会计11企业内部控制
会计企业内部控制制度(3篇)
第1篇一、引言内部控制是企业为了实现经营目标，确保财务报告的可靠性、经营的效率和效果、以及遵守相关法律法规而制定的一系列规章制度。
会计企业作为我国经济体系中的重要组成部分，其内部控制制度对于企业的发展具有重要意义。
本文旨在分析会计企业内部控制制度的重要性，并提出相应的改进措施。
二、会计企业内部控制制度的重要性1. 提高财务报告的可靠性内部控制制度能够确保企业财务报告的真实、准确、完整，使投资者、债权人等利益相关者对企业经营状况有清晰的认识，从而降低投资风险。
2. 提高经营效率和效果内部控制制度有助于优化企业内部管理流程，提高工作效率，降低运营成本，从而提升企业的经营效果。
3. 遵守法律法规内部控制制度能够确保企业遵守相关法律法规，降低法律风险，维护企业合法权益。
4. 提高企业竞争力良好的内部控制制度有助于企业树立良好的企业形象，增强市场竞争力。
三、会计企业内部控制制度现状分析1. 内部控制意识薄弱部分会计企业对内部控制的认识不足，缺乏相应的内部控制制度，导致内部控制效果不佳。
2. 内部控制制度不完善部分会计企业内部控制制度存在漏洞，如缺乏风险评估、信息沟通、内部审计等方面的规定，难以有效防范风险。
3. 内部控制执行力度不足部分会计企业虽然制定了内部控制制度，但执行力度不够，导致制度形同虚设。
4. 内部控制人员素质不高部分会计企业内部控制人员缺乏专业知识和技能，难以胜任内部控制工作。
四、会计企业内部控制制度改进措施1. 提高内部控制意识企业应加强内部控制宣传教育，提高员工对内部控制的认识，树立“内部控制从我做起”的理念。
2. 完善内部控制制度根据企业实际情况，制定完善的内部控制制度，包括风险评估、信息沟通、内部审计、授权审批等方面。
3. 加强内部控制执行力度企业应建立健全内部控制执行机制，明确内部控制责任，加强监督检查，确保制度有效执行。
4. 提高内部控制人员素质企业应加强内部控制人员培训，提高其专业知识和技能，选拔具备责任心和敬业精神的人员担任内部控制岗位。
内部控制及主要会计内部控制措施
内部控制及主要会计内部控制措施内部控制是企业为达到目标、增强经营效率和效益、防范风险、保护企业财产和资源、提供信息和确保信息的真实性及可靠性而建立和落实的一系列制度、方法和措施。
主要会计内部控制措施主要涉及以下方面：1.会计制度和核算方法：建立健全的会计制度和核算方法，确保会计处理符合国家法律法规和会计准则的要求，保证财务报告的准确性和真实性。
2.会计信息系统控制：确保会计信息系统的安全性和完整性，通过访问控制、数据备份和恢复、安全审计等措施，防止信息丢失、篡改和泄露，并保证会计信息的正确性和及时性。
3.资产管理控制：建立资产登记簿和资产使用登记簿，对企业的固定资产和流动资金进行存货盘点、库存管理和动态跟踪，确保资产的安全性、合理性和正确性。
4.风险控制：建立健全的风险评估和控制机制，对可能出现的风险进行识别、评估和控制，并采取相应的预防和应对措施，减少风险对企业经营造成的影响。
5.会计核算控制：建立科目核算、业务分类和业务审批等制度，对各项会计业务进行凭证登记、会计账簿记录和账务调整，确保会计核算的准确性和完整性。
6.财务报告控制：建立财务报告编制和审核制度，确保财务报告的真实性和准确性，内外部人员对财务报告进行审查、核实和分析。
7.成本控制：建立成本核算制度和成本管理制度，对企业各项成本进行计量、分析和控制，确保成本控制的有效性和成本核算的完整性。
8.税务控制：建立健全的税务管理制度，确保企业按照法律法规的要求进行税务申报和缴纳，防止税务风险和税收损失。
9.内部审计和监督控制：建立独立的内部审计制度，对企业各项业务和内部控制措施进行审计和监督，发现问题和风险，并提出改进和完善的建议。
10.征信和往来核查控制：建立供应商征信制度和客户往来核查制度，对供应商和客户的信用状况进行定期检查和评估，减少与不良往来方的风险。
