新华制药2019年财务分析详细报告

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新华制药：关于公司2019年度对以前报告期披露的财务报表数据由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明

关于山东新华制药股份有限公司2019年度对以前报告期披露的财务报表数据由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明XYZH/2020JNA50091 山东新华制药股份有限公司全体股东：我们接受委托，根据中国注册会计师审计准则审计了山东新华制药股份有限公司（以下简称新华制药公司）2019年12月31日的合并及母公司资产负债表，2019年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表和财务报表附注（以下简称财务报表），并于2020年3月20日出具了XYZH /2020JNA50086号标准无保留意见的审计报告。

根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19 号—财务信息的更正及相关披露》等相关规定的要求，新华制药公司编制了本专项说明所附的新华制药公司2019 年度对以前报告期披露的财务报表数据由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明（以下简称追溯调整说明）。

编制和对外披露追溯调整说明，并确保其真实性、合法性及完整性是新华制药公司的责任。

我们对追溯调整说明所载内容与我们审计新华制药公司2019 年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致，相关追溯调整符合企业会计准则的有关规定。

为了更好地理解新华制药公司的追溯调整事项，追溯调整说明应当与已审计的财务报表一并阅读。

本专项说明仅作为新华制药公司 2019年度报告披露之目的使用，不得用作任何其他目的。

附件一：山东新华制药股份有限公司 2019度对以前报告期披露的财务报表数据由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：阚京平中国注册会计师：潘素娇中国北京二○二〇年三月二十日山东新华制药股份有限公司 2019 年度对以前报告期披露的财务报表数据由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明一、本公司财务报表追溯调整的原因山东新华万博化工有限公司（以下简称万博化工）成立于1999年11月23日，注册资本为4,662.45万元，万博化工的统一社会信用代码913703007207052952 ，法定代表人：任福龙，注册地址：山东省淄博市高新区宝山东路456号。

新华医疗公司2019年财务分析研究报告

新华医疗公司2019年财务分析研究报告CONTENTS目录CONTENTS目录 (1)前言 (1)一、新华医疗公司实现利润分析 (2)（一）.利润总额 (2)（二）.主营业务的盈利能力 (3)（三）.利润真实性判断 (3)（四）.利润总结分析 (4)二、新华医疗公司成本费用分析 (4)（一）.成本构成情况 (4)（二）.销售费用变化及合理性评价 (5)（三）.管理费用变化及合理性评价 (5)（四）.财务费用的合理性评价 (5)三、新华医疗公司资产结构分析 (5)（一）.资产构成基本情况 (5)（二）.流动资产构成特点 (7)（三）.资产增减变化 (8)（四）.总资产增减变化原因 (8)（五）.资产结构的合理性评价 (8)（六）.资产结构的变动情况 (9)四、新华医疗公司负债及权益结构分析 (9)（一）.负债及权益构成基本情况 (9)（二）.流动负债构成情况 (10)（三）.负债的增减变化 (11)（四）.负债增减变化原因 (12)（五）.权益的增减变化 (12)（六）.权益变化原因 (13)五、新华医疗公司偿债能力分析 (13)（一）.支付能力 (13)（二）.流动比率 (13)（三）.速动比率 (14)（四）.短期偿债能力变化情况 (14)（五）.短期付息能力 (14)（六）.长期付息能力 (15)（七）.负债经营可行性 (15)六、新华医疗公司盈利能力分析 (15)（一）.盈利能力基本情况 (15)（二）.内部资产的盈利能力 (16)（三）.对外投资盈利能力 (16)（四）.内外部盈利能力比较 (16)（五）.净资产收益率变化情况 (17)（六）.净资产收益率变化原因 (17)（七）.资产报酬率变化情况 (17)（八）.资产报酬率变化原因 (17)（九）.成本费用利润率变化情况 (17)（十）、成本费用利润率变化原因 (18)七、新华医疗公司营运能力分析 (18)（一）.存货周转天数 (18)（二）.存货周转变化原因 (18)（三）.应收账款周转天数 (18)（四）.应收账款周转变化原因 (19)（五）.应付账款周转天数 (19)（六）.应付账款周转变化原因 (19)（七）.现金周期 (19)（八）.营业周期 (20)（九）.营业周期结论 (20)（十）.流动资产周转天数 (20)（十一）.流动资产周转天数变化原因 (20)（十二）.总资产周转天数 (21)（十三）.总资产周转天数变化原因 (21)（十四）.固定资产周转天数 (22)（十五）.固定资产周转天数变化原因 (22)八、新华医疗公司发展能力分析 (22)（一）.可动用资金总额 (22)（二）.挖潜发展能力 (22)九、新华医疗公司经营协调分析 (23)（一）.投融资活动的协调情况 (23)（二）.营运资本变化情况 (23)（三）.经营协调性及现金支付能力 (24)（四）.营运资金需求的变化 (24)（五）.现金支付情况 (24)（六）.整体协调情况 (24)十、新华医疗公司经营风险分析 (25)（一）.经营风险 (25)（二）.财务风险 (25)十一、新华医疗公司现金流量分析 (26)（一）.现金流入结构分析 (26)（二）.现金流出结构分析 (27)（三）.现金流动的协调性评价 (28)（四）.现金流动的充足性评价 (28)（五）.现金流动的有效性评价 (29)（六）.自由现金流量分析 (30)十二、新华医疗公司杜邦分析 (31)（一）.资产净利率变化原因分析 (31)（二）.权益乘数变化原因分析 (31)（三）.净资产收益率变化原因分析 (31)声明 (32)前言新华医疗公司2019年营业收入为87.67亿元，与2018年的102.84亿元相比大幅下降，下降了14.75%。

