控制测试-工薪与人事循环.
(GXL-4-2)205-2.4.2工薪与人事循环控制执行情况的评价结果
主要业务活 动(GXL-3)
控制目标 (GXL-3)
受影响的相关交 易和账户余额及 其认定(GXL-3)
被审计单位的控制活动(GXL-3)
人事信息管理员×X X将新员工的信息输 员工名册新增 入Y系统的员工档案，系统自动生成连 应付职王薪酬： 项目均为真实 续编号的新入职人员通知单，由用人部 存在 有效的 门复核后交财务部，作为发放其工资依 据。 人事信息管理员XXX将新员工的信息输入 新增员工均确 应付职工薪酬： Y统的员工档案，系统自动生成连 已记入员工名 完整性 续编号的人员变动通知单，由用人部门 册 复核后交财务部，作为发放工资依据。 员工聘用与 离职
人事信息管理员×X K根据经适当审批的 员工聘用与 解除、终止劳动合同审批表，将离职员 离职 离职员工均确 应付职工薪酬： 工的信息输入系统员工档案，并生成连 已从员工名册 存在 续编号的离职人员通知单，内用人部门 中删除 复核后交财务部，作为停止发放工资的 依据。 人事信息管理员X X X根据经适当审批的 解除、终止劳动合同审批表，将离职员 员工名册删除 应付职工薪酬： 工的信息输入系统员工档案，并生成连 项目均为真实 完整性 续编号的离职人员通知单，由用人部门 有效的 复核后交财务部，作为停止发放工资的 依据。 生产工人每天进出厂区时必须将自己的 考勤卡插入打卡机以便记录工作时间。 用以计算工资 人事信息管理员×××将打卡机每天记 的工作时间数 应付职工薪酬： 载的每个工人的工时按照标准工时(每天 据均为实际工 存在 8小时)和加班工时(超出8小时的工时)记 时 录在用EXCEL编制的工时记录单，月 末交给生产经理×××复核批准后输入Y 系统，系统生成“工时统计表”。 管理人员每月填写当月王作时间表(包 括出勤、休假等具体情况)，由所在部门 用以计算工资 主管／经理审批签字后，在次月第一个 的工作时间数 应付职工薪酬： 工作日结束之前交给人事信息管理员× 的工作时间数 存在 ××。如果当月管理人员加班，须填写 据均为实际工 加班申请表并由部门经理／主管审核批 时 准，与 当月的工作时间表一并交给A事 信息管理员x×始，由其负责输犬Y系 统，系统生成“出勤统计表”。
{财务管理内部控制}工薪与人事循环内部控制了解和测试工作底稿讲解
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(7)
▪ 识别和了解相关控制（续）
为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目 标的控制活动，可以考虑优先测试该控制活动。
如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活 动设计不合理，应考虑被审计单位控制的有效性以及 其对拟采取的审计策略的影响
4. 影响的认定
▪ 受影响的相关交易和账户余额
▪ 受影响的认定
与交易相关的认定：
发生、完整性、准确性、截止、分类
与账户余额相关的认定
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计
2. 确定控制是否得以执行，包括穿行测 试
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
▪ 工作时间由管理层核准
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
▪ 识别和了解相关控制（续）
针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控 制活动。
应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达 到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单 独执行时，并不能完全达到控制目标，这时需要识别 与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测 18
内部控制工作底稿-人事与工薪循环了解底稿
工薪与人事循环了解内部控制被审计单位：索引号： GXL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部控制汇表总表2.GXL -2：了解内部控制设计——控制流程3.GXL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动工薪与人事循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： GXL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。
）3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动如果被审计单位使用（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工这些政策和程序是否合理（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响（5）是否识别出非常规交易或重大事项如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响（6）是否进一步识别出其他风险如果己识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响4、被审计单位对会计政策的选择和运用应用软件本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
