车船税与车辆购置税
第12章 车船税、车辆购置税、船舶吨税
第二节 车辆购置税法
二．车辆购置税法基本内容 （一）纳税义务人 车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单 位和个人。 （二）征税范围
1.汽车：包括各种汽车 2.摩托车：轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车。 3．电车：包括无轨电车、有轨电车。 4．挂车：包括全挂车、半挂车。 5．农用运输车：三轮农用运输车、四轮农用运输车
吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨 位乘以适用税率计算。 计算公式为： 应纳税额=船舶净吨位×定 车船税法
二．车船税法基本内容 （一）纳税义务人 是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人 或者管理人，应当依照《中华人民共和国车船税法》 的规定缴纳车船税。 （二）征税范围 1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶； 2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所
行驶或者作业的机动车辆和船舶。
第一节 车船税法
二．车船税法基本内容 （三）税目与税率 （四）税收优惠 1.法定减免 ； 2.特定减免
第一节 车船税法
三．应纳税额的计算
1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按 月计算。计算公式为：
应纳税额=(年应纳税额÷12) x应纳税月份数 2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的处理； 3、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的的处理； 4、在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代
船舶吨税是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境 的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。
二．船舶吨税法基本内容 （一）纳税义务人
对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税 船舶负责人为纳税人。
（二）征税范围 （三）税率
《税法》第十章 车辆购置税法和车船税法
五、车辆购置税税收优惠
（一）车辆购置税的免税、减税
自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源 汽车免征车辆购置税。对免征车辆购置税的新能源汽车， 通过发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实 施管理。
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自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半 征收车辆购置税。购置日期按照《机动车销售统一发票》 《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期 确定。
六、车辆购置税征收管理
（四）纳税申报
车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写 《车辆购置税纳税申报表》，同时提供纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆 合格证明及税务机关要求提供的其他资料。
免税条件消失的车辆，纳税人在办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表， 同时提供以下资料：
（1）发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、《二手车销售统一 发票》和《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）正本原件；
特点
2．征收环节单一
4．征收方法单一
6．价外征收，税负不发生转嫁
二、车辆购置税的纳税义务人和征税范围
（一）纳税义务人
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆 的单位和个人。其中“单位”包括国有企业、集体企业、 私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及 其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、部队以及 其他单位；“个人”包括个体工商户及其他个人，既包 括中国公民又包括外国公民。
(2) 军队、武警专用的车船 (5) 对节能汽车，减半征收车船税
(1) 捕捞、养殖渔船
六、车船税征收管理
（一）纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶 证中记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车 船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳 税义务发生时间。对未办理车船登记务发生时间。
新车上牌费用计算方法
新车上牌费用计算方法在购买一辆新车后，为了合法上路行驶，车主需要将车辆上牌。
上牌费用包括车辆购置税、车辆注册费、车船税、交通管理费等。
下面将详细介绍新车上牌费用的计算方法。
一、购车税费1.车辆购置税：车辆购置税是车辆购买者按照车辆购买价格的一定比例交纳的税费。
车辆购置税的计算公式为：车辆购置税=购车发票价格×购置税率，其中购置税率根据车辆类型和排量来确定。
