效益审计的程序与方法(ppt 63页)
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内部审计--效益审计的程序与方法(PPT
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影响选择的因素（澳大利亚）
• 审计长认为需要优先考虑的项目 • 议会的要求 • 影响 • 项目金额的大小 • 项目性质的重要程度 • 绩效低下的风险 • 可见性 • 以前审计的覆盖情况 • 可审性
2020/8/10
Cuizl@
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初步研究
初步研究包括：
桌面研究 文献查寻 向利益关系方及被审计单位员工咨询
2020/8/10
Cuizl@
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效益审计的项目类型
对一个特定单位的效益审计 对一个项目的效益审计（一个部门或跨
部门的项目） 对一个事项的评估
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Cuizl@
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效益审计的工作阶段
选择项目 初步研究 计划阶段 实施阶段（现场工作） 报告阶段 事后跟踪
3. 工作的方式方法是否最为合理 4. 是否存在本可避免的障碍 5. 职责分工是否存在不必要的重叠 6. 内部部门的相互协作 7. 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制
2020/8/10
Cuizl@
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什么是效果
与项目的产出相关 取得了事先确定的结果
2020/8/10
Cuizl@
某市审计局污水处理项目工程效益审计：（1）对项目 投资效益作出客观评价；（2）分析投资、预算管理中 存在的缺陷，提出改进建议。。。。
2020/8/10
Cuizl@
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审计目标举例
住房公积金效益审计的目标： （1）住房公积金制度的运行效果 （2）相关管理部门的管理效率 （3）住房公积金的资金使用效益
Cuizl@
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审计目标举例
美国电子政务项目：（1）审计在03-04财年联邦机构 是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入；（2） 审计投入的及时性和投入迟缓的原因。
经济效益审计 第二章 经济效益审计的程序与方法 ppt课件
编制审计计划（重点） 初步收集审计资料 下达审计通知书
ppt课件 13
审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
可行性原则 立项 原则
重要性原则
ppt课件
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审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额
3. 潜在的损失和风险
4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
ppt课件
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一、项目计划大纲
项目名称 被审计单位 审计目标 审计范围 审计主要内容 审计方式 审计组组成 审计时间
综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字） 人签字 A 公司 评价经济效益，促进扭亏为盈 2011 年上半年经营亏损 （1）产品成本效益； （2）产品质量效益（废品损失） ； （3）产品销售效益； （4）流动资金周转 就地审计 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人） 2011 年 7 月 11 日至 25 日
ppt课件 39
四、后续审计阶段 一、后续审计的目的
1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的 结果”。 2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告 中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。
ppt课件
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四、后续审计阶段