控制测试-工薪与人事循环
控制测试-工薪与人事循环什么是控制测试？控制测试是指在软件开发过程中，对程序进行测试以确定其行为是否符合规范和预期的方法。
它可以帮助运营团队保证软件的质量和稳定性，并且及时发现和修复软件的问题。
常见的控制测试包括单元测试、集成测试、系统测试等。
工薪与人事循环在软件开发过程中，进行账务管理的工薪系统和人力资源管理的人事系统是两个非常重要的部分。
这两个系统通常都会与开发团队打交道，因此他们在控制测试过程中也需要考虑到这些系统的因素。
工薪系统工薪系统管理着员工的薪资和报销事宜，它与人事系统紧密相关。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•收入/支出明细是否正确？•工资计算是否准确，是否包含了所有的绩效奖金、税费等费用？•员工报销的发票是否符合规定？•基本工资的变更是否会影响其他薪资组成部分？人事系统人事系统是管理员工信息、薪资、福利、调动、转正等方面的重要系统。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•员工信息是否完整，是否缺失关键信息？•员工福利/补贴是否准确记录？•是否有任何数据冲突或错误？•任何修改是否正确记录并遵循了流程？工薪与人事循环的控制测试考虑点数据一致性工薪系统与人事系统之间需要保持数据的一致性。
例如，在修改员工薪资时，工薪系统应该首先确认该员工在人事系统中是否已经记录了相应的薪资变更，否则就需要在人事系统中创建记录。
当两个系统之间存在数据冲突时，应该有一种机制来解决问题。
权限管理员工薪资和个人信息是敏感数据，需要特别注意安全性和访问权限。
例如，只有授权人员才能够修改员工数据、查看敏感数据。
控制测试应该确认：系统是否设置了正确的权限？员工是否能够在不经过授权的情况下更改他们的个人信息？流程审批在管理薪资和员工信息时，应该有明确的流程，以便提高控制的可靠性。
例如，修改薪资的要求应该经过审核才能生效。
控制测试需要验证：流程是否正确，是否有漏洞或者需要进一步修补的地方？结论控制测试是软件开发过程中不可替代的部分，因为它可以预测和避免许多潜在的错误和问题。
CPA《审计》教材梳理：人力资源与工薪循环的审计
本章在考试中可能会以客观题的⽅式进⾏考核，在综合题中也可能涉及到本章的部分内容，如内部控制或会计知识等。
考⽣应在理解⼈⼒资源与⼯薪的内部控制及其控制测试的基础上，重点掌握应付职⼯薪酬的实质性程序和会计知识。
第⼀节⼈⼒资源与⼯薪循环的特点(了解) 第⼆节⼈⼒资源与⼯薪循环的内部控制和控制测试 ⼀、内部控制⽬标、内部控制与审计测试的关系（教材P457表18-1） ⼆、控制测试 （⼀）以内部控制⽬标为起点的控制测试（教材P459） （⼆）以风险为起点的控制测试（教材P460表18-2） 第三节⼈⼒资源与⼯薪循环的实质性程序 ⼀、实质性分析程序 ⼆、应付职⼯薪酬的审计 （⼀）审计⽬标 审计⽬标与认定对应关系表审计⽬标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊与列报相关的认定A:资产负债表中记录的应付职⼯薪酬是存在的 √ B：所有应当记录的应付职⼯薪酬均已记录 √ C：记录的应付职⼯薪酬是被审计单位应当履⾏的现时义务 √ D：应付职⼯薪酬以恰当的⾦额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 √ E：应付职⼯薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 √ （⼆）应付职⼯薪酬的实质性程序 审计⽬标与审计程序对应关系表审计⽬标可供选择的审计程序D 1．获取或编制应付职⼯薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
ABD 2．实质性分析程序：(1)针对已识别需要运⽤分析程序的有关项⽬，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进⾏以下⽐较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建⽴有关数据的期望值：1)⽐较被审计单位员⼯⼈数的变动情况，检查被审计单位各部门各⽉⼯资费⽤的发⽣额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；2)⽐较本期与上期⼯资费⽤总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理*关于员⼯⼯资标准的决议；3)结合员⼯社保缴纳情况，明确被审计单位员⼯范围，检查是否与关联公司员⼯⼯资混淆列⽀；4)核对下列相互独⽴部门的相关数据：●⼯资部门记录的⼯资⽀出与出纳记录的⼯资⽀付数；●⼯资部门记录的⼯时与⽣产部门记录的⼯时。
第十八章 工薪与人事循环
Cash in Bank Payment for salaries Payment for payroll taxes Payroll Tax Expense
18.1 工资与人事循环中的帐户和交易
Separate operating accounts for payroll also normally include officers’ salaries and bonuses, office salaries, sales salaries and commissions, and indirect manufacturing labor.
