达信审计失败案例(企业审计)

安达信审计失败案例（企业审计）【案例简介】重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。

尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。

就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。

安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。

【案例分析】安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。

自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。

安达信在过去10多年既为世界通信提供审计服务，也向其提供咨询服务。

尽管至今尚没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨询服务可能损害会计师事务所的独立性，但2002年7月30日通过的“萨班斯-奥克斯利法案”对代理记账和内部审计等9项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制性规定，至少说明社会公众和立法部门对兼做审计和咨询可能损害独立性的担忧。

此外，世界通信历来是安达信密西西比杰克逊（世界通信总部所在地）分所最有价值的单一客户，这一事实不禁让人对安达信的独立性存有疑虑。

杰克逊分所的设立，目的是为了“伺候”和保住世界通信这一给安达信带来不菲审计和咨询收入的客户。

这种情况下，杰克逊分所的安达信合伙人难免会对世界通信不规范的会计处理予以“迁就”。

国外失信案例

一、安然的覆灭安然的神话美国安然公司成立于1985年，由休斯顿天然气公司和中北公司合并而成，主要从事天然气和石油输送管道的建设和维护，总部设在德克萨斯州。

1989年安然成为北美和英国最大的天然气交易商。

80年代后期，随着美国政府对能源市场管制的解除，安然公司开始着手参与能源期权和期货的交易，于1992年成立了“安然资本公司”，成为这一新市场的开拓者和霸主。

其后，安然公司不断开拓创新。

在能源产品方面，安然将业务从单纯的天然气、石油的开发及运输扩展到了包括发电和供电在内的各项能源产品与相关服务；在金融产品方面，安然将业务从天然气期权、期货交易延伸到了各类能源的金融衍生工具交易上，并在世界能源证券交易中一直居于垄断地位。

在此期间，安然坚持国际化的发展战略，积极拓展除美国本土外的各国市场，尤其是新兴发展国家。

到1995年，安然的收入有22%来自安然资本公司，12%来自国际项目。

安然很早就进入了《财富》杂志的美国500强企业的名单，从1995年起就被该杂志评为“最富创新能力”的公司，连续六年排名位于微软、英特尔这些大公司之前。

安然公司对外公开的销售收入从1996年的133亿美元增长到2000年的1008亿美元，其净利润从1996年的5.84亿美元上升到2000年的9.79亿美元（数据摘引自《财经》）。

本已是行业巨人的安然缔造了一个超高增长的神话，2000年下半年，安然的股价飙升至其历史最高值90.75美元。

神话的破灭2001年10月中旬，安然公布了季度财务报告，出乎意料其亏损竟然高达6.38亿美元，所有投资者为之震惊。

其后，美国的一些媒体披露了隐藏在安然神话背后的关联企业，怀疑安然以往通过其关联企业来隐藏巨额债务、虚增利润从而欺骗投资者。

10月22日，美国证券交易委员会开始对安然事件进行调查。

11月6日，安然股价首次跌破10美元。

在美国证券交易委员会调查的压力下，11月8日，安然公司被迫承认做了假账，过去5年曾经虚报的盈利总计为5.86亿美元。

案例一__安然事件案例

安然事件——会计造假和诚信危机美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了……案例介绍1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制。

其资产膨胀速度如滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个。

安然主要营销电力和天然气。

1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务。

壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。

安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计手段，创造了一套十分复杂的财务结构，用于资本运作。

90年代末期至2001年夏天，安然在金融运作上获得极大成功，1995年安然公司被经济界权威杂志《财富》评为“最富创新能力的公司”，连续6年都排在微软、英特尔之前，它的最主要的“成就”就是对金融工具的创新运用，由于它的“出色表现”，安然公司的管理人员被业界认为是资本运营的高手。

可是，安然的成功毕竟是个泡沫，这个泡沫导致安然的股价从2000年的每股90美元跌至不到1美元，安然最终于2001年12月2日申请破产保护，成了美国历史上最大的破产案。

安然破产不仅使数百万持股人损失惨重，而且造成该公司大批员工投资在本公司股票上的退休金血本无归。

2001年11月下旬，美国最大的能源交易商安然首次公开承认自1997年至今，通过复杂的财务合伙形式虚报盈余5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中，隐藏债务25.85亿美元，通过大约3 000家SPE(其中有900家设在避税天堂)进行自我交易、表外融资、编造利润，管理层从中非法获益。

