内部控制审计对会计信息质量的影响

我国的内部控制审计范围更多的是为了合理保证财务报告还有一些其他的有关会计信息的真实和完整。近几年来，在发表、公开内部控制自我评价报告这项行为上，深圳证券交易所和上海证券交易所的主板上市公司明显自觉性提高。内部控制在一定程度上决定了会计信息质量，而对企业内部控制做出的自我评价报告来说，虽然对外展示了企业的内控，但是却不足以较大程度的保证信息质量的真实性。然而内部控制审计是公正、独立的，是作为能够得出内部控制是否运行有效的“监督者”。当把两大所的上市公司的内部控制自我评价报告以及内控审计的情况进行数据的对照分析时，发现在有独立的第三方内部控制审计的操作下，内控有效性更高，会计信息质量更真实、可靠，内部控制审计得出的有效性结论体现了公司的内部控制水平，更表达了内控在具体层面影响会计信息质量的水平。内部控制审计报告的发表目的是为了加强会计信息的可信度、提高质量，内部控制审计对于健全内部控制体系,保证会计信息质量具有重大意义。

内部控制自我评价报告；内部控制；内部控制审计；会计信息质量

假设把企业比作是一架发动机，那末一个企业的内控有效就像是给企业的发展提供动力的汽油。没有内控的有效就没有企业的长期发展。而企业内部控制的薄弱问题会直接影响会计信息的质量，从而让公司面临的损失的可能性也提高了。有些企业在表面上重视有关的会计人员的信息处理和工作能力，以及职业道德素养方面。以为这样就能解决会计信息质量的问题。却忽视了比起计较会计人员个人问题更重要的是发挥内部控制的作用，内部控制才是根本因素，是关联会计信息质量最直接的途径。

(一)研究背景及意义

企业内部控制的管理和实行独立的第三方内部控制审计的重要性是无可取

代的，它有利于企业的长远发展。建立内部控制审计环境，以确保内部控制的有效性增强内部控制。营造出一个良好的内部控制审计氛围，促进内部控制的监控力度,可以尽量减少投资风险和经营风险，同时最大程度地保护投资者的合法相关权益。投资者的权益不仅仅影响的是投资者本身，同时也关系到被投资公司的机会。首先，国内经济的飞速发展下，不少公司的新兴也接连而来，并且上市公司的发展前景十分良好，享有前所未有的蒸蒸日上的机会。同时，在这过程中，上市公司的各个方面的问题也暴露无遗，比如财务造假案件，有些公司可能为了不择手段获取投资而发布了虚假的财务信息。为此，投资者们在投资的道路上大受打击，睿智的投资者关注到上市公司财务报表上的数据很重要，但是对影响会计信息数据的内部控制的检测也成为了一种必然选择的结果。内部控制检测的直接途径就是进行内部控制审计。在新的发展形势下,旧的内部控制审计制度似乎已经不能满足现在的发展，我国应推陈出新地完善它。其次，目前我国证券市

场受到国家监管，而它发挥合理配置资源与上市公司对外的会计信息质量有着

挂钩，而会计信息质量的问题是影响这种配置的一个重要妨碍。导致会计信息

质量产生问题的原因不少,比如新的会计准则。但从客观上讲,往往真正产生问

题的罪魁祸首是内部控制的管理不当，内部控制审计的作用效果和目的就是发

现这种管理不当。

受到国外内部控制审计体系的影响，中国企业的内部控制信息披露从自愿原则发展到强制披露。中国政府将有效并且节约成本的整合审计模式融入到内部控制审计中。法律和政策也同样会推动会计信息质量的逐步提高，于是,在我国社会主义制度背景下，向国际内部控制审计发展水平靠拢而树立的政策和策略，我国是否能达到适应发展的目的？

随着这些新政策的实行，它的实际作用效果对会计信息质量带来的反馈不仅仅能让我们客观地评价我国的内部控制审计，深入对企业内部控制的了解，更是完善内部控制审计监管的重要参照的组成部份。

(二)研究思路及方法

本文主要研究内部控制审计对会计信息质量的影响成因和改进措施，以达到真正从内因上了解内部控制审计对企业会计信息的作用。本文的创新思路为：主要通过对照分析法比对处于两大所不同板块的企业其内部控制自我评价报告的数量以及分析产生后果的原因，用案例分析法列举了 2022-2022 年深圳证券交易所和上海证券交易所上市公司的内部控制自我评价报告，而且同年度是否进行内部控制审计，统计分析数据。从中得出内控是否有效，从内因上了解内部控制审计得出的内部控制有效性水平对会计信息质量的影响。

(三)文献综述

本文是在阅读了内部控制审计特征对财务信息质量的影响研究等文献后，结合当今上市公司的会计信息质量现状而做出的。会计信息质量失真的风险正随环境的变化，当它向着更加广泛的范围和更深的层次发展的同时，内部控制审计也逐渐成为了了解企业内部控制、了解会计信息质量的重要环节。国内外众多学者的文献研究都值得借鉴，在国外众多发展经济体中，美国关于内部控制审计研究在世界范围内起到的推进作用最大。 21 世纪初的美国安然的使人大吃一惊的财务造假案到现在已是广为人知的事情了。再加之当时发生了多起重大的财务舞

弊案,安然事件可以说是直接推动了 2002 年美国国会颁布 SOX 法案。 SOX 法案强调了美国公众公司除了健全公司的内部控制外，必须执行内部控制审计。于内部控制审计对会计信息质量影响的研究，我国当今做出的研究也不少。邓玲(2022) 认为对财务信息质量的作用效果体现在内部控制审计的三个关键特征，一是是否选聘注册会计师来审计有关内部控制的事情从而对企业内部控制的效果做出评价意见。二是上市公司会计信息质量与身为第三方的会计事务所的声誉的联系，会计事务所的能力越强、声誉越大，较大程度地提高了被审计单位的会计信息质量。三是我国为了提高有效性和相关性提出的将内部控制和财务报表的两种审计结合的程度。深刻认识到了内部控制审计制度的重要性，和这种制度对会计信息质量的作用和原因。王佳越 (2022) 写到山东新华制药有限公司作为境内外同时上市公司，要满足国内外关于内部控制的条件，就目前的国际对公司内部控制的要求而言，门坎应当是相对照较高的。因此按正常逻辑思维讲，其内部控制具有相关行业的“模范作用”，理应给其他想要进入国际市场的企业起到表率。但在2022 年强制实行内部控制审计后，推翻了人们原本对新华制药的印象，浮现了