新华制药2019年上半年财务分析详细报告

新华制药2019年上半年财务分析详细报告一、资产结构分析1.资产构成基本情况新华制药2019年上半年资产总额为609,627.5万元，其中流动资产为230,316.63万元，主要分布在存货、货币资金、应收账款等环节，分别占企业流动资产合计的33.99%、28.74%和25.83%。

非流动资产为379,310.87万元，主要分布在固定资产和在建工程，分别占企业非流动资产的67.09%、12.25%。

资产构成表项目名称2019年上半年2018年上半年2017年上半年数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%)总资产609,627.5 100.00 567,164.2 100.00 499,767.74 100.00 流动资产230,316.63 37.78 230,328.58 40.61 186,164.01 37.25 长期投资16,045.88 2.63 7,183.77 1.27 29,645.6 5.93 固定资产254,497.63 41.75 224,741.23 39.63 211,453.1 42.31 其他108,767.36 17.84 104,910.61 18.50 72,505.02 14.512.流动资产构成特点企业营业环节占用的资金数额较大，约占企业流动资产的33.99%，说明市场销售情况的变化会对企业资产的质量和价值带来较大影响，要密切关注企业产品的销售前景和增值能力。

企业持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的28.74%，表明企业的支付能力和应变能力较强。

但这种应变能力主要是由短期借款及应付票据来支持的，应当对偿债风险给予关注。

流动资产构成表项目名称2019年上半年2018年上半年2017年上半年数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%)流动资产230,316.63 100.00 230,328.58 100.00 186,164.01 100.00 存货78,274.9 33.99 67,063.77 29.12 49,981.58 26.85 应收账款59,497.56 25.83 48,639.19 21.12 50,789.73 27.28 其他应收款2,630.74 1.14 0 0.00 5,455.69 2.93 交易性金融资产0 0.00 0 0.00 0 0.00 应收票据0 0.00 13,032.56 5.66 18,598.52 9.99 货币资金66,196.5 28.74 90,487.58 39.29 57,521.21 30.90 其他23,716.93 10.30 11,105.48 4.82 3,817.27 2.053.资产的增减变化2019年上半年总资产为609,627.5万元，与2018年上半年的567,164.2万元相比有所增长，增长7.49%。

华北制药2019年三季度财务分析结论报告

华北制药2019年三季度财务分析综合报告华北制药2019年三季度财务分析综合报告一、实现利润分析2019年三季度实现利润为2,509.56万元，与2018年三季度的2,507.34万元相比变化不大,变化幅度为0.09%。

