最新经济效益审计第二讲(审计程序)
浅谈经济效益审计的程序
（⼀）计划阶段被选出的经济效益审计项⽬在进⾏初步研究以后，认为项⽬确实有必要实施，接下来就到项⽬的计划阶段。
1、调查了解被审计单位或项⽬。
调查了解被审计单位的⼯作⽬标，对于选定的审计项⽬，其当初建⽴的⽬标是什么，当初⽴项的⽬标是什么，可⾏性研究如何等。
调查了解被审计单位业务运⾏系统，绘制业务运⾏流程，对其进⾏详细的描述。
调查了解被审计单位的经济责任关系，将业务各点的责任部门体现出来，同时将它们之间的相互关系体现出来。
调查了解被审计单位的资源和制约因素，关注外部因素对其影响程度。
调查了解被审计单位或项⽬的信息可获取程度，实施过程中相关信息的来源。
调查了解被审计单位或项⽬确定风险领域，哪些地⽅容易出问题，找出项⽬的关键点。
通过调查了解收集所有的相关信息，将被审计单位的有关信息与同类型单位进⾏⽐较，在设计审计⽅案时，⽤以测试适当的审计测试措施，并在必要时修改审计措施。
最终⽤以形成审计结论，提炼审计建议，⽤以考虑审计建议的可⾏性。
只有经过上述的分析调查，最终才能确定出经济效益审计的重点领域，不是什么都泛泛去审。
2、确定审计的关键领域事项。
确定审计的重点领域或重要业务活动主要看在整个项⽬中突出的重要性是什么，在整个项⽬中容易出现问题的管理风险。
审计后可能产⽣的影响，审计后能否有效果，有价值，出成绩。
审计能否实施，能与不能，关注审计的可能性。
3、确定审计⽬标和内容范围。
审计⽬标是⼀个声明，是声明审计之后所要达到的⼀种状态，要是⼀个具体的有指导性的⽬标。
确定审计⽬标是审计计划阶段的⼀个重要步骤，为审计⼈员指出了⼀个⼯作的⽅向，要告知项⽬内所有⼈员本项⽬的审计⽬标，要具体到位，⼤家都明了，验查什么事项管理有效，什么事项是否节约，使审计⼈员有的放⽮。
审计⽬标帮助确定审计范围、程序、判断标准和审计结论，节约审计资源。
但在确定审计⽬标时要注意：审计机关的法律授权，被审单位的性质，所审查的领域，可以利⽤的审计资源等对确定⽬标时的影响。
经济效益审计讲义 第二章 经济效益审计程序
第二章经济效益审计程序第一节经济效益审计程序的特点一、经济效益审计程序的概念经济效益审计程序——是指从建立审计项目开始，直到全面完成项目审计为止的全过程所经历的工作内容和顺序。
P26二、经济效益审计程序的特点1、经济效益审计的实施具有选择性经济效益审计一般不定期进行。
选择原则有二：第一，选择有提高经济效益潜力的事项；第二，选择内部控制不健全、风险较大的事项。
2、审计方案（计划）需分层次编制这是因为：第一，较大的效益审计项目需要通过不同层次的方案进行事前组织和规划；第二，审计的不同阶段只能编制不同层次的审计方案。
3、审计取证比较复杂表现在：第一，经济效益审计需要收集一些特殊类型的证据，如环境证据、趋势证据、过程证据等；趋势证据——根据理论推导或科学计算得出来的，与经济活动未来发展趋势有关的，但并不反映经济活动事实真相的审计证据。
第二，取证的技术方法复杂多样。
4、审计报告具有较强的建设性和较大的风险性经济效益审计具有建设性，具体表现在：第一，以评价职能为主，以监督、鉴证职能为辅；第二，审计结论和建议是指导性的而非强制性的；第三，做出审计结论与建议时必须与被审单位协商。
审计风险较大的原因是：做出审计结论（建议和措施）使用的趋势证据、环境证据等证明力较弱，执行后造成决策失误或严重实质性损失的可能性较大。
5、需进行后续审计其作用为：第一，验证审计结论和建议本身的正确性；第二，了解审计建议的执行情况及效果。
第二节经济效益审计的一般程序（一）、政府绩效审计的程序1、确定审计目的和范围；2、编制审计方案和预算；3、确定审计人员；4、有关管理系统和程序的测试和检验；5、形成审计结论和建议的草稿；6、帮助被审单位理解审计报告的内容；7、提交审计报告；8、对后续审计做出安排（二）、企业内部经营审计的程序1、选择审计事项，建立审计项目；2、制定审计方案或审计计划；3、深入调查，详细了解情况；调查的方法有：召开座谈会、口头调查、问卷调查、委托派人发函调查、现场调查等。
经济效益审计第二讲(审计程序)