2.车辆注册费：车辆注册费是指车主购车后将车辆进行注册的费用。
车辆注册费的计算公式为：车辆注册费=车辆购置价格×注册费比例，不同地区的注册费比例可能不同。
3.车船税：车船税是车主按照车辆的排量或马力交纳的年度税费。
车船税的计算方式根据不同地区的规定而有所不同，一般为每年或每季度交纳。
二、上牌花销1.交通管理费：每辆新车上牌都需要交纳交通管理费，用于办理车辆上牌手续。
交通管理费的标准由当地交通管理部门制定，不同省份和城市的费用可能不同。
2.道路交通安全违法行为处理费：在办理车辆上牌手续时，还需要交纳道路交通安全违法行为处理费。
该费用用于处理车主违法行为所带来的罚款、罚金等。
3.车牌费用：车辆上牌后需要领取车牌，车牌费用根据当地的规定而有所不同。
一般来说，车牌费用会根据车辆类型、车牌形式（普通车牌、特种车牌等）以及车牌号码的位数等因素来确定。
三、其他费用1.行驶证费用：行驶证是车辆上路行驶的凭证，车主需要交纳一定的费用用于办理行驶证。
行驶证费用根据当地的规定而有所不同。
2.车辆强制保险：车辆上牌前，车主需要购买车辆强制保险。
车辆强制保险的费用根据车辆的种类和排量等因素来确定，一般为每年交纳。
以上便是新车上牌费用的计算方法。
需要注意的是，不同的地区对于上牌费用的计算方式和标准可能有所不同，所以在具体计算车辆上牌费用时，应参考当地交通管理部门的规定。
此外，购车时要了解清楚相关费用，以免因费用估计不准确而造成经济负担。
14第十四章车购税和车船税
2020年4月22日1时19分
财政与公共管理学院
六、应纳税额的计算③
应纳税额=计税依据*适用税率
应税行为
计税依据
税额计算
1.购买自用
支付给销售方的全部价款和 价外费用（不含增值税） 【关注】教材列举6项目
应纳税额＝支付的不含 增值税价款×10%
2.进口自用
组成计税价格＝关税完税价 应纳税额＝组价×10% 格＋关税＋消费税
财政与公共管理学院
五、计税依据②
（一）购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付 给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。 【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买 者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委 托方票据收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费 的款项，一般不应并入计税价格计税。
2020年4月22日1时19分
财政与公共管理学院
（四）最低计税价格作为计税依据的确定。 规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申
报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无 正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税”。
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下： （1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底 盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车 最低计税价格的70%计算。 （2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格 的确定方法为： 最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－ （已使用年限÷规定使用年限）］×100% 其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口 车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购 置税。 （3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类 型新车最低计税价格。
车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的 车辆不纳税。
注册会计师车辆购置税和车船税法课件
注册会计师车辆购置税和车船税法课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】一、车辆购置税法本节基本内容框架：车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。
本节的主要内容：（一）征税范围与纳税人（二）税率与计税依据1．税率：比例税率，税率为10%2．计税依据：计税价格（三）税收优惠（四）纳税申报与缴纳1．纳税义务发生时间2．纳税地点本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一；（4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转移。
（一）征税范围与纳税义务人1．征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
具▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
2．纳税义务人车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。
▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
（2009）▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
新车购买时的税费和购置税计算方法
新车购买时的税费和购置税计算方法随着社会发展和人们生活水平的提高，购买新车已经成为了很多人的梦想和追求。
