车辆购置税怎么做会计处理

车辆购置税怎么做会计处理

车辆购置税怎么做会计处理

小企业会计准则规定，小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及不需要预提的应缴税金，不通过“应交税费”科目核算。其中，小企业缴纳的印花税，计入营业税金及附加，缴纳的耕地占用税计

入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。因此，小企业购买车辆缴纳的车辆购置税，应当计入固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。

例如，某单位2012年12月5日购买一辆汽车(用于管理部门)，价款为117000元，车辆购置税为10000元，车辆牌照费为500元，

假如不考虑车辆保险费和车辆报废残值，该单位按5年计提折旧。

1.按会计准则规定的会计处理如下：

(1)购入时：

借：固定资产127500

贷：应交税费——应交车辆购置税10000

银行存款117500。

(2)上交税款时：

借：应交税费——应交车辆购置税10000

贷：银行存款10000。

2.按小会计准则规定的会计处理如下：

(1)购入时：

借：固定资产127500

贷：银行存款127500。

3.计提2013年折旧时：

借：管理费用25500

贷：累计折旧25500。

从上述分析可以看出，企业缴纳的车辆购置税不管是企业会计准则还是小企业会计准则，均计入固定资产成本，作为固定资产计税

价格的组成部分。车辆购置税，不是通过“营业税金及附加”科目

核算直接计入当期损益，而是通过计提折旧的方式，分期计入费用，即通过资本化的方式计入固定资产原值，然后分期摊销。

车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。如果消费者买的是国产私车，计税价格为

支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。因为机动车销售专用发票的`购车价中均含增值税税款，所以

在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购

置税计税价格=发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。

比如，消费者购买一辆10万元的国产车，去掉增值税部分后按10%纳税。计算公式是100000÷1.17×0.1=8547元。

如果消费者买的是进口私车，计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

优待港澳留学人员

此外，《办法》对现行的做法进行了修改，对留学人员购置的、来华专家进口自用的符合免税条件的车辆可直接到主管税务机关办

理免税事宜，无需再到省级主管税务机关审批。《办法》中还明确

了港、澳留学人员可比照回国留学人员享受税收优惠。

《办法》规定，对已缴纳车购税的车辆，因质量原因发生退车的以及公安机关车辆管理机关不予办理车辆登记注册的，准予纳税人

申请退税。

1.合理筹集建设资金

国家通过开征车辆购置税参与国民收入的再分配，可以更好地将一部分消费基金转化为财政资金，为国家筹集更多的资金，以满足

国家行使职能的需要。第一，车辆购置税是在消费环节征税，具有

经常性的特点，只要纳税人发生了购置、使用应税车辆的行为就要

纳税，这就比对所得课税和商品课税具有及时性。第二，车辆购置

税按统一比例税率课征，具有相对的稳定性。第三，车辆购置税是

依法征收的，具有强制性和固定性，因而其收入是可靠的。因此，

车辆购置税更有利于依法合理地筹集交通基础设施建设和维护资金，保证资金专款专用，从而促进交通基础设施建设事业的健康发展。

2.规范政府行为

社会主义市场经济需要有健全的宏观经济调控体系.以保证其快

速协调发展和健康运行。首先，由于税与费之间的本质区别，以费

改税，开征车辆购置税，有利于理顺税费关系，进一步完善财税制度，实现税制结构的不断优化。其次，“费改税”改革，不但能规

范政府行为，遏制乱收费，同时对正确处理税费关系、深化和完善

财税体制改革也能起到积极作用。

3.调节收入差距。

车辆购置税在消费环节对消费应税车辆的使用者征收，能更好地体现两条原则：第一，兼顾公平的原则。兼顾公平的原则，就是要

保护合法收入，取缔非法收入，整顿不合理收入，调节过高收入。

因此，开征车辆购置税可以对过高的消费支出进行调节。第二，纳

税能力原则。即高收入者多负税，低收入者少负税，具有较高消费

能力的人比一般消费能力的人要多负税。

4.配合打击走私和维护国家权益。

首先，车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收，具有同一应税车辆税负相同的特性，因此，它可以平衡进口车辆与国产车辆的税收负担，体现国民待遇原则。

其次，车辆购置税在车辆上牌使用时征收，具有源泉控制的特点，

它可以配合有关部门在打击走私、惩治犯罪等方面起到积极的作用。最后，对进口自用的应税车辆以含关税、消费税的组成计税价格为

计税依据，对进口应税车辆征收较高的税收，以限制其进口，有利于保护国内汽车工业的发展。