分期付款销售的会计计算
销售合同分期收款收入如何计算
一、概述在销售合同中，分期收款是一种常见的付款方式，即买方在购买商品或服务时，将付款金额分若干期支付。
对于卖方来说，如何准确计算分期收款收入，是财务管理和税务筹划的重要环节。
本文将详细介绍销售合同分期收款收入的计算方法。
二、分期收款收入的确认原则1. 收入确认原则：根据《企业会计准则》的规定，收入应当在下列条件同时满足时予以确认：（1）商品或服务已交付买方，或者服务已经提供完毕；（2）买方已接受商品或服务；（3）卖方已收到或取得了收取款项的权利。
2. 收入计量原则：收入应当按照商品或服务的公允价值计量，即买方在购买商品或服务时所支付的金额。
三、分期收款收入的计算方法1. 确定分期收款金额：在销售合同中，双方应明确约定每期应支付的金额，包括本金和利息。
本金即为商品或服务的成交价格，利息可根据市场利率或双方约定确定。
2. 计算每期收入：（1）当期收入 = 当期本金收入 + 当期利息收入（2）当期本金收入 = 当期应收账款余额× 当期收款比例（3）当期利息收入 = 当期应收账款余额× 当期市场利率其中，当期应收账款余额为截至当期收款日的应收账款总额，当期收款比例为每期收款金额占合同总金额的比例，当期市场利率为中国人民银行公布的同期贷款基准利率或双方约定的利率。
3. 收入确认：（1）当期收入确认条件：当期收入符合收入确认原则，且已实际收到或取得了收取款项的权利。
（2）收入确认时间：当期收入确认时间应与当期收款时间一致。
四、案例分析假设某公司于2021年1月1日与客户签订一份销售合同，合同总金额为100万元，约定分4期付款，每期付款时间为3个月，每期付款金额为25万元，市场利率为4%。
根据上述计算方法，计算如下：1. 每期收款比例为25万元/100万元 = 25%2. 当期本金收入 = 当期应收账款余额× 当期收款比例 = 25万元× 25% =6.25万元3. 当期利息收入 = 当期应收账款余额× 当期市场利率 = 25万元× 4% = 1万元4. 当期收入 = 当期本金收入 + 当期利息收入 = 6.25万元 + 1万元 = 7.25万元五、总结销售合同分期收款收入的计算涉及多个环节，包括收入确认原则、分期收款金额确定、每期收入计算等。
小企业分期收款销售商品的计量
分期收款销售分期收款销售是指商品已经交付，货款分期收回的销售方式。
小企业销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。
【涉税规定】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确、认收入的实现。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
【例】2×13年11月1日，甲公司采用分期收款销售方式销售产品一批，其售价为600 000元（不含增值税），该批产品成本为480 000元。
合同约定分3个月于每月月末等额收取货款。
假设每月都收到了货款和增值税款，并开具了增值税专用发票。
该批产品适用的增值税税率为17％。
则甲公司应做如下会计处理：（1）2×13年11月底：借：银行存款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 借：主营业务成本160 000贷：库存商品160 000 （2）2×13年12月底：借：银行存款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 借：主营业务成本160 000贷：库存商品160 000 （3）2×14年1月底：借：银行存款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 借：主营业务成本160 000贷：库存商品160 000 【税务处理】对企业采用分期收款方式销售商品，税法也要求按照合同约定的收款日期确认收入和增值税的实现，与会计处理一致。
分期收款销售的会计处理
分期收款销售的会计处理
分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。
分期收款销售的特点是所销售的商品价值较大，如房产、汽车、重型设备等;收款期限较长，有的几年，有的长达几十年。
相应地，收取货款的风险也较大，因而如何确认收入成为这种特殊销售业务会计处理和增值税处理的关键。
一、分期收款销售的会计处理
《企业会计准则第14 号收入》规定：企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
对企业采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，应收的合同或协议价款与其公允价值相差较大的，应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
很显然，准则中所指的递延方式分期收款销售是具有融资性质的，也就是说分期收款的期限较长，相当于为购买方提供一笔贷款。
对于这样的分期收款销售业务，一般应在销售成立时，按公允价值即分期收款总额的现值确认收入金额。
此时的具体会计处理为，按应收合同或协议价款借记长期应收款科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记主营业务收入科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记应交税费应交增值税(销项税额)，按其差额，贷记未实现融资收益;未实现融资收益按期采用实际利率法确定利息收入，借记未实现融资收益科目，贷记财务费用科目。