然而，在购买新车的过程中，除了车辆本身的价格，还需要考虑到一系列的税费和购置税。
本文将介绍新车购买时的税费和购置税计算方法，帮助读者更好地了解相关政策和规定。
首先，我们来了解一下新车购买时需要缴纳的税费。
在中国，购买新车需要缴纳的税费主要包括增值税、消费税和车船税。
增值税是按照车辆的销售价格的17%计算，消费税则是根据车辆的排量和类型来确定的，不同排量和类型的车辆税率也不同。
车船税是按照车辆的排量和类型以及使用年限来计算的，一般每年需要缴纳一次。
接下来，我们来了解一下购置税的计算方法。
购置税是指购买新车时需要缴纳的一种税费，它是按照车辆的购买价格和排量来计算的。
根据国家规定，购置税的计算公式为：购置税=购车发票价格×购置税率。
购置税率是根据车辆的排量和类型来确定的，不同排量和类型的车辆购置税率也不同。
购车发票价格是指购车时实际支付的金额，一般包括车辆的销售价格、增值税和消费税等。
在购买新车时，为了减少税费的负担，有一些购车的小技巧可以帮助我们节省开支。
首先，可以选择购买小排量的车辆，因为小排量的车辆购置税率相对较低。
其次，可以选择购买环保型车辆，因为一些环保型车辆可以享受到一定的减免政策。
此外，还可以选择购买一些特定的车型，因为一些特定的车型可以享受到一定的优惠政策，例如免征或减免购置税等。
除了税费和购置税，购买新车还需要考虑到一些其他的费用。
例如，车辆上牌需要缴纳一定的上牌费用，车辆保险也是必不可少的，还有车辆年检和维修保养等费用。
这些费用虽然不算很高，但也需要提前考虑到，以免给自己带来意外的经济压力。
在购买新车时，我们还需要注意一些购车的注意事项。
首先，要选择正规的汽车销售渠道，购买正规的车辆，以免上当受骗。
其次，要仔细阅读购车合同和相关文件，确保自己的权益得到保障。
此外，还要注意车辆的质量和售后服务，选择有良好口碑和信誉的汽车品牌和经销商。
车辆购置税和车船税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)
案例二：某个人车船税申报案例
案例概述
某个人拥有一辆私家车，需要申报缴 纳车船税。
纳税义务人
某个人作为车辆所有者，为车船税的 纳税义务人。
税款计算
根据车辆的排量、类型等因素，按照 规定标准计算车船税。
申报流程
某个人需在每年规定的申报期内，向 当地税务部门申报缴纳车船税，并提 供相关证明材料。
案例三
车船税的计税依据是车船的净 吨位或辆数。
符合条件的特定车船可以免征 车船税。
其他相关法律法规
《机动车强制报废标准规定》
01
规定了机动车的强制报废标准和程序。
《机动车交通事故责任强制保险条例》
02
规定了机动车交通事故责任强制保险的相关制度和规定。
《道路交通安全法》
03
规定了道路交通安全管理和交通事故处理的相关制度和规定。
04 车辆购置税和车船税的案 例分析
案例一：某公司车辆购置税申报案例
案例概述
某公司购买了一批小汽车用于员工通勤，需要申 报缴纳车辆购置税。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税款计算
根据购置车辆的总价款，按照一定比例计算车辆 购置税。
ABCD
纳税义务人
某公司作为车辆购入方，为车辆购置税的纳税义 务人。
申报流程
某公司需在购买车辆后及时向当地税务部门申报 缴纳车辆购置税，并提供相关证明材料。
税务检查与处罚
检查
处罚
税务机关可以对纳税人的申报资料进行核查， 核实其真实性、完整性。同时，也可以对纳 税人的生产经营情况进行检查，确保其符合 税收法律法规的要求。
对于未按照规定申报纳税、逃税等违法行为， 税务机关将依法进行处罚。处罚措施包括罚 款、加收滞纳金、扣押车辆等。同时，对于 情节严重的，还将依法追究刑事责任。
买车要交哪些税和保险
买车要交哪些税和保险买车要交哪些税和保险?1、车价的首付：车辆价格按照金融方案相对应的首付，选择10%首付就是车辆售价x10%，选择20%、30%首付的以此类推，分别乘以20%、30%。
2、购置税：车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。
购买汽车是都要缴纳一定的汽车购置税，2018年12月29日通过的《中华人民共和国车辆购置税法》中规定，车辆购置税的税率为百分之十，车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。
3、车船税：车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。
如果是超过130万的豪车还需要多交10%的消费税。
4、上户挂牌费用：这是买新车上户挂牌必须的费用，由相关车管所收取。
买车需要缴纳的保险具体如下：1、交强险交强险，全称是“机动车交通事故责任强制保险”，说白了，就是国家强制购买的一种车险。
如果不买交强险就上路行驶，是一种违法行为，而且你也没法给自己的新车上户、也过不了年检，被交警查到了还会被扣押、罚款。
没有交强险就上路的，业内称之为“裸奔”。
2、商业险(1)第三者责任险这个建议买，三责险额度不要低于100万，一线城市买个200万也不嫌多。
(2)车上人员险这里指的是给驾驶员和车上人员的保险，俗称“座位险”。
相当于一份跟车不跟人的意外险，不管是谁，只要乘坐我们车发生意外，都有保障。
(3)车损险相信有车的朋友都会买。
出了事故，给对方的赔偿有交强险和三责险基本够了，但如果不是对方全责，自己车子的维修费还要自掏腰包，严重的事故，可能修一次车就要大几万。
买车要交哪些费用?所需要缴纳的是购置税，车船使用税，车辆交强险，上牌费用，牌照费，机动车辆检测费用，购买车辆的价格，商业保险选择性购买，根据实际情况购买，不做强制性购买，自行选择。
机动车辆在购买之后必须要缴纳交强险，商业保险根据实际情况购买，是可以不够买的，不缴纳交强险的机动车辆不允许上路行驶，上路行驶是属于一种违法的行为，道路交通管理部门会将机动车辆扣留，并且做出相应的处罚。
初会基础第52讲车辆购置税、车船税
超过 150 毫升的摩托车
征税范围 【提示】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机