企业合规典型案例：安然和安达信事件

企业合规典型案例：安然和安达信事件本文长约3000字，阅读需时10分钟安然和安达信事件在美国企业合规制度的发展史上，有两个企业的破产事件具有里程碑的意义。

其中，安然公司的破产事件导致美国行政监管机构开始建立实质性的企业监管机制，加强了对企业的内控机制和合规管理体系。

而安达信公司的破产事件，则导致美国联邦司法部对企业刑事起诉政策的重大调整，使得检察机关大规模使用暂缓起诉协议和不起诉协议。

行政机关则大规模使用行政和解协议，以取代过去长期实行的“严刑峻罚”政策。

其最终结果是企业在建立有效合规计划方面具有强大的激励机制，企业以自我监管、自我报告、自我披露和全力配合的方式，换取宽大的行政处理和刑事处罚。

企业合规机制逐渐成为美国执法机关普遍使用的激励和惩戒机制。

安然公司曾是美国一家大型能源公司，是世界上最大的电力、天然气和电讯公司之一，一度位列美国500强公司的第七位。

2000年营业额达到1010亿美元，拥有员工21000人。

2001年10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损6.18亿美元，同时透露因经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。

10月22日，美国证交会要求公司提交交易细节，并对安然及其关联公司展开正式调查。

11月1日，安然抵押了公司部分资产，获得两家机构的10亿美元额度担保，但美林和标普公司再次调低了对安然的评级。

11月8日，安然被迫承认做了假账，1997年以来共虚报盈利6亿美元。

11月28日，标准普尔将安然债务评级调低至“垃圾证券”级。

11月30日，安然股价跌至0.20美元，市值从高峰时的800亿美元跌至2亿美元。

同日，安然欧洲分公司申请破产，两日后美国安然公司也提出破产保护申请。

公司留守人员负责进行资产清理，执行破产程序以及应对法律诉讼。

12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。

安然公司破产后，其多位原公司高管相继受到刑事调查和起诉，涉嫌犯有内部交易犯罪。

案例分析题 6] 安然——安达信不诚信自毁前程

[案例分析题6] 安然——安达信不诚信自毁前程2001年，美国华尔街明星企业纷纷倒闭，道-琼斯股票指数、纳斯达克股票指数和标准普尔500种股票指数屡创新低，股市投资者损失惨重，公众信心接连遭受打击。

2001年1月，曾在《财富》杂志全球500强名列第七的美国能源超级大企业安然企业对外公布：企业1997-2000年度虚报盈利5.91亿美元，增列6.28亿美元负债，直接导致投资者信心崩溃。

在不长的时间内，安然企业股价从最高超过90美元，股票市价过630亿美元，一路狂跌至不足1美元，连续30个交易日其股价徘徊在摘牌底线的1美元之下，安然企业股票被摘牌。

同年12月2日安然企业正式向纽约一联邦地方法院申请破产保护，破产清单所列资产达631亿美元。

安然企业破产后，其受害者遍及全球。

安然企业股票投资者损失惨重，血本无归；贷款给安然企业的华尔街金融企业、欧亚各银行承受至少50亿美元损失；美国著名的信用评级企业——标准普尔估计，与安然企业债务相关的证券商遭受63亿美元损失。

伴随着安然企业破产倒闭，全球五大会计师事务所之一、创立于1913年的安达信国际会计企业碰到巨大麻烦，遭遇严重诚信危机，进而引发全球会计行业强烈地震。

从安然企业成立之始后的16年里，安达信一直担任安然企业的独立审计师。

在2001年会计年度安达信的业务收入为93.4亿美元，其间有5200万美元的收入来自安然企业，而这其中2700万美元是管理咨询业务收入，只有2500万元才是审计鉴证收入。

很显然，安达信担任安然企业的独立审计师可谓扮演了双重角色：外部审计师和内部审计师。

因此，安达信的审计失去独立性，无法做到公正。

正如美国《商业周刊》评论员所说：“一只手做假，另一只手证明这只手做的账”，这样，怎能不出假账？2001年12月，安达信CEO约瑟夫•贝拉迪诺在国会作证确认，安达信对安然企业的财务会计问题处理上判断失误。