二、后续审计的基本步骤 1.获取并审阅审计报告回复 2.讨论审计报告回复函 3.对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情 况进行现场审计 4.评估采纳审计建议所达到的效果 5.报告后续审计的结果
《经济效益审计》PPT课件
《经济效益审计》PPT课 件
第三章 经济效益审计评价标准
第一节 经济效益审计评价标准的特 点和确定原则
❖ 一．经济效益审计评价标准的涵义
❖ 经济效益审计评价标准：审计人员在经济 效益审计过程中，根据什么对被审单位经 济活动的客观事实进行调查取证，根据什 么对所掌握的审计证据进行鉴别、分析和 判断并推导出审计结论，这在客观上要求 有一个指导审计活动、衡量被审事实、界 定经济效益质和量的标准。
权益乘数＝平均资产总额/平均所有者权益
❖ 三．企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ （一）社会经济环境对审计的要求。市场 经济下两权分离，产权多元化是企业的特 点，效益审计既能满足内向服务又能提供 外向服务。
❖ （二）我国有关经济效益评价指标体系的 规定
❖ （三）企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ 企业财务效益状况指标 ❖ （1）总资产报酬率 ❖ 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/资
❖ 二．经济效益审计评价标准的特点
❖ 经济效益审计标准的多维性（全面性）。需要一 系列的标准和相互联系的指标体系，有宏观，有 微观，有财务指标、经营指标、技术指标。
❖ 经济效益审计标准的可控性。对可以控制的因素 进行评价，如评价原材料利用效益，应以材料单 耗、利用率等指标。而不将材料成本列为评价标 准。
比率过高，表示虽然企业有足够的变现资产来偿债，但也 可能持有不能盈利的闲置的流动资产。要结合资产结构， 周转及现金流量。一般标准为2:1 ❖ 速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负 债×100% 一般评价标准是1:1 ❖ 有时分析者需要从最保守的角度对企业的流动性进行分析。 例如，在企业已将存货和应收账款作为抵押品的情况下， 或者分析者怀疑企业存货和应收账款的流动性时，评价企 业短期偿债能力的最佳指标就是现金比率。
第三章 经济效益审计评价标准
第一节 经济效益审计评价标准的特 点和确定原则
❖ 一．经济效益审计评价标准的涵义
❖ 经济效益审计评价标准：审计人员在经济 效益审计过程中，根据什么对被审单位经 济活动的客观事实进行调查取证，根据什 么对所掌握的审计证据进行鉴别、分析和 判断并推导出审计结论，这在客观上要求 有一个指导审计活动、衡量被审事实、界 定经济效益质和量的标准。
权益乘数＝平均资产总额/平均所有者权益
❖ 三．企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ （一）社会经济环境对审计的要求。市场 经济下两权分离，产权多元化是企业的特 点，效益审计既能满足内向服务又能提供 外向服务。
❖ （二）我国有关经济效益评价指标体系的 规定
❖ （三）企业国有资本金效绩评价指标体系
❖ 企业财务效益状况指标 ❖ （1）总资产报酬率 ❖ 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/资
❖ 二．经济效益审计评价标准的特点
❖ 经济效益审计标准的多维性（全面性）。需要一 系列的标准和相互联系的指标体系，有宏观，有 微观，有财务指标、经营指标、技术指标。
❖ 经济效益审计标准的可控性。对可以控制的因素 进行评价，如评价原材料利用效益，应以材料单 耗、利用率等指标。而不将材料成本列为评价标 准。
比率过高，表示虽然企业有足够的变现资产来偿债，但也 可能持有不能盈利的闲置的流动资产。要结合资产结构， 周转及现金流量。一般标准为2:1 ❖ 速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负 债×100% 一般评价标准是1:1 ❖ 有时分析者需要从最保守的角度对企业的流动性进行分析。 例如，在企业已将存货和应收账款作为抵押品的情况下， 或者分析者怀疑企业存货和应收账款的流动性时，评价企 业短期偿债能力的最佳指标就是现金比率。
管理效益审计全过程解析.pptx
（六）风险管理审计
风险管理更重要的是要发现舞弊和错误导致的风险,现代企业面临的风险因素很多,包括国际国内的政治、经济、 科技、管理等各方面因素。因此,风险成了现代内部控制的主要防范对象,风险同时存在着创造潜在效益的机会。审计 人员通过恰当评估风险,为企业可持续发展出谋划策,提高经济运行的质量,是管理效益审计的重要内容及价值所在。
管理效益审计全过程解析
管理效益审计全过程解析
一、什么是管理效益审计
