新华制药2011年度审计报告

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诚信是立业之本

诚信是立业之本张克【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2014(000)002【总页数】2页(P20-21)【作者】张克【作者单位】信永中和会计师事务所【正文语种】中文注册会计师行业是以诚信为基石、以专业服务为载体、以高质量专业信息为最终产品，在服务国家建设中承担着重要使命的行业；同时，注册会计师行业由于向社会、向公众提供财务信息或者是交易信息，关系到市场交易的公允性，又是一个需要高度公信力的行业，更是一个高风险行业。

所以，声誉、品牌和公信力对于会计师事务所，尤其是大型会计师事务所来说，无疑是经营的生命线。

一切市场手段、一切人脉关系，最终都将让位于强大的声誉、品牌和公信力。

这就要求整个行业以及每一位专业人士保持独立、客观、公正,坚守执业立场，以诚待人、以信处事。

我认为，诚信建设可从以下几方面考虑：一个事务所要想做得好，必须有好的文化，树立一种正气。

事务所核心领导层要有向上的核心价值观和理念，并把这种价值观和理念灌输给团队，让大家接受、信服，愿意追随这个目标去努力。

“以信誉求发展”是信永中和始终坚持的宗旨。

在建所之初，我们即提出“走正道、树品牌、靠实力、立公信，以服务国家、服务社会为己任”的要求；在多年不断探索发展的过程中，始终坚持“先做事，后求利”、“重内功甚于重市场”的理念。

一方面建立健全内部控制体系，降低风险，力求向社会及公众所提供信息的准确性和真实性；另一方面通过企业文化的宣传，并配合以诸多措施提高员工的责任意识和专业精神，树立只有诚信执业，才能行之久远的观念。

人人关心事务所的业务质量，努力做好自己的事情，大家用共同的理念为共同的目标工作，使每个员工都能够在诚信执业的链条上发挥自己的作用。

我们要求，合伙人、事务所中高层领导，尤其是党员要起到率先垂范的作用。

对员工的诚信要求，主要通过引导、培训、激励、督察和约束等方式予以落实。

诚信是立业之本，我们宁可少收入一些，压力多一些，也决不违背职业操守弄虚作假，中立不倚、公存众心，应该说这也是支撑信永中和以较为独特的形式发展至今的源动力。

企业内部控制失效案例分析——山东新华医药集团有限责任公司

企业内部控制失效案例分析企业内部控制失效案例分析 ————山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司摘要摘要：：该案例描述了新华医药集团有限责任公司在企业快速发展的同时，企业内部控制出现严重失效的问题。

文章以新华制药为案例研究对象，分析该公司被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因，指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷，并提出有针对性的建议。

进一步提出了企业在销售内部控制方面应该如何加强企业内控效果的方法和建议。

关键词关键词：新华制药，内部控制，信用管理 1 公司简介公司简介 1.1 公司背景山东新华制药股份有限公司于1943年成立于山东，于1996年公司股票完成上市，新华制药股份有限公司是H 股和A 股的上市公司。

山东新华制药股份有限公司已经成为了亚洲最大的解热类药物的生产地和出口基地，同时新华制药公司也成为我国国内重要的咖啡因产品的生产商。

1.2 公司组织结构新华制药的组织结构描述如下：公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的，同时董事会下设了独立审核委员会。

公司内部下设完备的各个职能部门，并于各个部门制定了完善的岗位职责，各职能部门之间形成了明确的职责，并形成了互相牵制的部门间关系。

1.3 公司的内部控制制度新华制药制定了内部管理控制制度，该内部控制制度是以基本的控制制度作为基础，涵盖范围包括了公司完整的生产经营过程，包括了财务、生产、销售、投资、行政管理等具体环节，如此完善的内部管理制度确保了公司的各项工作可以有章可循。

2 公司内部控制的问题公司内部控制的问题 2011年新华制药股份有限公司的应收账款数据如下。

数据资料摘自当年的财务报表，相关数据如表1和表2所示。

表1 2011年年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款单位：千元单位名称账面余额坏账金额计提比例(%) 计提原因山东欣康祺医药有限公司 40606 32485 80 考虑偿债能力计提淄博华邦医药销售有限公司9795 7836 80 考虑偿债能力计提合计50401 40321 ——表2 2011年年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款单位：千元单位名称账面余额坏账金额计提比例(%)计提原因山东百易美医药有限公司3997 3197 80 考虑偿债能力计提山东省药材公司高新分公司3343 2674 80 考虑偿债能力计提山东新宝医药有限公司2991 2393 80 考虑偿债能力计提山东新华工贸股份有限公司1150 1150 100考虑偿债能力全额计提商丘百川药业有限公司795 795 100 考虑偿债能力全额计提合计12276 10209 ——以上数据表明，2011年末，新华制药的下属医贸公司与存在担保关系的相关客户之间存在应收账款交叉担保的现象，具体而言：与欣康祺医药间应收账款金额40606千元，及存在担保关系的新宝医药存在应收账款金额2991千元、华邦医药存在应收账款金额9795千元、山东药材高新分公司存在应收账款金额3343千元、百易美医药存在应收账款金额3996千元。