在收到美国证券交易委员调查安然企业财务与会计违规问题传票后，2002年1月10日，安达信发表简短声明，承认其负责安然企业审计工作的前主审计师大卫•邓肯曾召开一个紧急会议，组织力量迅速销毁上万份与安然破产有关的文件，而邓肯则说他是接到安达信的律师的指令后做的。

安达信何以因安然而倒闭资料讲解

2020/9/15
中国证券监督管理委员会
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安然公司是如何造假的？
安然复杂的企业结构安然控股子公司的组织形式安然的关联交易方式安然的财务报表的问题
2020/9/15
中国证券监督管理委员会
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安然崩塌对美国经济的影响
美国金融证券市场遭遇的“四大危机” 安然事件美国9.11事件世界通信公司会计造假案安达信解体
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几点感想与预测（5）
将会计师事务所视为财务咨询机构，会计师行业可能有光明的前景，它对整个社会的贡献更大；将会计师事务所视为公证处式的机构，会计师行业的发展前景将十分暗淡，会计专业的吸引力将逐步减弱。
2020/9/15
中国证券监督管理委员会
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几点感想与预测（6）
从整体上判断，和当年克林顿和格林斯潘处理 LCM相比，布什政府处理安然和安达信案显得考虑不够周全，引发多米诺骨牌效应并将美国经济推向衰退不是不可能。
率大幅度增长，与此同时，原油的价格一再
下跌，安然在国债和原油市场上遭受双重损
失。
2020/9/15
中国证券监督管理委员会
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安然事件是如何发生的？
最后的救命稻草找到一家大的能源公司(迪诺基公司)，希望通过兼并来摆脱困境双方讨价还价时，由于市场传言和媒体压力，安然股价大跌.2001年11月19日，迪诺基公司以安然公司存在严重财务问题为由，向监管机构递交了停止收购的申请。迪诺基公司停止收购的决定给了安然公司最后一击，
1989年，在上海首创市长国际企业家咨询会上海“99财富全球论坛”的主要赞助商
2020/9/15
中国证券监督管理委员会
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安达信何以因安然而倒闭

安然事件__会计造假

润相三的信、领公是域司不（已断如经制宽进造带入概通高念信增＊等长使）、投高资利者高多务二于在收、市关入是场联＊以正企虚出常业构卖价中利资格进润产行＊的＊而收价出入格卖作明资为显产业
保一来、进是行大融量资使用股票提供担

四、安然的财务报表的问题
一、安然复杂的企业结构二、安然控股子公司的组织形式
三、安然的关联交易方式四、安然的财务报表的问题
一、安然复杂的企业结构
安然编织关联企业网的具体做法：一是纵向持股，二是横向持股。纵向持股的做法是，安然在做关联交易和融资的时候，当一个子公司的融资能力到了某种极限时，就把类似的这样几家企业组成一个新的控股公司，然后再以新公司的名义去融资，如此往复。横向持股的做法是，从Ｂ公司到Ｈ公司的多个层次上相互交叉持股，编制出一个有无数个节点、结构复杂的公司网络。
安然简介安然造假手段
安达信在安然事件中的不当做法
安然事件的启示如何解决诚信危机
安然简介
成立于1985年，是由美国休斯敦天然气公司和北方内陆天然气（InterNorth）公司合并而成，公司总部设在美国得克萨斯州的休斯敦，首任董事长兼首席执行官为肯尼斯· 雷。在他的领导下，安然经历了四大步跨越，从名不见经传的一家普通天然气经销商，逐步发展成为世界上最大的天然气采购商和出售商，世界最大的电力交易商，世界领先的能源批发商，世界最大的电子商务交易平台，一步一个高潮，步步走向辉煌。
第一，安然以复杂的财务结构掩盖存在的问题。
第二，在会计处理上，安然率先采用了一些技术，使公司能够记录尚未创造收入的长期合同的盈亏资料。
第三，安然公司自定会计条目。

三颗巨星坠落三个巨人倒下安然世通安达信分析

三颗巨星坠落三个巨人倒下安然世通安达信分析三颗巨星坠落，三个巨人倒下：安然、世通、安达信分析近几十年来，在企业界出现了一系列震惊全球的金融丑闻。

其中，安然（Enron）、世通（Worldcom）和安达信分析（Arthur Andersen）这三个曾经的巨人，均因为严重的道德败坏和金融欺诈行为而引发了广泛关注。

