重点税源监控与分析

②产品产量、销量下降，减少销项税额
2028万元
在彩电玻壳市场供需矛盾十分突出，玻壳 价格大幅下降的情况下，6月3日停产了一 条锥炉生产线，产品产量同比减少7434吨， 销量同比减少13459吨，因销量下降减少销 售收入11931万元[（107370-120829） x8865=-11931][（报告期销量-基期销量） x基期销售价格]，减少销项税额2028万元 （-11931x17%=-2028）
应分析重点税源税收收入占全区税收收入的比重， 增减幅度和全区税收增减幅度作比较，增收额在 全区占的比重等基本情况。
例：2005年我局监控29户重点税源企业，共入库 “两税”3.48亿元，入库所得税0.1亿元，占全区 税收收入6亿元的59.7 %；同比增长12.9%，比 全区21%的增幅低8.1个百分点；增收0.41亿元， 占全区总增收额1.04亿元的39.42%。
加强重点税源监控 做好重点税源分析工作
石家庄市国家税务局 吴俊环
介绍内容
一、2007年重点税源监控基本情况 二、重点税源分析思路
一、2007年重点税源监控基本情况
（一）监控标准 （二）指标体系 （三）上报数据存在主要问题 （四）指标填报口径 （五）数据上报前的审核
（一）监控标准
2006年缴纳增值税和消费税“两税”合计 500万元以上纳税人
某一时期税负
3、同行业税负对比确定预警企业
将企业税负与总局同行业税负标准及预警 下限进行对比，排查异常企业，作为重点 评估和稽查对象
计算指标
样本增值税税负=
样本增值税总量 样本计税销售额 100%
行业增值税税负＝
行业增值税税收总量 行业增值税计税收入
销售价格变化影响销售收入＝（报告期销 售价格－基期销售价格）x报告期销售量
例子
例：石家庄宝石硝子玻璃有限公司，2005 年实现销售收入82478万元，同比减收23％， 累计入库增值税4182万元，同比减收3970 万元。主要经济指标变化如下表：
例子
2005年 2004年 同比增减
产量（吨）
117079 109645 -7434
销货量（吨） 107370 120829 -13459
销售价格（元/吨） 7682 8865 -1183
购进量（吨）
11615 14146 -2531
购进价格（元/吨） 8822.95 8285.14 537.81
①产品销售价格下降，减少销项税额
2159万元
同行业有产品竞争关系的厂家相继投产6台 玻璃熔炉，使市场产品供货量增大约70％ 左右。同时，受国际市场影响，玻壳产品 限产，产品市场供大于求，竞争激烈，产 品价格同比下降13.4％。由于销售价格降低 减少销售收入12701万元[（7682-8865） x107370=-12701][（报告期价格-基期价格） x报告期销量]，减少销项税额2159万元（12701x17%=-2159）
（2）税收制度因素（政策因素）
税收制度的基本要素税种、征税范围、计 税依据、税率等，决定了征税的广度和深 度。税收制度发生变化，应征税收和实际 征收税款也随之发生变化。税收制度是税 收收入最直接的影响因素。政策因素对税 收收入的影响是多方面的，既包括全面的 税制改革，也包括局部的政策调整，同时 企业内部核算制度的变更也会对税收收入 产生影响。
③原材料购进价格上涨，
进项税金增加
原材料自年初以来价格不断上涨，2005年主要原 材料价格与去年同期相比上涨幅度为6.49%。因 原材料价格上涨增加进项税额106万元。
（537.81x11615x17%=106） 同时购进货物减少2531吨，减少进项税额356万
元 几项因素合计减少增值税： 2159+2029+106-356=3938万元
2006年缴纳企业所得税或外商投资企业和 外国企业所得税500万元以上纳税人
(二）指标体系更加完善
2007年报表由3张增加到5张（新增财务信 息季报表、房地产企业季报表）
指标由178项变为213项
指标设置原则
反映企业经营活动的内容、过程和成果 反映企业税金缴纳情况 建立基本的逻辑关系，以此反映企业税收
的合理性、诚实度和税务部门执法的严肃 性 建立微观经济与宏观经济的联系
（三）数据上报存在问题
数量级错误 指标填列不完整 逻辑关系不准确 未按规定时间上报
指标填报口径
冀国税函【2006】468号文
（五）数据上报前的审核
同户率的审核 分户详细审核 利用分析报表审核 利用示例查询功能审核
（3）征管因素
经济决定税源，由税源到税收还有一个征 管的过程，如果加强征管质量，那么税收 征收率就会上升，同时带来税收收入增加； 如征管质量降低，那么税收征收率下降， 同时减少税收收入。
（三）税负分析
1、宏观税负和重点税源微观税负比较 2、比较税负的变化 3、同行业税负对比
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1、宏观税负与微观税负对比分析中 需要注意的三种情况
二、重点税源分析的思路
（一）税源分布状况分析 （二）收入状况评价分析 （三）税负分析 （四）欠税分析 （五）加强重点税源管理的建议
（一）税源分布状况分析
1、按产业 2、按行业 3、按经济类型
（二）收入状况评价分析
1、重点税源收入状况总体评价分析 2、增减因素分析
1、重点税源收入状况总体评价分析
2、增减因素分析
（1）经济因素 （2）税收制度因素（政策因素） （3）征管因素
（1）经济因素
税收收入来源于经济，在税收制度基本稳 定的情况下，经济发展状况对税收收入起 决定性影响，经济增长直接带来产量的大 幅提高及企业效益的增加。
计算公式
销量变化影响销售收入＝（报告期销量－ 基期销量）x基期销售价格
（1）宏观税负较高，微观税负较低
（2）宏观税负较低，微观税负较高
（3）宏观税负和微观税负都较高，但却呈 下降趋势
2、比较税负变化
研究税负变化趋势的目的:一是从税负的变 化看加强征管的效力;二是研究税负变化对 企业承受能力和企业发展的影响.分析方法 主要是通过环比或同比实现.
环比税负差异＝当月税负－上月税负 同比税收差异＝当年某一时期税负－上年