新华制药：2011年半年度报告 2011-07-25

山东新华制药股份有限公司 2011年半年度报告二零一一年七月目录章节内容页码一公司基本情况 (2)二主要财务资料和指标 (3)三股本变动及股东情况 (5)四董事、监事、高级管理人员情况 (7)五董事长报告 (8)六经营管理研讨与分析 (10)七重要事项 (13)八公司管治 (15)九财务报告 (16)十备查文件 (98)重要提示本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

本公司及其附属公司（“本集团”）截至2011年6月30日止半年度财务报告未经审计。

公司董事长张代铭、财务负责人赵松国、财务资产部经理王建信声明：保证半年度报告中财务报告的真实、完整。

一、公司基本情况公司中文名称:山东新华制药股份有限公司(“本公司”、“新华制药”)公司英文名称:SHANDONG XINHUA PHARMACEUTICAL COMPANY LIMITED公司法定代表人:张代铭董事会秘书:曹长求郭磊联系电话:86-533-2196024传真号码:86-533-2287508董秘电子信箱：CQCAO@；GUOLEI@公司注册及办公地址：中华人民共和国（“中国”）山东省淄博市高新技术产业开发区化工区邮政编码:255005公司国际互联网址：公司电子信箱：xhzy@国内信息披露报纸：《证券时报》登载半年报的中国证监会指定网站的网址：上市资料：H股：香港联合交易所有限公司简称：山东新华制药代码：0719A股：深圳证券交易所简称：新华制药代码：000756二、主要财务资料和指标(一)按中国会计准则编制的主要财务指标(人民币元)项目本报告期末上年度期末本报告期末比上年度期末增减（％）总资产 2,852,288,422.282,739,564,533.49 4.11归属于上市公司股东的所有者权益 1,713,018,725.621,676,523,546.19 2.18股本（股） 457,312,830.00457,312,830.00 -归属于上市公司股东的每股净资产（元/股） 3.75 3.67 2.18项目报告期（1－6月）上年同期本报告期比上年同期增减（％）营业总收入 1,522,811,524.541,368,618,869.54 11.27营业利润 79,496,686.5871,140,908.69 11.75利润总额 77,517,940.7674,980,507.52 3.38归属于上市公司股东的净利润 60,702,135.8357,881,893.63 4.87归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润60,845,003.7654,449,164.58 11.75基本每股收益（元/股） 0.130.13 -稀释每股收益（元/股） 0.130.13 -加权平均净资产收益率（%） 3.56 3.48 提高0.08个百分点扣除非经常性损益后的加权平均净资产收益率（%）3.56 3.27 提高0.29个百分点经营活动产生的现金流量净额 27,512,297.58136,981,964.64 (79.92)每股经营活动产生的现金流量净额（元/股） 0.060.30 (80.00)附注：非经常性损益项目金额附注（如适用）非流动资产处置损益 (56,741.13) 处置固定资产损失计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外165,500.00收到的计入当期损益的政府补助除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益1,750,000.00可供出售金融资产分红除上述各项之外的其他营业外收入和支出 (2,087,504.69) -少数股东权益影响额 534.19 -所得税影响额 85,343.70 -合计 (142,867.93) -采用公允价值计量的项目单位：人民币元项目期初金额本期公允价值变动损益计入权益的累计公允价值变动本期计提的减值期末金额金融资产：其中：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产---- - 其中：衍生金融资产 ---- - 2.可供出售金融资产 168,292,466.44-132,119,562.00- 166,190,786.44金融资产小计 168,292,466.44-132,119,562.00- 166,190,786.44金融负债 ---- -投资性房地产 ---- -生产性生物资产 ---- -其他 ---- -合计 168,292,466.44-132,119,562.00- 166,190,786.44(二)按香港普遍采纳之会计原则编制(人民币千元) 简明综合收益表项目截至2011年6月30日止6个月(未经审计)截至2010年6月30日止6个月(未经审计)营业额 1,509,0291,352,583除税前溢利 76,76477,126所得税费用 (15,305)(13,904)本期溢利61,45963,222其中：本公司所有人应占溢利 60,06160,174非控股权益 1,3983,048简明综合财务状况表项目 2011年6月30日(未经审计) 2010年12月31日(经审计)总资产 2,855,598 2,772,599总负债 (1,093,875)(1,048,367)非控股权益 (39,648)(38,010)本公司所有人应占权益 1,722,075 1,686,222（三）按照中国会计准则和香港普遍采纳之会计原则编制帐目差异（人民币元）归属于上市公司股东的净利润归属于上市公司股东的所有者权益本期数上期数期末数期初数按香港普遍采纳之会计原则60,061,000.0060,174,000.001,722,075,000.00 1,686,222,000.00按中国会计准则 60,702,135.8357,881,893.631,713,018,725.62 1,676,523,546.19按香港普遍采纳之会计原则调整的分项及合计：递延税项 111,864.17145,106.37(1,600,725.62) (1,711,546.19)教育准备金 (753,000.00)(973,000.00)10,657,000.00 11,410,000.00节能技术改造财政奖励 -3,120,000.00- -境内外会计准则差异合计(641,135.83)2,292,106.379,056,274.38 9,698,453.81境内外会计准则差异的说明 1、按照香港普遍采纳之会计原则教育经费据实列支、无需计提，截至2011年6月30日止按中国会计准则计提的教育经费余额为人民币10,657,000.00元，而人民币753,000.00元为2011年1-6月教育经费发生额；2、由于教育经费列支，对本公司的递延所得税也带来了差异，累计递延所得税差异为人民币1,600,725.62元，当期递延所得税差异为人民币111,864.17元。