这些事件揭露出企业伦理以及金融监管体系方面的重大问题，对于商业世界产生了深远的影响。

本文将就此展开讨论。

安然公司是一家拥有上千亿美元资产的能源公司，曾被誉为世界上最具价值的企业之一。

但是，2001年安然公司的破产却震惊了全球。

经过调查，发现该公司高层管理者进行了一系列的会计欺诈行为，通过虚构利润、隐瞒负债等手段，使公司的财务状况看起来异常健康。

安然公司倒闭的结果不仅让投资者损失惨重，也导致了员工的失业，对整个金融市场产生了严重的冲击。

世通公司则是电信行业的巨头，在2002年也因会计丑闻走向破产。

世通公司的高管采取了类似于安然的手段，通过虚构利润和资产净值来掩盖公司真实的财务状况。

这种伎俩一度让世通公司在股市上拥有巨大的声望，但最终还是被曝光。

世通公司的破产事件再次暴露了公司内部管理的腐败问题，也揭示了监管机构在发现和制止这些欺诈行为方面的不力。

安达信分析是一家曾经享有盛誉的会计师事务所，负责审计全球众多大型企业的财务报表。

但是，在安然和世通公司的会计丑闻中，安达信分析的不端行为成为了公众关注的焦点。

该公司在审计过程中存在明显的失职行为，对这些公司的虚假财务报表没有提出必要的质疑和检查。

安达信分析公司最终因其参与性质涉及隐藏证据和销毁文件的行为而面临刑事指控，并最终解散。

这三个巨人倒下的原因可以归结为两个方面：一是管理层的腐败、贪婪和欺诈行为；二是监管机构的失职和监管不力。

对于管理层而言，他们出于个人的私利，在业绩和财务报表上进行舞弊，给投资者造成了严重的损失。

而监管机构在发现和制止这些企业欺诈行为方面存在疏漏，缺乏有效的监管和追责机制。

安达信对世界通信的审计失败案例

审计案例个人作业—“安达信”对“世界通信”审计失败会计学(双学位)2011-2009级张宁2009049225考勤序号：45“安达信”对“世界通信”审计失败案例分析一.事件陈述“美国世界通信公司”作为华尔街的“宠儿”，总以证券市场的“明星”而自居，鼎盛时期的股票价格达到每股64·50美元，公司市值一度高达1800亿美元。

不过，“花无三日红”，2002年3月11日，美国证券交易委员会开始对“美国世界通信公司”财务状况进行调查后，华尔街众多评级机构逐渐疑惑丛生。

特别是当闻知“美国世界通信公司”前任CEO伯尔尼·埃贝斯从公司拿到了4·08亿美元个人贷款的消息后，投资者大失所望地纷纷抛售手中的“美国世界通信公司”的股票。

这一次次负面的利坏事件，直弄得“美国世界通信公司”的股票风光不在，一路下跌到2002年6月24日的每股1美元。

2002年6月26日，“美国世界通信公司”的财务欺诈丑闻一暴光，当即引发起美国股市的大动荡——“美国世界通信公司”的股票价格由每股83美分，狂降为每股9美分，跌幅高达89%；纳斯达克不得不停止了“美国世界通信公司”的股票交易；标准普尔也急忙将“美国世界通信公司”降为“垃圾股”；美国道琼斯30种工业股票平均价格指数盘中一度下跌140点……“美国世界通信公司”的股票崩盘象点燃了一根导火索，把全球各大股市烧得全面下跌，股指下跌到2001年11月以来新低。

在亚洲——东京股市跌了4%，韩国股指跌了7·2%，台湾股市跌了3·6%，香港恒生指数下滑2·4%，新加坡股市跌了2·15%，马来西亚主要股指下滑1·7%；在欧洲——伦敦股市下跌2·9%，巴黎股市下跌3·8%……二. 审计机构根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。

公司和安达信事件案例分析

xx公司和安达信事件案例分析2001年，xxxx公司造假案几乎轰动了全球的金融界，创下了xx 历史上最大的破产记录。

可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的xx恐怖事件“911”。

于此同时，为xx公司连续出具xx16年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。

一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人唏嘘。

感慨之余，我们有必要来探寻到底xx和安达信是如何编造了一个xx数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。