等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车
辆
（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构
及其有关人员自用的车辆
免税规定
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆 （3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆
【答案】D
【解析】（1）机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额，甲公司的 10 艘机动船舶应缴纳车船税税额 =10×150×3；（2）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算，甲公司的 5 艘非机动驳船的车船税 应纳税额=5 艘×净吨位数×适用年基准税额×50%=5×80×3×50%。 （五）车船税税收优惠 1.免税车船（包括不限于）。 （1）捕捞、养殖渔船； （2）军队、武装警察部队专用的车船； （3）警用车船； （4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援船舶； （5）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船； （6）对使用新能源车船，免征车船税。 【提示 1】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税。 【提示 2】免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。 2.对节约能源车船，减半征收车船税。 【例题 1·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（ ）。 A.商用客车 B.捕捞渔船 C.警用车船
（三）税目 车船税的税目分为 6 大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。 【提示 1】乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过 9 人的汽车。 【提示 2】商用车包括客车和货车：（1）客车为核定载客人数 9 人（含）以上的车辆（包括电车）；（2）货车包 括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等。 【提示 3】挂车，是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。 【提示 4】其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）。 【提示 5】船舶包括机动船舶和游艇。 【例题 1·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的是（ ）。 A.电动自行车 B.拖拉机 C.火车 D.摩托车
车辆购置税VS车船税教学设计
听讲
课件
掌握两个税种的税率和征收管理相关规定。
7分案Biblioteka 分析六、介绍案例内容，并提出问题
了解案例内容，并分组解决问题
原始单据通过班级qq群上传
掌握车辆购置税与车船税的实务操作流程。
2分
总结本节课内容，并对任务驱动提出的问题进行分析和解答。
七、听
学生总结回答
动画
总结知识，完成任务。
2分
小组知识对抗赛
八、限定知识范围和判断回答的准确性，并为每个小组计分
组织对抗赛，提问和回答问题
无
进一步巩固本节课所学的内容。
课后作业
在学习本节课内容后，你知道如何计算车辆购置税和车船税的应纳税额了吗？
教学反思
2分
复习已经学过内容
二、讲授学习思路
听讲
多媒体课件
知识的前后衔接，温故知新。
8分
车辆购置税与车船税的纳税人和征税范围的学习
三、讲授
听讲
多媒体课件
初步认识车辆购置税和车船税。
2分
车辆购置税与车船税的纳税人和征税范围的练习
四、布置做中学习题
思考并给出答案
多媒体课件
巩固加深对知识点的理解。
15分
车辆购置税与车船税的税率和征收管理规定
教学单元设计
授课课题
车辆购置税VS车船税
节次
1
学情分析
经过增值税、消费税等税种的学习，学生已经初步掌握税法的学习方法与思路，在此基础上，对于小税种的学习，更多倾向于学生自学，教师引导的教学方式。
教学目标
掌握车辆购置税与车船税征收管理相关规定，了解实务中具体处理流程。
教学重难点
车辆购置税与车船税的征收管理规定
第十章 车辆购置税和车船税
四、税收优惠
一、法定减免
（一）非机动车船（不包括非机动驳船）； （二）拖拉机； （三）捕捞、养殖渔船； （四）军队、武警专用的车船； （五）警用车船； （六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； （七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的 规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华 机构及其有关人员的车船。 二、特定减免 对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。
六、征收管理 P222
【例题· 单选题】车辆购置税的纳税环节是
（
）。 A.销售和使用环节 C.销售环节
B.生产环节 D.登记注册前的使用环节
【答案】D
【例题· 多选题】关于车辆购置税的申报与缴纳，
下列说法正确的有（ ）。 A.底盘(车架)和发动机同时发生改变的车辆， 纳税人不用重新办理纳税申报 B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的 使用环节征收 C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册 地或纳税人居住地 D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30天内申报纳税