**、*** 、 （ 2 人）
流动资金效果
检查流动资金 周转速度
**、*** 、 （ 2 人）
山东工商学院会计学院审计教研室 王金凤
因素分析法
• 因素分析法就是把构成经济指标的各项因素分解出 来，测定这些因素变动对指标变化的影响方向和影 响成度。例如，产品成本差异可以分解为价格差异 和数量差异两种。
使用方法不当 报表数字不真实
与事实不符
可行性分析结果与未来结果不符
山东工商学院会计学院审计教研室 王金凤
一、经济效益审计程序的特点
后续审计很重要（了解） （五） 后续审计很重要（了解） 1.确认“已采取的纠正措施及结果”的责任 确认“已采取的纠正措施及结果” 确认 2.确认“不采取纠正措施而产生风险”的责任 确认“ 确认 不采取纠正措施而产生风险” 步骤： 步骤： 要求被审单位就审计结果作出出面回复 与被审单位讨论回复不清或疑义的情况 对重大建议采纳情况进行现场审计 评估采纳建议所达到的效果
山东工商学院会计学院审计教研室 报告后续审计的结果 王金凤
二、经济效益审计项目的选择
审计项目选择的一般程序(P （一） 审计项目选择的一般程序 38) 1. 制订选择标准和策略 2. 识别潜在的被审事项 3. 按风险对潜在事项进行排序 4. 确定列入年度计划的项目
山东工商学院会计学院审计教研室 王金凤
7.75 6.35 6.05
山东工商学院会计学院审计教研室 王金凤
应考虑的因素
项目 公路维修 医疗器械采 购 经济适用房 科研经费 春蕾工程 肥料补助 权重
预计审计 效果
资金规模
管理风险
影响力
审计成本和可 操作性
综合 得分
上述表中的因素不是固定的， 上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不 同时期可能不同
效益审计的程序与方法概述hvcz
2024/8/2
5
与效率相关的审计内容
1. 项目的可行性研究是否与客观实际相符，是 否有可操作性
2. 用其他方式实施该项目所需成本是否更会更 低一些
3. 工作的方式方法是否最为合理 4. 是否存在本可避免的障碍 5. 职责分工是否存在不必要的重叠 6. 内部部门的相互协作 7. 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制
结构 –——有一个明确的逻辑流程 语言风格:
– 简洁 – 避免含糊 – 准确 – 逻辑性强
2024/8/2
53
效益审计报告的客观公正
审计发现的问题与审计结论分别列示 以中立语言表述和解释事实 提出看问题的不同角度和不同观点 包括相关的问题、论点、证据 具有建设意义
Quantities should be based on need assessment
Rates should be based on competitive bidding
Technical approval should be taken for acceptance of quality
Thickness of steel rods should not be below 0.25mm
8
效益审计的主要对象
财政资金是当前政府审计机关开展效益 审计的主要对象
2024/8/2
9
效益审计的项目类型
对一个特定单位的效益审计 对一个项目的效益审计（一个部门或跨
部门的项目） 对一个事项的评估
2024/8/2
10
效益审计的工作阶段
选择项目 初步研究 计划阶段 实施阶段（现场工作） 报告阶段 事后跟踪
24
影响审计范围的因素
所审查的领域 审计目标 所需审计证据的种类 审计所覆盖的时间
经济效益审计程序和评价标准
周转速度
销售额变化；
流动资金结构
7月18-21日
××、 ××（2人）
项目作业计划
审计 要点
审计目的
测试方法
测试范围
审计时 审计人
审计人员的经验水平
实施阶段审计流程
详细调查了解；实施符 合性测试；实施实质性 测试；分析原因；酝酿 标准（“应该是什么样审的计”意）见作；底编稿制审计工 审计证据（“是什么”）
审计发现（“是什么”与“应该是什 么”的比较）
确定审计发现的前因后果