一、xx公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？（一） xx公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用xx交易操纵利润何为金字塔式公司结构，简单说来即xx公司先通过控股合并方式取得公司A的控制权（一般控股股权占比在50%以上），A公司成为xx的子公司；xx再利用对A公司的控制权，以A公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。

也许xx公司本身并不持有X公司的股票，但是xx公司却可以间接控制到它。

在当时xx的公认会计准则中，X公司的财务报表并不需要列入xx公司的合并财务报表中。

xx公司可以肆无忌惮地通过xx交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的xx企业。

无疑，xx公司是抓住了会计准则这一漏洞，操纵利润，粉饰数据。

那么，xx公司具体是如何通过xx交易进行利润操纵的呢？根据相关资料显示，在2001年第2季度，xx把xx的3个燃气电站卖给了xx企业ALLEGHENY能源公司，成交价格为10.5亿美元。

市场估计，此项交易比xx价值高出3—5亿美元可以说，这项交易显然是有违xx的，而该巨大的差额却被计入到xx公司业务利润中，xx公司通过xx交易创造利润显而易见。

此外，就在这个季度结束的前一天，xx 将它的一家生产石油添加剂的工厂卖给了名为EOTT公司的xx企业。

我们亦有理由怀疑，由于xx无法提供令xx满意的盈利数字而强迫EOTT在季报的最后一天完成了交易。

案例14 安然事件——会计造假和诚信危机

安然主要营销电力和天然气。

1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务。

壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。

安然破产不仅使数百万持股人损失惨重，而且造成该公司大批员工投资在本公司股票上的退休金血本无归。

安然世通安达信案例分析

美国会计丑闻大事记

02/1/02,安达信公布德勤对其的评价报告，证明其业务质量符合专业标准。 02/1/10,安达信发表声明，承认其员工销毁有关安然的部分文件。 02/1/10,美国司法部门针对安然破产展开调查 02/1/15,纽交所宣布对安然股票进行摘牌处理 02/1/15,安达信宣布辞退邓肯，与安然有关的另外三位合伙人被休职，还免除休斯敦分所所长在内的四位合伙人的管理权。 02/1/16,邓肯接受国会讯问。其律师表示，邓肯销毁文件“只是执行了安达信律师的指示，他没做错什么。” 02/1/17，安然宣布解聘安达信。
美国会计丑闻大事记

01/8/15, 安然全球财务副总裁沃金斯写给莱一封长信，表示：“我非常紧张，我们很有可能爆出财务丑闻。” 01/8/20, 沃金斯写信给安达信合伙人，指出：“如果安然崩溃，举世各界将会恍然大悟，过去安然的成功只不过是一个精心设计的会计游戏。” 01/8/30, 著名网站认为，安然二季度利润主要来自关联交易，安然在借高价关联交易制造利润。 01/10/16,安然公布三季度季报，一次冲销10亿美元投资坏帐。还回购5500万普通股，股东权益因此损失12亿美元。媒体和分析师对其关联交易表示怀疑。股价跌至33.84美元。
美国会计丑闻大事记
01/10/22, 网站进一步披露安然与两个关联企业的复杂交易，及其对其负债率和股价的致命风险。安然股价下跌70%，当天损失近40亿美元市值。 01/10/22,SEC要求安然对其对外投资作出说明。 01/10/23, 邓肯下令销毁有关安然的部分文件，直到安达信于11月8日接到SEC的传票为止。 01/10/24,安然开除其首席财务主管法斯托。 01/10/31,安然宣布SEC对其的质询已升格为正式调查。 01/11/08,安然宣布重编前三年报表，调低盈利等数字。 01/11/08,安然宣布将出让给其对手：动能公司。

安然公司和安达信事件案例分析

安然公司和安达信事件案例分析安然公司和安达信事件案例分析2001年，美国安然公司造假案几乎轰动了全球的金融界，创下了美国历史上最大的破产记录。

可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的美国恐怖事件“911”。

于此同时，为安然公司连续出具长达16年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。

一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人唏嘘。

感慨之余，我们有必要来探寻到底安然和安达信是如何编造了一个长达数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。