然而，目前有些商场为了促销，对于一些家电等产品也采用分期收款方式销售，但期限不长，金额也不算很大。
此类业务实质上不具有。
分期收款销售业务如何记账-
分期收款销售业务如何记账?分期收款销售，在商品实物交割之时，就表明商品上的风险和报酬已转嫁给购买方，其货款应在合同期间内按约定的时点分期回收，强调的只是“货款结算”的时点，与风险和报酬的转移无关。
故而，销货方应当于发出商品时确认销售收入，不能在收款时点分期确认收入。
其会计核算分两种情况：1、商品已经交付，货款分期收回----收款期限较短收款期限较短的分期收款销售业务，一般认为不具有融资性质。
故而所售商品，销售方应按正常销售价格(公允价格)结算。
其账务处理：在商品交付时确认收入，即借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”，同时结转成本，即借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”;按约定合同的时点分期收款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。
2、商品已经交付，货款分期收回----收款期限较长商品已经交付，货款分期收回时期较长(通常超过3年)，则视为具有融资性质。
销货方应当在发出商品之时，按照从购货方应收的合同或协议价款的公允价值(或现值)确认销售收入(但合同或协议价款不公允的除外)，合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当作为未实现融资收益，在合同或者协议期间内，运用“实际利率法”计算并分期摊销，冲减财务费用。
核算收款期限较长分期收款销售业务，企业应按收合同或者协议的价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或者协议价款的公允价值(折现值)，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
例：ABC公司2016年1月1日采用分期收款方式向H 公司售出大型设备一套，协议约定从销售当年末分3年分期收款，每年收款600万元，合计1800万元，成本为1300万元，不考虑增值税。
假定实际利率为5%。
则：(1)2016年1月1日，销售实现之时:主营业务收入的确认价值=600×(P/A，5%，3)=600×=(万元)借：长期应收款1800贷：主营业务收入未实现融资收益借：主营业务成本1400贷：库存商品1400(2)在合同或者协议约定的收款时点，除按金额收款外，还需对“未实现融资收益”运用实际利率法进行分期摊销，冲减财务费用。
会计经验：分期收款销售商品会计和税务怎么处理
分期收款销售商品会计和税务怎么处理分期收款销售商品会计和税务怎么处理例：2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1560万元。
在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。
假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。
1.会计处理分期收款销售商品（通常超过3年），应根据应收款项的公允价值（或现行售价）一次确认收入。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额确认为未实现融资收益。
甲公司应当确认的销售商品收入金额为1600万元，未来5年收款额的现值等于现销方式下应收款项金额，用插值法计算折现率为7.93%（略）。
（1）2009年1月1日实现销售时（单位：万元，下同）借：长期应收款2000（应收合同或协议价款）银行存款340贷：主营业务收入1600（应收价款的公允价值）应交税费应交增值税（销项税额）340未实现融资收益400借：主营业务成本1560贷：库存商品1560。
（2）2009年12月31日收取货款时借：银行存款400贷：长期应收款400借：未实现融资收益126.88贷：财务费用126.88。
注：未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）x实际利率，未实现融资收益属于长期应收款备抵账户。
2.税务处理《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
2009年税法确认的当年收入为400万元。
3.财税差异分析2009年会计确认的收入为1600万元，成本为1560万元；税法确认的收入为400万元，成本为312万元（1560÷5）；会计上确认的财务费用为-126.88万元。
此项业务2009年汇算清缴时需纳税调减78.88（1600－1560＋126.88－400＋312）万元。
新制度分期付款会计核算
新制度分期付款会计核算概述随着分期付款制度在各个行业的飞速发展，分期收款成为了企业收入结构中的重要组成部分。
分期付款是指消费者购买商品或服务时支付一部分金额，剩余金额在规定的时间内分期支付。
由于分期付款的实行，企业收款周期得以缩短，能够更好地满足顾客需求，进而带动销售业绩的提升。
