第章商业银行系统内往来的核算
商业银行系统内往来的核算课件
报表分析
对各类报表进行分析,评估商业银行 的往来账务状况和经营状况。
数据汇总与上报
将月度账务数据进行汇总,向上级部 门或监管机构报送相关报表和数据。
凭证装订与归档
对月度往来账务凭证进行装订、归档 ,便于后续审计和查验。
04 商业银行系统内往来的风 险管理
市场风险
总结词
市场风险是指由于市场价格波动、汇率变动等因素导致的商业银行系统内往来业 务损失的风险。
案例一:资金清算业务实践
资金清算业务概述
资金清算业务是商业银行系统内往来业务的重要组成部分,主要涉及各分支机构之间的资 金调拨、汇款和结算等。
案例细节描述
某商业银行通过电子清算系统,实现了各分支机构间资金清算的自动化处理。具体操作流 程包括资金清算数据的录入、清算指令的发送和接收、清算结果确认等环节。
定义
商业银行系统内往来是指各商业 银行机构之间因办理资金调拨、 资金清算、资金汇划等业务而引 起的资金账务往来。
特点
系统内往来具有金额大、笔数多 、时间紧、责任明确等特点,需 要严格按照相关规定和操作规程 进行核算和管理。
系统内往来的重要性
01
02
03
保障资金安全
系统内往来是商业银行资 金调拨、清算和汇划的重 要渠道,保障资金安全是 首要任务。
详细描述
市场风险主要表现在利率、汇率、股票价格等市场因素的波动上,这些波动可能 导致商业银行持有的资产和负债的价值发生变化,从而影响其经营成果和市场竞 争力。
信用风险
总结词
信用风险是指因借款人或交易对手违约而导致的商业银行系 统内往来业务损失的风险。
详细描述
信用风险通常与信贷业务、债券投资、同业交易等业务相关 ,当客户或交易对手无法履行合约义务时,商业银行可能面 临资金损失和声誉风险。
第6章 商业银行系统内往来的核算
6.2.1 业务范围与处理流程
1.资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇 划业务。
具体包括:汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行
卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清 算;对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算;查询、 查复业务。
第二篇 商业银行会计
第二篇 商业银行会计
“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目,核算各发、收报经办行与清算行 之间的资金汇划往来与清算情况,余额轧差反映。
“上存辖内款项”
资产类科目,各支行、网点用以核算其存放在上级行的 备付金存款。 “辖内款项存放”
负债类科目,各分行、支行用以核算其所辖支行、网点 上存的备付金存款。
商业银行系统内往来(本章) 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
系统内 资金清算
第二篇 商业银行会计
商业银 行系统 内往来
系统内资金汇划清算系统
商业银 行系统 内资金 清算
第二篇 商业银行会计
6.2
系统内资金汇划与清算的核算
第二篇 商业银行会计
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇
划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记 业务等。
◆发报经办行发起划付款业务,记入“待清算辖内往来”
科目的借方,因此,也称为借方报单业务(简称借报业 务)。
第二篇 商业银行会计
1.发报经办行的处理
发报经办行将原始凭证数据录入计算机,经复核、授权 后实时或批量发送至发报清算行。 如为贷报业务,则会计分录为: 借:吸收存款或其他科目 贷:待清算辖内往来——××行 如为借报业务,则会计分录相反。 日终,“待清算辖内往来”若为贷方余额(贷差),则 为本行应付汇差,日终清算时,应减少本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为: 借:待清算辖内往来——××行 贷:上存辖内款项——存××行备付金 若为借方余额(借差),则为本行应收汇差,日终清算 时,应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
第十章 商业银行系统内往来概述
要求:根据上述业务分别编制甲、乙储蓄所及杭州工商银行的 会计分录。
甲储蓄所: 借:库存现金2000 贷:吸收存款——张文2000 借:吸收存款——李立3000 贷:辖内往来——管辖分行3000 借:吸收存款——王阳40000 贷:辖内往来——管辖分行40000 借:库存现金50 贷:手续费及佣金收入50
第十章商业银行系统内往来的核算与管理第一节商业银行系统内往来概述第二节商业银行往来业务核算与管理第一节商业银行系统内往来概述一基本含义是同一商业银行系统内部总行分行支行之间的相互关系称谓
金融企业会计
李冬姝
第十章 商业银行系统内往来的核算与管理
第一节 商业银行系统内往来概述 第二节 商业银行往来业务核算与管理
乙储蓄所: 借:辖内往来——管辖分行3000 贷:库存现金3000 杭州工商银行: 借:辖内往来——甲3000 贷:辖内往来——乙3000 借:辖内往来——甲40000 贷:其他应付款40000
借:其他应付款40000 贷:同业存放40000
贷:吸收存款——xx 户
借:存放同业
(二)来账行的会计核算
1.来账借方报单 借:吸收存款
贷:同业存放 2.来账贷方报单
借:存放同业 贷:吸收存款
四、支行辖内往来会计核算
支行辖内往来主要核算支行辖内派出机构和被派出机构之间发生的代收、 代付等资金划转业务。