得出审计结论和审计建议
估计建议可能产生的影响
审计项目的选择和建立
确确定定审审计计项项目目
经济效益审计计划
审计计 划层次
作用
计划内容
项目计 轮廓性、纲要性 项目名称、被审计单位、 划大纲为证实的审计计划目要标点需要检审计范围及主要内容
查的事项；从重要性和 项施目计实划风险划 计性资分确审源分定计的项置必事初目须项步及检配审查的各目分的项和目审的计配具资置体源内的容初、步
审计项目范围涉及的经济活动围： 本单位制定的经营政策和管理程序的
贯彻执行情况 相关责任中心业绩情况 内部控制情况 资源利用效益 管理效率等
确定具体审计项目流程 按按既标别定准的出识规需要划别进、审标行计准效事益及项审管理计层的事的项要求识 按按重重要要性性原需则要原对优则事先筛项审选进计优行的先排事审序项，计筛事选项出 按按计可可行的行性进性原行原再则对排则已序剔经，除剔筛不选除可不的行可需事行要事优项项先审
政府经济效益审计项目的选择
1、各级财政收支的效益性评价 2、国有资产占控股地位的企业国有资本的 保值、增值评价 3、对财政收入有重大影响的利税大户的经 济效益 4、国家建设项目的经济效益评价 5、国家金融活动和金融企业的风险评价和 效益评价
第二章 经济效益审计的程序
第二章经济效益审计的程序第一节经济效益审计程序的特点在实际的审计业务活动中，任何审计活动都是通过实施一定的项目来进行的，这是审计活动不同于其他经济活动的特点之一。
经济效益审计也具有这样的特点。
按一定的项目开展经济效益审计，这就意味着按一定的方式建立审计项目，按法定的审计程序实施审计工作，并按一定的目的写出项目审计报告。
所以，审计程序是一个与审计项目相配套的概念，即从建立审计项目开始，直到全面完成项目审计为止的全过程所经历的工作内容和顺序。
在我国，审计程序一般是由权威的机构制定或发布的，例如《中华人民共和国审计法》及国家审计署制定的《国家审计基本准则》对国家审计的审计程序作了明确的规定；中国注册会计师协会《独立审计准则》及有关的具体准则和实务公告对社会审计的审计程序作了规定；《中国内部审计条理》和中国内部审计师协会《内部审计程序》对内部审计的程序也做了规定。
这些审计程序的公布和执行，有利于审计工作的规范化，有利于保证审计质量，提高工作效率，降低审计风险，因此具有重大的意义。
第一章已经提到，经济效益审计的主体可以是国家审计，也可以是内部审计或社会审计。
在学习经济效益审计的程序时，应该注意不同的审计主体，其审计程序有较大的不同。
国家审计从事经济效益审计，审计组形成审计报告后，应由审计机关对报告进行审核和处理，其中还可能包括听证、复议等程序；社会审计从事经济效益审计，必须通过业务约定书建立审计项目，项目审计报告一经报出，审计程序即告结束；内部审计从事经济效益审计，其目的偏向于建设性，审计结果包含较多的建议，其程序应包括后续审计阶段，以追踪建议的执行情况。
经济效益审计程序的特点包括：（一）建立审计项目需要选择经济效益审计的目的是促进审计对象提高经济效益，控制和降低经营风险和管理、投资风险。
如果经过审计，不能达到上述目的，作为经济效益审计就没有意义，只能浪费审计资源。
这是由于它的审计目的不同于财务审计所致。
效益审计的程序及方法(ppt 63页)
– 需要进一步确证
– 需要人际交谈技巧
– 虚假回答可能导致 错误
何时使用：
了解被审计单位时和提出审计建议时
2020/1/3
43
问卷调查
优点：
弱点：
– 从大规模人群中获 取有用信息
– 提供较高的可靠性
– 设计问卷时耗时 – 汇兑结果时困难
何时使用：
- 获取关于服务质量的反馈信息时，
- 帮助研究原因和结果的细节时
2020/1/3
50
撤点会议
对审计发现的问题进行总结 请被审计单位对问题进行评价 说明下一步的审计工作程序
2020/1/3
51
报告阶段
• 形成初步的审计结论 • 就审计发现问题与被审计
单位交换意见 • 起草审计报告 • 后续审计
2020/1/3
52
效益审计报告的内容
简 介
– 简单介绍所审 项目的背景和工作目标
在设计审计方案时，用以确定适当的审计测 试措施.
