采购业务的内部控制

否
取得发票
付款
会计控制
退货 办理索赔
采购业务的风险控制点、控制目标与主 要控制措施
关键控 制点
计划
请购
控制 目标
匹配性、真实 性、合理性
防止采购物资 过量或短缺
控制措施
1、生产、经营等部门根据实际需求编制 需求计划；2、根据实际需要，结合库存 和在途，科学安排采购计划，防止采购过 高或过低；3、采购计划纳入预算管理， 经审批后严格执行。
1、建立采购申请制度，依据类别归口管 理，明确请购程序；2、预算内采购项目， 严格按照预算执行进度办理请购手续；3、 对于采购申请，重点关注采购申请内容是 否准确、完整，是否符合生产经营需要， 是否符合采购计划，是否在采购预算范围 内等。
选择供应 商
确定采购 价格
签协议或 合同
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控制质价、防 止舞弊
1、对供应商的主体资格、信用状况等进 行风险评估，引入竞争制度，确保供应商 具备履约能力；2、拟订采购合同，明确 双方权利、义务和违约责任，对于影响重 大的合同，组织相关专业人员参与谈判； 3、对于重要物资验收量与合同量之间允 许的差异，作出统一规定。
供应过 程管理
验收
付款
会计控 制
保供应， 1、跟踪合同履行情况，保证需求物资及时供应；2、 免损害 对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检
和监造制度；3、根据生产建设进度和采购物资特性等 因素，选择合理的运输工具和运输方式；4、实行全过 程的采购登记制度或信息化管理，确保可追溯性。
账实相符，1、制定采购验收标准，验收合格入库；2、登记实物 物资达标 账，及时将入库凭证传递给财会部门，物资入前，需
检查质量保证书、商检证书或合格证等证明文件；3、 对于发现的异常情况，应查明原因并及时处理，对于 不合格物资，应办理退货、索赔等事宜。
一致；2、通过函证等方式，对往来款项进行核对，保 证与供应商无异议。
● 供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定 价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购 物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
● 采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购 物资、资金损失或信用受损
请购
需求计划 采购计划
选择供应商
确定采购价格
订立框架协议或采购合同
入库
管理供应过程 验收
是否合格 是
采购业务的内部控制
采购业务含义
■ 采购是指企业购买物资(或接受劳务)及支付 款项等相关活动。其中，物资主要包括企 业的原材料、商品、工程物资、固定资产 等。
采购业务对于企业经营的重要性
采购业务过程中的主要风险
● 采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确， 造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或 资源浪费。
合理性价比
防止合法权益 受侵害
1、建立供应商评估和准入制度，确定合 格的供应商，健全供应商网络；2、按照 公平、公正和竞争的原则，择优选择供应 商，与供应商签订质量保证协议；3、建 立供应商管理信息系统和淘汰机制，对供 应商进行选择和调整，并作相应记录。
1、健全采购定价机制，采购协议采购、 招标采购、询比价采购、动态竞价采购等 多种试，确定采购价格；2、定期研究大 宗通用重要物资的成本构成与市场价格变 动趋势，确定重要物资品种的采购执行价 格或参考价格。
避免资金 和信用 受损
1、审查采购发票，重视采购付款的过程控制和跟踪管 理；2、合理选择付款方式，严格遵循合同规定；3、 加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付 款项，应定期进行跟踪检查并综合分析相关情况并采 取措施。
真实性和 1、加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，做 账实相符 好各环节的记录，确保会计记录、采购与仓储记录的