(一)支行辖内往来划收、划付款业务核算
2.分行辖内往来 适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金账 务往来。它由分行负责监督清算,参加的各行、处必须有管 辖分行颁发的辖内行号和专用章,才能凭以办理分行辖内往 来业务。
3.支行辖内往来
适用于同一市(县)内各行、处所之间的资金账务往来。 它由支行负责监督清算,参加的行、处必须有支行核发的辖 内行号和联行专用章,才能办理支行辖内往来业务。
第4章 商业银行系统内往来的核算
4.2
系统内资金汇划与清算的核算
4.2.1 业务范围与处理流程
1.资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇 划业务。
具体包括:汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行
卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清 算;对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算;查询、 查复业务。
(3)日终清算的处理
日终,对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差,若为 贷方余额(贷差),则为本行应付汇差,日终清算时,应增 加该经办行在本行的备付金存款。会计分录为: 借:待清算辖内往来——××行 贷:辖内款项存放——××行 若为借方余额(借差),则为本行应收汇差,日终清算 时,应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
(2)集中式
集中管理模式下,收报业务均由收报清算行代理记账, 收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭 证及清单,用于账务核对。集中模式下收报经办行日终清算 的会计分录与分散模式相同。
★汇划款项与资金清算核算实例 见教材例4-1
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
金融企业会计
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第二篇 商业银行会计
“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目,核算各发、收报经办行与清算行 之间的资金汇划往来与清算情况,余额轧差反映。
“上存辖内款项”
资产类科目,各支行、网点用以核算其存放在上级行的 备付金存款。 “辖内款项存放”
负债类科目,各分行、支行用以核算其所辖支行、网点 上存的备付金存款。
发报经办行将原始凭证数据录入计算机,经复核、授权 后实时或批量发送至发报清算行。 如为贷报业务,则会计分录为: 借:吸收存款或其他科目 贷:待清算辖内往来——××行 如为借报业务,则会计分录相反。 日终,“待清算辖内往来”若为贷方余额(贷差),则 为本行应付汇差,日终清算时,应减少本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为: 借:待清算辖内往来——××行 贷:上存辖内款项——存××行备付金 若为借方余额(借差),则为本行应收汇差,日终清算 时,应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
系统内往来的核算
如为借方汇划业务,则会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后,汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。
2、同一清算行汇划业务的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的同一清算行汇划 业务后,如为贷方汇划业务,会计分录为:
借:待清算辖内往来——xx发报经办行户 贷:待清算辖内往来——xx收报经办行户
补足备付金存款及上存用于调拨的资金时,账 务处理与上述相同。
通过人民银行调回备付金的处理:
总行清算中心分录 借:系统内款项存放——××分行存放备付金户
贷:存放中央银行款项 清算行和省分行分录: 借:其他应收款
贷:上存系统内款项 待收到调回的备付金后: 借:存放中央银行款项
贷:其他应收款
(二)系统内拆借资金的核算 1.一般借入
总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项,由 计算机自动登记后,将款项传送至收报清算行。每 日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款 账户。
如为贷方汇划款项,则会计分录为:
借:系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷:系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务,则会计分录相反。
如为贷报业务,则会计分录为:
借:待清算辖内往来 贷:××科目 如为借报业务,则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务, 经确认无误后,应先进行账务处理,其会计分录为:
借:待清算辖内往来 贷:其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证, 经核对相符后,再转入相关账户,其会计分录为:
强行借款的处理,除将“系统内借出(入)” 科目的“一般借出(入)户”改为“强行借出(入) 户”外,其余处理手续与上述相同。
第4章 商业银行系统内往来业务核算
(二)各支行或网点在上级管辖分行开立备付金存款 户核算
通过中国人民银行将款项汇入上级管辖分行,其具体的处理手续同上。 ■支行的会计分录为: 借:其他应收款——待处理汇划款项户 贷:存放中央银行款项——备付金存款户 待上级管辖分行收到后,系统自动进行账务处理,会计分录为: 借:存放系统内款项——上存分行备付金户 贷:其他应收款——待处理汇划款项户
二、备付金存款账户开立的核算
电子系统内资金电子汇划清算系统是以清算行为单位在总 行清算中心开立备付金存款账户,以便用于汇划款项时的 资金清算。各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账 户,是实际资金划拨和清算的基础,各清算行必须保证该 备付金存款户有足额的存款。同样,各支行或网点也应该 在上级管辖分行开立备付金存款账户,完成发报行与收报 行之间的资金清算。
(三)总行清算中心的账务处理
每日营业终了,清算系统停办汇划业务后,总行清算中心 对当天的汇划业务汇总轧差,将款项从净应付银行的备付 金存款账户转入净应收银行的备付金存款账户。如为贷报 业务,会计分录为: 借:系统内存放款项——发报清算行备付金户 贷:系统内存放款项——收报清算行备付金户
■如为借方报单业务,则会计分录相反。
一、商业银行系统内往来业务的含义
商业银行系统内往来业务,又称联行往来业务,是指同一 银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业 务,相互代收、代付而发生的资金账务往来。 具体来说,系统内往来就是由一笔转帐结算及其信息的传 递而联系的相关联行间,在不同的时间与空间里通过借记 或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本 质就是联行间的资金应收应付关系。
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表,扮演着重要的角色,为客户提供各种金融产品和服务。
其中,往来业务是商业银行最基本的业务之一,也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节,通过对往来业务的核算,确保银行的财务数据的准确性和可靠性,并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法,并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况,来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括:•存款核算:包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算:包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算:包括商业银行与客户之间的结算交易,如支票结算、电子支付等。
•清算核算:包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易,如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节:3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生,生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明,用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤:•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范,将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号,并记录其相关信息,如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中,需要对记账凭证中的各项信息进行审核,并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤:•对记账凭证的各项信息进行核对和审核,确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录,包括记账凭证的编码、日期、金额等。
第4章 商业银行系统内往来的核算
第二篇 商业银行会计
4.1
商业银行系统内往来核算概述
中国人民银行系统内往来(第6章)
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务,相互代 收、代付而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来(本章) 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
(2)管辖清算行通过中国人民银行调回备付金时
管辖清算行以实汇资金的方式将款项调出时,会计分录 为: 借:辖内款项存放——××行备付金 贷:存放中央银行款项——准备金存款 支行接到管辖清算行发来的信息后, 会计分录为: 借:其他应收款——待处理汇划款项 贷:上存辖内款项——存××行备付金 待收到调回的备付金后,会计分录为: 借:存放中央银行款项——准备金存款 贷:其他应收款——待处理汇划款项