总之，企业主要会计内部控制措施是通过建立规范的会计制度和核算方法、加强会计信息系统和资产管理控制、识别和控制风险，强化会计核算和财务报告控制，实施成本控制和税务管理，加强内部审计和监督，建立供应商征信和客户往来核查等措施，以保障企业财务的安全性、准确性和合法性，提高企业的经营效率和效益。
会计内部控制制度内容
会计内部控制制度内容一、引言会计内部控制制度是指为了达到企业的经营目标，确保财务报告的准确性和合规性而设立的一套规章制度和操作程序。
良好的内部控制制度对企业管理和经营活动起着至关重要的作用。
本文将重点探讨会计内部控制制度包含的内容。
二、风险管理风险管理是会计内部控制制度的核心内容之一。
企业需要对各种风险进行认识、评估和控制，并制定相应的政策和措施。
具体而言，风险管理包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控。
通过风险管理，企业可以及时发现并应对潜在的风险，保护企业的财务安全。
三、授权和责任制度授权和责任制度是会计内部控制制度的关键要素之一。
企业应该根据各部门和岗位的职责设置相应的权限和责任，并确保授权和责任的落实和执行。
授权和责任制度有助于明确各个岗位的职责边界，促使员工在工作中遵循规章制度，并使企业的财务活动得以规范和有效进行。
四、财务报告制度财务报告制度是会计内部控制制度的重要组成部分。
该制度包括财务报告的编制、审查和披露程序等方面的内容。
企业应该建立健全的财务报告制度，确保财务报告的真实、准确、完整和及时。
同时，企业还要严格遵守相关的会计准则和法律法规，确保财务报告的合规性。
五、资产保护制度资产保护制度是会计内部控制制度的重要组成部分。
企业应该采取各种有效措施保护企业的资产安全，包括建立固定资产管理制度、库存管理制度、现金管理制度等。
通过建立良好的资产保护制度，企业可以最大限度地减少资产的损失和浪费，提高资产的利用效率。
六、内部审计制度内部审计制度是会计内部控制制度的重要环节。
企业应该设立内部审计机构或委托专业机构进行内部审计工作，及时发现和纠正财务管理中的问题和漏洞。
内部审计制度可以提高企业的风险防范和控制能力，增强企业的内部管理效果。
七、信息系统控制信息系统控制是会计内部控制制度的一个重要方面。
现代企业普遍采用计算机和信息技术来处理和管理财务信息。
因此，企业需要建立健全的信息系统控制制度，包括对系统开发、数据安全、用户权限控制等方面的管理。
企业内部控制的内容.doc
企业内部控制的内容对企业的控制，分成两个方面：外部和内部。
外部控制是来自于企业外部利益相关者的控制。
它要维护的是社会公众、债权人、行业和国家的利益。
我国重新修订实施的《会计法》规定，会计师事务所、财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门有权依法“对有关单位的会计资料实施监督检查”。
这是从会计角度对企业实施的外部控制。
内部控制是来自企业管理部门的控制。
从企业内部控制的不同视角观察，企业内部控制的具体内容不同。
(一)根据权限特征，分为股权控制和经营管理权控制股权控制，是指企业资产所有者在股权结构中，占绝对控股或相对控股份额，以确立自己的企业所有者地位，从而获得企业经营的根本决策权。
经营管理权控制，是指企业所有者通过选择经营者和职能管理者来贯彻其意图、落实其目标、维护其利益。
(二)根据控制范围，分为战略控制和经营控制战略控制是对企业经营范围、经营模式、组织架构、激励制度、重要人事调动和长期投资所进行的具有全局性、长期性特点的控制。
经营控制是对企业日常经营行为所进行的控制，其特点是局部性、短期性，如广告宣传，销售渠道建设，品种、价格调整，物流调度，人员调度等等。
(三)根据专业特点和职能，分为人事控制、财务控制、会计控制、生产控制等等人事控制是指通过对人员的录用、调动、考评、晋升、培训、解聘、辞退等形式来保证企业目标的实现和利益的维护。
财务控制是对企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。
其内容包括资本结构控制、债权债务控制、财务风险控制、存货控制、现金流控制、成本(费用)控制和利润控制，其目的是保证企业经营的安全性、效率性和盈利性。