（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算 1.减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算
应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用 年限÷规定使用年限）]×100%×税率 其中，规定使用年限国产车按10年计算，进口车按 15年计算；超过使用年限的车辆，不再征收车辆购 置税。 【案例】某外交官将一辆免税购入使用五年的进口 汽车改变用途，转让给我国公民使用，该车同类型新 车最低计税价格12万元。 则该车转让补税时最低计税价格为： 12×（1-5/15）=8（万元） 假如为国产车，则该车最低计税价格为： 12×（1-5/10）=6（万元）
2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计 算征收车船税（结合税率表，即：应纳税额=马力 ×50%×单位税额×50%）
纳税实务—第九章 车辆购置税、车船税与印花税
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01 车辆购置税
一、车辆购置税概述
（一） 纳税人
车辆购置税的纳税 人是指在我国境内购置 应税车辆的单位和个人。
（二） 征税范围
车辆购置税的征税 范围包括汽车，摩托车， 电车，挂车，农用运输 车。
（三） 税率
车辆购置税实行统 一比例税率，税率为 10%。
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01 车辆购置税
一、车辆购置税概述
（四）车辆购置税税收优惠 1．车辆购置税的免税、减税
（1）
外国驻华使馆、领事馆和国际 组织驻华机构及其外交人员自 用的车辆免税。
（3）
设有固定装置的非运输车辆， 免税。
（2）
中国人民解放军和中国人民武 装警察部队列入军队武器装备 订货计划的车辆免税。
（4）
有国务院规定予以免税或者减 税的其他情形的，按照规定免 税或者减税。
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01 车辆购置税
2．车辆购置税的退税
（三） 纳税地点
车辆购置税实行一车 一申报制度。纳税人在办 理纳税申报时应如实填写 《车辆购置税纳税申报 表》，同时提供车主身份 证明、车辆价格证明、车 辆合格证明及税务机关要 求提供的其他资料的原件 和复印件。
（四） 纳税申报
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01 车辆购置税
四、车辆购置税的账务处理
企业购置的车辆应计入企业的固定资产 成本中。企业在计算车辆购置税时，应借记 “固定资产”账户，贷记“应交税费——应 交车辆购置税”账户；企业在缴纳车辆购置 税时，应借记“应交税费——应交车辆购置 税”账户，贷记“银行存款”账户。
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从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构
为机动车车船税的扣缴义务人。
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02 车船税
二、车船税的纳税人和征税范围
买车要交哪些税
买车要交哪些税在中国，购买汽车需要交纳的税种包括：车辆购置税、车船税、交通事故责任强制保险、商业车险和还贷方案里的保险等。
1. 车辆购置税：车辆购置税是购买新车的必交税种，是在汽车销售价格基础上计算出来的一种税费。
具体来说，购买新车时需要的税费就是车辆购置税，它是按照汽车的销售价格不同而有所区别。
其中小型轿车的购置税为10%（以往为17%），其他车型为3%至7%不等。
购买二手车时，无需交纳车辆购置税。
同时，对于部分环保新能源汽车，如电动汽车、插电式混合动力汽车，还可以享有一定的减免政策。
2. 车船税：车船税是按车船吨位缴纳的税款，是所有机动车必须交纳的税项之一。
车船税通常在车辆的购置税交纳之后，每年定期缴纳。
缴纳标准根据车辆种类、排量和使用年限不同而有所区别。
在缴纳车船税时，车主需要提供机动车登记证书和行驶证等相关证件。
3. 交通事故责任强制保险：交强险是国家法律规定的机动车交通事故责任强制保险，也是购车必须缴纳的税费之一。
每年缴纳一次，缴纳后可以在购车时进行年检和办理保险等相关业务。
缴纳标准根据车辆种类、车龄等不同因素而有所区别，但是根据车辆不同可以优惠10%~20%的费用。
4. 商业车险：商业车险通常包括货车、客车、自用小客车等各种车辆。
商业车险是对交强险的补充，提供了包括车辆损失险、第三方责任险、盗抢险、车上人员责任险、玻璃险等在内的多种保险服务。
5. 还贷方案里的保险：对于一些需要通过贷款购车的消费者，购车还贷的过程中需要进行一些附加保险的缴纳，这些保险通常包括车辆抵押险、车辆贷款人综合保险、强制引导消费保险等。
消费者可以根据自己的需要来选择是否购买这些附加保险。
总之，在购买车辆的过程中，需要缴纳的税费包括车辆购置税、车船税、交通事故责任强制保险、商业车险以及还贷方案里的保险等。
针对不同的车型和服务，费用不同，建议消费者在购车之前了解清楚各种费用，并根据自己的需求进行选择。
2022年考研重点之车船税、车辆购置税
第 07 讲车船税、车辆购置税第二局部车辆、船舶与环境相关税种考验一车船税〔★★★〕〔一〕车船税的特征1.属于财产税2.以（车船税法）所附（车船税税目税额表）规定的车辆、船舶为征税范围3.以应税车辆、船舶的“全部人或者治理人〞为纳税人（老侯提示）拥有并“使用〞应税车船为车船税纳税人的判定标准。
4.以从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构〞为机动车车船税的扣缴义务人（多项选择题）以下纳税主体中，属于车船税纳税人的有〔〕。