上市公司内部控制缺陷与审计意见

上市公司内部控制缺陷与审计意见作者：郝玉贵徐露来源：《财会学习》2013年第07期本文以中国证券市场上第一份否定意见的内控审计报告——新华制药内部控制审计为例，分析了信永中和会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的原因及其合理性。

分析发现内部控制重大缺陷是内控审计否定意见的充分必要条件，内控审计意见为非标准审计报告是财务报表审计意见为非标准审计报告的必要条件，否定意见的内控审计意见影响到投资者、公司管理层、审计师等利益相关方的行为等。

文章最后提出对我国注册会计师行业发展的启示。

一、问题提出2012年3月23日，山东新华制药股份有限公司（000756）（以下简称“新华制药”）公布了2011年度内部控制审计报告，在该内部控制审计报告中，信永中和会计师事务所对新华制药内部控制出具了否定意见的审计报告。

这是我国证券市场中有关上市公司的第一份否定意见的内部控制审计报告。

由于否定意见的内部控制审计报告的签发，引起了社会各界的强烈关注，掀起了一股巨大的“浪潮”。

新华制药到底是怎么了？于是所有的媒体都聚焦在这件事件上。

通常我们看到的内部控制审计报告中，无保留意见的内部控制审计报告较为常见，发表否定意见的内部控制审计报告在以前从未出现过，无论是被审计单位，还是注册会计师，都不希望发表此类意见的审计报告。

所以，这份不同寻常的否定意见的内控审计报告带来的影响是非常巨大的。

那么，为什么信永中和会计师事务所敢出具第一份否定意见的内控审计报告呢？这其中的理由又是什么呢？到底发生了什么呢？下面我们就将对这些问题进行分析。

二、新华制药的历史背景新华制药的前身是1943年成立于胶东抗日根据地的山东新华制药厂。

公司占地近300多万平方米，现有职工5000多人，是我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业。

在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。

以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题

以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题—以新华制药为例摘要随着经济的发展，上市公司获得了空前的发展机会，与此同时上市公司的财务造假案也频繁发生，这让投资者意识到不仅要对上市公司财务报表进行审计，同时也应对其内部控制采取“必要措施”。

本文以山东新华制药股份有限公司（以下简称新华制药）为例对内部控制审计进行案例研究，主要是考虑到新华制药作为境内外同时上市公司，在满足国内关于内部控制的条件外，还要满足国外的条件，而国外的条件比较严格，其内部控制具有一定的“标杆作用”。

但在2011 年强制实行内部控制审计后，新华制药却出现如此严重的内部控制缺陷，其背后问题值得我们深思。

本文分析了2011 年度新华制药内部控制审计的流程，通过流程分析找出了新华制药内部控制审计中存在的问题：新华制药存在内部控制自我评价不到位、设计与执行存在缺陷、独立监督体系失效、注册会计师胜任能力不足等问题。

分析了产生这些问题的原因：对新华制药内部控制制度监管不到位和对注册会计师胜任能力提升不够重视，同时针对这些问题提出了相应的建议，期望能对我国内部控制审计起到积极的作用。

关键词：上市公司内部控制审计新华制药新华制药内部控制审计案例分析本文选择新华制药作为分析对象，对注册会计师在内部控制审计实务中存在的问题进行案例分析。

选取新华制药作为案例分析的对象是出于以下考虑：新华制药作为境内外同时上市公司，其内部控制的设计比较具有代表性，但新华制药出现如此严重的问题，其背后问题是值得我们深思，这在我国内部控制审计发展历程中具有药房等多种销售渠道。

内部控制建设方面，新华制药根据证监会、深交所等监管部门和《基本规范》、《配套指引》等规定制定了与自身经营相关的内部控制制度，涵盖产品销售、生产管理、运营管理、财务管理等多个方面，基本形成较为规范的内部控制体系，但在多头授信方面无明确规定。