实现利润主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。

在市场份额迅速扩大的同时，营业利润也有所增长，企业扩大市场销售的战略是成功的，经营业务开展良好。

二、成本费用分析2019年三季度营业成本为157,028.69万元，与2018年三季度的144,622.36万元相比有所增长，增长8.58%。

2019年三季度销售费用为80,257.98万元，与2018年三季度的66,846万元相比有较大增长，增长20.06%。

2019年三季度销售费用大幅度增长的同时收入也有较大幅度的增长，企业销售活动效果明显，但相对来讲销售费用增长快于营业收入增长。

2019年三季度管理费用为14,268.15万元，与2018年三季度的6,219.86万元相比成倍增长，增长1.29倍。

2019年三季度管理费用占营业收入的比例为5.3%，与2018年三季度的2.63%相比有所提高，提高2.66个百分点。

管理费用占营业收入的比例有所上升，与之同时，营业利润明显上升。

管理费用增长伴随着经济效益的大幅度提升，增长合理。

2019年三季度财务费用为12,385.76万元，与2018年三季度的9,053.08万元相比有较大增长，增长36.81%。

三、资产结构分析2019年三季度企业资金不合理占用数额较大，企业经营活动资金紧张，资产结构不太合理。

与2018年三季度相比，2019年三季度存货占营业收入的比例明显下降。

从流动资产与收入变化情况来看，流动资产增长慢于营业收入增长，并且资产的盈利能力有所提高。

因此与2018年三季度相比，资产结构趋于改善。

四、偿债能力分析从支付能力来看，华北制药2019年三季度的经营活动的正常开展，在一定程度上还要依赖于短期债务融资活动的支持。

新华制药2019年一季度财务分析详细报告

新华制药2019年一季度财务分析详细报告一、资产结构分析1.资产构成基本情况新华制药2019年一季度资产总额为604,006.93万元，其中流动资产为232,969.94万元，主要分布在存货、货币资金、应收账款等环节，分别占企业流动资产合计的34.05%、27.83%和27.74%。

非流动资产为371,036.99万元，主要分布在固定资产和在建工程，分别占企业非流动资产的69.52%、9.57%。

资产构成表项目名称2019年一季度2018年一季度2017年一季度数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%)总资产604,006.93 100.00 527,364.71 100.00 484,704.46 100.00 流动资产232,969.94 38.57 214,566.87 40.69 182,314.02 37.61 长期投资15,121.72 2.50 33,158.3 6.29 26,596.12 5.49 固定资产257,952.84 42.71 215,290.56 40.82 208,584.76 43.03 其他97,962.42 16.22 64,348.99 12.20 67,209.57 13.872.流动资产构成特点企业营业环节占用的资金数额较大，约占企业流动资产的34.05%，说明市场销售情况的变化会对企业资产的质量和价值带来较大影响，要密切关注企业产品的销售前景和增值能力。

企业持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的33.67%，表明企业的支付能力和应变能力较强。

但应当关注货币资金的投向。

流动资产构成表项目名称2019年一季度2018年一季度2017年一季度数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%)流动资产232,969.94 100.00 214,566.87 100.00 182,314.02 100.00 存货79,325.22 34.05 59,253.28 27.62 46,973.74 25.77 应收账款64,618 27.74 60,030.79 27.98 50,940.46 27.94 其他应收款0 0.00 5,323.33 2.48 4,763.54 2.61 交易性金融资产0 0.00 0 0.00 0 0.00 应收票据13,614.23 5.84 11,647.43 5.43 21,083.59 11.56 货币资金64,831.1 27.83 73,539.51 34.27 54,319.51 29.79 其他10,581.38 4.54 4,772.53 2.22 4,233.17 2.323.资产的增减变化2019年一季度总资产为604,006.93万元，与2018年一季度的527,364.71万元相比有较大增长，增长14.53%。

000756新华制药2023年三季度财务指标报告

新华制药2023年三季度财务指标报告一、实现利润分析实现利润增减变化表(万元)2023年三季度利润总额为11,453.1万元，与2022年三季度的9,929.13万元相比有较大增长，增长15.35%。