然而，分期付款也带来了新的会计核算问题。
本文将从以下几个方面对新制度分期付款会计核算进行探讨：1.分期付款的原则和会计处理2.按期收取应收款项的会计处理3.分期付款管理的注意事项分期付款的原则和会计处理分期付款的原则是在一定的期限内收回全部货款，因此，企业应将所有货款全部列入应收账款中。
为了反映分期付款的特殊性质，应将应付账款中的同期收入核销，以更准确地反映企业的经济状况。
具体的会计处理如下：1.首付款的会计处理分期付款的首付款应当归入收入，且应在销售成本中计算。
会计分录为：借：银行存款/现金贷：销售收入2.以银行或金融机构为媒介的分期收款在此种情况下，企业会将分期收款转让给银行或金融机构进行代收，而银行或金融机构会将全部应收款余额转移给企业。
因此，分期收款的会计处理应按照以下步骤：•将应收账款全部列入应收账款中；•将分期收款的整体转移计入应收账款，且应分别记入各个期限的应收款余额；•当实收分期款项时，应按照各个期限的余额进行核销。
会计分录为：借：银行存款/现金贷：应收账款3.以企业自身为媒介的分期收款企业自身承接分期收款后，所有应收款项都应全部纳入应收账款中，且按照各个期限归入相应的各期应收账款中。
会计分录为：借：银行存款/现金贷：应收账款按期收取应收款项的会计处理企业在的分期收款管理过程中，常常需要定期收取不同期限的应收款项。
此时，应按照以下步骤进行会计处理：1.首先，应将定期收取的应收账款归入应收账款中，且按期归入相应的各期应收账款中。
2.当实收分期款项时，应按照各个期限的余额进行核销。
会计分录为：借：银行存款/现金贷：应收账款分期付款管理的注意事项在分期付款管理过程中，企业需要注意以下几点：1.确定合适的分期周期和利率，保证顾客满意以及企业的收益；2.严格控制收取分期款项的时间，并按时收取分期款项；3.进行分析并管理应收账款风险，尽量降低坏账风险；4.及时将全部财务信息完整地记录在账簿中，以方便后期管理和统计。
分期收款方式销售货物增值税计算及会计处理
尽管增值税纳税义务发生时间及税款计算要服从税收法规的规定，但按财政部2006年颁布的新准则体系的规定，分期收款方式销售商品在收入确认和会计处理上有较大变化，而销售货物又是增值税的主要纳税范围，这必然会影响到增值税的会计处理，因此有必要从税收法规和会计准则相互协调的角度研究分期收款方式销售货物增值税的计算及会计处理。
根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定：销售货物或者应税劳务的，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。
具体到采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生的时间应为按合同约定的收款日期的当天。
根据《企业会计准则第14号——收入》第5条的规定：企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计人当期损益。
应用指南规定，从购货方已收或应收的合同或协议价款，通常为公允价值。
某些情况下，合同或协议明确规定销售商品需要延期收取价款，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应按应收的合同或协议价款的现值确定其公允价值。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议期间内，按应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，冲减财务费用。
收入准则及其指南将分期收款销售商品的收入确认与会计处理分为两种类型：不具有融资性质和具有融资性质。
在实务中，分期收款销售商品是否具有融资性质，最简单的判断标准是看未来各期收款总额之和是否比合同或协议签订之日商品的正常市场价格高。
如果未来各期收款总额之和高于货物当前的市价，则说明购货方为延期支付货款付出了货币时间价值的代价；销货方为延期收取货款可以取得相当于货币时间价值的收益，按准则规定，应将其确认为融资收益，且分期收款销售商品是否具有融资性质完全取决于交易双方的意愿和交易本身的特性。
分期收款销售业务的相关会计处理
所以 ， 笔者建议将 自产 自用 白酒 、 卷烟的组成计税价格的 计算公 式统一为 ： 组成计 税价格：［ 成本 Ｘ １ 成本利润率 ） （＋ ＋
销售数量ｘ 定额 税 率 ］（ 一 费 税 税 率 ） ／１ 消 。
本、 成本利润率都 比较容易确定 ， 一般不会产生争容易产生争议 。 在
的分 析 可 以看 出 ，导 致增 值 税 与 消 费 税组 成 计 税 价 格 不一 致
目前 ，我 国进 口卷 烟的组成计税 价格 已经包含了定量税
额， 在实务 中较少 出现纠纷 。 笔者认为 ， 国产卷烟适用 的消费 税 比例税率 的确定 ，可以参考进 口卷烟组 成计税价格 的计算
方法 ： 首先 ， 计算确定消费税适用 比例税率的价格 Ｐ 其次 ， ； 根 据 Ｐ与 ５ ０元的关系 ， 确定适用 的 比例税 率 ； 最后 ， 定卷烟 确
格计算公 式和进 口卷烟的组成计税价格计算公式可 以发 现 ，
道组 成计税价格的基本公式 ，在实务 中具体适用的 比例税率
还是 不 易 确 定 。
依据后者计算所得的税额将会明显 高于依据前者计算所得 的 税额 。 这种结果有违 ＷＴ 国民待遇原则。 Ｏ
三、 组成计税价格计算公式 的修改建议 １ 增值税与 消费税 的组 成计税价格应 保持 一致。 ． 从上 面