新华制药通过制定和实施内部控制制度，经营扩大、销售额上升、产品质量得到提高、技术得到创新、综合实力得到提升。

新华制药2011年度审计报告

新华制药：2011年年度审计报告审计报告XYZH/2011A1021山东新华制药股份有限公司全体股东：我们审计了后附的山东新华制药股份有限公司（以下简称新华制药）财务报表，包括 2011年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2011 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是新华制药管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见我们认为，新华制药财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了新华制药 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2011 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

信永中和会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：唐炫中国注册会计师：薛更磊中国北京二○一二年三月二十三日。

新华制药事件中CPA是否担责的思考

··2013年第5期综【摘要】2012年3月底，中国注册会计师协会发表了2011年度第12期审计快报，其中引人注目的是信永中和会计师事务所对其审计对象———新华制药公司出具了一份否定意见的内控审计报告。

自我国于2010年出台内控审计指引以来，这份否定意见的内控审计报告在我国证券市场上尚属首例。

有业内人士质疑信永中和直到新华制药应收账款出现异常状况后才指出其内控存在重大缺陷的做法是否恰当。

对此本文将主要从审计证据的质量特征和内部控制缺陷的性质两方面来论述注册会计师可不必承担此事件的责任。

【关键词】内部控制审计新华制药信永中和2012年3月26日，山东新华制药股份有限公司的公告里出现了由信永中和会计师事务所有限责任公司签发的否定意见的内部控制审计报告，但是同时信永中和对新华制药的财务报表出具了一份无保留意见的审计报告。

两份结论大相径庭的报告一时间引起业界的热烈讨论：有人质疑信永中和在执业过程中是否保持了应有的职业谨慎和职业道德，为何在出具无保留意见的审计报告的同时出具了否定意见的内部控制审计报告；也有人质疑为何以往没有提到过新华制药内部控制存在重大缺陷，但在其应收账款计提了重大减值准备后才提出该公司的信用控制风险系统中存在重大缺陷，这是否具有“马后炮”的嫌疑。

但是从审计证据的时效性、内部控制缺陷认定本身存在一定的困惑性及财务报表审计与内控审计本身具有区别的角度，可以论证信永中和不必承担此事件的审计责任。

一、审计结论来源于审计证据审计证据是否充分和有效直接决定着审计结论是否真实和可靠。

对于广大的信息使用者来说，获得一份真实可靠的审计报告是帮助其做出正确判断的重要依据。

因此，对于注册会计师来说，必须按照审计准则的要求设计审计程序，获取足够数量和质量的审计证据，并最终得出恰当的审计结论。

审计证据应该具有充分性、适当性和时效性。

所谓审计证据的时效性是指审计证据所覆盖的时间应该与审计项目所形成的时间相一致。

新华制药内部控制失效案例分析

新华制药内部控制失效案例分析[提要] 新华制药被出具中国第一份内部控制审计否定意见报告。

本文分析新华制药被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因，指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷，并提出有针对性的建议。

关键词：内部控制；应收账款；内部控制一、前言2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》。

为确保企业内控规范体系顺利推进实施，财政部等五部委确定，企业内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。

按照要求，境内外同时上市公司在2011年会计年度结束后，应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。

截至2012年4月30日，67家公司全部披露了2011年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。

67份内控评价报告中，66家公司对本公司的内控做出有效的结论；1家公司对本公司的内控做出无效的结论，即新华制药。

新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷，即子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。

67份内控审计报告中，66家公司被出具标准无保留意见；新华制药被出具否定意见，其审计师在出具的内部控制审计报告中披露了新华制药内部控制存在的重大缺陷。

新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大；新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。

二、新华制药内部控制缺陷分析上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收款项6.07亿元。

同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受重大经济损失。

新华制药股份有限公司应收账款管理案例研究

新华制药股份有限公司应收账款管理案例研究现代社会中,随着市场经济的快速发展,越来越多的企业在销售中采取信用销售的方式,扩大产品销售,提高销售额和市场占有率,应收账款也随之催生。

应收账款对于企业来说就如同一枚硬币的两面,对企业有利有弊,在扩大销售量增强竞争力的好处背后,还隐藏着流动资金占用数额增多,应收账款周转期过长等影响企业经营和发展的弊端。

亚洲最大的解热镇痛类药物出产与出口基——山东新华制药股份有限公司(以下简称新华制药),2011年新华制药巨额应收账款难以收回,2012年,新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告,其应收账款管理存在重大缺陷,应收账款问题对新华制药经营产生严重影响。

