内控基础知识介绍

优化军队规模结构，调整改善军兵种比例、官兵比例、部队与机关比例，减少
非战斗机构和人员。依据不同方向安全需求和作战任务改革部队编成。加快新型作
战力量建设。深化军队院校改革，健全军队院校教育、部队训练实践、军事职业教 育三位一体的新型军事人才培养体系。
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“表哥” 事件体现风险的“速度”
2012 年延安“ 8· 26” 特别重大道路交通事故发生 后…… 8 月 26 日 16 时 35 分：网友通过微博爆料事故 现场一位官员露出不合时宜的“微笑”, 并附上相 关截图。 8 月26 日 19 时53 分：网友在其微博爆料称 , 涉 事官员为时任陕西省安监局局长杨达才。 8 月27 日 18 时12 分, 第五大道奢侈品网首席运 营官孙多菲在其微博中称 :“我已向表行业内专家 请教: 第一张:6.5万元左右的蚝式恒动系列劳力士 ; 第二张:3.4万元至3.5万元之间的欧米茄;第三张:江 诗丹顿18K 玫瑰金表壳,而且是机械的, 市场估计在 20万元至40万元;第四张:欧米茄,价格也就3万多元 到4万元。” 杨达才因此也被网民戏称为“表哥”。 截至2012年8月31日，杨达才被网友发现的名 表总数已达11块之多。其中高级手表5枚，每块价 值万元以上，最高达 20-40 万 ; 此外，网友指出那 条裤带也要2000多。 短短27天,陕西省安监局原局长杨达才落马。
– AICPA颁布《审 – AICPA发布了《审 计准则公告第 计准则公告第78 55号》提出内 号》，全面接受 部控制结构 COSO报告的内容
COSO 扩充三个要 素，2004年9月推 出：“企业风险管 理整体架构”
1905～1936
1940～1970
1988
1992
2004
每个阶段并不意味着对前一阶段的否定,而是在其基础上的提升
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目录
Research
第一部分：风险管理及内部控制概述 一、风险管理概述 二、内部控制概述 三、风险管理与内部控制关系
Research
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国际内部控制的发展历程 控制的范围和影响
3.内部控制结构 控制环境 会计制度 控制程序 4.内部控制整体 框架： COSO框架 五要素 5.企业风险管理 整体框架： COSO框架 八要素
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我国定义 定义： 不确定性对目标的 影响 理解： 我国定义实际上是 综合了以上三个定 义的内涵：有不确 定性所以有差异， 才产生风险，并且 风险带来的是对目 标的影响，影响的 效果和大小是不确 定的。目前，我国 风险定义已经为国 际标准组织采用。
风险的特点
范围广
程度深
速度快
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东电“核泄漏”事件
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“ 李 天 一 案 件 ” 体 现 风 险 的 “ 深 度 ”
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“ 李 天 一 案 件 ” 体 现 风 险 的 “ 深 度 ”
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“李天一案件” 体现风险的“深度”
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李天一年龄造假
多男一女能开房？
燃点不断！
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强奸 & 轮流发生性关系？
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双方私下和解撤诉？
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强奸陪酒女社会危害小？
第一个强奸不构成轮奸？
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东电“核泄漏”事件影响之“广度”！
经济损失
东电现在的股价约为海啸前水平的15%！！！
•日本东京电力公司20日发布2010年度（截至2011年3月31日）财务报告，宣布净 亏损1.25万亿日元（约合150亿美元）。 •其中包括福岛第一核电站事故应对费用和核电站1号至4号机组报废费用； •后期应急工作支出（核心任务之一就是联合多个国家，开展数千吨高辐射污 水的复杂处理工作）；
• 3月30日，日本当局称福岛第一核电站所有机组都将报废。 • 东京电力表示，用混凝土和铁板封闭反应堆的“石棺”方式“也是方案之一”。 • 4月12日，日本原子能安全与保安院决定，将福岛第一核电站的核泄漏等级由 目前的5级提高到7级。这意味着，福岛第一核电站的核泄漏规模达到了与切尔