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分期收款销售业务的相关会计处理
江苏徐州 李 寒俏 范孝周
２０ ０ ６年 ２月 １ ５日财政部颁布 了新 的企业会计 准则 ， 其 进行核算 ， 销售商品满 足收入确认条件 的， 按应收合同或协议
中，企业会计准则第 １ 《 ４号——收入》 《 及 企业会计准 则第 １ ８
规定 的收 入 确 认 条件 。
分期收款销售的会计核算
【例2-5】2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1 560万元。
在现销方式下，该大型设备的销售价格为1 600万元。
假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。
根据本例的资料，甲公司应当确认的销售商品收入金额为1 600万元。
根据下列公式：未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额可以得出：400×(P/A ，r ，5)=1 600万元可在多次测试的基础上，用插值法计算折现率。
当r=7%时，400 x4.1002 =1 640.08 >1 600万元当r=8%时，400×3.9927 =1 597. 08 <1 600万元因此，7% <r<8%。
用插值法计算如下：现值 利率1 640. 08 7%1 600 r 1 597. 08 8% 08.159708.1640160008.640 1--=%8%7%7--r r=7. 93%每期计人财务费用的金额如表11 -1所示。
*尾数调整。
根据表11 -1的计算结果，甲公司各期的会计分录如下：①2009年1月1日销售实现时：借：长期应收款 20 000 000贷：主营业务收入 16 000 000未实现融资收益 4 000 000借：主营业务成本 15 600 000贷：库存商品 15 600 000②2009年12月31日收取货款和增值税税额时：借：银行存款 4 680 000贷：长期应收款 4 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 680 000借：未实现融资收益 1 268 800贷：财务费用 1 268 800③2010年12月31日收取货款和增值税税额时：借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款 4 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 680 000 借：未实现融资收益 1 052 200 贷：财务费用 1 052 200 ④2012年12月31日收取货款和增值税税额时：借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款 4 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 000 借：未实现融资收益 818 500 贷：财务费用 818 500 ⑤2013年12月31日收取货款和增值税税额时：借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款 4 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 000 借：未实现融资收益 566 200 贷：财务费用 566 200 ⑥2014年12月31日收取货款和增值税税额时：借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款 4 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 000 借：未实现融资收益 294 300 贷：财务费用 294 300。
分期收款销售收入的确认-(1)
案例一：【案例1】1、2×08年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。
2、该大型设备成本为1560万元。
在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。
3、假定甲公司在收到款项时开具增值税专用发票，增值税税率为17%情况1：假设每年会计利润为10000万元，2×08和2×09年甲公司企业所得税税率为25%。
则甲公司在2×08和2×09年应如何进行账务处理？情况2：假设每年会计利润为10000万元，2×08年甲公司企业所得税税率为25%。
甲公司于2×09年1月1日获知公司在2×09年及以后年度的可享受15%的优惠所得税税率，则甲公司在2×09年应如何进行账务处理？分析：1、分期收款销售的会计处理；2、分期收款销售的税务处理，与会计的区别；3、税率改变时，债务法下所得税的处理。
一、分期收款销售商品收入的确认《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，又没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
第五条规定：1、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