面对新华制药应收账款管理如此严重的缺陷,如何解决其经营中出现的应收账款管理问题并提出相应的对策,是新华制药经营发展亟待解决的重大课题。

本文研究方法为文献分析法、对比分析法和案例研究法。

在应收账款管理相关理论的基础上,对新华制药应收账款管理中存在的问题及不良影响进行分析。

通过搜集资料,归纳,分析,运用理论结实践的方式,将应收账款科学系统的管理思想推行到实践中去,提出相应的解决应收账款管理问题的对策,使新华制药的经营和发展走上更优的模式。

本文分三部分,第一部分为案例描述。

对新华制药的概况进行介绍,并对新华制药大客户资金断链导致巨额应收账款难以收回的案例进行了详细阐述。

第二部分为案例分析。

介绍了新华制药应收账款管理不善的表现及产生的影响,并对问题产生的原因进行分析。

第三部分为案例启示及建议。

有针对性的分析总结,提出加强新华制药应收账款管理的对策建议。

新华制药：2011年第一季度报告全文 2011-04-29

山东新华制药股份有限公司2011年第一季度季度报告全文§1 重要提示1.1 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性负个别及连带责任。

1.2 公司第一季度财务报告未经会计师事务所审计。

1.3 公司董事长张代铭、会计负责人赵松国及财务资产部经理王建信声明：保证季度报告中财务报告的真实、完整。

§2 公司基本情况2.1 主要会计数据及财务指标单位：元本报告期末上年度期末增减变动（％）总资产（元）2,818,210,067.152,739,564,533.49 2.87%归属于上市公司股东的所有者权益（元）1,703,484,825.971,676,523,546.19 1.61%股本（股）457,312,830.00457,312,830.00 0.00%归属于上市公司股东的每股净资产（元/股） 3.72 3.67 1.36%本报告期上年同期增减变动（％）营业总收入（元）844,630,005.65743,113,337.52 13.66%归属于上市公司股东的净利润（元）28,942,527.7828,006,457.20 3.34%经营活动产生的现金流量净额（元）-40,764,378.8148,980,692.52 -183.23%每股经营活动产生的现金流量净额（元/股）-0.090.11 -181.82%基本每股收益（元/股）0.060.06 0.00%稀释每股收益（元/股）0.060.06 0.00%加权平均净资产收益率（%） 1.71% 1.70% 0.01%扣除非经常性损益后的加权平均净资产收益率（%）1.77% 1.72% 0.05%非经常性损益项目√适用□不适用单位：元非经常性损益项目金额附注（如适用）非流动资产处置损益-173,181.28 固定资产处置损失计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外165,500.00计入当期损益的政府补助除上述各项之外的其他营业外收入和支出-1,117,571.94少数股东权益影响额534.19所得税影响额172,732.68合计-951,986.35 -2.2 报告期末股东总人数及前十名无限售条件股东持股情况表单位：股报告期末股东总数（户）43,352前十名无限售条件流通股股东持股情况股东名称（全称）期末持有无限售条件流通股的数量种类山东新华医药集团有限责任公司166,071,838人民币普通股香港中央结算（代理人）有限公司148,133,998境外上市外资股青岛豪威投资发展有限公司11,536,143人民币普通股王翠平731,400人民币普通股宏源证券股份有限公司客户信用交易担保证606,340人民币普通股券账户沈舸586,683人民币普通股王荫琼481,400人民币普通股WANG ZHIHA I 456,000境外上市外资股黄婉君440,000人民币普通股刘世大400,000人民币普通股§3 重要事项3.1 公司主要会计报表项目、财务指标大幅度变动的情况及原因√适用□不适用1、于2011年3月31日，本集团应收票据为人民币99,012千元，较年初下降33.81%，下降的主要原因为本报告期在支付供应商货款时较多采用了票据结算方式；2、于2011年3月31日，本集团应收账款为人民币347,634千元，较年初上升121.70%，其中：(1)出口业务应收账款上升人民币84,435千元,上升的主要原因是本报告期出口产品销量较大且付款期限未到使应收账款上升；(2)本公司之子公司山东新华医药贸易有限公司制剂工业应收账款上升人民币41,975千元，上升的主要原因是由于制剂工业销售业务受招标影响，多数采用终端方式销售而使回款期限延长，从而导致应收账款上升；商业流通应收账款上升人民币49,993千元，主要是本季度销售额较大，部分应收账款回款期限在第二季度，从而导致应收账款上升；3、于2011年3月31日，本集团其他应收款为人民币36,360千元，较年初上升179.20%，上升的主要原因为本公司出口报关批准前暂按内销确认的增值税增加人民币6,319千元,应收出口退税增加人民币9,088千元及本公司之子公司山东新华医药贸易有限公司其他应收款上升人民币6,562千元所致；4、于2011年3月31日，本集团应付票据为人民币42,497千元，较年初下降63.27%，下降的主要原因为本集团本报告期承付了于本报告期末到期的银行承兑汇票人民币74,957千元所致；5、于2011年3月31日，本集团预收账款为人民币11,966千元，较年初下降40.18%，下降的主要原因为本集团将期初预收客户的款项在本报告期内实现了销售，从而导致预收账款下降；6、于2011年3月31日，本集团应付职工薪酬为人民币38,601千元，较年初下降34.72%，下降的主要原因为本报告期发放职工奖励基金人民币13,995千元所致；7、于2011年3月31日，本集团应缴税费为人民币14,281千元，较年初上升人民币36,299千元，上升的主要原因为本集团本报告期增值税期末留抵数下降人民币34,266千元所致；8、于2011年3月31日，本集团应付股利为人民币5,308千元，较年初下降61%，下降的主要原因为本报告期支付以前年度现金股利人民币8,304千元所致；9、于2011年3月31日，本集团递延所得税负债为人民币809千元，较年初下降30.18%，下降的主要原因为本报告期可供出售金融资产公允价值下降，从而导致递延所得税负债下降；10、2011年1-3月营业税金及附加为人民币2,015千元，较去年同期下降45.84%，下降的主要原因为本报告期实现流转税比去年同期下降较大，从而导致营业税金及附加下降较大；11、2011年1-3月财务费用为人民币6,881千元，较去年同期上升61.32%，上升的主要原因为(1)本报告期银行贷款规模同比有所上升及贷款利率上调影响导致利息支出上升人民币728千元；(2)本报告期外币汇率变动较大，导致汇兑损失上升人民币1,460千元；12、2011年1-3月投资收益为人民币1,910千元，较去年同期上升36%，上升的主要原因为本报告期本公司之联营企业山东淄博新达制药有限公司盈利状况同比有所上升，从而导致投资收益增加；13、2011年1-3月少数股东损益为人民币210千元，较去年同期下降82.42%，下降的主要原因为本报告期本公司之子公司淄博新华-百利高制药有限责任公司盈利状况同比有所下降，从而导致少数股东损益下降；14、2011年1-3月经营活动产生的现金流量净额为人民币-40,764千元，较去年同期减少人民币89,745千元，减少的主要原因为本报告期应收账款上升较大从而导致销售商品、提供劳务收到的现金同比减少人民币94,407千元所致。