一、安然公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？（一）安然公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用关联交易操纵利润何为金字塔式公司结构，简单说来即安然公司先通过控股合并方式取得公司A的控制权（一般控股股权占比在50%以上），A公司成为安然的子公司；安然再利用对A公司的控制权，以A公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。

也许安然公司本身并不持有X公司的股票，但是安然公司却可以间接控制到它。

在当时美国的公认会计准则中，X公司的财务报表并不需要列入安然公司的合并财务报表中。

安然公司可以肆无忌惮地通过关联交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的关联企业。

无疑，安然公司是抓住了会计准则这一漏洞，操纵利润，粉饰数据。

那么，安然公司具体是如何通过关联交易进行利润操纵的呢？根据相关资料显示，在2001年第2季度，安然把北美的3个燃气电站卖给了关联企业ALLEGHENY能源公司，成交价格为10.5亿美元。

市场估计，此项交易比公允价值高出3—5亿美元可以说，这项交易显然是有违公允的，而该巨大的差额却被计入到安然公司业务利润中，安然公司通过关联交易创造利润显而易见。

此外，就在这个季度结束的前一天，安然将它的一家生产石油添加剂的工厂卖给了名为EOTT公司的关联企业。

我们亦有理由怀疑，由于安然无法提供令华尔街满意的盈利数字而强迫EOTT在季报的最后一天完成了交易。

安达信审计案例

2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆•切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。

首先他指出，虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。

据他分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降到2％以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7％左右。

切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。

而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出手中持有的公司股票。

也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑，并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。

到了8月中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。

8月9日，安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。

同时首次透露因首席财务官安德鲁•法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。

首先遭到质疑的是安然公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。

他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。

在10月16日安然公布第二季度财报以前，安然公司的财务报告是所有投资者都乐于见到的。

看看安然过去的财务报告：2000年第四季度，“公司天然气业务成长翻升3倍，公司能源服务公司零售业务翻升5倍”；2001年第一季度，“季营收成长4倍，是连续21个盈余成长的财季”……在安然，衡量业务成长的单位不是百分比，而是倍数，这让所有投资者都笑逐颜开。

到了2001年第二季度，公司突然亏损了，而且亏损额还高达6．18亿美元！然后，一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。

经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。

当丑闻引出丑闻――安达信何以陷入安然

当丑闻引出丑闻——安达信何以陷入安然安达信公司1913年由芝加哥的一位大学教授阿瑟安德森创建，经过将近90年的经营，目前在世界84个国家和地区拥有8．5万名员工，为全球10万家客户服务，去年的营业收入超过90亿美元，成为全球五大会计师事务所之一。

安然事件爆发后，公司的大多数员工感到震惊、失望和愤怒，难以容忍近百年积累起来的信誉毁于一旦，强烈要求惩处有关责任人。

安然事件事发后，负责安然公司审计工作的安达信公司承认，其内部员工已经毁坏了司法调查所需的有关安然的重要资料,因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。