所谓管理效益审计是通过审计监督检查,发现管理中的问题,及时分析原因，提出改进措施,从而实现管理出效益 的目的的一种宏观审计。
二、管理效益审计的主要内容
（一）建设项目审计
这是目前管理效益审计最直接有效的突破口,要分阶段确定重点，主要审查建设项目在项目开工前,工程项目计划 、资金落实情况,开工条件具备情况，以及施工队伍待定、承包合同签订情况等的合法性、合规性;审查建设项目预结 算的真实性、合法性和准确性;重点审计建设单位管理费中有无乱开支,及挤占挪用项目资金的情况。从总体上抓住投 资决策、资金使用、建设管理和投资效果四个环节开展审计。有些单位还对项目后评估审计进行了探索,这种审计方 式对后续建设项目或者新建项目有很好的借鉴意义,值得进一步探索。
（三）跟踪审计是对专项资金和建设项目开展效益审计的一种有效方式
跟踪审计的特点是审计介入提前,全过程跟踪监督,能迅速反馈意见、及时纠正问题,重点是节约项目资金和规范 项目管理。对一些重点专项资金或重点建设项目进行跟踪审计，能够促使被审计单位及时纠正存在的问题，改进和 完善建设工作,使专项资金和建设项目得以规范、有序和有效进行,从而取得最佳效益，因此是当前开展管理效益审计 的一种有效方式。
二、管理效益审计的方式
（一）专项审计调查是现阶段开展管理效益审计的主要形式
风险管理更重要的是要发现舞弊和错误导致的风险,现代企业面临的风险因素很多,包括国际国内的政治、经济、 科技、管理等各方面因素。因此,风险成了现代内部控制的主要防范对象,风险同时存在着创造潜在效益的机会。审计 人员通过恰当评估风险,为企业可持续发展出谋划策,提高经济运行的质量,是管理效益审计的重要内容及价值所在。
管理效益审计全过程解析
管理效益审计全过程解析
一、什么是管理效益审计
所谓管理效益审计是通过审计监督检查,发现管理中的问题,及时分析原因，提出改进措施,从而实现管理出效益 的目的的一种宏观审计。
二、管理效益审计的主要内容
（一）建设项目审计
这是目前管理效益审计最直接有效的突破口,要分阶段确定重点，主要审查建设项目在项目开工前,工程项目计划 、资金落实情况,开工条件具备情况，以及施工队伍待定、承包合同签订情况等的合法性、合规性;审查建设项目预结 算的真实性、合法性和准确性;重点审计建设单位管理费中有无乱开支,及挤占挪用项目资金的情况。从总体上抓住投 资决策、资金使用、建设管理和投资效果四个环节开展审计。有些单位还对项目后评估审计进行了探索,这种审计方 式对后续建设项目或者新建项目有很好的借鉴意义,值得进一步探索。
（三）跟踪审计是对专项资金和建设项目开展效益审计的一种有效方式
跟踪审计的特点是审计介入提前,全过程跟踪监督,能迅速反馈意见、及时纠正问题,重点是节约项目资金和规范 项目管理。对一些重点专项资金或重点建设项目进行跟踪审计，能够促使被审计单位及时纠正存在的问题，改进和 完善建设工作,使专项资金和建设项目得以规范、有序和有效进行,从而取得最佳效益，因此是当前开展管理效益审计 的一种有效方式。
二、管理效益审计的方式
（一）专项审计调查是现阶段开展管理效益审计的主要形式
经济效益审计课件
系统性
审计过程应遵循一套系统的方法和程序，以确保审计结果 的准确性和可靠性。
独立性
审计师在执行审计时应保持独立性，不受其他利益相关方 的影响。
客观性
审计师在评估时应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的 影响。
经济效益审计的重要性
01
02
03
提高组织效率
通过审计，组织可以识别 并解决低效、浪费和不合 理的经营问题，从而提高 整体效率。
审计人员需要具备较高的沟通能力和协调能力，能够与企业内部各部门和外部相关 机构进行有效的沟通和协调。
加强内部控制和风险管理
企业需要建立健全的内部控制体 系，确保企业内部各部门之间的
协调和配合。
企业需要建立完善的风险管理体 系，及时发现和应对潜在的风险
。
审计人员需要对企业的内部控制 和风险管理进行全面审查和评估
业。
未来趋势
随着企业社会责任和可持续发展 成为关注焦点，未来的经济效益 审计将更加注重环境、社会和治 理（ESG）因素对组织经济绩效
的影响。
02 经济效益审计的流程和方 法
审计准备
审计目标确定
明确审计目的、范围和重 点，为后续审计工作提供 指导。
审计计划制定
根据审计目标，制定详细 的审计计划，包括审计时 间、人员、资源等安排。
，提出改进建议。
完善相关的法律法规和标准， 为审计工作提供依据和支持。
企业需要遵守相关法律法规和 标准，确保经济效益审计工作 的合法性和规范性。
审计人员需要了解相关法律法 规和标准，确保审计工作的合 规性和准确性。
推动信息化建设和技术创新
企业需要建立完善的信息化管理 系统，实现各部门之间的信息共
审计风险评估
对被审计单位的基本情况 、业务特点、内部控制等 进行初步了解，评估潜在 的审计风险。
审计过程应遵循一套系统的方法和程序，以确保审计结果 的准确性和可靠性。
独立性
审计师在执行审计时应保持独立性，不受其他利益相关方 的影响。
客观性