Evaluate cost-benefit of testing controls. costDesign tests of controls and Audit substantive tests of procedures transactions for payroll and personnel to meet transaction- Sample transactionsize related audit objectives. Items to select Timing
3. Payment of Payroll
Payroll check Payroll bank account reconciliation
4. Preparation of Payroll Tax Returns and Payment of Taxes W-2 Form
Payroll tax returns
Payroll Journal
A payroll master file is used for recording each payroll transaction for each employee and maintaining total employee wages paid for the year to date. 每位雇员的记录包括：工资总额、预扣款、 工资金额、支票号和日期等（支付单）
企业内部控制——工薪与人事循环调查问卷1.doc
企业内部控制——工薪与人事循环调查问
卷1
REANDA 利安达信隆会计师事务所有限责任公司
工薪与人事循环调查问卷（一）
利安达信隆会计师事务所有限责任公司
工薪与人事循环调查问卷（二）
那是心与心的交汇，是相视的莞尔一笑，是一杯饮了半盏的酒，沉香在喉，甜润在心。
红尘中，我们会相遇一些人，一些事，跌跌撞撞里，逐渐懂得了这世界，懂得如何经营自己的内心，使它柔韧，更适应这风雨征途，而不会在过往的错失里纠结懊悔一生。
时光若水，趟过岁月的河，那些旧日情怀，或温暖或痛楚，总会在心中烙下深深浅浅的痕。
生命是一座时光驿站，人们在那里来来去去。
一些人若长亭古道边的萋萋芳草，沦为泛泛之交；一些人却像深山断崖边的幽兰，只一株，便会馨香满谷。
人生，唯有品格心性相似的人，才可以在锦瑟华年里相遇相知，互为欣赏，互为懂得，并沉淀下来，做一生的朋友。
试问，你的生命里，有无来过这样一个人呢？
张爱玲说“因为懂得，所以慈悲”.
于千万人群中，遇见你要遇见的人，没有早一步，也没有晚
一步，四目相对，只淡淡的问候一句：哦！原来你也在这里，这便足够。
工薪与人事循环了解内控及控制测试
定期进行内部审计，检查工薪与人事政 策的执行情况和内部控制的有效性
加强员工培训，提高员工对内部控制的 认识和执行能力
建立内部控制监督机制，对内部控制执 行情况进行监督和评价
评价目的：评估工 薪与人事循环内部 控制的有效性和效 率
评价方法：采用定 性和定量相结合的 方法，如访谈、问 卷调查、数据分析 等
单击此处添加标题
内部控制测试：通过内部控制测试，了解企业内部控制制度的有效性和执 行情况。
单击此处添加标题
外部控制测试：通过外部控制测试，了解企业外部环境题
风险评估测试：通过风险评估测试，了解企业面临的风险和应对措施。
单击此处添加标题
控制测试结果分析：通过对控制测试结果的分析，了解企业内部控制制度 的有效性和执行情况，以及外部环境的影响和外部控制制度的有效性。
制定整改方案：根据缺陷原因，制定针 对性的整改方案，包括完善制度、加强 培训、优化流程等
实施整改：按照整改方案，实施整改措 施，确保整改效果
跟踪评估：对整改效果进行跟踪评估， 确保整改措施得到有效执行，内部控制 得到加强
持续改进：根据评估结果，持续改进内 部控制，提高企业运营效率和合规水平
评估方法：如问卷调查、访 谈、数据分析等
评价内容：包括内 部控制环境、控制 活动、信息与沟通 、风险评估等方面
评价结果：根据评 价结果，提出改进 建议，提高内部控 制水平
PART THREE
确保工薪与人事循环的准确性和完整性 检查工薪与人事循环的内部控制是否健全有效 评估工薪与人事循环的风险敞口和潜在损失 发现并纠正工薪与人事循环中的错误和舞弊行为
,a click to unlimited possibilities
汇报人：
内控访谈提纲-工薪人事循环
内控访谈提纲工薪及人事循环描述公司人事组织结构、主要职能、业务情况（包括部门及部门人数及人员结构、人员招聘、培训、上岗、离职、考勤、工资支付等流程、不相容职责分工（入考勤与工薪计算等）1）招聘新增员工流程2）员工离职处理流程3）生产工人和管理人员的工时考勤、工资计算过程4）人员工资的支付审批流程5）公司绩效考核机制情况6）员工社保福利执行情况7）复印提供公司治理文件文档（董、监、高人员及各委员会名单文件）、结构图、流程图及管理资料等文档资料以及复印测试资料一份生产与仓储循环1、描述公司生产与仓储业务简介，部门管理架构，主要职能，人员结构等2、描述从材料验收——仓储——生产——仓储——发货等整个流程3、生产成本的构成、分摊处理方法，4、面熟存货管理制度：盘点制度、过期存货处理、跌价准备计算。
5、复印部门架构图、职责、相关管理控制文件以及测试资料一份销售与收款循环1、描述公司销售与收款业务简介，部门管理架构，主要职能，人员结构等2、描述销售（包括新客户和老客户）——合同签订——发货——收款——售后——退货等整个流程3、销售渠道种类。
各个种类如何确认收入。
销售渠道：直营、加盟、网店4、客户档案管理5、复印部门架构图、职责分工表、相关管理制度文件资料及测试资料一份投资与筹资循环1、介绍筹资与投资循环业务情况，部门管理架构图，职责分工、相关文档资料及测试资料一份2、筹资活动：筹资预算——计划——审批——使用——利息计算——归还流程3、投资活动：预算——可行性计划——审批——执行——计价——投资收益计算4、复印部门架构图、职责分工表、相关管理制度文件资料及测试资料一份。