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
4.2.3 汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
划收款业务
发报经办行 发起的汇划 业务划付款业务◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇
划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算 业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务,记入“待清算辖内往来” 科目的贷方,因此,也称为贷方报单业务(简称贷报业 务)。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2.通过中国人民银行调回备付金的处理
(1)总行清算中心通过中国人民银行调回备付金时 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时,会计分 录为: 借:系统内款项存放——××行备付金 贷:存放中央银行款项——准备金存款 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后,会 计分录为: 借:其他应收款——待处理汇划款项 贷:上存系统内款项——上存总行备付金 待收到调回的备付金后,会计分录为: 借:存放中央银行款项——准备金存款 贷:其他应收款——待处理汇划款项
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
第三节 商业银行系统内存、借款的核算与管理
商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理的 需要,形成相互之间存放款项、缴存款项和借入、借出款项的业务, 是商业银行系统内资金往来业务内容之一。
(3)系统内票据的核算
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
系统内票据业务包括系统内票据和系统内票据回购。系统内票据,是 指总行资金管理部门和资金营运部门为调控系统内资金,以总行所持 有的央行票据为依托,向系统内发行的短期债务凭证,其实质是向总 行存款。
系统内票据回购,是指分行根据自身资金头寸情况,将以购买的系统 内票据向总行申请回购,以融入资金,其实质是向总行质押借款。
代收业务又称为划出款业务,是营业机构办理汇兑、委托收款、托收 承付等代对方银行收款的业务,此时本行为付款行(债务行)。会计 科目属负债性质。
代付业务又称为划入款业务,是营业机构办理银行汇票、信用卡、定 期借记等代对方银行付款业务,此时本行为收款行(债权行)。会计 科目属债权性质。
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
网内往来的是指是系统内各行处之间的应收应付款关系。
目前各商业银行都分别有各自的网内系统和管理制度,一般都建立了 处理同一数据中心内往账行与来账行之间本外币资金汇划、查询查复 等业务的应用系统,以提高和加快社会资金周转。
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
二、银行往来往来系统业务管理办法
银行:加强业务管理、防范支付风险、确保网内往来系统安全稳定运 行。
第七章 商业银行系统内往来的核算与管理
商业银行系统内往来业务的核算
3.“待清算辖内往来”科目,该科目属于资产负债共同类科目,用以
核算各发、收报经办行与清算行之间资金汇划往来与清算情况。 4.“上存辖内款项”科目,该科目属于资产类科目,是各支行、网点
用以核算其存放在上级行的备付金存款。
5.“辖内款项存放”科目,该科目属于负债类科目,是各分行、支行 用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。
第二节 资金汇划清算系统简介
头寸控制。指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户、保证足 额存款,总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不 足,二级分行可向管辖省区分行借款,省区分行和直辖市分行、直属分行头 寸不足可向总行借款。 集中监督。指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金
资金汇划清算系统处理的汇划业务,其信息从发报经办行发起,经发报清
算行、总行清算中心、收报清算行,至收报经办行止。 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据,全部及时发送至 发报清算行;发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算 中心;总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行; 收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行,从而实现资金汇划业务。
存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
第三 系统内资金汇划与清算的核算
一、业务范围与处理流程
(一)资金汇划清算系统的业务范围
