大学中级财务会计ppt---FA2货币资金
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中级财务会计第二章货币资金课件
票据等。
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币，包括人民币 和外币。
广义现金：库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金：库存现 金。（我国现金概 念）
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
（2）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持 开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现 金，补足定额。
（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度， 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期 清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理：
1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2．现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币，包括人民币 和外币。
广义现金：库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金：库存现 金。（我国现金概 念）
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
（2）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持 开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现 金，补足定额。
（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度， 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期 清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理：
1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2．现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
中级财务会计02货币资金精品PPT课件
• 2．银行结算纪律 单位和个人办理支付结算，不得签发没有资金保证的 票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和 转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不 准违反规定开立和使用账户。
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三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
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现金——现金短缺
• 如为现金短缺，
• 属于应由责任人赔偿的部分，
借：其他应收款——现金短款（××个人） 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
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19
现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款—保或人员的职责权限，定期和不定期地进行 检查。
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12
例题
• 下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实 际库存额核对，做到账款相符。 •有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
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三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
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现金——现金短缺
• 如为现金短缺，
• 属于应由责任人赔偿的部分，
借：其他应收款——现金短款（××个人） 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
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现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款—保或人员的职责权限，定期和不定期地进行 检查。
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例题
• 下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实 际库存额核对，做到账款相符。 •有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
《中级财务会计》PPT 第02章货币资金与应收款项
中级财务会计
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表2-1
现金日记账
单位：元
20×1 年
月日
凭证 种类 与编 号
摘要
61
期初余额
1 现付1 预付差旅 费
1 现付2 报销办公 费
1 银付1 从银行提 取现金
本日合计
对应科目 收入 支出 结存
其他应收 款 管理费用
银行存款
840 200 640
360 280
500
780
500 560 780
贷：库存现金等 报销并补足备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：库存现金等
中级财务会计
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报销并降低备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：备用金 举例：见例2-10~例2-12。
备用金业务不多的企业，可以不单独设置“备用金”总账科
目，相应业务可以通过“其他应收款”总账科目核算。
中级财务会计
中级财务会计
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（三）库存现金的核算 1.库存现金的序时核算 为全面、连续地反映库存现金的收入、支出和结存情况， 企业需要对库存现金进行序时核算。 具体方法为设置库存现金日记账，由出纳人员根据审核 无误的库存现金收付款凭证，按照库存现金收支业务发生的 时间顺序进行序时登记，并于每日终了时结出库存现金账面 结存数额。
中级财务会计
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（2）库存现金清查的核算 库存现金清查的方法主要是对库存现金进行实地盘点， 并在此基础上编制库存现金盘点报告，将实地盘存数与账
面结存数进行核对。
盘亏库存现金时 借：待处理财产损溢
贷：库存现金 盘盈库存现金时 借：库存现金
贷：待处理财产损溢
中级财务会计
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经批准，转销盘亏库存现金时 借：其他应收款、管理费用等