新华制药审计报告

浅析新华制药之报告“乌龙”【摘要】笔者就新华制药被信永中和出具了否定意见的内部控制审计报告以及该公司2011年年报审计被信永中和出具了标准无保留意见的事件，简要的分析了注册会计师的责任问题。

【关键词】新华制药；内部控制审计报告；财务报表审计报告一、事件回顾2012年3月21日—3月27日，沪深两市共有43家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告。

从内部控制审计报告类型看，只有1家上市公司（新华制药）被信永中和出具了否定意见的内部控制审计报告。

而该公司2011年年报审计被信永中和出具了标准无保留意见。

二、笔者观点众所周知，若是企业报表数据经审计后真实完整就被被出具无保留意见，但是并不能保证企业的内部控制是健全且执行有效地，反之，若是内部控制制度经过审计被发现有重大缺陷，那么该缺陷就对财务报表上的相关项目会存在一定影响，即财务报表审计不能得到标准无保留意见。

因此，许多人对此次出具的两个报告意见颇有争议。

笔者认为此次信永中和对新华制药内部控制审计报告出具否定意见和对新华制药2011年年报出具标准无保留意见是符合实际的。

三、相关分析（一）内部控制审计报告出具否定意见理由及相关分析1、内部控制审计报告的目的《企业内部控制审计指引》强调，内部控制审计的目的是对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

可见，内部控制审计要对财务报告层次的内部控制有效性进行审计并发表意见。

2、新华制药2011年内部控制审计报告否定意见理由信永中和认为，新华制药内控存在两个重大缺陷。

其一，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。

其二，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。

以新华制药为例看注册会计师的审计责任

以新华制药为例看注册会计师的审计责任【摘要】根据中注协3月30日发布的上市公司2011年年报审计情况快报，新华制药被信永中和出具了否定意见的内部控制审计报告。

但这份迟来的否定报告，却并不能掩盖该审计事务所的严重失职。

本文便以新华制药出现重大内控缺陷为例简单分析注册会计师的审计责任。

【关键词】审计责任；新华制药；内部控制【正文】一、注册会计师审计责任相关概念注册会计师审计责任：是指按照独立审计准则的要求出具审计报告，对所发表的意见负责，审计人员应履行的专业职责。

即应有的职业谨慎（足够的专业知识和能力）。

明确了注册会计师应履行的职责，指出什么是可作为的且应当作为的。

注册会计师法律责任：是指注册会计师在履行其审计责任时，未按法律法规、准则规范执业，出现违约、过失或欺诈等行为而给被审计单位或其他利害关系人造成损失而承担的法律后果。

明确了未充分履行审计责任需负的行政、民事责任、刑事责任，强调什么是禁止作为及若作为所带来的法律后果。

审计责任和法律责任两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在审计责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。