包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务 异地划收款业务:单位、个人之间结算业务的各项资金划拨(包括信汇、 电汇、托收承付、委托收款结算种类)、系统内行处间的资金划拨等。 异地划付款业务:解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转, 以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。 (二)资金汇划清算系统的业务处理流程
商业银行系统内往来的核算练习答案
第4章商业银行系统内往来的核算1.各经办行、清算行及总行编制会计分录如下:(1)工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据,经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行。
会计分录为:借:待清算辖内往来——南京分行 20 000贷:吸收存款——单位活期存款——立辉涂料公司 20 000 (2)工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文,系统自动进行账务处理,并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
会计分录为:借:上存系统内款项——上存总行备付金 20 000贷:待清算辖内往来——江浦支行 20 000 (3)工商银行总行清算中心收到南京分行上送的汇划业务报文,系统自动登记后,传输至工商银行广州分行。
日终,系统自动更新南京分行和广州分行在总行的备付金账户。
会计分录为:借:系统内款项存放——广州分行备付金 20 000贷:系统内款项存放——南京分行备付金 20 000 (4)工商银行广州分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文,一并处理本行及粤秀支行的账务。
对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为:借:其他应收款一待处理汇划款项 20 000贷:上存系统内款项——上存总行备付金 20 000 次日,广州分行代粤秀支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为:借:待清算辖内往来——粤秀支行 20 000贷:其他应收款一待处理汇划款项 20 000 代理粤秀支行记账的会计分录为:借:吸收存款——汇出汇款 20 000贷:待清算辖内往来——广州分行 20 0002.各经办行、清算行及总行的账务处理如下:(1)工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据,经复核、授权后实时发送至工商银行西安分行。
会计分录为:借:吸收存款——单位活期存款——友邦商贸公司 16 000贷:待清算辖内往来——西安分行 16 000 (2)工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文,系统自动进行账务处理,并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
金融企业会计第4章商业银行系统内往来业务的核算
发报经办行
收报经办行
收报经办行
发报经办行
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户, 办理其辖属行处汇划款项清算的分行,包括直 辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分 行在总行开立备付金账户,只办理系统内资金 调拔和内部资金利息汇划。(即说明:省区分 行清算中心不具备汇划功能,只办理资金调拨 及资金清算。) 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
2)资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种 类 汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收 款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代 收学费等款项的汇划及其资金清算;储蓄、 灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡 ATM 取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨 行支付业务的资金清算,同时办理有关的查 询查复业务及差错补账和冲账处理。
学时的安排
计划安排5学时。
一、银行间资金清算业务的核算
(一)概述
1、什么是清算? 结算(Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别, 分为现金结算和转账结算两种。 清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
2、资金汇划清算系统(全国) 1)、资金汇划清算系统的组成 资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具,该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇 划业务的行处。汇划业务的发生行是发报 经办行;汇划业务的接收行是收报经办行。 一个行处既可能是发报经办行,也可能是 收报经办行。
第四章-系统内往来的核算
二、系统内资金汇划与清算的核算
“系统内款项存放”