2、合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
3、应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
（冲减财务费用）二、分期收款销售商品的会计处理1、销售商品时：借：长期应收款（应收合同或协议价款）贷：主营业务收入（应收价款的公允价值）未实现融资收益注意：“未实现融资收益”属于资产类科目的备抵科目，作为“长期应收款”科目的抵减在资产负债表中列报。
会计实务：分期收款销售业务的会计核算
分期收款销售业务的会计核算分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。
采用这种销售方式，核算销售业务时，要增设“分期收款发出商品”账户。
该账户的借方登记发出商品的原进价；分期分批结转商品销售成本时，登记在贷方。
余额在借方，表示分期收发出商品尚未转入商品销售成本的金额。
根据《企业会计制度》规定，在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。
同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本。
企业采用分期收款方式销售商品，商品发出时，按商品的实际成本（或进价），借记“分期收款发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。
采用计划成本（或售价）核算的企业，还应当分摊实际成本与计划成本（或进价与售价）的差额。
在每期销售实现（包括第一次收取货款）时，按本期应收的货款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目；同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的营业成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“分期收款发出商品”科目。
例如：光明公司2002年4月30采用分期收款发出商品销售方式，售给广利商场电视机200台，每台单位成本4000元，售价5000元，增值税税率17％，共计货款1170000元。
双方合同规定，广利商场分三个月支付全部款项，每月30日付款，付款比例分别为：30％、30％、40％。
①2002年4月30发出200台电视机时，作如下分录：借：分期收款发出商品——广利商场800000贷：库存商品800000②5月3日收到第一批30％的货款时，作如下分录：借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税金——应交增值税（销项税额） 51000同时，结转已销商品的销售成本：借：主营业务成本240000贷：分期收款发出商品——广利商场240000③6月30日收到30％的货款时，作相同的分录。
分期收款发出商品销售的业务如何核算
分期收款发出商品销售的业务如何核算？分期收款发出商品销售的业务如何核算？分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。
采用这种销售方式，核算销售业务时，要增设"分期收款发出商品"账户。
该账户的借方登记发出商品的原进价；分期分批结转商品销售成本时，登记在贷方。
余额在借方，表示分期收发出商品尚未转入商品销售成本的金额。
根据《企业会计制度》规定，在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。
同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本。
企业采用分期收款方式销售商品，商品发出时，按商品的实际成本(或进价)，借记"分期收款发出商品´´科目，贷记"库存商品"科目。
采用计划成本(或售价)核算的企业，还应当分摊实际成本与计划成本(或进价与售价)的差额。
在每期销售实现(包括第一次收取货款)时，按本期应收的货款金额，借记"应收账款"、"银行存款"等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记"应交税金--应交增值税(销项税额)"科目；同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的营业成本，借记"主营业务成本"等科目，贷记"分期收款发出商品"科目。
例如：光明公司2002年4月30 采用分期收款发出商品销售方式，售给广利商场电视机200台，每台单位成本4000元，售价5000元，增值税税率17％，共计货款1170000元。
双方合同规定，广利商场分三个月支付全部款项，每月30日付款，付款比例分别为：30％、3 0％、40％。
①2002年4月30 发出200台电视机时，作如下分录：借：分期收款发出商品--广利商场800000贷：库存商品800000②5月3日收到第一批30％的货款时，作如下分录：借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税金--应交增值税(销项税额) 51000同时，结转已销商品的销售成本：借：主营业务成本240000贷：分期收款发出商品--广利商场240000③6月30日收到30％的货款时，作相同的分录。
【税会实务】分期收款销售商品的会计核算
