大学中级财务会计ppt---FA2货币资金

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二、银行存款的会计核算
（一）银行存款收支业务的核算 2、销售产品，价款48000元，增值税8160元，收 到对方公司开出的银行本票56160元，出纳当日 将本票和进账单送交开户银行办理转账，根据退 回的进账单第一联（回单）和相关原始凭证编制 收款凭证。
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四、现金的会计核算
3、现金短缺或者溢余的核算
（2）属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
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托收承付
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托 银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认 付款的结算方式。 结算方式只适用于异地订有经济合同的商品交易及 相关劳务款项的结算
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信用卡
信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特 约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信 用的特制载体卡片
牡丹运通商务卡（金卡）
牡丹运通商务卡（普卡）
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汇兑
汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的 结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用 汇兑结算方式。
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一、有关银行存款的管理规定
2、银行结算方式
银行转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动 用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到 收款单位的存款账户的货币清算行为 主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、 汇兑、信用卡、托收承付、委托收款
背书转让
被背书人
④ 付 款
② 委 托 收 款
⑥ 收 妥 入 账
③发出委托收款
出票人开户 银行（代理 付款人）
收款、持票人开 户银行
⑤划回票款
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商业汇票
银行承兑汇票票样
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银行本票
银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条 件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 定额本票
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第二章
第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
货币资金
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一、有关银行存款的管理规定
1、银行存款账户的开设与管理
银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各 种款项。 按照《支付结算办法》的规定，企业应在银行或其 他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结 算等 依其不同的用途可以分为 基本存款户 一般存款户 根据不同的 临时存款户 需要开立 专用存款户
银行汇票
银行汇票可以背书转让。背书是指在票据背面或者 粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
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银行汇票
银行汇票结算的具体程序
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商业汇票
商业承兑汇票转让背书
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商业汇票
商业承兑汇票流转程序
出票人（承兑 人、付款人）
①出票
收款人 （持票人）
货币资金
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一、现金的概念与范围
现金的概念有广义和狭义之分 广义的现金是指货币资金 狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会 部门由出纳员保管的现金
我国是广义和 狭义并存
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二、国家对现金的管理规定
3、有关现金收支的规定
（1）企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日 送存确有困难的，由开户银行确定送存时间 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中 支付或者从企业开户银行提取，不得从本企业的现金 收入中直接支付（即坐支）。 （3）企业从开户银行提取现金时，应在取款凭证上 写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行 审核批准后，方可支付现金
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四、现金的会计核算
1、现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
2、现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以 登记库存现金总账科目。
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支票
支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的 银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票 人的票据
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支票
支票的填写
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商业汇票
商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。
它适用于同城或异地结算。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
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商业汇票
商业承兑汇票票样
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二、国家对现金的管理规定
1、现金的使用范围
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
第二章
货币资金
第二章
货币资金
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物 从其内容上看，货币资金包括
库存现金 银行存款 其他货币资金
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第二章
第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
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商业汇票
银行承兑汇票转让背书
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商业汇票
银行承兑汇票流转程序
出票人 （购货单位）
③交付汇票
收款人 （持票人）
⑥ 代 理 付 款 入 账
背书转让
被背书人
① 申 请 承 兑
借：银行存款 56160 贷：主营业务收入 48000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8160
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二、银行存款的会计核算
（一）银行存款收支业务的核算 3、从基本存款账户提取现金30000元，用于发放职 工工资。根据现金支票存根或取款回单，编制付 款凭证 借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000
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二、国家对现金的管理规定
2、库存现金的限额
企业保留的库存现金的限额由开户银行核定 一般根据开户单位3-5天日常零星开支的需要确定， 边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额， 可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支
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三、现金的内部会计控制
1、实行职能分开原则 2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3、建立收据和发票的领用制度 4、加强监督与检查 5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长 期从事出纳工作
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银行汇票
银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照 实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票 据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
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二、银行存款的会计核算
（一）银行存款收支业务的核算 1、购买材料已验收入库，采用汇兑方式支付货款价 税合计26910元。根据收到的汇款单第一联 （回单），编制付款凭证。 借：应付账款——开瑞公司 26910 贷：银行存款 26910
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四、现金的会计核算
4、备用金的核算
（1）拨付备用金 借：备用金 贷：库存现金 （2）报销 借：管理费用等 贷：库存现金 （3）收回备用金 借：库存现金 贷：备用金 P114
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四、现金的会计核算
3、现金短缺或者溢余的核算
（1）属于现金短缺： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 待查明原因后作如下处理： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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委托收款
委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的 结算方式。 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款 人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款 结算方式。 委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算 款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。
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二、银行存款的会计核算
（一）银行存款收支业务的核算 序时核算与总分类核算 企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款 种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由 出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐 笔登记。每日终了，应结出余额。
② 承 兑
⑤ 交 存 票 款
④ 提 示 票 据
出票人开户银 ⑦银行间清算资金 收款、持票人开 户银行 行（承兑人） （代理付款人）
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银行本票
银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条 件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 不定额本票
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四、现金的会计核算
4、备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差 旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项
其他应收款 账户设置 备用金（可单设）
随借随用、用后报销
业务处理方法
定额备用金