其手段包括编制和执行财务预算。
会计控制是对企业会计信息系统的控制，其目的是保证企业会计信息的真实完整。
我国现行《会计法》对企业会计信息系统的责任人及其责任、会计人员从业资格、会计流程、会计内容、会计信息质量标准等均作了明确规定，它是企业实施内部会计控制的法律依据。
生产控制是对企业产品制造过程的控制。
企业内部会计控制
企业内部会计控制【企业内部会计控制】一、概述企业内部会计控制是指企业为实现有效的内部管理、有效的监督、防止或减少财务风险，通过一整套会计系统来落实的内部控制程序。
企业内部会计控制应涵盖控制环境（Control Environment）、风险识别（Risk Assessment）、控制活动（Control Activities）、监控活动（Monitoring Activities）四个方面。
二、控制环境1、控制文化企业内部会计控制的成功与否，取决于企业文化的建构性。
企业高层对内部控制的重视程度、财务管理的严谨性、业务实施的风险意识等，应体现在企业的控制文化中。
控制文化是指企业各层级的员工在日常实践中，以不断进行现存控制系统的持续改进为目的，形成的一系列沟通共事的控制规范、做事习惯、思考方式等。
2、控制文件控制文件是指企业为保证其业务实施的有效、安全、高效，设定的内部控制规章制度、文件、作业程序等。
控制文件可以分为一般控制和财务控制两种。
一般控制是指由企业领导定义、制定的公司的一般控制规章制度，如组织管理制度、人事管理制度、经营管理制度、信息管理制度等；财务控制是指企业在财务运作中设置的控制程序，是企业文件架构的重要组成部分，其范围涵盖如费用控制制度、内部检査制度、财务报表编制制度、资金调拨制度等。
三、风险识别风险识别是指对企业相关业务过程中，可能对其目标造成影响的风险进行合理的识别和评价，并对发现的风险进行及时的调整和解决。
风险识别可以分为现阶段风险识别和预警风险识别两种。
现阶段风险识别是以当时情况为依据，识别当前业务运作中可能造成的风险，找出存在的问题，分析原因，采取有效的控制措施；预警风险识别是通过对历史数据、行业趋势以及诸如审计、内部检査等因素，对可能发生的风险进行全面的识别和评价，发现预警信号，预测可能的风险，以便提前采取有效控制措施。
四、控制活动控制活动是企业通过管理层或外部审计对其财务活动进行审核、监督和掌控的一套活动，以确保企业所实施的活动安全、有序进行，达到正确的财务结果，且能满足外部管理要求的要求。
企业会计内部控制措施
企业会计内部控制措施【摘要】企业会计内部控制措施是企业管理中不可或缺的重要环节。
设计和实施企业会计内部控制措施的原则包括合理性、全面性和可操作性等。
企业会计内部控制措施的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这些措施可分为预防性控制、检测性控制和纠正性控制等不同类型，其作用包括防范风险、保障资产安全等。
评价方法包括自评查和外部审计等。
企业会计内部控制措施的重要性体现在防范风险、提高经营效率；不断完善的措施对企业的发展具有重要意义，促进企业稳健健康发展。
企业会计内部控制措施的不断完善对保障企业资产安全和提升企业信誉度至关重要，对企业发展起到积极的促进作用。
【关键词】企业会计内部控制措施、原则、要素、分类、作用、评价方法、重要性、完善、促进作用、企业发展。
1. 引言1.1 什么是企业会计内部控制措施企业会计内部控制措施是指企业为保护资产、确保会计信息的真实性和可靠性，预防和发现错误和不正当行为，加强企业管理，提高运行效率，保障企业利益的一系列控制措施和制度。
这些措施包括规章制度、流程程序、内部审计、风险管理等，旨在建立一个有效的内部控制体系，保障企业会计活动的正常进行。
企业会计内部控制措施是企业经营管理的基石，具有重要意义。
它不仅可以提高财务信息的可靠性和准确性，有助于企业及时发现和纠正错误，降低经营风险，还可以加强企业管理，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