中级财务会计课件 第二章货币资金.ppt
• B.主要规定：同城异地均可，主要 用在国际结算上。
• C.会计处理：信用证保证金计入 “其他货币资金”。
• 第三节 货币资金核算 • 一.库存现金核算 • 1.凭证、账簿设置 • 会计凭证：收款凭证、付款凭证
或通用记账凭证。 • 会计账簿：现金日记账、现金总
账。
• 2.库存现金日常收支核算 • （1）收入现金计入“库存现金”
• 4.库存现金收支主要规定
• （1）企业必须建立现金收支的 内部控制制度。
• （2）一般不得坐支现金。（特 殊情况需银行批准）
• （3）不得“白条抵库”。
• （4）不得设置“小金库”。
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
• 会计分录如下：（万元）
• 2008.3.5
• 借：其他货币资金 100
• 贷：银行存款 100
• 2008.3.20
• 借：材料采购
80
• 应交税费-应缴增值税（进项）13.6
• 贷：其他货币资金
93.6
2008.3.28
• 借：材料采购
0.5
• 贷：银行存款 0.5
• 2008.3.30
• 借：周转材料-包装物 82
• 同城：是指同一票据交换区域。
c.会计处理：与银行汇票基本 相同。
• （3）支票
• A.结算程序：付款人签发支票并 加盖预留印鉴后交收款人——收 款人持票到银行办理转账或支取 现金。
• B.会计处理：付款人签发票据时 计入“银行存款”贷方，收款人 结算后计入“银行存款”或“库 存现金”借方。
《中级财务会计课件》 第二章 货币资金
二、库存现金的管理
1、库存现金的使用范围
2、库存现金限额 3、库存现金日常收支的规定
1.库存现金的使用范围
允许企业使用库存现金结算的范围包括： 1.职工的工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出； 8.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、定义
银行汇票是汇款人将款项交存当地出 票银行，由出票银行签发的，由其在见 票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据。
银行汇票可以用于转账，填明“现金” 字样的银行汇票也可以用于支取现金。
2、特点及使用规定
银行汇票具有使用灵活、票 随人到、兑现性强等特点，适用 于先收款后发货或钱货两清的商 品交易。单位和个人各种款项结 算，均可使用银行汇票。
第பைடு நூலகம்章 货币资金
学习要求
本章主要阐述货币资金的范围、管理及核 算。通过本章学习，要求： 1、掌握库存现金的含义、使用范围、收支 管理规定，熟悉库存现金核算； 2、了解银行管理制度，掌握各种银行结算 方式，掌握银行存款的核算； 3、了解其他货币资金的含义及核算范围， 掌握其他货币资金的核算。
学习内容
三、库存现金的核算
1、总分类核算—— 设置“库存现金”总分类账户
（1）收入现金时，记为： 借：库存现金 贷：有关账户
（2）支出现金时，记为：
借：有关账户 贷：库存现金
2、库存现金的序时核算——设置“现金日记账”
3、库存现金的清查——通过“待处理财产损溢”科 目核算
财务会计二货币资金PPT课件
由开户行代为兑付，付款人将“应付票据” 转入“短期借款”账户。
第44页/共108页
银行承兑汇票VS银行汇票
• 银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开 立存款帐户的存款人签发，承兑银行按票面金 额向出票人收取万分之五的手续费。
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行， 由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际 结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等 特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品 交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银 行汇票。
是企业因临时经营活动需要开立的账户， 企业可以通过本账户办理转账结算，也可以 根据国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户：
是企业因特定用途需要开立的账户。
第17页/共108页
（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的 业务活动，不得出租和转让账户，不得 公款私存，也不得因开户行严格执行制 度、纪律而转移基本存款账户。
第4页/共108页
（二）库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企 业日常可以保持的库存现金的最高额度。一 般为3－5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得超过１５ 天零星开支需要量。
第5页/共108页
（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也 可以从银行提取支付。但不得“ 坐支” 销 货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐 支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的， 应事先报经开户银行审查批准，在确定的坐 支范围和限额内坐支。
贷：其他货币资金—银行汇票
填写银行汇票实际结算金额与进账单交 开户行，根据进账单收账通知联 借：银行存款
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银行承兑汇票VS银行汇票
• 银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开 立存款帐户的存款人签发，承兑银行按票面金 额向出票人收取万分之五的手续费。
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行， 由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际 结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等 特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品 交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银 行汇票。
是企业因临时经营活动需要开立的账户， 企业可以通过本账户办理转账结算，也可以 根据国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户：
是企业因特定用途需要开立的账户。
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（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的 业务活动，不得出租和转让账户，不得 公款私存，也不得因开户行严格执行制 度、纪律而转移基本存款账户。
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（二）库存现金的限额管理：
库存现金限额 是指经银行核定的、企 业日常可以保持的库存现金的最高额度。一 般为3－5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得超过１５ 天零星开支需要量。
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（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也 可以从银行提取支付。但不得“ 坐支” 销 货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐 支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的， 应事先报经开户银行审查批准，在确定的坐 支范围和限额内坐支。