负债类科目,与 “上存系统内款项” 科目相 对应,是上级行用以核算其下级行上存的备付金 存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置 “××行备付金”,用以核算各清算行和省区分 行在总行的备付金存款的增减变动情况。
第4章 系统内往来的核算
中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调 拨等业务,相互代收、代付 而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来
一、商业银行系统内往来业务的含义
商业银行系统内往来业务,又称联行往来业务, 是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结 算和资金调拨等业务,相互代收、代付而发生的 资金账务往来。
• 每家钱庄都有各自的“神奇账本”(核心系统),总庄和 各家分号的账本,只要在一本上写字,其余账本都会神奇 的出现相同的内容。
• 于是德州养鸡场的伙计开心的走了。短短的时间,就完成 了一笔“行内异地划汇”。
二、系统内资金电子汇划系统的构成
系统内资金电子汇划系统一般由汇划业务经办行(简称经办行)、清算 行、省区分行及总行清算中心组成,各行间通过计算机网络连接 。
二、系统内资金汇划与清算的核算
(二)会计科目的设置
• 系统内款项存放 • 上存系统内款项 • 待清算辖内往来 • 上存辖内款项 • 辖内款项存放
二、系统内资金汇划与清算的核算
(二)会计科目的设置
“上存系统内款项” 资产类科目,是下级行用以核算其存放在 上级行的资金。
各清算行(直辖市分行、总行直属分行、 二级分行)和省区分行在总行开立的备付金账 户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账 户均使用该科目进行核算。
金融会计第十章 商业银行系统内往来的核算
二、系统内往来资金清算的业务范围和基本做法
(一)系统内往来资金清算的业务范围
系统内往来汇划业务承担汇兑、托收承付、委托收款、银 行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行 批准的款项汇划及其资金清算,对公、储蓄、银行卡异地通存 通兑业务的资金清算,同时办理有关的查询查复业务。
(二)系统内往来资金的基本做法
清算行收到总行调回资金通知后,会计分录为:
借:其他应收款——待处理汇划款项户 贷:系统内上存款项——上存总行备付金户 待收到当地人民银行款到通知后,会计分录为: 借:存放中央银行款项 贷:其他应收款——待处理汇划款项户
(二)系统内往来业务的核算
1、发报经办行的处理(贷报业务) 借:××科目 贷:联行科目 如果是借报业务,会计分录为: 借:联行科目 贷: ××科目
根据前面四个例子,总行清算中心清算汇差资金的分录如 下: 借:系统内款项存放——浙江分行备付金存款户 100 000 贷:系统内款项存放——上海分行备付金存款户 60 000 系统内பைடு நூலகம்项存放——北京分行备付金存款户 40 000
根据以上例子,清算行上海分行、北京分行、浙江分行清 算汇差资金的分录为: 上海分行: 借:系统内上存款项——上存总行备付金户 联行科目——徐汇支行 贷:联行科目——虹口支行 北京分行: 借:系统内上存款项——上存总行备付金户 贷:联行科目——海淀支行
(二)系统内往来资金清算的基本凭证
借方报单 联行报单
贷方报单
四、系统内往来资金清算的核算
(一)联行备付金上存及调整的核算
1、向上级行上存备付金的核算 借:其他应收款——待处理汇划款项户 贷:存放中央银行款项
清算行接到总行清算中心借记信息后,会计分录为:
第十章 商业银行系统内往来的核算与管理
存入系统内存款
• 上级行的分录: 借:缴存央行超额准备金(存放中央银行款项) 贷:下级行存入清算资金
• 下级行的分录: 借:存放上级行清算资金 贷:缴存央行超额准备金(存放中央银行款项)
(二)系统内存款利息的核算 系统内存款的计息方式有定期结息和利随 本清两种。 定期结息: 每季末,按存款本金和合同利率计算确定 应结利息,并予以支付。
• 一级分行的会计分录: 借:系统内资金往来利息支出 贷:系统内往来款项应付利息
(四)系统内票据到期兑付的核算 • 总行的会计分录: 借:一级分行存入系统内票据款项 系统内资金往来利息支出 系统内往来款项应付利息 贷:一级分行存入清算资金 • 一级分行的会计分录: 借:存放总行清算资金 贷:存放总行系统内票据款项 系统内资金往来利息收入 系统内往来款项应收利息
四、差错改正及查询、查复
参加网内往来各营业机构的经办人员在办 理资金汇划中发现有差错、错误或疑问时,可 以按有关规定进行改正处理或进行查询。
第四节 商业银行系统内存、借 款的核算与管理
一、系统内存款业务的核算 (一)存入系统内存款的核算 下级行根据资金管理规定,上存清算资金,或 者上级行主动调拨下级行的清算资金上存。
三、系统内票据的核算 系统内票据业务包括: • 系统内票据 • 系统内票据回购。 • 系统内票据实质是向总行存款。 是指总行资金管理部门和资金运营部门为 调控系统内资金,以总行所持有的央行票据为 依托,向系统内发行短期债务凭证。
• 系统内票据回购实质是向总行质押借款。 是指分行根据自身资金的头寸情况,将已 购买的系统内票据向总行申请回购,以融入资 金。
定期结息
• 上级行的会计分录: 借:系统内资金往来利息支出 贷:下级行存入清算资金
系统内往来业务的核算
位。
借:清算资金往来——总行清算中心往来户 50000
贷:清算资金往来——××支行往来户 50000
例2:收到发报清算行银行汇票信息,金额150000元,汇款人为某支行的
开户单位。
借:清算资金往来——××支行往来户
150000
贷:清算资金往来——总行清算中心往来户 150000
.