诺贝利核电站同样的等级，属于最高级。
传统定义 定义： 风险是损失的不确 定性 理解： 传统定义有两要素 第一，风险与损失 相关，没有损失就 无从谈风险，风险 必然会导致负面的 后果； 第二，风险是不确 定的，包括损失的 时间和大小是不确 定的
当代定义 定义： 风险是预期与实际 结果的差异 理解： 当代定义与传统定 义区别在于没有提 到损失，强调的是 差异，风险可以是 带来好结果，也可 以是带来损失。另 外就是提出了预期， 只要有预期，就有 风险，风险就是预 期与实际结果的差 异。
第一部分：风险管理及内部控制概述 一、风险管理概述 二、内部控制概述 三、风险管理与内部控制关系
Research
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风险的定义
目标
风险
控制
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风险的定义
国际标准组织 原定义 定义： 风险是事件发生的 可能性及其后果的 综合 理解： 要从两个角度来看， 事件可能发生但可 能性不确定，并且 是会带来后果；后 果可以是正面的， 也可以是负面的； 但是后果的大小也 不确定，所以必须 跟可能性综合起来 考虑。
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东电“核泄漏”事件影响之“广度”！
•世界卫生组织的伤残调整寿命年(DALY）指标显示，核事故造成的“寿命 损失”约达20万年。每个日本人的平均寿命损失约为0.6天，而给遭受较多 辐射的人群带来的实际影响更大，其影响有可能在今后显现。 •福岛核电站1号机组延期服役之惑 •“喝花酒”的藤本孝被要求“切腹谢罪”。藤本孝本人也遭到网友“人肉 搜索”，他的家庭住址等私人信息已被公布到网上。 •日本东京电力公司社长清水正孝6月20日宣布辞职，为企业应对福岛第一 核电站事故不力承担责任。
•2011年3月11日
日本当地时间14时46分，日本东北部海域发生里氏
9.0级地震并引发海啸，震源深度20公里，东京有强 烈震感。地震引发的海啸影响到太平洋沿岸的大部分 地区。
•3月11日 危机到来
1、地震摧毁了福岛第一核电站核反应堆的 外部电力供应（核电站防震能力设计为7 级）；
2、随之而来的海啸摧毁了13组备用的柴油 发电机（防波堤只能防5米高的海啸）；
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近年来我国内部控制文件
（二）外部监管机构对内控建设的要求
►
财政部《企业内部控制基本规范》及其配套指引
2008年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制 基本规范》；2010年发布企业内部控制 18项应用指引、评价指引及审计指引，要 求企业： 制定企业内部控制制度并组织实施； 利用信息技术加强内部控制，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现 对业务和事项的自动控制； 建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的 情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施； 成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日 常工作； 编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情 况，明确权责分配，正确行使职权。
•被迫疏散居民费用；
•因污染周边海域、土壤、地下水，致当地渔业和农牧业损失； •由于担忧反应堆熔毁带来的辐射污染，大约有5万户家庭一直未能回归自己的家园。 专家表示，有许多家庭可能将永远无法回去，东电在未来数年都将面临巨额的赔偿 账单。 •东电将出售企业位于日本各地的员工疗养设施、与企业主要业务关联不大的子公 司及其所持股份，以筹措超过6000亿日元资金，用于支付赔偿。
环境污染
信任丧失
集体诉讼
•有关东京电力公司福岛第一核电站事故，一名家住东京的男性(46岁)日前 向东京简易法院提起诉讼，以“放射性物质遭扩散但正确信息未及时公布、 导致自己处于高度恐惧和不安之中，精神上承受痛苦”为由，向东电索赔 10万日元(约合人民币0.79万元)的精神损失费。
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东电“核泄漏”事件影响之“广度”！
3、后来运送来的移动式柴油发电机接口不 匹配，还有一个说法是柴油储备不足； 4、死士架设电源（24日通电）
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东电“核泄漏”事件-爆炸
•3月11日---3月18日
危机不断！ •3月13日，日方福岛 第一核电站爆炸泄漏事 故定为4级，即造成 “局部性危害”； •3月18日——日本将 福岛第一核电站核泄漏 事故等级从4级提高为 5级。
