小企业建账实验

本科学生综合性实验报告

姓名 __________ 学号___________________

专业 ______________ 班级 ______________

实验项目名称小型企业建账

指导教师及职称朱门添教授

开课学期2011至2012学年二学期

上课时间2012年__________ 月________ 日

小企业建账建制实验

一、小型企业特征设定：

企业名称：盐城连丰盐场

登机注册类型：有限公司

2010年初设立

公司注册资金200万元，企业为一般纳税人

主营：从事盐矿的开采，加工，提炼销售

每年只在6月份进行生产经营活动

二、建账内容：。

1科目设置：

资产类：现金、银行存款、应收账款、产成品、固定资产、累计折旧、原材料，实收资本

负债类：借入款项、应付款项、应付职工薪酬、应交税费

所有者权益类：本年应税所得

成本类：主营业务成本、生产成本

损益类：主营业务收入、营业税金及附加、营业外收支、待扣资源税、本年利润、利润分配、盈余公积

2. 账户关系：

总账：按总分类科目开设账户，运用总分类账户分类记录全部经济业务，反映一个期间资金运动总括情况，为会计报表提供主要数据资料的账簿。账簿的外表形式采用订本式，按科目的编码顺序为全部总分类科目分别开设账户。在此采用三栏式总账。印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故给每个账户预先留好页码。如银行存款”用第1、2页，库存现金”用第3、4页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。总账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。

明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户。如:

大多数总分类账户都必须设置明细分类账户。明细分类账采用多栏式。明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。根据上面的会计分录，库存商品，应付工资，应交税费，主营业务收入，主营业务成本，管理费用等账户均为明细分类账户。明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如管理费用”借方要分成：

房租费、差旅费用等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分析项目列示。

总分类账和明细分类账要平行登记，而日记账要根据经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，且月末要与总分类账户发生额和余额核对相符。

现金日记账登记在一本上，故不存在预留账页的情况。现金日记账不用对账页特别设置。

3、会计分录

（1）2011/6/1收到投资方的投资200万，收到款项已存入银行

借：实收资本一一2,000,000

贷：银行存款一一2,000,000

（2）2011/6/1租入设备10台，为期10年，支付200万银行存款

借：管理费用一一2,000,000

贷：银行存款一一2,000,000

（3）2011/6/5企业购进液体盐20000吨，价款为4000000元，单位税额3元/ 吨，增值税额为680000。购进液体盐

借：原材料一一3,940,000

待抵扣资源税一一60,000

应交税金-应交增值税（进项税额转出）一一680,000

贷：银行存款一一4,680,000

（4）2011/6/11对外销售南方海盐原盐80000吨，价款为80000000元，原盐成本800元/吨，单位税额12元/吨。增值税额为13600000,款项已入银行。计算收入与销项税额

借：银行存款一一93,600,000

贷：主营业务收入——80,000,000 应交税金-应交增值税（销项税额）一一

13,600,000

（5）2011/6/11对外销售南方海盐原盐80000吨，价款为80000000元，原盐成本800元/吨，单位税额12元/吨。增值税额为13600000。核算成本及资源税借：主营业务成本——64,000,000

营业税金及附加一一960,000

贷：产成品——64,000,000

应交税金-应交资源税一一960,000

（6）2011/6/12企业用原盐60000吨加工精盐出售，原盐成本800元/吨，原盐单位税额为12元/吨，加工花费人力成本100 万,加工精盐30000吨，售价2500 元/吨生产精盐，计算生产成本

借：生产成本——49,720,000

贷：原材料——48,000,000

应交税金-应交资源税一一720,000

应付职工薪酬——1,000,000

（7）2011/6/12结转生产成本，为产成品

借：产成品一一49,720,000

贷：生产成本——49,720,000

（8）2011/6/16销售加工的精盐30000吨，售价2500元/吨，账款已入银行计算收入与销项税额

借：银行存款一一87,750,000

贷：主营业务收入——75,000,000

应交税金-应交增值税（销项税额）一一12,750,000

（9）2011/6/16计算精盐销售成本

借：主营业务成本——49,720,000

贷：产成品一一49,720,000

（10）2011/6/26企业购进液体盐30000吨，价款为6000000元，单位税额3 元/吨。增值税额为1020000

借：待扣资源税一一90,000