A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业（正确答案）ABCD（答案解析）车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者治理车辆、船舶的单位和个人，包含外商投资企业、外籍个人。
（单项选择题·2021-6）依据车船税法律制度的规定，以下各项中，属于机动车车船税扣缴义务人的是〔〕。
A.机动车登记治理部门B.机动车销售机构C.机动车全部人所在单位D.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构（正确答案）D〔二〕车船税的征税范围和应纳税额计算1.征税范围〔1〕依法应当在车船登记治理部门登记的机动车辆和船舶。
〔2〕依法“不需要〞在车船登记治理部门登记的在单位内部园地行驶或者作业的机动车辆和船舶。
2.税率车船税实行“有幅度的定额税率〞。
3.应纳税额的计算（老侯提示）购入当年缺乏 1 年的自纳税义务发生“当月〞按月计征。
（单项选择题）依据车船税法律制度的规定，以下各项中，不属于车船税征税范围的是〔〕。
A.自行车B.乘用车C.商用车D.摩托车（正确答案）A（答案解析）车船税的税目包含乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。
自行车不属于车船税的征税范围。
（推断题）甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在单位内部园地行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。
〔〕（正确答案）√（答案解析）车船税的征税范围包含：〔1〕依法应当在车船登记治理部门登记的机动车辆和船舶；〔2〕依法不需要在车船登记治理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船。
车辆购置税和车船税法及相关习题
第十章车辆购置税和车船税法第一节车辆购置税法一、全然原理〔一〕概念：是以在中国境内购置车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
属于直截了当税。
〔二〕特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。
二、纳税人与征税范围〔一〕纳税人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
购置是指：〔1〕购置使用行为〔包括购置自用的国产应税车辆和购置自用的进口应税车辆〕〔2〕进口使用行为〔3〕受赠使用行为〔4〕自产自用行为〔5〕获奖使用行为〔6〕拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为09多项选择题：以下各项中，属于车辆购置税应税行为的有〔〕Ａ.购置使用行为Ｂ.进口使用行为Ｃ.受赠使用行为Ｄ.获奖使用行为【答案】ABCD【例题•多项选择题】以下行为中，属于车辆购置税应税行为的有〔〕。
A.销售应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为答案】BCD所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
〔二〕征税范围征税对象：列举的应税车辆征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
注重：未列举的不征税。
三、税率和计税依据〔一〕税率：10%。
要记住〔二〕计税依据依据不同情况，按照以下确定：1.纳税人购置自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购置应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税那个组价也是进口增值税的计税依据3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关依照下面的最低计税价格核定。
国家税务总局参照顾税车辆市场平均交易价格，不同类型应税车辆的最低计税价格。
CPA税法学习笔记——11.车购税+车船税+印花税
1/ 2 11.车购税+车船税+印花税（5%）⏹车辆购置税◆纳税义务人、征税范围（一）纳税义务人包括：进口、（二）征税范围汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车◆税率与计税依据（一）税率：统一比例税率10%从价定率、价外征收（二）计税依据1.购买自用应税车辆A=（含增税价格+价外费用）÷（1+增值税率或征收率）2.进口自用应税车辆（自己进口）A=关税完税价+关税+消费A=（关税完税价+关税）÷（1-消费税率）3.其他自用应税车辆纳税人自产自用、受赠、获奖、其他方式取得自用应税车辆的计税价格，主官税务机关参照国税总局规定的最低计税价格核定。
（自产自用不用同类销售价格）4.其他特殊情况（1）免税条件消失：初次办理纳税申报的计税价，每满1年扣减10%后计税（2）申报价格低于同类车型最低计税价，且无正当理由：使用最低计税价格计税（3）已税车辆底盘更换：同类新车最低计税价70%计税（4）非贸易渠道进口车：同类新车最低计税价（5）国税总局未核定最低计税价：纳税人提供有效价格证明，没有证明或明显偏低，税务机关核定。
（6）特殊车辆（进口旧车、因不可抗力受损车辆、库存超过3年车辆、行使8万公里以上的实验车辆）：纳税人提供有效价格证明，没有证明或明显偏低，税务机关核定◆应纳税额的计算（一）购买自用应税车辆（国产、别人进口）含：随购车支付的工具件、零部件价款、车辆装饰费、优质费，开具代收方票据代为收款项；（统一用车辆17%税率）不含：控购费、增值税、开具委托单位票据代为收取的款项（二）进口自用应税车辆A=关税完税价+关税+消费A=（关税完税价+关税）÷（1-消费税率）S=A×10%（三）其他自用应税车辆S=最低计税价格×10%（四）特殊情况自用应税车辆1.未按规定交税被检查出：按现行政策交税，不能提供有效计税依据的，按被查地同类车辆最低计税价格交税；落籍地提供发票及价外费高于最低计税价，落籍地补差。