贷：其他货币资金—银行汇票
填写银行汇票实际结算金额与进账单交 开户行，根据进账单收账通知联 借：银行存款
中级财务会计第2章--货币资金(课件)
一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存现 金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽， 最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。 凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业 可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。
2019/11/17
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库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：人：
25
第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
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第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
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第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
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库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：人：
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第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
10
第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
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第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
电大中级财务会计 课件第二章
(1)账户（4类，特点）
3.银行存款 (1)分类（三种） (2)业务处理
收入 支付
对账（银行存款余 额调节表）
(2)管理
1.概述
(3)结算方式（7种） （账户）
(1)支付范围（8项个人业务） (2)库存限额
收入 支付
货币资金 2.库存现金 (1)内容
形成（增加）
(3)收付业务
(4)盘点（盘盈、亏）两笔
4.其他货 币资金
(2)业务 处理
使用（减少）
(5)备用金（两种管理制度）
余额处理
第二章货币资金
(三)备用金: 1.管理: 定额管理 非定额管理 2.会计处理: (1)账户: 其他应收款: 备用金: 性质:资产 借:增加 贷:减少 余额:在借方 (2)定额管理方式下的处理: 例:某企业对储运部门实行定额备用金制度,财会部门根据核定的 定额,付给储运部5000元,用于市内日常运费开支 借:备用金-储运部 5000 贷:库存现金 5000 一周后,储运部经理凭发票向财会部门报销,金额3000元,出纳以 现金补足 借:销售费用 3000
第二章货币资金
第二章货币资金
四、银行存款的入账时间： （一）支票结算方式： 分类：现金支票、转账支票、普通支票、划线支票 账户： 银行存款 有效期：10天 （二）银行汇票结算方式： 账户：其他货币资金 （三）银行本票结算方式： 账户：其他货币资金 （四）商业汇票结算方式： 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 账户：应收票据（收款人）、应付票据（付款人） 有效期：6个月 （五）汇兑结算方式：账户：银行存款 （六）委托收款结算方式：账户：银行存款 （八）托收承付结算方式：账户：银行存款
第二章货币资金
（四）库存现金的控制 1.正确核定库存现金限额 2.实行日清日结制度 日清：每天盘点现金实存数 日结：每天结出“库存现金日记账”余额，确保账实 相符 3.加强内部审计
中央财经大学中级财务会计-三章：货币资金PPT课件
第二篇 资产 （本学期内容）
❖ 三章：货币资金
❖ 四章：应收款项
❖ 五章：存货
❖ 六章：投资
❖ 七章：固定资产
❖ 八章：无形资产及其他资产
1
三章主要内容
❖ 一节：现金（库存现金） ❖ 二节：银行存款 ❖ 三节：其他货币资金
2
重点掌握
❖ 一、现金的使用范围 ❖ 二、银行存款：
1、掌握银行存款核对及银行存款余额调节 表的编 制方法
2.无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都 负有到期无条件支付票款的责任。（ ）
3.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的是 （ ）。
❖ A.信用证存款
B.备用金
❖ C.银行本票存款
D.外埠存款
35
❖ 4.按照现金管理制度的有关规定，企业发生下列支 出可以使用现金支付的有（ ）。
❖ A.支付给某公司商品价款50000元
10
第一节 现金 三、库存现金的核算
1. 账户设置：“库存现金” 2.会计处理：
— 总分类核算
— 明细分类核算
11
第一节 现金
四、库存现金的清查 1、方法 2、结果 3、账务处理
五、库存现金信息披露
12
第二节 银行存款
一、银行存款账户的开设与管理 二、银行存款的核算 三、银行存款的对账 四、企业支付结算办法 五、银行透支在资产负债表中列示方法
23
（四）支票结算方式
❖ 概念 ❖ 种类：现金支票、转账支票、普通支票 ❖ 程序 ❖ 适用范围（票据交换区） ❖ 期限 10天 ❖ 可否背书转让： 允许背书转让 ❖ 会计处理
24
借记支票业务核算图之一
付款人 ① 商品交易或劳务出票 收款人
❖ 三章：货币资金
❖ 四章：应收款项
❖ 五章：存货
❖ 六章：投资
❖ 七章：固定资产
❖ 八章：无形资产及其他资产
1
三章主要内容
❖ 一节：现金（库存现金） ❖ 二节：银行存款 ❖ 三节：其他货币资金
2
重点掌握
❖ 一、现金的使用范围 ❖ 二、银行存款：
1、掌握银行存款核对及银行存款余额调节 表的编 制方法
2.无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都 负有到期无条件支付票款的责任。（ ）
3.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的是 （ ）。
❖ A.信用证存款
B.备用金
❖ C.银行本票存款
D.外埠存款
35
❖ 4.按照现金管理制度的有关规定，企业发生下列支 出可以使用现金支付的有（ ）。
❖ A.支付给某公司商品价款50000元
10
第一节 现金 三、库存现金的核算
1. 账户设置：“库存现金” 2.会计处理：
— 总分类核算
— 明细分类核算
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第一节 现金
四、库存现金的清查 1、方法 2、结果 3、账务处理
五、库存现金信息披露
12
第二节 银行存款
一、银行存款账户的开设与管理 二、银行存款的核算 三、银行存款的对账 四、企业支付结算办法 五、银行透支在资产负债表中列示方法
23
（四）支票结算方式
❖ 概念 ❖ 种类：现金支票、转账支票、普通支票 ❖ 程序 ❖ 适用范围（票据交换区） ❖ 期限 10天 ❖ 可否背书转让： 允许背书转让 ❖ 会计处理
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借记支票业务核算图之一