利润总额主要来自于内部经营业务。

成本构成变动情况表(占营业收入的比例)(万元)二、盈利能力分析盈利能力指标表(%)新华制药2023年三季度的营业利润率为6.19%，总资产报酬率为6.24%，净资产收益率为10.78%，成本费用利润率为6.63%。

企业实际投入到企业自身经营业务的资产为712,476.06万元，经营资产的收益率为6.34%，而对外投资的收益率为6.05%。

2023年三季度营业利润为11,291.39万元，与2022年三季度的10,031.66万元相比有较大增长，增长12.56%。

以下项目的变动使营业利润增加：资产处置收益增加497.92万元，投资收益增加163.28万元，信用减值损失增加38.93万元，其他收益增加27.25万元，销售费用减少208.19万元，共计增加935.57万元；以下项目的变动使营业利润减少：研发费用增加1,582.42万元，管理费用增加815万元，财务费用增加669.39万元，营业成本增加378.98万元，营业税金及附加增加99.66万元，共计减少3,545.45万元。

各项科目变化引起营业利润增加1,259.74万元。

三、偿债能力分析偿债能力指标表项目2021年三季度2022年三季度2023年三季度行业均值流动比率 1.12 1.08 1.38 2.45速动比率0.75 0.77 0.94 2利息保障倍数7.44 3.68 12.21 4.252023年三季度流动比率为1.38，与2022年三季度的1.08相比有较大增长，增长了0.31。

2023年三季度流动比率比2022年三季度提高的主要原因是：2023年三季度流动资产为302,621.61万元，与2022年三季度的346,439.55万元相比有较大幅度下降，下降12.65%。

新华制药财务报告分析(3篇)

第1篇一、引言新华制药（股票代码：000019.SZ）作为中国制药行业的领军企业，自成立以来始终秉持“以患者为中心，以质量为生命”的经营理念，致力于为广大患者提供高品质的药品和服务。

本报告将对新华制药最近一年的财务报告进行深入分析，旨在评估其财务状况、经营成果和发展前景。

二、财务状况分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析新华制药的资产结构以流动资产为主，占总资产比例较高。