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近年来我国内部控制文件
（二）外部监管机构对内控建设的要求
►《上海证券交易所上市公司内部控制指引》

董事会评价公司内部控制的建立和实施 情况，形成内部控制自我评估报告。
目录
2.内部控制概述 3.风险管理与内部控制关系 1.《央企全面风险管理指引》解读
1.风险管理概述 2.COSO内控框架模型
一：风险管理及内部控制概述 二：风险管理及内部控制框架解读 三：风险管理及内部控制实务
1.国家电网公司内控建设实施方案 2.国家电网公司内控建设完成情况
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目录
Research
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东电“核泄漏”事件-爆炸
3月19日~2Baidu Nhomakorabea日 一度好转
• 3月19日，5号、6号机组应急用柴油发电机恢复工作，乏燃料池水开始循环， 部分区域辐射水平下降！ •3月23日~29日 急转直下 • 3月23日，3号机组冒黑烟，测得异常高辐射量。 • 3月24日，1号反应堆内部温度不断升高，专家担忧堆芯已熔化。3号机组厂房 出现含高浓度放射物质的积水。 • 3月25日，1号、2号和4号机组厂房发现高浓度放射物质的积水，3号机组厂房 积水放射物质浓度是正常状况的1万倍。 • 3月28日，福岛第一核电站区域内的5处土壤样本中检测出放射性钚。 3月30日之后 更趋恶化
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醉酒会从轻量刑？
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公众和媒体都有义务保护老艺术家？
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“李天一案件” 体现风险的“深度”
2013年11月15日《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》： 深化军队体制编制调整改革。推进领导管理体制改革，优化军委总部领导机关 职能配置和机构设置，完善各军兵种领导管理体制。健全军委联合作战指挥机构和 战区联合作战指挥体制，推进联合作战训练和保障体制改革。完善新型作战力量领 导体制。加强信息化建设集中统管。优化武装警察部队力量结构和指挥管理体制。
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近年来我国内部控制文件
（二）外部监管机构对内控建设的要求
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国资委《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》
2012 年5月，国资委下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通 知》，要求各中央企业： 2013年底前建成覆盖全集团的规范内部控制体系，2014年起每年向国资委报 送内部控制评价报告； 成立内部控制工作领导机构，设立专职机构或确定牵头部门，配备专职工作人 员，建立相关部门共同参与的跨部门联动工作机制； 以风险管理为导向，全面梳理业务流程及管理制度，明确关键控制节点和控制 要求，编制内部控制管理手册，将业务流程和控制措施逐步固化到信息系统； 建立主要负责人承诺制，逐级进行责任分解，将内部控制执行与管理权限配 置、岗位责任落实有机结合； 国资委将定期开展内部控制监督检查，发现内部控制存在重大缺陷的，将根据 其性质或影响程度在业绩考核中给予扣分或降级处理。
大
古罗马采取的“双 人记帐制度”；大 禹时期构建国家税 赋制度和审计制度 ，在公元前2198 年，于会稽山考评 九州诸侯业绩，加 爵计功；西周时的 周礼审计制度
1.内部牵制 帐目相互核对 不相容岗位分离
2.内部控制制度 内部会计控制 内部管理控制
小 早期
– 1934年美国《证 券交易法》提出内 – L.R.Dicksee提出 部会计控制； – 1953年，AICPA 内部牵制概念 发布了《审计公告 程序19号》
德国总理默克尔3月15日在柏林宣布，德国将暂时关闭1980年以前投入 运营的7座核电站，同时对所有核电站进行安全检查。德国环境部长30 日宣布，德国将于2022年前关闭国内所有的核电站。德国将成为首个不 再使用核能的主要工业国家 瑞士联邦政府25日发布的公报,瑞士将在2034年前逐步关闭其境内的全部 核电站,全面放弃核电（目前瑞士电能近四成来自核电） 意大利总理贝卢斯科尼2008年上台后积极在国内推动核电重启计划，因 为日本福岛地震所造成的核泄漏事件的影响，意大利政府2011年5月19 日作出决定，取消在国内新建核电站的计划 3月16日温家宝主持国务院常务会议决定：立即组织对我国核设施进行 全面安全检查；加强正在运行核设施的安全管理，监管部门要加强监督 检查；全面审查在建核电站，不符合安全标准的要立即停止建设；严格 审批新上核电项目