企业会计内部控制措施的建立和完善对企业的发展起着至关重要的作用。
研究表明，企业会计内部控制措施的有效性和完善程度与企业的经营绩效密切相关。
只有建立科学合理的内部控制措施，才能提高企业的管理水平和运作效率，有助于减少企业在经营活动中所面临的各种风险，进而推动企业持续健康发展。
企业应始终重视并不断优化完善自身的内部控制措施，以实现企业的良性循环和可持续发展。
1.2 重要性和必要性企业会计内部控制措施的重要性和必要性体现在多个方面。
东财11-内部控制与风险管理在线作业及答案
第1章B 1、内部控制的初级形式和基本形态是（）。
A、内部审计B、内部牵制C、风险管理D、内部监督D 2、专门研究内部控制问题的委员会即COSO产生的阶段是（）。
A、内部牵制阶段B、内部控制阶段C、内部控制结构阶段D、内部控制整合框架阶段ABD 3、COSO报告将内部控制目标分为（）。
A、效率、效果性目标B、会计信息可靠性目标C、会计信息有用性目标D、法律法规遵循性目标E、不相容职务目标ABCD 4、内部牵制分为（）。
A、实物牵制B、体制牵制C、机械牵制D、薄记牵制E、岗位牵制C 5、内部控制的指导思想是（）。
A、授权批准B、监督检查C、不相容职务分离D、审核ABC 6、假帐的成因有（）。
A、错误B、舞弊C、会计制度的缺陷D、货币贬值C 7、完善法人治理结构，需要研究解决的问题有（）。
A、企业组织管理结构问题B、企业内部牵制问题C、“内部人”控制问题D、岗位责任制问题ACDE 8、全面预算包括（）。
A、财务预算B、责任预算C、业务预算D、资本预算E、非财务预算AC 9、推行目标管理的要求（）。
A、端正对目标管理的认识B、认真执行目标管理的决策C、制定目标不能草率D、谨慎评价目标管理的效率E、及时对目标管理进行调整B 10、预算控制的重点在于（）。
A、编制预算B、执行预算C、控制预算D、调整预算第2章A 1、货币资金收付的授权批准模式中容易造成腐败的是（）。
A、“一支笔”模式B、分级审批C、多重审批D、混合审批ABCD 2、销售与收款内部控制的范围包括（）。
A、接受客户订货单B、分析信用C、开票发货D、结算记账E、催收账款A 3、内部牵制与内部控制的关系是（）。
A、前者是后者的基础性要求B、后者是前者的基础性要求C、两者是相同的D、两者没有关系B 4、制定控制政策、控制措施的出发点和依据是（）。
A、控制主体B、控制目标C、控制要素D、控制对象第3章B 1、从内部控制的角度看，控制的开始是（）。
A、目标管理B、明确目标和分解目标C、授权批准D、分析内部控制要素D 2、下列属于内部控制特殊原则的是（）。
理解企业会计中的内部控制要点
理解企业会计中的内部控制要点企业会计中的内部控制是指企业为了保护企业财产的安全、提高财务报告的可靠性，以及确保企业运营的有效性和效率，通过制度、方法和措施，对企业内部各项活动进行管理和控制的一种管理手段。
内部控制是企业管理的重要组成部分，对企业的发展和稳定起着至关重要的作用。
本文将从内部控制的定义、目的、要点以及实施过程等方面进行论述。
一、内部控制的定义内部控制是指企业为了达到经营目标，通过内部制度和程序，对企业的财务、运营和管理活动进行计划、组织、指挥、协调和控制的一种管理手段。
内部控制的目的是确保企业财务报告的可靠性，保护企业财产的安全，提高企业运营的效率和效果。
二、内部控制的目的1. 保护企业财产的安全：内部控制通过建立完善的财务制度和流程，防止财务资产的侵占、挪用和浪费，确保企业财产的安全。
2. 提高财务报告的可靠性：内部控制通过建立完善的会计制度和报告程序，确保企业财务报告的真实、准确和完整，提高财务报告的可靠性。
3. 确保企业运营的有效性和效率：内部控制通过建立科学的组织结构和管理制度，合理分工和协作，确保企业运营的有效性和效率，提高企业的竞争力。
三、内部控制的要点1. 风险评估和管理：企业应对内部和外部的风险进行评估和管理，制定相应的控制措施，降低风险对企业的影响。