二、新华制药案例分析1、新华制药所出审计问题3月21日—3月27日，沪深两市共有43家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告，其中，沪市主板31家，深市主板8家，中小板3家，创业板1家。

从内部控制审计报告类型看，42家上市公司被出具了标准内部控制审计报告，1家上市公司(新华制药)被出具了否定意见的内部控制审计报告。

新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告的原因是其内控制度存在重大缺陷。

信永中和在内控审计报告中指出，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

信永中和认为，新华制药内控存在两个重大缺陷。

一是，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司(以下简称“医贸公司”)内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。

新华制药内部控制ppt_ppt课件

前后期内部控制审计意见的关系
前期内部控制审计意见的好坏会对后期内部控制审计意见产生影响，当前期出具了非标内控审计意见，就会引起注册会计师对该企业内控的关注度，对内控的审计将会比较严格和慎重，所需获取的审计证据就会增加，以至于后期的内控审计意见也会相应根据前期的审计结果而仔细斟酌；当前期出具的是标准无保留内控审计意见，这将给注册会计师一个良好的信号，在对企业内控审计时相对需要获取的审计证据就会比较少，后期的内控审计意见也相对更为乐观。同时，当后期的审计意见出现非标内控审计意见类型时，会促使注册会计师关注前期的内控审计意见，乃至去核查前期内控审计意见的合理性，从而判断企业在内控方面是否存有问题以及注册会计师是否存在失职行为。就新华制药2011年度内部控制审计意见为否定意见，不难推断这些内控重大缺陷是否早已存在于2010年或之前的内部控制中，进而质疑新华制药2010年度内部控制审计意见的适当性。
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新华制药 20年应收账款
欣康祺医药公司分析
针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应
新华制药内部控制缺陷产生的原因
新华制药公司反应
♣新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异常，资金链断裂 ♣公司已此案去必要法律措施，并全面停止与其之前的业务往来 ♣初步估计，损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降50%
信息沟通以及风险评估方面存在不足应收账款监督机制薄弱企业风险管理意识淡薄
内部缺陷
信息沟通
在本案例中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。显然，新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信息沟通，才会导致其三个部门同时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承担了较大的风险。而信息与沟通是内部控制五要素之一，是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关资讯的有效程序和系统。这包括最高层将与控制有关事宜重要性及个人担当的角色向下级传达、向上级汇报重要信息的渠道以及与外部利益相关者保持有效沟通。COSO报告认为，一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业须按某种形式在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。可见，信息与沟通能够在减少出现误解的可能性，从而达到控制风险，是内部控制的重要环节，但是新华制药在内部控制制度对多头授信无明确规定，且存在多头授信，说明新华制药案例中信息与沟通是无效的，而信息与沟通无效既是内部控制存在重大缺陷的迹象之一，同时也构成内部控制重大缺陷。

审计报告山东新华制药股份有限公司全体股

审计报告山东新华制药股份有限公司全体股东：ﻩ我们审计了山东新华制药股份有限公司199９年12 月3１日的资产负债表、1999 年度利润表及现金流量表。

这些会计报表由贵公司负责编制, 我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。

我们的审计是按照《中国注册会计师独立审计准则》进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

我们认为,上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》，在所有重大方面公允地反映了贵公司1999 年12 月31 日的财务状况及1999年度的经营成果以及现金流量情况,会计处理方法的选用符合一贯性原则。

ﻩﻩﻩﻩﻩﻩ信永会计师事务所ﻩﻩﻩﻩ注册会计师张克ﻩﻩﻩﻩ注册会计师郎争ﻩﻩ2000 年3 月１0 日合并资产负债表会股0１表编制单位：山东新华制药股份有限公司1999年１2月3１日金额：人民1９9９年度合并利润表及利润分配表会股02表合并现金流量表会股03表编制单位：山东新华制药股份有限公司199９年1２月3１日金额单位：人民币补充资料:会股03表（续)金额单位:人资产负债表会股０1表１999年度利润表及利润分配表会股０２表现金流量表会股03表补充资料:会股０3表（续)金额单１、ﻩ概况山东新华制药股份有限公司（下称: 本公司) 是一间上市公司，本公司在19９3 年由山东新华制药厂改组设立。

19９６年1２月本公司以香港为上市地, 公开发行中华人民共和国H 种股票。

1997 年7 月本公司以深圳为上市地, 公开发行中华人民共和国 A 种股票。

１9９８年11 月经中华人民共和国对外贸易经济合作部批准后, 转为外商投资股份有限公司。

ﻩ截止19９9 年1２月3１日, 本公司的注册资本为人民币4２,73１万元，股本结构如下:股份数额股本金额比例国家股21７,4４0 21７,440 50.89％社会法人股1６,720 １6,720 ３.9１% 内部职工股３0，65３30,65３7.1７％社会公众Ｈ股150，000 150,00０３5．1％社会公众 A 股1２，500 12,50０ 2.9３% 合计427,313 42７,31３100％ﻩ本公司主要从事开发、制造和销售化学原料药、制剂及化工产品。