控制测试底稿-工薪与人事流程该
控制测试底稿-工薪与人事流程该下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!控制测试底稿工薪与人事流程引言随着企业的发展，管理工薪与人事流程变得至关重要。
人事与工薪循环测试底稿22页word
（二）工薪与人事循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GXC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GXC - 1：控制测试汇总表2．GXC – 2：控制测试程序工薪与人事循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GXC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论第 3 页续表续表第 4 页续表第 5 页续表第 6 页第 7 页3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： GXC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：1．控制测试——员工聘用与离职（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
控制测试-工薪与人事循环.
**会计师事务所有限公司工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿1.针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.GXC-1：控制测试汇总表2.GXC-2：控制测试程序**会计师事务所有限公司工薪与人事循环：控制测试汇总表以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
)2．控制测试结论3．相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)3**会计师事务所有限公司工薪与人事循环：控制测试程序(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
4（1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
工薪与人事循环内部控制-了解和测试工作
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三、工薪与人事循环内部控制测试
2. 控制测试时间(2)
对利用以前证据的谨慎考虑
控制在本期发生变化的考虑
控制本身发生变化
环境、风险发生变化而控制未变化 有些控制的变化可能不影响利用以前证 据
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三、工薪与人事循环内部控制测试
3. 控制测试的范围(7)
管理层依赖其他环节或企业内下级 人员对信息实施的相关控制程序
信赖下级人员实施的信息处理控制
注册会计师自己测试信息的准确性
采用实质性程序，如核对总帐、选 取部分项目进行核对
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三、工薪与人事循环内部控制测试
了解和评价控制的设计审计工作底稿索引号工作底稿名称gxl了解内部控制gxl1了解内部控制汇总表gxl2了解内部控制设计控制流程gxl3评价内部控制设计控制目标及控制活动21中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班?执行穿行测试?多种类型审计程序的结合运用?应对整个流程执行穿行测试涵盖交易自发生至记账的整个过程?如计划实施控制测试在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一二工薪与人事循环内部控制了解2
员工聘任与离职
员工名册的变更经过核对和批准
信息处理、记录正确
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
工作时间记录（薪酬管理） 只有真实发生的时间才被纳入工资计算范围
员工记录实际发生的时间，并由管理层核准
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审计教程-工资与人员循环
确定控制测试范围
在确定控制测试范围时，审计师应该评估被审计单位：
➢ 控制执行的频率 ➢ 拟信赖控制运行有效性的时间长度 ➢ 审计证据的相关性和可靠性
➢ 测试其他控制获取的审计证据 ➢ 对控制的拟信赖程度 ➢ 预期偏差
确定控制测试范围同时也须考虑风险的 重大程度、控制环境的评价结果、控制的累 加程度、控制的复杂程度、测试程序的有效 性。
底稿讲解
工薪与人事循环中审计测试类型
银行存款
支付
执行控制测试、交 易实质性测试和分
析程序
工资负债
费用
直接人工和工资费用
执行控制测试、交 易实质性测试和分
析程序
期末余额
执行分析 程序和余 额细节测
试
期初余额
执行分析 程序和余 额细节测
试
控制测试（包括内 部控制了解程序）
交易实质性测试
分析程序
余额细节 测试
对人事、考勤和工资 复核组织章程，同雇
发放进行责任分工。 员讨论，观察职责履
