第九章CPA审计练习题

审计工作底稿

一、单项选择题

1、通常，审计工作底稿的要素不包括（）。

A、审计结论

B、索引号及编号

C、复核者姓名及复核日期

D、审计程序执行的天数

2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。

A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿

B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加

D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员

3、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是（）。

A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

B、不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿

C、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

D、针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录

4、在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是（）。

A、删除或废弃部分审计工作底稿

B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D、追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据

5、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）天内。

A、30

B、60

C、90

D、180

6、在审查甲公司2010年度W2材料采购业务时，A注册会计师通过检查W2材料订货单发现甲公司2010年度共采购同一型号的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为章某。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，下列属于A 注册会计师应作为采购业务的识别特征的是（）。

A、订货日期

B、供货单位

C、材料型号

D、经办人员

7、在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能作为测试订购单的识别特征的是（）。

A、订购单中记录的采购项目

B、订购单中记录的采购金额

C、订购单的编号

D、订购单的供应商

8、在记录工作底稿时，应记录识别特征，下列做法正确的是（）。

A、对被审计单位生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C、对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

9、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（）。

A、在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改

B、对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

C、在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息

D、在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息

10、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）。

A、审计调整分录汇总表

B、企业营业执照

C、公司章程

D、被审计单位的组织结构

11、下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是（）。

A、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

B、删除或废弃被取代的审计工作底稿

C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D、因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据

12、A注册会计师对乙公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。

A、2013年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

B、2013年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2012年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C、2013年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D、2013年5月20日，乙公司收回一笔2011年已经注销的应收账款，金额为1 000万元

13、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（）。

A、在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

B、如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档

C、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

D、如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

14、以下对审计档案的理解中不恰当的是（）。

A、对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案

B、永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C、当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

D、永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年

15、A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。

A、对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B、对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签

C、对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可

D、补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

16、审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）。

A、主任会计师、所长或指定代理人

B、业务助理人员

C、部门经理或签字注册会计师

D、项目经理或项目合伙人

17、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。

A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序

B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据

C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内

D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

18、B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是（）。

A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿

B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

二、多项选择题

1、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。

A、由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同

B、在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格式、要素和范围