审计师在评估时应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的 影响。
经济效益审计的重要性
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02
03
提高组织效率
通过审计，组织可以识别 并解决低效、浪费和不合 理的经营问题，从而提高 整体效率。
审计人员需要具备较高的沟通能力和协调能力，能够与企业内部各部门和外部相关 机构进行有效的沟通和协调。
加强内部控制和风险管理
企业需要建立健全的内部控制体 系，确保企业内部各部门之间的
协调和配合。
企业需要建立完善的风险管理体 系，及时发现和应对潜在的风险
。
审计人员需要对企业的内部控制 和风险管理进行全面审查和评估
业。
未来趋势
随着企业社会责任和可持续发展 成为关注焦点，未来的经济效益 审计将更加注重环境、社会和治 理（ESG）因素对组织经济绩效
的影响。
02 经济效益审计的流程和方 法
审计准备
审计目标确定
明确审计目的、范围和重 点，为后续审计工作提供 指导。
审计计划制定
根据审计目标，制定详细 的审计计划，包括审计时 间、人员、资源等安排。
，提出改进建议。
完善相关的法律法规和标准， 为审计工作提供依据和支持。
企业需要遵守相关法律法规和 标准，确保经济效益审计工作 的合法性和规范性。
审计人员需要了解相关法律法 规和标准，确保审计工作的合 规性和准确性。
推动信息化建设和技术创新
企业需要建立完善的信息化管理 系统，实现各部门之间的信息共
审计风险评估
对被审计单位的基本情况 、业务特点、内部控制等 进行初步了解，评估潜在 的审计风险。
经济效益审计的程序和方法
经济效益审计的程序和方法建立一个企业的最终目的是为了盈利，企业只有盈力才有存在的价值，而要使企业盈力就必须加强管理，降低成本，以最小的投入达到最大的产出即利润。
提高经济效益，既是现代经济管理的最终目标和核心内容，也是企业管理当局的受托经济责任。
正是由于企业管理当局的受托经济责任逐渐由财务责任向经营责任、管理责任扩展，从而使经济效益审计成为合乎逻辑的必然产场。
经济效益审计，在审计的目的、职能、内容、方法等方面都突破了传统财务审计的范围，是用审计的特殊方法和技术对企业或项目进行综合的、系统的审查分析，根据一定的标准评价项目经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理的一种审计活动。
本文主要通过从对经济效益审计的涵义的认识出发，探讨经济效益审计的程序和方法并结合公路施工企业工程成本和利润的审计进行论述。
一、什么是经济效益审计经济效益审计是由审计机构或审计人员，对被审单位或项目的财务收支或经济活动的效益性进行审查，评价经济效益优劣和有关方面的经济责任，提出建议，促进改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。
理解经济效益审计的涵义，应当掌握以下几点：（1）审计的主体是独立的审计机构或审计人员。
（2）审计的对象是被审单位或项目的财务收支或经济活动。
（3）审计的性质是具有独立性的经济监督和评价活动，而不是结合业务工作进行的管理活动。
（4）经济效益审计的职能除监督以外，更重要的是评价、监证被审单位或项目经济效益的优劣。
（5）经济效益审计范围较广，须要进行综合的、系统的审查与分析。
除了应用传统的财务审计方法外，还广泛应用现代管理科学的方法，而主要是为了取得审计证据。
（6）经济效益审计的目的是促使被审单位、落实责任制度，改善经营管理，提高经济效益。
国外的三E（Economy经济、Effectiveness效率、Efficieney效果）审计、管理审计、经营审计、价值为本审计尽管名称不同，各有重点，但也都属于经济效益审计范畴。
效益审计的程序及方法(ppt 63页)
– 需要进一步确证
– 需要人际交谈技巧
– 虚假回答可能导致 错误
何时使用：
了解被审计单位时和提出审计建议时
2020/1/3
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问卷调查
优点：
弱点：
– 从大规模人群中获 取有用信息
– 提供较高的可靠性
– 设计问卷时耗时 – 汇兑结果时困难
何时使用：
- 获取关于服务质量的反馈信息时，
- 帮助研究原因和结果的细节时
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撤点会议
对审计发现的问题进行总结 请被审计单位对问题进行评价 说明下一步的审计工作程序
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报告阶段
• 形成初步的审计结论 • 就审计发现问题与被审计
单位交换意见 • 起草审计报告 • 后续审计
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效益审计报告的内容
简 介
– 简单介绍所审 项目的背景和工作目标
在设计审计方案时，用以确定适当的审计测 试措施.