【税会实务】分期收款销售商品的会计核算摘要：企业分期收款销售商品是一种新兴的销售形式, 在新、旧《企业会计准则》中对这种销售形式的会计核算方法存在一些差异, 笔者通过两种会计核算方法的比较, 发现这两种会计核算均存在一些不足, 笔者认为应对分期收款销售商品会计核算方法再作一些调整, 以达到很好的核算效果。
关键词：分期收款销售商品；账务处理；改进一、旧《企业会计准则》对分期收款销售商品的相关规定旧《企业会计准则》规定：在分期收款销售商品方式下, 企业应按合同或协议约定的收款日期分期确认收入, 同时按商品的全部销售成本与当期的收入占全部销售收入的比重的乘积, 计算出本期应结转的销售成本。
二、现行《企业会计准则》对分期收款销售商品的相关规定现行《企业会计准则》规定：“分期收款销售商品, 实质上具有融资性质的, 应当按照应收的合同或者协议价款的公允价值确定收入金额。
应收合同或协议价款的公允价值, 通常应当按照其未来现金流量现值或商品现值之间的差额, 应当在合同或者协议期间内, 按照应收款项的摊余成本与实际利率计算确定的金额进行摊销, 冲减财务费用。
”即企业按应收合同或者协议的价款, 借记“长期收款”科目, 按应收合同或者协议价款的公允价值（折现值）, 贷记“主营业务收入”科目, 按其差额, 贷记“未实现融资收益”科目。
三、对旧《企业会计准则》对分期收款销售商品账务处理的分析（一）旧《企业会计准则》的合理性1.旧《企业会计准则》的相关规定比新《企业会计准则》的相关处理更加符合“收入”确定的条件。
根据《合同法》的有关规定, 分期收款销售方式中, 虽然商品所有权上的主要风险和报酬在商品交付时已经发生转移, 但是从商品交付到合同或协议约定的收款日这段时期内, 付款方的财务状况具有很大的不确定性。
时间逾长, 款项收回的不确定性逾大。
因此, 若在较长的收款期限条件下, 收款方在发出商品时, 是很难确定在下一个或下几个约定收款日是否满足“与交易相关的经济利益很可能流入企业”的收入确定条件。
分期付款中的有关计算
分期付款中的有关计算分期付款是一种常见的购物方式，它允许消费者将商品的支付额度分摊到一段时间内，从而减轻一次性支付的压力。
在分期付款中，存在一些与计算相关的关键概念，包括分期付款计划、利率、商家促销活动等。
以下将详细介绍与分期付款相关的计算方法。
1.分期付款计划分期付款计划是商家和消费者之间约定的支付安排。
商家通常会提供不同的期限选择，例如6个月、12个月或24个月。
每个月的还款额度根据商品价格和期限来计算。
计算方法可以通过以下公式进行估算：还款额度=商品价格/分期支付期限例如，商品价格为6000元，分期支付期限为12个月，则每月的还款额度为6000元/12月=500元。
2.利率计算利率是指商家为提供分期付款服务所收取的费用。
通常以年利率的形式表示，也可以以月利率或季度利率来表示。
利率的计算方法可以通过以下公式进行估算：总利息=商品价格×利率×分期支付期限例如，商品价格为6000元，利率为10%，分期支付期限为12个月，则总利息为6000元×10%×1年=600元。
3.平息分期付款计算在分期付款中，有一种特殊的计算方法称为平息分期付款计算。
平息分期付款是指在分期付款期间内不收取任何利息，即为零利息。
平息分期付款通常涉及商家促销活动或特别安排。
计算平息分期付款的方法可以通过以下公式进行估算：每月还款额度=商品价格/分期支付期限例如，商品价格为6000元，分期支付期限为12个月，则每月还款额度为6000元/12月=500元。
4.促销活动计算商家常常通过促销活动来吸引消费者进行分期付款购买。
这些促销活动可能包括提供折扣、减免利息或提供分期支付期限的优惠。
计算在促销活动期间的还款额度和利率可以通过上述方法进行估算，但需要根据促销活动的具体要求进行调整。
总之，分期付款是一种常见的购物方式，通过将支付额度分摊到一段时间内，帮助消费者减轻一次性支付的压力。
在分期付款中，消费者需要了解不同的计算方法，包括分期付款计划、利率、商家促销活动等，以便做出明智的购物决策。
如何计算分期付款的总成本和利息钱数？
如何计算分期付款的总成本和利息钱数？一、理解分期付款的概念分期付款是一种常见的购物方式，它允许消费者将一笔大额消费款项分成若干期进行偿还。
在购买一件昂贵的商品或支付高额服务费用时，分期付款能够减轻消费者的经济压力，提供更多的灵活性和便利性。
二、计算分期付款的总成本分期付款的总成本是指分期还款过程中所需要支付的所有费用总和。
它包括货款本金和利息两部分。
1.确认分期付款的期数和利率在计算分期付款的总成本之前，我们需要先确认分期付款的期数和利率。
一般情况下，分期付款的期数越多，利率越高。
2.计算每期应还款项根据确认的分期数和利率，我们可以计算出每期应还款项。
这可以通过等额本息法或等额本金法来进行计算。
等额本息法是指每期还款金额相同，包括本金和利息；等额本金法则是指每期还款本金相同，利息逐期递减。
3.将每期还款金额相加，即可得到分期付款的总成本。
三、计算分期付款的利息金额分期付款的利息金额是指在还款过程中所需要支付的利息总和。
1.使用等额本息法计算利息金额如果采用等额本息法进行分期付款，可以通过以下步骤来计算利息金额：- 计算每期应还本金的平均值。
- 根据确认的分期数、利率和每期应还本金的平均值，计算每期的利息金额。
- 将每期的利息金额相加，即可得到分期付款的利息金额。
2.使用等额本金法计算利息金额如果采用等额本金法进行分期付款，可以通过以下步骤来计算利息金额：- 计算每期还款本金的递减值。