1月15日，安达信公司宣布解雇一直在休斯敦办事处负责安然公司审计工作的合伙人戴维邓肯。

但邓肯向国会调查小组透露，他是按照公司高层管理人员的指令行事。

美国国会已决定在今后两个月就安然案件及安达信公司在其中所起的作用举行9次听证会。

邓肯拒绝到听证会上回答问题这一举动使国会议员怀疑他只不过是一只“替罪羊”。

1月28日，在来自内外两方面的强大压力下，安达信公司首席执行官约瑟夫贝拉迪诺发表声明认错，表示有关人员在销毁文件时出现了严重的判断错误，涉嫌的员工将受到处分。

安然丑闻越闹越大。

400多名安然雇员对掌管安然账目的安达信会计师事务所提起诉讼，以期通过这场官司挽回自己因投资安然股票而损失的退休金。

安然申请破产保护后不久，美国证券交易委员会指派德勤会计师事务所进驻安然，调查其财务虚报问题。

与此同时，普华永道会计师事务所的伦敦会计师也于去年12月29日受命监管安然欧洲公司。

这一系列举动表明，美国监管当局已不再相信负责安然审计工作的安达信。

安达信公司首席执行官贝拉迪诺表现出合作姿态，承诺与国会各委员会和有关机构合作。

还在《华尔街日报》、《纽约时报》等著名媒体上刊登整版广告以及贝拉迪诺的声明，力图挽回影响。

■安达信涉嫌纵容安然虚报利润自1985年安然成立以来，安达信不仅一直负责其审计工作，而且同时提供咨询服务。

安达信在安然事件中

安达信在安然事件中安达信在安然事件中扮演了重要的角色，这是一起众所周知的金融丑闻事件，也是美国历史上最大的企业破产事件之一。

在这个事件中，安达信证券公司担任了安然公司的主要投资银行，负责为安然公司提供综合金融服务，其中包括企业融资、资产证券化、并购重组等一系列业务。

在这个事件中，安达信的作用被置于了一种极其尴尬的境地，同时也受到了广泛的关注。

事实上，在整个安然事件中，安达信一直扮演着一个引领者的角色，但这种领导并没有达到最佳的效果。

在安然公司向安达信提出财务咨询时，安达信公司的投行精英们高估了安然的利润预期，并没有充分考虑到安然公司的主营业务结构和业务风险。

这种错误的预测导致了该事故的发生，这显然是导致安达信投行业务失败的重要原因之一。

事实上，在这场“大灾难”中，安达信证券公司饱受指责。

经过长达数年的调查和审判，安达信被发现曾经协助安然公司虚增收入和财务数据，这种行为极大程度上导致了安然公司最终的破产。

安达信的行为不仅违反了道德，也违反了法律规定。

安达信证券公司不仅在困难时刻放弃了安然公司和公众的责任，而且在这场事件中，安达信证券公司的重要人员为了自己的利益，向公众隐瞒了部分真相。

鉴于上述情况，安达信证券公司被迫支付高额罚款。

除此之外，安达信还深受声誉的打击。

在这场金融丑闻后不久，该公司被迫进行全面重组，以削减成本和寻求扭转颓势的战略方向。

然而，这种丑闻事件对安达信公司的影响仍然存在。

被称为“安达信丑闻”的行为，不仅导致了该公司的声誉和市场经营困难，而且还影响了公司的波动率和信用等级。

事实上，安达信在安然事件中扮演了重要的角色，但这一适应要求没有产生重大影响，因为它没有能够完成自己的使命。

然而，这个事件不仅使安达信的业务受到限制，对于整个金融产业的准则和道德也产生了影响。

安达信事件成为了多国金融监管层的教训，需要加快改革，提高管理水平和加强监管力度，以确保安全和可持续的金融市场发展。

通过对安达信在安然事件中的分析，我们可以看到，管理风险、保证透明、遵循“正派”的行为理念，是投行必须遵守的核心价值。

安达信事件的警示

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２００１年ｌ２日，财富》２月在《美国５０强中排名第７位的美０国能源巨头安然公司突然宣告破产。这一事件在美国社会引发
一