通过调查了解，以收集所有的相关信息. 在必要时修改审计措施.
将被审计单位的有关信息与同类型单位进行 比较.
用以形成审计结论 & 提炼审计建议. 用以考虑审计建议的可行性.
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如何确定审计 的重点领 域或重要业务活动
审计目标是什么? 重点领域是什么? 预计花多长时间? 有哪些可供使用的审计资源? 审计结束时可能取得的结果是什么?
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审计评价标准
什么是评价标准? 审计评价标准的重要性 好的评价标准的特点 审计评价标准的来源
2020/1/3
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审计评价标准
第二章 经济效益审计的程序与方法 《经济效益审计》PPT课件
第二章 经济效益审计的程序与方法
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
经济效益审计的程序和方法
经济效益审计的程序和方法建立一个企业的最终目的是为了盈利，企业只有盈力才有存在的价值，而要使企业盈力就必须加强管理，降低成本，以最小的投入达到最大的产出即利润。
提高经济效益，既是现代经济管理的最终目标和核心内容，也是企业管理当局的受托经济责任。
正是由于企业管理当局的受托经济责任逐渐由财务责任向经营责任、管理责任扩展，从而使经济效益审计成为合乎逻辑的必然产场。
经济效益审计，在审计的目的、职能、内容、方法等方面都突破了传统财务审计的范围，是用审计的特殊方法和技术对企业或项目进行综合的、系统的审查分析，根据一定的标准评价项目经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理的一种审计活动。
本文主要通过从对经济效益审计的涵义的认识出发，探讨经济效益审计的程序和方法并结合公路施工企业工程成本和利润的审计进行论述。
一、什么是经济效益审计经济效益审计是由审计机构或审计人员，对被审单位或项目的财务收支或经济活动的效益性进行审查，评价经济效益优劣和有关方面的经济责任，提出建议，促进改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。
理解经济效益审计的涵义，应当掌握以下几点：（1）审计的主体是独立的审计机构或审计人员。
（2）审计的对象是被审单位或项目的财务收支或经济活动。
（3）审计的性质是具有独立性的经济监督和评价活动，而不是结合业务工作进行的管理活动。
（4）经济效益审计的职能除监督以外，更重要的是评价、监证被审单位或项目经济效益的优劣。
（5）经济效益审计范围较广，须要进行综合的、系统的审查与分析。
除了应用传统的财务审计方法外，还广泛应用现代管理科学的方法，而主要是为了取得审计证据。
（6）经济效益审计的目的是促使被审单位、落实责任制度，改善经营管理，提高经济效益。
国外的三E（Economy经济、Effectiveness效率、Efficieney效果）审计、管理审计、经营审计、价值为本审计尽管名称不同，各有重点，但也都属于经济效益审计范畴。
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在设计审计方案时，用以确定适当的审计测 试措施. 通过调查了解，以收集所有的相关信息. 在必要时修改审计措施.
将被审计单位的有关信息与同类型单位进行 比较. 用以形成审计结论 & 提炼审计建议. 用以考虑审计建议的可行性.