行情况。
记录时只接受存在于 审查因为没有雇员编
计算机数据文件中的 号而被计算机拒绝的
雇员。
交易输出结果。
支票在签字前经过授 审查工资记录的核准
权。
情况。
交易实质性测试
复核工资日记账、总 账和工资收入记录， 看其是否有大额或异 常余额。 用人力资源记录比较 已核销支票或直接存 入的信息。 比较已核销支票和工 资日记账的姓名、金 额和日期。 审查已核销支票是否 恰当背书。
在工资审计中对存货和舞弊的考虑
在下列情况下，审计师经常扩展其工资审计程序： ➢ 工资费用严重影响存货估价 ➢ 审计师认为工资交易中存在重大舞弊的可能性，如不存在的雇员或存在弄虚作假的
第五章人力资源与工薪循环审计
•
特殊程序
程序5、审查辞退福利（真实性、会计处理） 程序6、审查非货币性福利（会计处理） 程序7、审查以现金结算的股份支付（会计处理）
课堂练习
• 资料：注册会计师在审查华兴公司2009年应付职工薪酬时 获知，该公司为部门经理级别以上的员工提供免费汽车使 用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。 该公司共有部门经理以上员工25人，每辆汽车每月的折旧 费为500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5人，公 司为每人租赁一套月租金为4000元的公寓。对此，该公司 每月的会计处理如下：
• 对于一个股票期权计划的受益者来说，当然是希望企业的 股票价格不断上涨，这样他们就可以以通常较低的施权价 行使期权购买股票，然后再以较高的价格出售，从中获得 公司股票价格上涨的“价差”收益。
股票期权舞弊案
• 案例：苹果公司 • 2008年7月3日，全球最大的计算机企业之一的苹果公司首
席执行官史蒂夫·乔布斯、前首席财务官弗雷德·安德森、 前首席法律顾问南茜·海宁和数名董事会成员成为了一起 群体诉讼案的被告。 • 原告律师称，上述被告通过倒签股票期权掩饰获得巨额薪 酬的真相。其中，乔布斯在2001年12月18日获得的750万 股期权被倒签到2001年10月19日，他因此获得了20325000 美元的利益。此外，通过倒签2000年获得的1000万股期权， 乔布斯获得了83762000美元的利益。
内部核查
检查内部核查报告和核查记 录
课后作业
• 要求：分析以下工薪内控程序的缺陷。
• 资料：笑傲香府为一大型饮食企业，因人员 流动性强，公司每周核发上周的员工工资。 员工工资按计时工资制，并通过工时卡登记 工作时间。计时员小王每周末将员工的工时 卡和工资卡收集起来，送交财务中心计算机 录入人员小刘。因采用了先进的计算机系统， 小刘录入的数据无法更改，小刘录入完成后， 由财务中心会计老张依据所输入数据核算应 付职工薪酬，编制工资汇总结算表，填制工 资支票，之后由会计小郑登记应付职工薪酬 明细账。
工薪与人事循环-确定控制是否得到执行(穿行测试)
否 层次管理层
复核该报告 审阅(是/
(是/否)
否)
工薪与人事循环穿行测试——与工资支付有关的业务活动的控制
主要业务 活动
测试内容
测试结果
支付
测试期间 财务经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以及工资 总支经付理申是请否表复(是核/员否工) 工资明细表、员工工资汇总表以及工资支 付申请表(是/否) 付款凭证编号#
序号
生产工人考 勤卡序号#
测试 日期
生产工人考 工时记录单 工时记录单
工时记录单 勤卡是否记 是否经过生 是否包含在
日期 录在工时记 产经理×× 系统生成工
录单中(是/ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ复核批准 时统计表中
否)
(是/否) (是/否)
工薪与人事循环穿行测试——与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制
主要业务活 动
测试结果
工薪与人事循环穿行测试——与工作时间记录核对有关的业务活动的控制
主要业务 活动
测试期间
测试内容
测试结果
工作时间 记录核对
员工工资明细表中记录的员工人数
系统员工档案名册人数
工作时间 记录核对
员工姓名是否核对一致(是/否)
工时统计表记录的工时总数
工时记录单记录的工时总数
工时记录单与工时统计表是否一致(是/否)
人事经理复核日期 系统变更是否在人事经理核对后以电子签名批准后生效(是/ 否) 人事经理在系统内电子签名日期 系统变更生效日期
手工签 字 财务
手工签
注：对与工薪数据维护权限设置相关的控制活动的穿行测试，我们利用计算机专家的工 作，相关工作底稿见信息系统审计部分(信息系统审计工作底稿略)。
测试内容
人力资源与工薪循环
工薪分配表， 工薪汇总表完 整反映已发生 的工薪支出
检查工薪分配 表并核对员工 手册
内部控制目 标 工薪以正确 的金额，在 恰当的会计 期间及时记 录于适当的 账户
关键的内部 控制 采用适当的 工薪费用分 配方法，并 且前后各期 一直；采用 适当的账务 处理流程
常用的控制 测试 选取样本测 试工薪费用 的归集和分 配；测试是 否按照规定 的账务处理 流程进行
文字可编辑目录点击添加标题点击添加标题点击添加标题点击添加标题添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本01020304添加标添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会议基调年会视频
பைடு நூலகம்
记录的工薪为 实际发生的而 非虚构的（发 生）
工时卡经领班 或前台核准， 用打卡机记录 工时