24
5、收报经办行的处理
目前,我国已初步建成以中国现代化支付 系统为核 心,以商业银行行内电子汇划系统为基础,票据交 换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付 系统并存的支付清算体系。
.
2
我国商业银行的资金清算主要由以下几个部分组成: 1、商业银行系统内联行电子汇划系统(内部清算系统) 2、同城票据交换清算系统和全国支票影像交换系统 3、中国人民银行跨行支付清算系统(中国现代化支付
.
13
(一)清算行在总行清算中心开立备付金存 款账户
清算行和管辖行在总行清算中心开立资金汇划清算账户时, 可通过中国人民银行将款项直接存入总行清算中心。
例:某清算行向同城人民银行填划款凭证,金额2000000元, 上存总行备付金。
借:其他应收款——待处理汇划款项户 2000000 贷:存放中央银行款项——备付金存款户 2000000
.
20
1、发报经办行的处理
发报经办行根据汇划业务种类,由经办人员录入汇划凭证的有 关内容。
例1:开户单位造船厂提交电汇凭证,金额45000元,要求汇往 异地钢铁厂用以支付货款。审核无误,办理转账。(贷方汇 划业务)
借:吸收存款——单位活期存款——造船厂户 45000
贷:清算资金往来——发报行清算中心往来户 45000
.
9
金融企业会计系统内往来的核算
上级行 下级行
“系统内借出”科目 资
产
“系统内借入”科目 负
债
金融企业会计
第
四 章
第
系 统
一 节
内
往
来商
的 核
业
算银
行
系
统
内
往
来
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
二、系统内资金汇划与清 算的核算
支行向分行上存备付金的会计处理流程同上, 科目要换成:辖内款项存放或辖内上存款项。
②汇划款项业务的核算流程及会计处理
• 发报行的核算:
对贷报业务(代收报行收款 的业务)的处理: 借:吸收存款——**活期户 (库存现金)
贷:辖内上存款项——上 存分行备付金户(要求分行 付款)
发报行的核算:
(2)上海工商银行徐汇支行的开户单位太平洋公司提 交电汇凭证一份,要求向北京工商银行海兴支行的开户 单位佳能公司汇出货款40 000元,经审核无误办理转账 。做上述行内电子汇划业务中各行的处理。(实时分散 式处理)
二、系统内资金汇划与清 算的核算
(四)系统内资金调拨与利息的核算
系统内资金调拨是商业银行系统内上、 下级行之间因日常结算、资金清算和经营管 理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项 的业务。
总行清算中心收到省区分行借出资金信息后,当日
自动进行账务处理:
借:系统内款项存放——××省区分行备付金 贷:系统内款项存放——××清算行备付金
清算行收到借款信息后,自动进行账务处理:
借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:系统内借入——一般借入
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◆发报经办行发起划付款业务,记入“待清算辖内往来”
科目的借方,因此,也称为借方报单业务(简称借报业 务)。
1.发报经办行的处理
发报经办行将原始凭证数据录入计算机,经复核、授权 后实时或批量发送至发报清算行。
如为贷报业务,则会计分录为:
借:吸收存款或其他科目 贷:待清算辖内往来——××行
借:辖内款项存放——××行 贷:待清算辖内往来——××行 若为贷方余额(贷差),则为本行应付汇差,日终清算
时,应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
(2)同一清算行辖内汇划业务的处理
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文,系统直接 将汇划数据加押后传输至收报经办行,并分别更新发报经办 行和收报经办行在本行清算中心的备付金存款。
“待清算辖内往来”
资产负债共同类科目,核算各发、收报经办行与清算行 之间的资金汇划往来与清算情况,余额轧差反映。
“上存辖内款项” 资产类科目,各支行、网点用以核算其存放在上级行的 备付金存款。
“辖内款项存放” 负债类科目,各分行、支行用以核算其所辖支行、网点 上存的备付金存款。
6.2.3 汇划款项与资金清算的核算
第6章 商业银行系统内往来的核算
6.1 商业银行系统内往来核算概述 6.2 系统内资金汇划与清算的核算
6.1 商业银行系统内往来核算概述
中国人民银行系统内往来(第7章)
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务,相互代 收、代付而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来(本章)
各清算行 之间的资 金清算
汇划业务 的发生行
发报经办行
收报经办行
在总行清算中心开 立备付金存款账户 各直辖市分行和二 级分行(含省区分
行营业部)
汇划业务 的接收行
★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户,但不用于汇划款项 的清算,只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
