基础会计综合案例

目的：练习企业经营过程中综合业务的核算以及试算平衡表的编制。

（1）从银行取得临时借款500000元存入银行。

（2）接受投资者投入的设备一台原价100000元，评估作价80000元投入适用。

（3）接受某单位投资10000元存入银行。

（4）用银行存款6500元上交上个月税金。

（5）收回某单位所欠本企业的货款8000元存入银行。

（6）用银行存款2400元预付明年的房租。

（7）企业销售A产品总价款292500元（含税），税率为17%，已收款。

（8）供应单位发来甲材料38000元，增值税进项税额为6460元，款已经预付。材料验收入库。

（9）生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元。

（10）车间一般性消耗材料1200元。

（11）车间办公费800元，用现金支付。

（12）从银行提取现金30000元直接发放工资。

（13）银行转来通知，企业职工药费2200元。

（14）车间领用甲材料5000元用于生产B产品。

（15）用银行存款1000元支付销售A产品的广告费。

（16）企业销售B产品价款50000元，增值税销项税额为8500元，款项暂未收到。（17）按5%税率计算B产品的消费税。

（18）企业购买一台机床，买价240000元，增值税40800元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用。

（19）开出现金支票购买车间办公用品780元。

（20）提取本月折旧，其中车间8100元，厂部3200元。

（21）计提应由本月负担的银行借款利息980元。

（22）用银行存款34000元支付上年分配投资人的利润。

（23）分配工资费用，其中A产品工人工资12000元，B产品工人工资10000元，车间管理人员工资8000元。

（24）分配本月职工福利费，其中：A产品负担1680元，B产品负担1400元，车间管理人员负担1120元。

（25）经批准将资本公积金60000元转增资本。

（26）本月发生制造费用20000元，按生产工时（A产品6000个，B产品4000个）分配计入A、B产品成本。

（27）本月生产的A产品15台现已完工，总成本38500元，验收入库，结转成本。（28）用银行存款5400元支付罚款支出。

（29）用现金4300元支付行政管理部分办公用品费。

（30）结转已销A产品成本138000元。

（31）将本月实现的产品销售收入300000元，发生的产品销售成本138000元，产品销售费用1000元，产品销售税金2500元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”账户。

（32）本月实现利润总额144620元，按25%税率计算所得税并予以结转。

（33）年末结转本年净利润

（34）按税后净利润的10%提取盈余公积金。

（35）将剩余利润的40%分配给投资人。

（36）结转“利润分配”的明细账户。

要求：

（1）编制本月业务的会计分录。

（2）编制试算平衡表。

利和股份公司10月份业务处理如下：

（1）借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 （2）借：固定资产 80 000 贷：实收资本 80 000 （3）借：银行存款 10 000 贷：实收资本 10 000 （4）借：应交税费 6 500 贷：银行存款 6 500 （5）借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000 （6）借：预付账款 2 400 贷：银行存款 2 400 （7）借：银行存款 292 500 贷：主营业务收入 250 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 42 500 （8）借：原材料——甲材料 38 000 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6 460 贷：预付账款 44 460 （9）借：生产成本——A产品 6 000 贷：原材料——甲材料 3 600 ——乙材料 2 400 （10）借：制造费用 1 200 贷：原材料 1 200 （11）借：制造费用 800 贷：库存现金 800 （12）借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000 借：应付职工薪酬——工资 30 000 贷：库存现金 30 000 （13）借：应付职工薪酬——职工福利 2 200 贷：银行存款 2 200 （14）借：生产成本——B产品 5 000 贷：原材料——甲材料 5 000 （15）借：销售费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （16）借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 （17）借：营业税金及附加 2 500

贷：应交税费——应交消费税 2 500 （18）借：固定资产 241 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 40 800

贷：应付账款 281 800 （19）借：制造费用 780 贷：银行存款 780 （20）借：制造费用 8 100 管理费用 3 200

贷：累计折旧 11 300 （21）借：财务费用 980 贷：应付利息 980 （22）借：应付股利 34 000 贷：银行存款 34 000 （23）借：生产成本——A产品 12 000

——B产品 10 000 制造费用 8 000

贷：应付职工薪酬——工资 30 000 （24）借：生产成本——A产品 1 680

——B产品 1 400 制造费用 1 120

贷：应付职工薪酬——职工福利 4 200 （25）借：资本公积 60 000 贷：实收资本 60 000 （26）借：生产成本——A产品 12 000

——B产品 8 000 贷：制造费用 20 000 （27）借：库存商品——A产品 38 500 贷：生产成本——A产品 38 500 （28）借：营业外支出 5 400 贷：银行存款 5 400 （29）借：管理费用 4 300 贷：库存现金 4 300 （30）借：主营业务成本 138 000 贷：库存商品——A产品 138 000 （31）借：主营业务收入 300 000 贷：本年利润 300 000 借：本年利润 155 380 贷：主营业务成本 138 000 销售费用 1 000

营业税金及附加 2 500

管理费用 7 500

财务费用 980

营业外支出 5 400 （32）本月应交所得税 =144 620×25%=36 155（元）