检查，复核人 事政策及组织 结构图
对本期工薪费 用实施分析程 序，将有关费 用明细账与工 薪费用分配表 核对 对本期工薪费 用的发生实施 分析程序，将 有关费用明细 账与工薪费用 分配表核对
所有已发生的 工薪支出已记 录（完整性）
二、工薪内部控制的控制目标、内部 控制和测试一览表
内部控 制目标 关键的 内部控 制 常用的 控制测 试 常用的 交易实 质性程 序
2-工薪与人事循环-核对
2.工薪与人事循环了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。
2．了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。
3．执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1．GXL-1：了解内部控制汇总表2．GXL-2：了解业务流程3．GxL-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行工薪与人事循环：了解内部控制汇总表1.受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定注：(1)本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示，并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。
(2)为便于读者理解，本循环仅以应付职工薪酬为例进行演示。
(3)存货项目受销售与收款循环、生产与仓储循环、采购与付款循环和本循环的综合影响。
在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
(4)管理费用项目受采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。
在确定对管理费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
(5)销售费用项目受销售与收款循环、采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。
在确定对销售费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
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工薪与人事循环：
控制测试
所属会计师事务所：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1.针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.GXC-1：控制测试汇总表
2.GXC-2：控制测试程序
3.GXC-3：控制测试过程
工薪与人事循环：
控制测试汇总表
所属会计师事务所：__________________
1．了解内部控制的初步结论
(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：
(1) 控制设计合理，并得到执行；
(2) 控制设计合理，未得到执行；
(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
)
2．控制测试结论
3．相关交易和账户余额的审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
3
4
**会计师事务所有限公司
工薪与人事循环：
控制测试程序
所属会计师事务所：____________________________
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
5
2．控制测试——工作时间记录
（1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
3．控制测试——工资计算与记录
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
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4. 控制测试——常备数据维护
（1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
7
**会计师事务所有限公司
工薪与人事循环：
控制测试过程
所属会计师事务所：____________________________
8
3.与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制
4.与工作时间记录核对有关的业务活动的控制
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5.与工资计算有关的业务活动的控制
对与工资计算有关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底
稿略）。
6.与工资记录有关的业务活动的控制
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7.与编制员工变动及工资费用分析报告有关的业务活动的控制
8.与工资支付有关的业务活动的控制
9.与常备数据维护有关的业务活动的控制
注：
对与工薪数据维护权限设置相关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。