具体来看，流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等。

这表明公司具有较强的短期偿债能力。

货币资金：新华制药的货币资金充足，可以满足日常运营和短期偿债需求。

应收账款：应收账款占比较高，需关注其回收风险。

通过分析应收账款周转率，可以看出公司的收款能力。

存货：存货占比较高，需关注其周转速度和跌价风险。

（2）负债结构分析新华制药的负债结构以流动负债为主，占总负债比例较高。

具体来看，流动负债主要包括短期借款、应付账款等。

这表明公司短期偿债压力较大。

短期借款：短期借款占比较高，需关注其利率水平和还款期限。

应付账款：应付账款占比较高，表明公司具有较强的供应商议价能力。

（3）所有者权益分析新华制药的所有者权益占比较高，表明公司财务状况较为稳健。

2. 利润表分析（1）营业收入分析新华制药的营业收入稳步增长，主要得益于产品结构的优化和市场份额的扩大。

产品结构：新华制药的产品结构以化学药品为主，同时积极拓展生物制药、中成药等领域。

市场份额：新华制药在多个细分市场占据领先地位，具有较强的市场竞争力。

（2）毛利率分析新华制药的毛利率较高，表明公司具有较强的成本控制能力。

（3）净利率分析新华制药的净利率较高，表明公司具有较强的盈利能力。

三、经营成果分析1. 研发投入分析新华制药高度重视研发投入，近年来研发投入持续增长。

这表明公司致力于产品创新和技术进步，为未来发展奠定基础。

2. 市场营销分析新华制药积极拓展市场营销，通过多种渠道提升品牌知名度和市场占有率。

新华制药股份有限公司财务报表分析_ppt课件

99.3%
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分析结果
企业的经营情况良好，并为不断扩
大市场份额，增加投资，但是经营
流入的现金流不能满足投资，所以
必须要筹资，通过借长期借款来解
决。
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报表分析
•现金流量表
利润表 •资产负债表
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综合分析
促销时间：8月1日—10月31日
新华制药有限公司在2009年的经营情况是值得乐观的，从存货的构成上看，在产品和库存商品的有所减少，说明企业产品的销路较好，产品生产的能销售的出去。
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期初资产负债表简图
流动资产（40.9%）
流动负债(31.0%)
非流动负债(0.2%)
非流动资产(59.1%)
所有者权益(68.8%)
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存货构成变动分析表
项目原材料在产品库存商品低值易耗品特准储备物资存货合计
期末余额比重% 年初余额
62,845
19.75% 52,104
3.61% -1,279 -10.03%
0.52%
0
0.00%
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100.00% -35,159 -9.95%
分析结果
从上表我们可以看出，原材料比重期末相比期初增加了，而在产品和库存商品却相比期初比重减少了，从这里我们可以看出，新华制药公司本期的产品销售较好，原材料的增加说明企业在扩大生产，产品销售前景好。
公司主要从事化学合成原料药、医药制剂、化工原料、医药中间体、化工防腐设备、制药机械等六大类产品的研发、制造及销售，年产化学原料药2万吨，片剂60亿片，针剂2亿支，是中国及亚洲地区最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内抗感染类、心脑血管类、中枢神经类等多类药物重要生产企业。

新华制药2019年财务状况报告

新华制药2019年财务状况报告一、资产构成1、资产构成基本情况新华制药2019年资产总额为643,602.46万元，其中流动资产为242,838.65万元，主要分布在存货、货币资金、应收账款等环节，分别占企业流动资产合计的46.55%、28.43%和12.74%。

非流动资产为400,763.81万元，主要分布在固定资产和无形资产，分别占企业非流动资产的70.04%、10.27%。

资产构成表项目名称2019年2018年2017年数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%)总资产643,602.46 100.00 591,615.63 100.00 527,364.71 100.00 流动资产242,838.65 37.73 234,916.54 39.71 200,998.94 38.11 长期投资13,358.59 2.08 8,896.02 1.50 33,158.3 6.29 固定资产280,694.94 43.61 263,115.26 44.47 215,290.56 40.82 其他106,710.28 16.58 84,687.81 14.31 77,916.91 14.772、流动资产构成特点企业营业环节占用的资金数额较大，约占企业流动资产的46.55%，说明市场销售情况的变化会对企业资产的质量和价值带来较大影响，要密切关注企业产品的销售前景和增值能力。

企业持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的28.43%，表明企业的支付能力和应变能力较强。

但这种应变能力主要是由短期借款及应付票据来支持的，应当对偿债风险给予关注。

流动资产构成表项目名称2019年2018年2017年数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%)流动资产242,838.65 100.00 234,916.54 100.00 200,998.94 100.00 存货113,034.28 46.55 95,172.33 40.51 71,321.07 35.48 应收账款30,930.75 12.74 34,223.38 14.57 31,261.7 15.55 其他应收款1,964.68 0.81 3,507.78 1.49 4,501.74 2.24 交易性金融资产0 0.00 0 0.00 0 0.00 应收票据0 0.00 13,622.09 5.80 12,325.48 6.13 货币资金69,046.98 28.43 77,842.34 33.14 73,112.63 36.37 其他27,861.97 11.47 10,548.63 4.49 8,476.33 4.223、资产的增减变化2019年总资产为643,602.46万元，与2018年的591,615.63万元相比有所增长，增长8.79%。

新华制药2019年一季度财务风险分析详细报告

新华制药2019年一季度风险分析详细报告
一、负债规模测算
1.短期资金需求
该企业经营活动不缺少资金，不需要从银行借款，不但不需要，而且可以提供2,088.39万元的资金供长期使用。

2.长期资金需求
该企业长期资金需求为80,361.76万元，2019年一季度已经发生的非流动负债合计为78,133.44万元。

3.总资金需求
该企业的总资金需求为78,273.37万元。

4.短期负债规模
根据企业当前的财务状况和盈利能力计算，企业有能力偿还的短期贷款规模为78,445.33万元，在持续经营一年之后，如果盈利能力不发生大的变化，企业有能力偿还的短期借款规模是111,185.4万元，实际已经取得的短期贷款金额为20,000万元。