- 根据确认的分期数、利率和每期还款本金的递减值，计算每期的利息金额。
- 将每期的利息金额相加，即可得到分期付款的利息金额。
四、如何减少分期付款的总成本和利息金额1.选择较短的分期期数分期付款的期数越短，总成本和利息金额就越低。
因此，在进行分期付款时，尽量选择较短的分期期数，以减少总成本和利息金额。
2.寻找较低的利率不同金融机构和商户提供的分期付款利率可能不同。
在进行分期付款之前，可以比较不同机构和商户的利率，并选择较低的利率，以降低总成本和利息金额。
分期收款销售确认收入在会计和税务上的处理
分期收款销售确认收入在会计和税务上的处理会计处理规定，《企业会计准则第14号——收入》（以下简称《准则》）规定，合同或协议价款采取递延方式，实际上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
依据《准则》，分期收款方式销售商品，收入金额按合同或协议价款的公允价值计量，并按其计算应交纳的增值税，同时结转相应成本。
合同或协议价款与其公允价值之间的差额，按应收款项的摊余成本和实际利率，计算确定的金额进行摊销，作为财务费用抵减处理。
税务规定，企业所得税法实施条例第二十三条规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
依据企业所得税法，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售货物收入金额，也就是说，税法不对采用递延方式实质上具有融资性质的商品销售收入进行折现处理。
例：某公司于2009年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同约定的销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。
该设备的成本为780万元，假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，不考虑增值税。
根据1元年金现值系数表，可计算得出年金200万元、期数5年、现值800万元的折现率为7.93%，即为该笔应收款项的实际利率。
该笔应收款项账面余额，减去未实现融资收益账面余额后的差额，即为应收款项的摊余成本，摊余成本和实际利率7.93%的乘积即为当期应冲减的财务费用。
各年应摊销的未实现融资收益计算如下：第1年＝（1 000－200）×7.93%＝63.44（万元）第2年＝[（1 000－200）－（200－63.44）]×7.93%＝52.61（万元）第3年＝[（1 000－200×2）－（200－63.44－52.61）]×7.93%＝40.92（万元）第4年＝[（1 000－200×3）－（200－63.44－52.61－40.92）]×7.93%＝28.31（万元）第5年＝200－63.44－52.61－40.92－28.31＝14.72（万元）根据以上计算摊销的结果，该公司每年的会计及税务处理如下：一、第一年会计及税务处理1．会计处理（1）第一年销售实现时借：长期应收款l 000贷：主营业务收入800未实现融资收益200借：主营业务成本780贷：库存商品780（2）第一年末借：银行存款200贷：长期应收款200借：未实现融资收益63.44贷：财务费用63.442．税务处理以分期收款方式销售商品的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，所以第一年只确认收入200万元，同时确认成本780/5＝156万元，等于调增应纳税所得额200-156＝44万元。
分期收款销售如何进行会计处理？
分期收款销售如何进行会
计处理？
分期收款销售是指商品已经售出，但货款分期收回的一种销售方式。
它属于现代企业运用的一种重要促销手段，一般适合于具有金额大、收款期限长、款项收回风险大特点的重大重大商品交易，如房产、汽车、重型设备等。
从某种意义上说，它相当于出售商品企业给购货方提供了一笔长期无息贷款。
从理论上计，企业对这种销售方式形成收确认应充分考虑倾向时间价值，将总价款采用推算利率进行贴现，折现值在销售日确认为收入。
至于贴现利率的选定，可以是具有相似的信用等级的改造公司改造的相似证券的现行利率，也可以是用于对证券的名义金额折现为商品或劳务的贴现销价的利率。
但从现实条件上讲，由于现值确定比较复杂，其中包括诸多不确定性，如折现率、未来现金流量以及风险因素等。
这
就说明，目前普遍使用现值计算的条件还不具备。
因此，企业可以按照约定的收款日期分期确认销售收入。
例如：某企业年月日彩分期的收款方式销售日用商品一种，售价元，增值税率为％，实际成本为元，合同约定款项分年平均收回，每年的付款日期为当年月日，并在商品发出后先支付第一期货款。
企业应作如下分录：
一、发出商品时
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
二、每年月日
借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金──应交增值税（销项税额）
三、同时结转商品成本
借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品。
分期付款的会计分录怎么做
分期付款的会计分录怎么做分期付款的会计分录怎么做企业分期付款购买的东西，会计人员要怎么做会计分录？下面是店铺为你整理的分期付款的会计分录做法，希望对你有帮助。