2. 管理制度和流程：企业应建立规范的管理制度和流程，明确各项工作的责任和权限，确保工作的有序进行。
3. 资产保护：企业应建立相应的资产保护制度和措施，包括对财务资产、实物资产和知识产权的保护。
4. 财务报告的可靠性：企业应建立完善的会计制度和报告程序，确保财务报告的真实、准确和完整。
5. 内部审计和监控：企业应建立内部审计和监控机制，对企业内部各项活动进行监督和检查，发现问题及时纠正。
6. 信息系统和技术支持：企业应建立完善的信息系统和技术支持，提高管理的科学化和自动化水平，提高内部控制的效果。
四、内部控制的实施过程内部控制的实施过程包括以下几个步骤：1. 制定内部控制政策和制度：企业应制定内部控制的政策和制度，明确内部控制的目标和要求。
企业内部控制的基本要素
企业内部控制的基本要素企业内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资产，预防和发现错误和欺诈行为，确保财务信息的准确性和可靠性，以及持续改善经营绩效而实施的一系列措施和制度。
企业内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和通讯、监督。
首先，控制环境是企业内部控制的基础和核心要素。
控制环境包括企业的内外部环境和企业的文化氛围。
内部环境包括企业的管理理念、管理层对内部控制的重视程度、人员的素质和诚信度等。
外部环境包括法律法规、经济环境、竞争环境等。
企业的文化氛围指的是员工对内部控制的理解和接受程度以及企业的价值观、道德风险等。
良好的控制环境可以促进内部控制的有效运行。
其次，风险评估是企业内部控制的重要要素。
风险评估是指企业对内外部风险进行全面评估和识别，并制定相应的风险应对策略。
风险评估需要通过科学的方法和工具来获取和分析相关数据，包括企业的内部信息和外部信息。
企业需要识别和评估的风险包括战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、法律风险等。
通过风险评估，企业可以制定相应的控制措施，减少风险带来的影响。
控制活动是企业内部控制的核心环节之一、控制活动是指企业为了实现经营目标，在各个职能部门和环节中通过制定和执行相应的控制措施来管理和控制风险。
控制活动包括内部控制政策和程序、审批和授权制度、内部审计和监察等。
企业需要根据其业务特点和风险评估结果来制定相应的控制措施，并保持其有效性。
控制活动需要与企业的整体目标和战略相一致，并适应企业的变化。
信息和通讯是企业内部控制的重要要素之一、信息和通讯是指企业在执行内部控制过程中，通过获取、处理和传递信息来保证财务信息的准确性、及时性和完整性。
信息和通讯包括内部和外部信息的收集、整理和传递，以及员工之间和组织之间的沟通和协作。
信息和通讯需要建立相应的制度和流程，并确保信息的安全和保密。
最后，监督是企业内部控制的基本要素之一、监督是指企业对内部控制的监督和评估，以确保其有效性和持续改进。
会计内部控制方法
会计内部控制方法会计内部控制是指企业为了保证财务信息真实、准确和完整，以及保护企业资产免受盗窃、浪费和滥用的一系列制度、措施和方法。
以下将介绍几种常见的会计内部控制方法。
1. 分工与责任制度分工与责任制度是企业内部控制的基础。
企业应根据不同岗位的职责和权限，明确员工的工作分工，并设定相应的责任制度。
例如，财务人员负责会计核算和财务报告的编制，经理人员负责制定和执行财务控制政策，员工应严格遵守财务制度和操作规程。
通过合理的分工与责任制度，可以明确每个人的职责，避免职责模糊和权力滥用。
2. 权限与审批制度权限与审批制度是会计内部控制的重要环节。
企业应明确各个岗位的权限范围，并建立相应的审批制度。
例如，财务支出需要进行预算和审批程序，确定是否符合公司政策和法律法规要求。
同时，还应设定授权程序，确保只有授权人员才能使用特定权限。
通过权限与审批制度，可以制定相应程序和限制，防止不合理的资源使用、滥用和财务风险。
3. 信息系统与技术应用信息系统与技术应用是现代会计内部控制不可或缺的一部分。