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Cuizl@
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如何确定审计 的重点领 域或重要业务活动
某市审计局污水处理项目工程效益审计：（1）对项目 投资效益作出客观评价；（2）分析投资、预算管理中 存在的缺陷，提出改进建议。。。。
2020/6/12
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初步研究的目的是为了： 1确定项目是否有继续进行的必要 2.为项目开发一个审计参考的规范或说明
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计划阶段
• 调查了解被审计单位或项目
• 确定审计的关键领域事项
• 确定审计目标和范围
• 确立审计标准
• 确定所需要的证据类型
• 编制审计方案
2020/6/12
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影响选择的因素（澳大利亚）
• 审计长认为需要优先考虑的项目 • 议会的要求 • 影响 • 项目金额的大小 • 项目性质的重要程度 • 绩效低下的风险 • 可见性 • 以前审计的覆盖情况 • 可审性
2初步研究包括：
桌面研究 文献查寻 向利益关系方及被审计单位员工咨询
选 择要素
预 计 的 工 作 效 果; 财 务 重 要 性 ; 管理风险; 事 项 的 重 要 ; 敏 感 的 项 目 ，社 会 关 注 事 项 以 前 审 计 中 发 现 或 者 其 他 监 管
机 构 认 为 有 必 要 审计 的 ; 可 审 性.
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Cuizl@
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选择审计项目
关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目 ，主 要是指能提高其 履行经济 责任水平以及 经济活动的 3E。
以 有 限 的 审 计 资 源，确 保 一 个 适 当 的 审 计 覆盖 面.
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Cuizl@
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是否做到了经济、效率、效果 ? 也称三E审计, 绩效审计，花钱
得益审计等。
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Cuizl@
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什么是经济
经济与投入相关 以较低的成本获取所需要的投入 但要保证质量
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与经济性相关的审计内容
1. 是否以最好的价格购入所需的原料设备 2. 实际所花费用是否与预算一致 3. 资源的利用程度 4. 是否存在人浮于事的现象 5. 各种投入是否获得最佳配比
Cuizl@
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审计目标举例
美国电子政务项目：（1）审计在03-04财年联邦机构 是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入；（2） 审计投入的及时性和投入迟缓的原因。
美国空军采购项目的合同管理：（1）识别所购备件价 格增长情况；（2）确定空军是否获取并分析了充分的 信息以保证价格的公平合理；（3）考察所购备件的竞 争程度。
Cuizl@
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了解被审计单位的重要性
– 是为了获得对下列事项的情况: 被审计单位的工作目标. 业务运行运行系统. 经济责任关系. 资源和制约因素. 信息的可获取程度. 确定风险领域 确定效益审计的领域重点
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了解被审计单位结果的应用
是审计准备阶段的一个重要步骤； 为审计人员指出了一个工作的方向； 帮助确定审计的范围、程序、判断标准
和审计结论； 节约审计资源
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影响审计目标的因素
审计机关的法律授权 被审计单位的性质 所审查的领域 可以利用的审计资源
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效益审计的项目类型
对一个特定单位的效益审计 对一个项目的效益审计（一个部门或跨
部门的项目） 对一个事项的评估
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效益审计的工作阶段
选择项目 初步研究 计划阶段 实施阶段（现场工作） 报告阶段 事后跟踪
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什么是效率
是关于投入和产出的关系 通常以比率表示 以给定的投入获取最大的产出 质量保证
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与效率相关的审计内容
1. 项目的可行性研究是否与客观实际相符，是 否有可操作性
2. 用其他方式实施该项目所需成本是否更会更 低一些
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与效果相关的审计内容
1. 是否在规定时间以合理的成本实现了既 定的目标
2. 是否对项目目标对象进行了准确的定位 3. 公众对项目提供的服务或产品是否满意 4. 项目目标对象是否使用了所提供的产品
或服务
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效益审计的主要对象
财政资金是当前政府审计机关开展效益 审计的主要对象
v 重 要 程 度 v 管 理 风 险 v 审 计 后 可 能 产 生 的 影 响 v 审 计 的 可 能 性
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审计目标
审计目标是一个声明，是声明审 计之后所要达到的一种状态。
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准确把握审计目标的重要性
3. 工作的方式方法是否最为合理 4. 是否存在本可避免的障碍 5. 职责分工是否存在不必要的重叠 6. 内部部门的相互协作 7. 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制
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什么是效果
与项目的产出相关 取得了事先确定的结果
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效益审计的程序与方法
审计科研所 崔振龙
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本讲主要内容
效益审计的概念 效益审计的程序 效益审计的方法 效益审计案例
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什么是效益审计
依据有效证据对一项经济活动 是否有效地利用各种资源发表 独立意见的过程。