分期付款的会计分录做法1企业以分期收款售甲产品200件,每件售650元,单位成本200元,售时收50%货款,余款分两次平均收取.当月稍后又收了1/4, 分两种情况处理：1、如果分期付款不超过正常信用条件(通常指付款期限<=3年)，则其会计处理与一般会计处理无根本区别：(1)购入时借：原材料(等资产)贷：应付账款(2)付款时借：应付账款贷：银行存款2、如果分期付款超过正常信用条件(通常指付款期限超过3年)，延期支付的货款实质上具有融资性质，需要考虑时间价值：(1)购入时借：原材料(实际支付金额的现值，即需把每一期的支付金额折为现值加总)应交税费——应交增值税(进项税额)未确认融资费用(合同价与现值总额的差额)贷：长期应付款(合同价)银行存款(支付的进项税额)(2)编制“未确认融资费用分摊表”计算每一年应分摊的'融资费用(3)在分期付款期限内，每年年末时，都要做支付分期应付账款并分摊融资费用的分录借：长期应付款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用(按照分摊表的金额记录)分期付款的会计分录做法2先挂往来，然后每次冲减比如采购A材料，100万元，分四次付清。
1。
第一次确认时借：原材料-A材料 100贷：应付账款-XX公司 1002。
分期付款时借：应付账款-XX公司 25贷：银行存款 25然后直至付清为止分期付款的会计分录做法3分期付款购入固定资产购买时：借：固定资产(长期应付款现值)未确认融资费用(差额)贷：长期应付款(长期应付款总额)每期摊销：借：财务费用(未确认融资费用期初摊余成本*实际利率)贷：未确认融资费用付款：借：长期应付款贷：银行存款分期付款的会计分录做法4如果企业的预付款不多的话，就挂应付账款了，最好挂一个科目比较好如：付款时：借：应付账款1000 贷：银行存款1000货到：借：原材料-A材料20000应交税金-增值税(进项税)3400贷：应付账款2340如果应付款在贷方说明我公司差别家公司的货款，相反的话，证明，别家公司差我们的账，如果付给对方的钱借：应付账款1340贷：现金或银行存款如果你一开始挂的预付款，你就一直挂预付款，货来了就冲预付款，这样你好查账，如果挂的科目太多的话，估计会弄晕的借:预付账款--甲单位 10000贷:银行存款 10000借:材料--A材料 20000借:应交税费--应交增值税-进项税 3400贷:应付账款---甲单位 13400贷:预付账款--甲单位 10000(1)向甲单位预付A材料采购款10000元借：预付账款10000贷：银行存款10000(2)实际采购A材料20000元增值税3400元，除前付的10000元外，另13400元暂欠借：原材料—A 20000应缴税费—应缴增值税(进项)3400贷：预付账款23400借：预付账款13400贷：应付账款13400 谢谢采纳(1)借：预付账款 10000贷：库存现金 10000(2)借：材料采购 20000应缴税费——应缴增值税 3400贷：预付账款 10000应付账款 13400(1) 借：预付账款-甲单位 10000贷：银行存款 10000(2)借：材料-A材料 20000应交税金-应交增值税(进项税) 3400贷：应付账款-甲单位 13400预付账款-甲单位 10000最好不用预付账款这个科目，只设应收账款，应付账款!以免给企业造成不必要的麻烦!(1)向甲单位预付A材料采购款10000元。
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分期付款销售的会计计算
分期付款销售是一种常见的销售方式，这种方式允许买方在一段时间内分多次支付货款。
在会计上，对于分期付款销售，需要进行相应的会计计算来记录和核算相关交易。
销售收入的确认
对于分期付款销售，销售收入的确认通常会依据两种方法：现金收款法和利润实现法。
现金收款法
现金收款法是一种常见的确认销售收入的方法，该方法将销售收入与实际收到的现金金额相对应。
按照这种方法，只有在实际收到款项时，相应的销售收入才被确认。
利润实现法
利润实现法是另一种确认销售收入的方法，该方法不仅考虑到实际收到的现金金额，还考虑到了销售交易的经济实质和风险转移的程度。
按照这种方法，销售收入将在以下条件满足时被确认：
- 买方对产品或服务具有实际控制权。
- 可靠地估计出销售收入的金额。
- 公司对于所涉及的收入将能够获得经济利益。
分期付款销售的会计处理
对于分期付款销售，通常需要进行以下会计处理：
1. 记录销售收入：根据确认销售收入的方法，将相应的销售收入金额记录在会计记录中。
2. 记录应收款项：当买方承诺以分期付款方式购买时，应将相应的未收款项记录为应收账款。
3. 期末调整：在每个会计期末，需要对应收账款进行调整，以反映未来收款的现值。
这一调整是基于一个适当的贴现率，以反映资金的时间价值。
4. 收取分期付款：当买方支付分期付款时，需要将相应的现金收入记录在会计记录中，并相应减少应收账款。
其他相关注意事项
- 建立合理的应收账款坏账准备：由于分期付款销售涉及到付款周期的延长，存在一定的坏账风险。
因此，为了反映坏账风险，公司应建立合理的应收账款坏账准备，并根据需要进行调整。
- 遵守会计准则和相关法规：在进行分期付款销售的会计处理时，公司应遵守相关会计准则和法规，确保记录和报告的准确性和合规性。
以上是有关分期付款销售的会计计算的简要介绍。
在实际操作中，根据具体情况和相关法规，可能还有其他会计处理和注意事项需要考虑。