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车船税与车辆购置税【1】车船税【解释】车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。
1.车船税的纳税人（1）车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的“所有人或者管理人”。
（2）从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动车车船税的扣缴义务人。
【考题•多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。
（2009年）A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业【答案】ABCD2.车船税的征税范围（1）依法应当在车船登记管理部门“登记”的“机动”车辆和船舶；（2）依法“不需要”在车船登记管理部门登记的在单位“内部场所”行驶或者作业的“机动”车辆和船舶。
【考题•判断题】甲钢铁厂依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。
（）（2016年）【答案】√（3）具体税目（5类）①载人：乘用车；客车（包括电车）。
【提示】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
②载货：货车（包括挂车、半挂牵引车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等）。
③其他车辆：包括专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）。
④摩托车。
⑤船舶：包括机动船舶、“非机动驳船”、拖船、游艇。
【考题•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中不属于车船税征税范围的是（）。
（2018年）A.摩托车B.拖拉机C.游艇D.挂车【答案】B【解析】拖拉机不属于车船税的征税范围。
3.车船税应纳税额的计算（1）计税依据①载人（乘用车、商用客车和摩托车）：以“辆数”为计税单位。
②载货（商用货车、专用作业车和轮式专用机械车）：以“整备质量吨位数”为计税单位。
③机动船舶、非机动驳船、拖船：以“净吨位数”为计税单位。
④游艇：以“艇身长度”为计税单位。
（2）应纳税额的计算①一般情形：应纳税额=辆数（整备质量吨位数、净吨位数、艇身长度）×年基准税额【提示】车船税采用定额税率，按年计征，其中“挂车、非机动驳船、拖船”减半征收。
②购置的新车船：应纳税额=年基准税额÷12×应纳税月份数【相关链接】车船税自纳税义务发生的“当月”起按月计算。
【案例】张某2018年4月12日购买1辆发动机汽缸容量为2升的乘用车。
已知适用年基准税额480元。
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
张某2018年应缴纳车船税=480×9/12=360（元）。
【考题1•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税计税单位的有（）。
（2013年）A.整备质量每吨B.艇身长度每米C.每辆D.净吨位每吨【答案】ABCD【考题2•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50%计算的是（）。
（2013年）A.半挂牵引车B.挂车C.客货两用汽车D.低速载货汽车【答案】B【考题3•单选题】某货运公司2013年年初拥有载货汽车10辆、挂车5辆，整备质量均为20吨/辆；拥有乘用车5辆。
该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨40元，乘用车年基准税额为每辆360元。
根据车船税法律制度的规定，该公司2013年应缴纳车船税（）元。
（2013年）A.9400B.10200C.11800D.12000【答案】C【解析】（1）挂车按照货车税额的50%计算车船税；（2）该公司2013年应缴纳车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800（元）。
【考题4•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税单位的是（）。
（2014年）A.净吨位每吨B.整备质量每吨C.每米D.每辆【答案】A【考题5•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列有关车船税计税依据的表述中，正确的有（）。
（2016年）A.商用客车以辆数为计税依据B.机动船舶以整备质量吨位数为计税依据C.游艇以艇身长度为计税依据D.商用货车以净吨位数为计税依据【答案】AC【解析】（1）选项B：机动船舶以净吨位数为计税依据；（2）选项D：商用货车以整备质量吨位数为计税依据。
【考题6•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的有（）。
（2017年）A.商用货车B.机动船舶C.摩托车D.商用客车【答案】CD【解析】（1）选项A：商用货车以“整备质量吨位数”为计税依据；（2）选项B：机动船舶以“净吨位数”为计税依据；（3）选项CD：摩托车、商用客车以“辆数”为计税依据。
【考题7•单选题】甲公司2016年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。
（2017年）A.（10×150+5×80）×3=5700（元）B.10×150×3×50%+5×80×3=3450（元）C.（10×150+5×80）×3×50%=2850（元）D.10×150×3+5×80×3×50%=5100（元）【答案】D【解析】（1）非机动驳船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算；（2）甲公司当年应缴纳车船税税额=10×150×3+5×80×3×50%=5100（元）。
