审计学期末复习参考资料习题

参考资料习题

1.关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有（）。

A.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告

B.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息

C.在基于责任方认定业务中，注册会计师在鉴证报告中对责任方认定提出结论

D.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论

正确答案：ABD答案解析：在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象。

2.在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁，并评价威胁的重要程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，适当的防范措施可能包括（）。

A.熟悉相关监管或报告的要求

B.对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解

C.分派足够的具有专业胜任能力的员工

D.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺

正确答案：BD

答案解析：选项AC属于注册会计师在承接某一客户业务前可能采取的防范措施。

3.A注册会计师的表哥在审计客户中拥有10万股股票，A注册会计师可能采取的防范措施有（）。

A.由表哥尽快处置全部经济利益

B.由表哥处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大

C.由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作

D.将该人员调离审计项目组

正确答案：ABCD 答案解析：如果审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生自身利益威胁。在评价威胁的重要程度时，应当考虑审计项目组成员与其近亲属之间关系的性质以及经济利益对于该近亲属的重要性。必要时，注册会计师应当采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：（1）由近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大；（2）由项目组之外的其他注册会计师复核审计项目组成员所执行的工作；

（3）将该人员调离审计项目组。

4.下列关于鉴证业务对独立性要求的说法中，错误的是（）。

A.如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似机构等审计客户取得贷款，并且该贷款对审计客户或接受贷款的会计师事务所是重大的，采取防范措施有可能将所产生的自身利益威胁降至可接受水平

B.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托或解除审计业务约定

C.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益威胁

D.会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在银行、经纪人或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，会对独立性产生威胁

正确答案：D

答案解析：会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属在银行、经纪人或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，只要账户是按照正常的商业条件开立的，就不会对独立性产生威胁。

5.在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁，并评价威胁的重要程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，适当的防范措施可能包括（）。

A.熟悉相关监管或报告的要求

B.对客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解

C.分派足够的具有专业胜任能力的员工

D.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺

正确答案：BD

答案解析：选项AC属于注册会计师在承接某一客户业务前可能采取的防范措施。

6.下列关于注册会计师运用职业道德概念框架的说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益威胁。

B.注册会计师不应向客户或其他第三方支付介绍费。

C.在任何情况下，注册会计师都不应该接受客户提供的礼品或招待，因为这种行为可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁

D.在提供鉴证业务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，以便能够提出无偏见、无利益冲突或无他人不当影响的结论

正确答案：C

答案解析：如果一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有具体事实和情况后，认为礼品或招待的价值微小且对客观性无影响。在这种情况下，注册会计师可以认为接受该项礼品或招待属于正常的商业交往，没有影响决策或获取信息的特定意图，对职业道德基本原则的遵循产生的威胁未超出可接受水平。

问答题

1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序；

（1）审计目标

A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易均以记录。

C.与采购交易有关的金额及其它数据已恰当记录。

D.采购交易已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（2）实质新程序

F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

G.根据采购发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。

H.从购货发票追查至采购明细账。

I.从验收单追查至采购明细账。

J.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）填入答题卷给定的表格中。

答案：

2、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：

要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标将要设计两项审计程序。

3、ABC会计师事务所接受委托、承办某公司2004年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性测试程序。

要求：根据下表列示的各项规定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。