最新经济效益审计第二讲(审计程序)

项目 公路维修
预计审计 效果
医疗器械采 购
经济适用房
科研经费
春蕾工程
肥料补助
应考虑的因素
资金规模 管理风险 影响力
审计成本和可 操作性
综合 得分
上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不 同时期可能不同
二、经济效益审计项目的选择
（二） 识别潜在的被审事项 可以评价、可以作出结论的事项
经济效益审计第二讲(审 计程序)
审计程序
经济效益审计程序特点 效益审计项目的选择 经济效益审计计划 效益审计报告
二、经济效益审计项目的选择
（一） 审计项目选择的一般程序(P38) 1. 制订选择标准和策略 2. 识别潜在的被审事项
3. 按风险对潜在事项进行排序 4. 确定列入年度计划的项目
二、经济效益审计项目的选择
（四） 我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见 项目
（1）重要资源的损失和浪费 （2）财务审计延伸的经济效益审计问题 （3）管理中的薄弱环节 （4）需要进行评价 的决策和方案 （5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价 （6）有关部门委托和上级管理层交办的事项
二、经济效益审计项目的选择
审计计划层 次
作用
计划内容
项目计划大 轮廓性、纲要性 项目名称、被审单位、
纲
的计划要点
审计范围及主要内容
项目实施计 划
项目作业计 划
划分分项目及审 计资源的初步配 置
具体实施审计活 动的指南（按分 项目编制）
各分项目的具体内容、 目的和审计资源的初 步配置
某分项目包含的 审计要点，每一要点 审计的具体要求和方 法，审计资源的具体 配置
务 4．质量与宣传
1. 质量内部控制
检查
2. 因素分析法 3. 质量成本分析
审计时间
7 月 12—21 日 7 月 12—21 日
7 月 12—17 日
流动资金效果
1. 流动资金占用 检查流动资金 2. 资金定额控制
周转速度 3. 销售额变化 4. 流动资金结构
7 月 18—21 日
审计人员
**、*** （4 人）
（准备阶段） （实施阶段）
案例
三张表之间的关系?
时间安排?
注
意 工作小组的个数?
工作日的计算?
案例背景
某公司2002年以来盈利逐年下降，2005年实现 利润100万元（其中上半年50万元）2006年上半 年已经亏损50万元，预计全年亏损至少100万元。
据反映亏损的主要原因是市场疲软，尽管价 格由去年的500元/台下降到474元/台，销量仍比 去年减少5%；材料价格上升时成本升高。
一、项目计划大纲
项目名称 综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字）
被审计单位
A 公司
人签字
审计目标 评价经济效益，促进扭亏为盈
审计范围 2006 年上半年经营亏损
审计主要内容 （1）产品成本效益；（2）产品质量效益（废品损失）； （3）产品销售效益；（4）流动资金周转
审计方式 就地审计
审计组组成 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人）
（四） 我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见 项目
管理中的薄弱环节
甲产品： A
B
甲
A、B为半成品，A100件/天，B50件/天，甲100件/天，薄弱环节？
作业：中外经济效益审计范围之比较 自身能力
考虑因素： 环境要求
法律允许
三、经济效益审计计划（重点）
（一） 分层次的审计计划
1. 项目计划大纲 2. 项目实施计划 3. 项目作业计划
（1）组织的经营政策和管理程序的贯彻 （2）信息资料的真实性、一贯性及在此基础上的财务评价 （3）各责任中心的业绩评价 （4）合同、产品、劳务方案的经济效益和社会效益评价 （5）内部控制、资源利用、管理效率等业务系统和职能系统评价
二、经济效益审计项目的选择
（三） 风险排序应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额 3. 潜在的损失和风险 4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
分 析贷 款增 加 的用 途、 可行性研 究 、决 策程 序 内 部控制
测试范围
第 一、 二季 度 末在 产品 与 产成 品的 分配 上半年钢 材 、电 器耗 用 数 及费用
二 季度 废品 量 和 损失额
二 季度 流动 资 金占 用及 短 期、 长期 借款
审计时间 人员分工
7 月 12— 13 **、 ***
日
（2人）
7 月 14— 20 **、 ***
日
（2人）
7 月 12— 20 ***
日
（1人）
7 月 12— 20 **
日
（1人）
三、经济效益审计计划（重点）
案例背景
产品成本构成中材料占70%，价格平均上升 20%，影响成本上升14%，但今年上半年单位成 本526元，比去年上升17%。
今年上半年销量9500台，比上年同期降低5%， 根据市场资料，今年上半年销售量5万台，比去 年上升25%。
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增 加，流动资金周转显著缓慢。
**、***、 （4 人）
**、*** （2 人）
**、*** （2 人）
三：审计作业计划
审计要点 费用分配 材料消耗 废品损失 资金利息
审计要求
核 实 产品成 本 的 合理性 （ 真 实性）
评 价 材料消 耗合理性
检 查 废品损 失 上 升的原
因
检 查 财务费 用 增 加的原
因
测试方法
检 查分 配标 准 、分 配方 法 、在 产品 完工程度 检 查材 料计 价 合规 性、 实 际消 耗量 与 定 额比较 因 果 分析法 （ 鱼 刺图）
案例：因素评价分析法确定项目
项目
A B C 权重
国家政 策方针 和工作
重点
9
8
8
0.2
项目受 社会关 注程度
8 8 8 0.15
应考虑的因素
项目的 重要程
度
增值 潜力
6
Baidu Nhomakorabea
9
5
5
6
3
0.2 0.25
评价标 准的可
得性
6 6 6 0.1
审计成 本和可 操作性
7 7 7 0.1
综合 得分
7.9 6.35 6.05
审计时间 2006 年 7 月 11 日至 25 日
二、项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分析产品质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1. 费用分配 2. 材料消耗 3. 废品损失 4. 资金利息 1. 市场需求调查 2. 市场占有率 3. 价格与售后服