内部控制审计案例论文

内部控制审计案例分析【摘要】本文通过研究山东新华制药被出具否定意见的案例，就新华制药内部控制中最薄弱环节——授信管理和应收账款管理两方面展开分析讨论。

【关键词】内部控制审计；授信管理；应收账款一、案例介绍新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告的原因是其内控制度存在重大缺陷。

内部控制审计报告显示，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司（下称“医贸公司”）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。

此外，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本。

但在实际执行中，医贸公司对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。

上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收款项60731千元。

同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，使新华制药遭受较大经济损失。

二、案例分析由信永中和会计师事务所出具的2011年山东新华制药的《内部控制审计报告》可以看出，新华制药内部控制主要存在两大重大缺陷：一是授信管理及授信额度管理存在重大缺陷，二是对关联方的应收账款的计量和分析存在明显缺陷。

（1）授信管理制度的缺陷。

在2011年的《内部控制审计报告》中称新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定，且给予客户授信额度过大，甚至还存在未授信就发货的情况。

显然，新华制药在信息与沟通方面以及风险评估方面存在重大缺陷。

新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信息沟通，才会导致其三个部门同时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承担了较大的风险。

此外，医贸公司内部控制制度对多头授信无明确规定，甚至还存在未授信就发货的情况。

这在一定程度上说明其授信管理是较为混乱的，存在一定的制度缺失。

新华制药内部控制审计报告2011年

北京市东城区朝阳门北大街8号富华大厦A座9层联系电话:telephone:+86(010)6554 2288+86(010)6554 2288ShineWingcertified public accountants9/F, Block A, Fu Hua Mansion,No.8, Chaoyangmen Beidajie,Do n g c h e n g Di s t r i c t,B e i j i n g,100027, P.R.China传真:facsimile:+86(010)6554 7190+86(010)6554 7190 信永中和会计师事务所内部控制审计报告XYZH/2011A1052山东新华制药股份有限公司全体股东：按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了山东新华制药股份有限公司（以下简称新华制药）2011年12月31日财务报告内部控制的有效性。

一、企业对内部控制的责任按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是新华制药董事会的责任。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

三、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。

此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

四、导致否定意见的事项重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

新华制药内部控制存在如下重大缺陷：1、新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。

应用文-注册会计师审计法律责任界定探讨

注册会计师审计法律责任界定探讨'注册师法律责任界定探讨一、引言2011年信永中和会计师事务所对新华制药2011年度的财务审计出具了无保留意见的审计报告。

而随着多年来一直为新华制药大客户的欣康祺医药因涉嫌卷入非法吸收公众存款案已于2011年12月30日被济南市公安局立案侦查。

欣康祺医药等五家公司欠新华制药子公司的货款6073.1万元也很有可能就此打了水漂。

新华制药对此按80%比例计提坏账准备，金额合计4858.5万元，导致其2011年度增收不增利。

出现如此“人祸”，新华制药2011年的内控审计必然不能轻易过关。

但出事后，信永中和才出具内控否定意见，不禁令人起疑。

德国学者Ebke（1984）指出，解决注册会计师责任困境的出路在于优化公司财务报告的整个制度结构和法律，这需要立法者，证券市场监管者，公司层，会计界等各方面的共同努力。

Kothari等人（1998）的研究发现诉讼权利人的设定、举证责任、损失赔偿等因素都是注册会计师法律责任尤其是注册会计师民事法律责任的环境因素一部分。

二、注册会计师审计法律责任相关法律法规及缺陷我国注册会计师法律责任体系中存在下面几个问题：法律效力等级复杂，规定相互矛盾、含糊不清；法规执行可操作性；法规制裁措施较轻，惩罚力度较弱。

（一）《刑法》有关于故意犯罪和过失犯罪的规定不清晰（二）《注册会计师法》对审计法律责任的规定不够具体1.《注册会计师法》对注册会计师的职业责任和法律责任规定不清晰2.《注册会计师法》关于行政责任和刑事责任规定不清晰（一）和审计相关的法规中都没有明确划分审计责任和会计责任（二）我国注册会计师审计的有关法规对第三者的法律责任范围没有明确的规定（三）我国不同法律条款规定之间存在矛盾（四）《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》并没有起到最初的预期效果（五）法规对虚假财务报告的认定标准现是空白（刘）《民法通则》独立审计规定空白三、CPA审计法律责任法律界定现状我国注册会计师承担的民事责任很少，民事诉讼的原告范围小，大量未经处惩的违规者可以逃脱法律的约束；共同诉讼参与人需先在法院登记才能受到民事赔偿权的保护，而且对注册会计师惩罚金额也低于美国，注册会计师除了本文由联盟收集整理承担刑事责任外基本上不承担民事责任。