5.长期负债规模
按照企业当前的财务状况、盈利能力和发展速度，企业有能力在2年内偿还的贷款总规模为94,815.36万元，企业有能力在3年之内偿还的贷款总规模为103,000.38万元，在5年之内偿还的贷款总规模为119,370.41万元，当前实际的长短期借款合计为133,844.6万元。

二、资金链监控
1.会不会发生资金链断裂
从当前盈利水平和财务状况来看，该企业不存在资金缺口。

该企业偿还全部有息负债大概需要1.29个分析期。

但负债率较高，不过在下降。

短期来看，资金链断裂的风险较小。

资金链断裂风险等级为5级。

内部资料，妥善保管第页共1 页。

000756新华制药2022年财务分析报告-银行版

新华制药2022年财务分析报告一、总体概述从这三期来看，新华制药的资产总计持续增长。

2022年资产总计为826,513.13万元，比2021年增长12.73%，这一增长速度是在2021年增长3.37%的基础上取得的。

新华制药负债总计在2021年出现停滞之后，在2022年出现回升态势，2022年的负债总计为391,522.62万元，比2021年增长6.37%。

从这三期来看，新华制药的营业收入持续增长。

2022年营业收入为750,298.71万元，比2021年增长14.37%，这一增长速度是在2021年增长9.23%的基础上取得的。

从这三期来看，新华制药的净利润持续增长。

2022年净利润为42,631.48万元，比2021年增长17.74%，这一增长速度是在2021年增长4.31%的基础上取得的。

三期资产负债率分别为52.19%、50.2%、47.37%。

经营性现金净流量三期分别为42,018.68万元、25,911.7万元、75,824.06万元。

关键财务指标表二、资产规模增长匹配度2022年资产增长率与负债增长率差距不大，资产增长率为12.73%，负债增长率为6.37%。

收入增长率与资产增长率差距不大，收入增长率为14.37%，资产增长率为12.73%。

净利润增长率与资产增长率差距不大，净利润增长率为17.74%，资产增长率为12.73%。

资产总额和营业收入均大幅度增长，净利润也在增加。

公司在大幅度增产增收的同时也带来净利润的增加。

资产规模增长匹配情况表三、负债规模增长从三期数据来看，负债呈波动上升趋势。

总负债分别为370,166.24万元、368,088.88万元、391,522.62万元，2022年较2021年增长了6.37%，主要是由于合同负债等科目增加所至。

从三期数据来看，营业收入呈持续增长趋势。

营业收入分别为600,558.66万元、656,007.76万元、750,298.71万元，2022年较2021年增长了14.37%。

审计案例分析新华制药完成版

内部控制审计案例
新华制药被出具否定意见
引言
基本案情专业分析启发与思考
引言
山东新华制药股份有限公司（以下简称“新华制药”）是 H 股与A 股上市公司，属中国制药工业50 强。公司主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业，在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力。公司是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业。目前，该公司旗下有9 家控股子公司。2019 年3 月23 日，新华制药被信永中和会计师事务所（以下简称“信永中和”）出具了否定意见的内部控制审计报告。
内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实完整的内在机制。实施企业内部控制审计的意义在于：注册会计师对企业内部控制有效性进行客观独立的鉴证，不仅能够监督推动企业将内部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制规范建设，提升财务报表风险防范能力，同时也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对保护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。
启发与思考
事务所角度（审计主体）山东w新elc华om制e t药o u是se我th国es第e P一ow份er被Po出int具tem内p部late控s,制Ne审w 计的C否ont定en意t d见esi，gn它, 10标y志ear着s e内xp部eri控en制ce审计开始真正地独立。企业内部控制审计制度的确立，改变了企业在上市或再融资时才委托注册会计师对内部控制进行审计的局面，使得企业内部控制审计与财务报告审计一样成为经常性周期性业务，上市公司每年要与年报一同公布企业内部控制审计报告。
案例分析