【考题8•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以“辆数”为计税依据的是（）。
（2018年）A.货车B.轮式专用机械车C.乘用车D.专用作业车【答案】C【解析】专用作业车、货车和轮式专用机械车均以整备质量吨位数为计税依据；乘用车以辆数为计税依据。
4.车船税的免税（1）捕捞、养殖渔船。
（2）军队、武装警察部队专用的车船。
（3）警用车船。
（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
（5）对使用新能源车船，免征车船税。
【解释】免征车船税的使用新能源汽车是指插电式（含增程式）混合动力汽车、纯电动“商用车”、燃料电池“商用车”。
【相关链接1】对节约能源车船（包括节约能源“乘用车”和节约能源“商用车”），减半征收车船税。
【相关链接2】纯电动“乘用车”和燃料电池“乘用车”，不属于车船税的征税范围。
（6）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
【考题1•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。
（2011年）A.警用车船B.养殖渔船C.载货汽车D.载客汽车【答案】AB【考题2•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。
（2012年）A.载客汽车B.银行运钞车C.机关公务车D.养殖渔船【答案】D【考题3•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）。
（2013年）A.救护车B.人民法院警车C.市政公务车D.公共汽车【答案】B【解析】（1）选项AC：应当依法缴纳车船税；（2）选项B：警用车船免征车船税；（3）选项D：由省级人民政府根据当地实际情况定期减征或者免征车船税。
【考题4•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳车船税的有（）。
（2013年）A.养殖渔船B.警用车辆C.工商部门执法车D.城市清洁车【答案】CD【考题5•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，应征收车船税的有（）。
（2014年）A.乘用车B.无轨电车C.电动自行车D.挂车【答案】ABD【解析】电动自行车不属于车船税的征税范围。
【考题6•多选题】根据车船税法律制度规定，以下属于车船税征税范围的有（）。
（2015年）A.用于耕地的拖拉机B.用于接送员工的客车C.用于休闲娱乐的游艇D.供企业经理使用的小汽车【答案】BCD【解析】拖拉机不属于车船税的征税范围。
【考题7•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）。
（2015年）A.自产自用的电车B.国营企业的公用车C.外国驻华使领馆的自用商务车D.个体工商户自用摩托车【答案】C【考题8•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应征收车船税的是（）。
（2016年）A.捕捞渔船B.符合国家有关标准的纯电动商用车C.军队专用车船D.观光游艇【答案】D【解析】选项ABC：免征车船税。
【考题9•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船税的是（）。
（2016年）A.建筑公司专用作业车B.人民法院警务用车C.商场管理部门用车D.物流公司货车【答案】B【解析】警用车船免征车船税。
5.车船税的征收管理（1）纳税义务发生时间车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
（2）纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。
①扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
②纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
③依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
（3）纳税申报车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
（4）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
（5）退税在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
【考题1•单选题】某企业2014年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。
通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。
已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2014年实际应缴纳的车船税为（）元。
（2015年）A.500B.791.67C.833.33D.1000【答案】B【解析】该企业当年就被盗小轿车应当缴纳7个月（1-3月，9-12月）的车船税，该企业2014年实际应缴纳车船税=500×1+500×1×（3+4）/12=791.67（元）。
【考题2•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是（）。
（2015年）A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳【答案】C【解析】选项C：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。