管这一 “ 失误 ” 到底是客观原因造成的，还是主观因素所致，这都说明了注册会计师行业中风险的存在，及它可能对会计公司带来的灾难性后果，因此，国注册会计师行业必颁大大强化风险我
存亡之虑。
意识，用风险意识来约束某些不良行为。人忧虑的是，国目令我前注册会计师行业风险意识普遍淡薄，表现在随意出具虚假审
计报告，且认为是桩大不了的事，并不担心可能的后果，听任客户舞弊．有时甚至与客户串通舞弊，这些漠视风险的现象必须引起注册会计师行业和有关管理层的高度警觉，否则，国目前稚我嫩的注册会计师行业是承受不了风险爆发所带来的打击的。
场轩然大波，并严重渡及到国际著名会计公司安达信公司。作
为安然公司审计单位的安达信公司因长期未能发现安然公司隐瞒的大量债务（７２０亿美元）及逃税行为，并销毁有关安然公司的
审计材料，Ｕ受至人们的广泛质疑，已遭到美国国会调查，现并被安然公司的投资者起诉到祛瘫，能面临巨额罚款和赔款，可安达信公司的信誉受到了严重损害，一些老客户、大客户已开始重新考虑和评估双方的业务关系，公司出现了深重的危机，大有生死
一
司作为一家名牌会计公司，从业人品都是业界的优秀人才，其这样一家优秀公司长期以来居然未发现安然公司隐瞒的大量债务及逃税等行为，受到了人们的普遍质疑，人们开始怀疑其是一种有意行为，开始质疑其职业道德水准，质疑其是否规范执业了。我国的注册会计师行业正处在稚嫩的成长期，如今又面临加人啪后国外大公司的竞争，更需要从“ 就材立起良好的职业小” 道德风范，并以此来逐步树立起自己的声誉。我们的投资者、债权人都不是很有钱的，一旦遭受损失，会引起较大的社会震动，这更需要我们的注册会计师们要有高度的责任心、强烈的使命感，来对我们的投资者和债权人，我们这个社会和国家负责．对规范自己的执业行为。第四．必须尽快提矗注册会计师行业从业人员业务素质。注册会计师行业从业人员业务素质的高低直接与前面提到的信誉、险相关，风在排除有意行为的情况下，业务优秀的从业人品有利于提高会计公司的信誉，降低会计司的风险，促进会计公司的成长壮大。我国目前注册会计师行业从业人品业务素质普遍不高，本上是核算型人才，乏复合型人才，基缺在企业管理、金融、国际贸易、法律、算机、计外语等方面的知识普遍不够．不利于业务拓展，且年龄偏大（０岁以上的人员占５％）断屡现象６２．非常严重，是一个非常紧迫的问题，此，这对笔者现提出以下一些建议： ①加强对现有执业人品的后续教育，尤其要注意跨学科知识的培训．如管理、金融、国际贸易、法律、计算机、语等。外 ② 在有关高校开办硕士、博士层次的注册会计师专业，硕士以实务为主，博士以理论为主，务兼修。对忧秀的执业人员送出国实 ③ 外进修、训，培或与国外会计公司开展互访工作制，要时可从必国外招聘人才。 ④改革注册会计师考试制度，提升报考门槛至本科学历，宽考试范围，考一二门综合性科目，拓增内容涵盖执业所需要的相关学科知识，鼓励支持执业人员参加国外权威的注册会计师考试，拿到国际通行证。 ⑤对优秀骨干执业人员推行职

安达信审计失败案例分析

安达信审计失败案例如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。

独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。

高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。

但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。

重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。

尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。

就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。

安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。

安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。

自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。

安然事件与安达信公司破产案

安然事件与安达信公司破产案2001年，被称为金融界的9.11——“安然”事件的发生给资本市场造成了空前的冲击。

ENRON2001年岁末，美国最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的安然公司（Enron）宣告破产。

世界的焦点都放在了安然陨落的后果上：全球五大会计师事务所之一安达信被迫与其他事务所合并，华尔街九大投资银行被送上被告席，甚至于美国资本市场的基础也由于信用危机而受到威胁……安然破产案越闹越大前副董事长饮弹自杀美国得克萨斯州警方2002年1月２５日宣布安然公司前副董事长克利福德·巴克斯特当日汽车里被发现自杀身亡。

该公司２９名高级主管在禁止公司员工出售股票的同时，却利用内线消息在股票崩跌前抛出了自己手头的股票，获得了１１亿美元的巨额利润。

巴克斯特从中获得了大约３５２０万美元。

安然申请破产保护后，公司股东对安然公司和这２９人提出集体起诉，巴克斯特是其中的被告之一。

2006年10月23日，前公司首席执行官杰弗瑞.斯基林被判入狱24年又4个月，这等于宣判了他要在监狱度过差不多剩余的人生岁月。

安然事件回顾2001年12月2日，美国安然公司(Enron Corp)向纽约破产法院正式申请破产保护。

该公司在破产申请文件中开列的资产总额为498亿美元，超过1987年美国德士古公司提出破产申请时的359亿美元，成为美国历史上最大的一宗公司破产申请案。

此前，安然公司公开承认，曾在过去的5年中采取非法手段虚报利润，隐瞒内部债务和损失，安然高层也由此获得巨额收益。

在安然公司承认有重大舞弊行为后，安然股价急剧下跌，使美国证券市场和大批与安然有着资金和业务往来的公司受到巨大冲击。

美国司法部对安然展开刑事调查。

美国证监会（SEC）在调查安然公司的同时，还开始对为安然公司提供审计服务的安达信会计公司进行了调查。

2000额达1010亿美元，总资产为620亿美元，业务遍及40多个国家和地区，员工超过2万名，是美国最大的能源公司，也是世界最大的能源商品和服务公司之一。