通过调查了解，以收集所有的相关信息. 在必要时修改审计措施.
将被审计单位的有关信息与同类型单位进行 比较.
用以形成审计结论 & 提炼审计建议. 用以考虑审计建议的可行性.
2020/1/3
19
如何确定审计 的重点领 域或重要业务活动
审计目标是什么? 重点领域是什么? 预计花多长时间? 有哪些可供使用的审计资源? 审计结束时可能取得的结果是什么?
2020/1/3
27
审计评价标准
什么是评价标准? 审计评价标准的重要性 好的评价标准的特点 审计评价标准的来源
2020/1/3
28
审计评价标准
工程经济效益审计流程
工程经济效益审计流程下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by the editor. I hope that after you download them, they can help yousolve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts,other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!随着社会经济的不断发展，工程项目在各个领域中起着举足轻重的作用。
《审计程序》课件
目录
• 审计概述 • 审计程序 • 审计方法与技术 • 审计证据与工作底稿 • 内部控制与风险管理
01
审计概述
审计的定义
审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值并提高组织的运营效率。
审计通过系统、规范的方法，对组织运营、财务报表和内部控制进行评估，并提供 相应的保证和咨询服务。
审计计划阶段是整个审计工作的起点 ，主要任务是制定审计计划，明确审 计目标、范围和资源安排。
制定审计计划
审计计划包括确定审计目标、范围、 资源安排、时间表和预算，是指导整 个审计工作的纲领性文件。
初步调查
初步调查是审计计划阶段的重要环节 ，目的是了解被审计单位的基本情况 、内部控制及风险状况，为后续审计 计划提供依据。
风险管理要素
风险管理包括风险识别、风险评估、 风险应对和风险监控四个要素，这四 个要素相互关联、相互支持，共同构 成了企业风险管理体系。
THANKS
感谢观看
提高组织的运营效率和绩效
通过业务审计，发现组织运营中的问题和瓶颈，提出改进建议，提高 组织的运营效率和绩效。
保证财务报表的真实、完整和准确性
通过财务报表审计，向股东、债权人和其他利益相关者提供关于组织 财务状况的可靠信息，保证财务报表的真实、完整和准确性。
02
审计程序
审计计划阶段
审计计划阶段概述
内部控制的重要性
有效的内部控制能够提高企业的经营效率，降低经营风险 ，防止舞弊行为的发生，并为企业目标的实现提供合理保 证。
风险管理概述
风险管理定义
风险管理的重要性
风险管理是指企业识别、评估、控制 和管理潜在风险的过程，目的是在风 险和收益之间取得平衡，实现风险最 小化和收益最大化。
第二章 经济效益审计的程序与方法 《经济效益审计》PPT课件
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
经济效益审计程序和方法
理 审计 工 作 底 稿 ， 定 和 补 充 必 要 的 审 计 证 据 ， 估 被 鉴 评 审计 单 位 的经 济 效 益 ，提 出进 一 步 改 善 经 营 管 理 和 提 高经济效 益的建议 ， 草审 计报告 ， 论审计 报告 ， 起 讨 正 式 发 送 审计 报 告 。 值 得 关 注 的是 企 业 经 济 效 益 审 计 报 告 不 同 于 财 务 审计 报 告 ， 的 目的 不 是 为 了证 实 财 务 状 况 的 真 实 性 ， 它
测试 。
起 草 审计 报 告 、 求 单 位 意 见 、 定 报 告 、 出 结 论 、 征 审 做 立
卷 归 档 。审 计 人 员 应 核 实 在 实 施 阶 段 中发 现 的问 题 ， 整
在 企 业 效 益 审 计 中 ，审 计 人 员 经 常 需 要 当 面 向 有
关 人 员 了解 情 况 ， 取 某 些 特 殊 证 据 ， 此 访 谈 就 成 了 获 因
的 具 体 要 求 ， 当 配备 财 会 人 员 、 济 管 理 人 员 和 工 程 适 经 技 术 人 员 或 有 相 应 技 术 特 长 的 审 计 人 员 ，以 便 发 现 企
业 管 理 、 程 技 术 等 方 面 效 益 不 高 的 原 因 ， 出改 进 的 工 提