付款人 ① 商品交易或劳务出票 收款人
中级财务会计第2章货币资金幻灯片PPT
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4、商业汇票
6 2
4
付款单位
（ ） 通 知 付 款
付款单位 开户银行
（1）交付承兑汇票
（3）传递汇票 （5）银行间划付票款
收款单位
款（
） 汇
（
票）
到收
期款
要通
求知
收
收款单位 开户银行
商业承兑汇票结算程序 21
4
2 1
付款单位
（ 票（
）） 持承 汇兑 票后 申退 请回 承汇 兑
付款单位 开户银行
（3）交付承兑汇票
（５）传递汇票 （6）银行间划付票款
收款单位
款（ ）（ 汇７ 票） 到收 期款 要通 求知 收
收款单位 开户银行
银行承兑汇票结算程序
22
4 2
5、信用卡
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
收款单位 开户银行
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
6个月
同城或异地 付款方3日内答复
异地 异地
验单付款3日、验 货付款10日答复
28
第三节 其他货币资金
一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
备用金（可单设）
业务处理方法
随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算
领取备用金时：
Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款
4、商业汇票
6 2
4
付款单位
（ ） 通 知 付 款
付款单位 开户银行
（1）交付承兑汇票
（3）传递汇票 （5）银行间划付票款
收款单位
款（
） 汇
（
票）
到收
期款
要通
求知
收
收款单位 开户银行
商业承兑汇票结算程序 21
4
2 1
付款单位
（ 票（
）） 持承 汇兑 票后 申退 请回 承汇 兑
付款单位 开户银行
（3）交付承兑汇票
（５）传递汇票 （6）银行间划付票款
收款单位
款（ ）（ 汇７ 票） 到收 期款 要通 求知 收
收款单位 开户银行
银行承兑汇票结算程序
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4 2
5、信用卡
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
收款单位 开户银行
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
6个月
同城或异地 付款方3日内答复
异地 异地
验单付款3日、验 货付款10日答复
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第三节 其他货币资金
一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
备用金（可单设）
业务处理方法
随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算
领取备用金时：
Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款
中级财务会计东北财大课件第二货币资金
6.委托收款：分为邮寄和电报；
7.商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 两种；期限最长不超过 6 个月；银行承兑的汇票按票 面金额向出票人收取万分之五的手续费；
8.信用卡：分为单位卡和个人卡；金卡和普通卡 等；单位卡结算金额最高为 100000 元；信用卡可以 透支，期限不超过60天；
国内转账结算方式
收款人
⑥⑦ 委收 托款 收 款
收款人 开户银行
④交票 ⑧银行清算
付款人
①② ③ ⑤
申签 承 支
Байду номын сангаас
请订 兑 付
承协
票
兑议
款
付款人 开户银行
托收承付结算程序图
销货单位
②⑦ 委通 托知 银货 行款 托已 收收 货妥 款
销货单位 开户银行
①发出商品
③传递凭证 ⑥划转货款
购货单位
④⑤ 通承 知付 付货 款款
购货单位 开户银行
***
****
三、银行转账结算方式的种类及程序：
（一）国内转账结算方式： 1.支票：分为现金支票和转账支票；支票的提示
付款期限为自出票日起10日内；签发空头支票，银行 除退票外，还按票面金额处以 5%但不低于 1000元的 罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔 偿金；
2.银行本票：分为定额本票和不定额本票；定额 本票面值分为1000元、5000元、10000元、50000元； 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月；
付款单位 开户银行
（二）国际结算方式（略）： 1. 信用证； 2. 托收； 3. 汇付；
第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的含义及范围：
（一）含义；
（二）范围：
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二、银行存款的会计核算
（一）银行存款收支业务的核算 1、购买材料已验收入库，采用汇兑方式支付货款价 税合计26910元。根据收到的汇款单第一联 （回单），编制付款凭证。 借：应付账款——开瑞公司 26910 贷：银行存款 26910
第二章
货币资金
第二章
货币资金
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物 从其内容上看，货币资金包括
库存现金 银行存款 其他货币资金
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第二章
第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
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四、现金的会计核算
4、备用金的核算
（1）拨付备用金 借：备用金 贷：库存现金 （2）报销 借：管理费用等 贷：库存现金 （3）收回备用金 借：库存现金 贷：备用金 P114
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货币资金
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一、现金的概念与范围
现金的概念有广义和狭义之分 广义的现金是指货币资金 狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会 部门由出纳员保管的现金
我国是广义和 狭义并存
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借：银行存款 56160 贷：主营业务收入 48000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8160
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二、银行存款的会计核算
（一）银行存款收支业务的核算 3、从基本存款账户提取现金30000元，用于发放职 工工资。根据现金支票存根或取款回单，编制付 款凭证 借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000
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托收承付
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托 银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认 付款的结算方式。 结算方式只适用于异地订有经济合同的商品交易及 相关劳务款项的结算
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商业汇票