6.2.2 会计科目的设置
2.发报清算行的处理
(1)跨清算行汇划业务的处理
发报清算行收到跨清算行汇划业务报文,系统自动更新 其在总行清算中心的备付金存款,并将汇划数据加押后传输 至总行清算中心。如为贷报业务,则会计分录为:
借:待清算辖内往来——××行 贷:上存系统内款项——上存总行备付金 如为借报业务,则会计分录相反。
日终,对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差,若为 借方余额(借差),则为本行应收汇差,日终清算时,应减 少该经办行在本行的备付金存款。会计分录为:
划收款业务
发报经办行 发起的汇划
业务
划付款业务
划收款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划
业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务 及系统内资金划拨等。
◆发报经办行发起划收款业务,记入“待清算辖内往来” 科目的贷方,因此,也称为贷方报单业务(简称贷报业 务)。
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划
如为贷报业务,则会计分录为:
借:辖内款项存放——××发报经办行 贷:辖内款项存放——××收报经办行 如为借报业务,则会计分录相反。
3.总行清算中心的处理
总行清算中心收到汇划业务报文,系统自动登记后,传 输至收报清算行。日终,系统自动更新各清算行在总行的备 付金存款账户。如为贷报业务,则会计分录为:
借:系统内款项存放——××发报清算行备付金 贷:系统内款项存放——××收报清算行备付金 如为借报业务,则会计分录相反。
பைடு நூலகம்
6.收报清算行的处理
收报清算行收到汇划业务报文,系统自动更新在总行清 算中心的备付金存款账户,采用分散式或集中式进行处理。 其中,实时业务即时处理并传输至收报经办行,批量业务处 理后次日传输至收报经办行。
(1)集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心,负责全辖汇 划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
❖实时汇划业务核押无误后,由收报清算行一并处理本身及
收报经办行的账务,记账信息传至收报经办行。如为贷报业 务,则会计分录为:
借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:待清算辖内往来——××行
同时,代理收报经办行记账,会计分录为:
借:待清算辖内往来——××行
借报业务会
贷:吸收存款或其他科目
计分录相反
负债类科目,与 “上存系统内款项” 科目相对应,是 上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付 金”,用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的 增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资金”, 用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。
系统内 资金清算
对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
商业银 行系统 内往来
系统内资金汇划清算系统
商业银 行系统 内资金
清算
6.2 系统内资金汇划与清算的核算
6.2.1 业务范围与处理流程
1.资金汇划清算系统的业务范围
“上存系统内款项”
资产类科目,是下级行用以核算其存放在上级行的资金。 各清算行(直辖市分行、总行直属分行、二级分行)和 省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行 开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
“系统内款项存放”
如为借报业务,则会计分录相反。
日终,“待清算辖内往来”若为贷方余额(贷差),则 为本行应付汇差,日终清算时,应减少本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为:
借:待清算辖内往来——××行 贷:上存辖内款项——存××行备付金
若为借方余额(借差),则为本行应收汇差,日终清算 时,应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇 划业务。
具体包括:汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行 卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清 算;对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算;查询、 查复业务。
2.资金汇划清算系统的业务处理流程
总行清算中心
发报清算行
收报清算行