最后 ， 查企业投资情况 ， 使企业降投入增产 出。 审 促 对 固定 资 产 投 资 要 从 立 项 、 计 、 工 到 竣 工 决 算 进 行 设 施
当 审 计 证 据 基 本 收 集 齐 全 ，对 被 审 计 单 位 的 经 济 效 益 现 状 和 提 高 效 益 的 潜 力 基 本 了解 时 ，审 计 人 员 应 讨 论 、 酿 审计 意 见 ， 些 方 面应 当肯 定 ， 些 地 方 可 酝 哪 哪
经济效益审计的程序
(2)
从重要性和风险性确定必须检查的审计事项。 从重要性和风险性确定必须检查的审计事项 。例如在上述成本真 实性和差异分析方面，就会涉及到不同的成本项目， 实性和差异分析方面，就会涉及到不同的成本项目，需要对这些 成本项目进行重要性判断和风险评估， 成本项目进行重要性判断和风险评估，将重要的和风险较高的成 本项目确定为作业计划中的审计要点。 本项目确定为作业计划中的审计要点 。
案例: 案例: 某部门内部审计对所属A公司开展经济效益 某部门内部审计对所属 公司开展经济效益 审计，根据初步了解情况,A公司从 公司从1998年以 审计，根据初步了解情况 公司从 年以 来盈利逐年下降， 年实现利润100万元 来盈利逐年下降 ， 2000年实现利润 年实现利润 万元 其中上半年50万元 万元） （其中上半年 万元），2001年上半年已亏 年上半年已亏 万元， 万元。 损 50万元 ， 预计全年至少亏损 万元 预计全年至少亏损100万元 。 据 万元 反映， 亏损的主要原因是市场疲软, 反映 ， 亏损的主要原因是市场疲软 , ， 尽管 市场销售价格已由去年每台500元压低到今 市场销售价格已由去年每台 元压低到今 年的474元 ， 销售量仍比去年减少 年的 元 销售量仍比去年减少5%.； 另 ； 外材料价格上涨使成本升高， 外材料价格上涨使成本升高，这些外部因素 使公司经济效益下降。 使公司经济效益下降。
分层次的审计计划
原因: 原因 1. 审计范围大的效益审计项目 审计重点 审计方法 复杂 资源配置 2. 审计程序的不同阶段,只能编制不同层次 审计程序的不同阶段, 的审计方案 注意: 范围不大的审计项目 注意 1.范围不大的审计项目 单一层次的计划 2.考虑重要性原则 风险评估结果 考虑重要性原则, 考虑重要性原则
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、项目计划大纲
项目名称 综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字）
被审计单位
A 公司
人签字
审计目标 评价经济效益，促进扭亏为盈
审计范围 2006 年上半年经营亏损
审计主要内容 （1）产品成本效益；（2）产品质量效益（废品损失）； （3）产品销售效益；（4）流动资金周转
审计方式 就地审计
审计组组成 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人）
经济效益审计第二讲(审 计程序)
审计程序
经济效益审计程序特点 效益审计项目的选择 经济效益审计计划 效益审计报告
二、经济效益审计项目的选择
（一） 审计项目选择的一般程序(P38) 1. 制订选择标准和策略 2. 识别潜在的被审事项
3. 按风险对潜在事项进行排序 4. 确定列入年度计划的项目
（1）组织的经营政策和管理程序的贯彻 （2）信息资料的真实性、一贯性及在此基础上的财务评价 （3）各责任中心的业绩评价 （4）合同、产品、劳务方案的经济效益和社会效益评价 （5）内部控制、资源利用、管理效率等业务系统和职能系统评价
二、经济效益审计项目的选择
（三） 风险排序应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额 3. 潜在的损失和风险 4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
项目 公路维修
预计审计 效果
医疗器械采 购
经济适用房
科研经费
春蕾工程
肥料补助
应考虑的因素
资金规模 管理风险 影响力
审计成本和可 操作性
综合 得分
上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不 同时期可能不同
二、经济效益审计项目的选择
（二） 识别潜在的被审事项 可以评价、可以作出结论的事项
案例：因素评价分析法确定项目
项目
A B C 权重
国家政 策方针 和工作
重点
9
8
8
0.2
项目受 社会关 注程度
8 8 8 0.15
应考虑的因素