银行承兑汇票转让背书
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商业汇票
银行承兑汇票流转程序
出票人 （购货单位）
③交付汇票
收款人 （持票人）
⑥ 代 理 付 款 入 账
背书转让
被背书人
① 申 请 承 兑
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银行汇票
银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照 实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票 据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
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背书转让
被背书人
④ 付 款
② 委 托 收 款
⑥ 收 妥 入 账
③发出委托收款
出票人开户 银行（代理 付款人）
收款、持票人开 户银行
⑤划回票款
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商业汇票
银行承兑汇票票样
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商业汇票
商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。
它适用于同城或异地结算。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
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商业汇票
商业承兑汇票票样
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四、现金的会计核算
1、现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
2、现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以 登记库存现金总账科目。
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银行汇票
银行汇票可以背书转让。背书是指在票据背面或者 粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
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银行汇票
银行汇票结算的具体程序
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一、有关银行存款的管理规定
2、银行结算方式
银行转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动 用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到 收款单位的存款账户的货币清算行为 主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、 汇兑、信用卡、托收承付、委托收款
支票
支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的 银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票 人的票据
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支票
支票的填写
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四、现金的会计核算
3、现金短缺或者溢余的核算
（1）属于现金短缺： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 待查明原因后作如下处理： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
信用卡
信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特 约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信 用的特制载体卡片
牡丹运通商务卡（金卡）
牡丹运通商务卡（普卡）
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汇兑
汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的 结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用 汇兑结算方式。
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二、国家对现金的管理规定
2、库存现金的限额
企业保留的库存现金的限额由开户银行核定 一般根据开户单位3-5天日常零星开支的需要确定， 边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额， 可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支
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二、国家对现金的管理规定
1、现金的使用范围
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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二、银行存款的会计核算
（一）银行存款收支业务的核算 序时核算与总分类核算 企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款 种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由 出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐 笔登记。每日终了，应结出余额。
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四、现金的会计核算
4、备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差 旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项
其他应收款 账户设置 备用金（可单设）
随借随用、用后报销
业务处理方法
定额备用金
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四、现金的会计核算
3、现金短缺或者溢余的核算
（2）属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
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三、现金的内部会计控制
1、实行职能分开原则 2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3、建立收据和发票的领用制度 4、加强监督与检查 5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长 期从事出纳工作
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银行本票
银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条 件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 定额本票