项目的 重要程
度
增值 潜力
6
9
5
5
6
3
0.2 0.25
评价标 准的可
得性
6 6 6 0.1
审计成 本和可 操作性
7 7 7 0.1
综合 得分
7.9 6.35 6.05
审计计划层 次
作用
计划内容
项目计划大 轮廓性、纲要性 项目名称、被审单位、
纲
的计划要点
审计范围及主要内容
项目实施计 划
项目作业计 划
划分分项目及审 计资源的初步配 置
具体实施审计活 动的指南（按分 项目编制）
各分项目的具体内容、 目的和审计资源的初 步配置
某分项目包含的 审计要点，每一要点 审计的具体要求和方 法，审计资源的具体 配置
二、经济效益审计项目的选择
（四） 我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见 项目
（1）重要资源的损失和浪费 （2）财务审计延伸的经济效益审计问题 （3）管理中的薄弱环节 （4）需要进行评价 的决策和方案 （5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价 （6）有关部门委托和上级管理层交办的事项
二、经济效益审计项目的选择
日
（2人）
7 月 14— 20 **、 ***
日
（2人）
7 月 12— 20 ***
日
（1人）
7 月 12— 20 **
日
（1人）
三、经济效益审计计划（重点）
**、***、 （4 人）
**、*** （2 人）
**、*** （2 人）
三：审计作业计划
审计要点 费用分配 材料消耗 废品损失 资金利息
审计要求
核 实 产品成 本 的 合理性 （ 真 实性）
评 价 材料消 耗合理性
检 查 废品损 失 上 升的原
因
检 查 财务费 用 增 加的原
因
测试方法
检 查分 配标 准 、分 配方 法 、在 产品 完工程度 检 查材 料计 价 合规 性、 实 际消 耗量 与 定 额比较 因 果 分析法 （ 鱼 刺图）
务 4．质量与宣传
1. 质量内部控制
检查
2. 因素分析法 3. 质量成本分析
审计时间
7 月 12—21 日 7 月 12—21 日
7 月 12—17 日
流动资金效果
1. 流动资金占用 检查流动资金 2. 资金定额控制
周转速度 3. 销售额变化 4. 流动资金结构
7 月 18—21 日
审计人员
**、*** （4 人）
（准备阶段） （实施阶段）
案例
三张表之间的关系?
时间安排?
注
意 工作小组的个数?
工作日的计算?
案例背景
某公司2002年以来盈利逐年下降，2005年实现 利润100万元（其中上半年50万元）2006年上半 年已经亏损50万元，预计全年亏损至少100万元。
据反映亏损的主要原因是市场疲软，尽管价 格由去年的500元/台下降到474元/台，销量仍比 去年减少5%；材料价格上升时成本升高。
案例背景
产品成本构成中材料占70%，价格平均上升 20%，影响成本上升14%，但今年上半年单位成 本526元，比去年上升17%。
今年上半年销量9500台，比上年同期降低5%， 根据市场资料，今年上半年销售量5万台，比去 年上升25%。
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增 加，流动资金周转显著缓慢。
（四） 我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见 项目
管理中的薄弱环节
甲产品： A
B
甲
A、B为半成品，A100件/天，B50件/天，甲100件/天，薄弱环节？
作业：中外经济效益审计范围之比较 自身能力
考虑因素： 环境要求
法律允许
三、经济效益审计计划（重点）
（一） 分层次的审计计划
1. 项目计划大纲 2. 项目实施计划 3. 项目作业计划
分 析贷 款增 加 的用 途、 可行性研 究 、决 策程 序 内 部控制
测试范围
第 一、 二季 度 末在 产品 与 产成 品的 分配 上半年钢 材 、电 器耗 用 数 及费用
二 季度 废品 量 和 损失额
二 季度 流动 资 金占 用及 短 期、 12— 13 **、 ***
审计时间 2006 年 7 月 11 日至 25 日
二、项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分析产品质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1. 费用分配 2. 材料消耗 3. 废品损失 4. 资金利息 1. 市场需求调查 2. 市场占有率 3. 价格与售后服