企业应建立完善的财务管理信息系统，包括会计核算系统、财务报告系统、内部审计系统等。
通过信息系统和技术应用，可以实现自动化的数据处理和信息管理，提高财务数据的准确性和时效性。
同时，还可以通过审计功能、监控功能等，实时监控财务活动，及时发现和纠正问题，提高内部控制水平。
4. 审计与监督机制审计与监督机制是会计内部控制的关键环节。
企业应设立内部审计部门或聘请专业的审计机构，对企业的财务活动进行定期和不定期的审计。
通过审计，可以验证财务信息的真实性和准确性，发现潜在的问题和风险，提出改进意见和建议。
同时，还应设立监督机制，保证内部控制的有效执行和持续改进。
5. 培训与教育培训与教育是会计内部控制的基础。
企业应定期组织员工进行财务知识和内部控制方面的培训，提高员工的意识和能力。
同时，还应加强对新员工的培训和指导，使他们快速适应公司的会计内部控制制度和操作规程。
企业内部控制案例11
企业内部控制规范案例一、资金内部控制 (1)（一)某公司出纳贪污公司款项案. (1)（二）杰克公司货币资金内部控制案例 (1)二、采购内部控制 (2)三、存货内部控制 (3)四、销售内部控制 (4)五、工程项目内部控制 (5)六、固定资产内部控制 (6)七、无形资产内部控制 (7)八、投资内部控制 (8)九、成本费用内部控制 (10)十、担保内部控制 (10)十一、合同协议内部控制 (11)十二、财务报表的编制和披露的控制 (12)十三、衍生工具内部控制 (13)十四、企业并购内部控制 (15)一、资金内部控制(一)某公司出纳贪污公司款项案.A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序,到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回,在现场审计时交给审计助理.同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中A事务所一直在这样进行审计,该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任,由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现,该对账单系伪造的.进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元,用来开公司.几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人,其妻子父母也均不知晓.结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼,李某因此锒铛入狱。
思考：问题何在?风险何在？1。
传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当,未严格进行函证的控制。
2。
新准则下，问题应当如何考虑?1）未合理进行风险评估.李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》强化风险管控确保工程质量——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》工程项目是企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动。
重大工程项目往往体现企业发展战略和中长期发展规划，对于提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进企业可持续发展具有关键作用。
国有及国有控股大型企业的重大工程项目，在调整经济结构、转变经济发展方式、促进产业升级和技术进步中更是举足轻重。
同时应当看到，由于工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂，构成经济犯罪和腐败问题的“高危区”。
现实中，工程资金高估冒算，招投标环节的暗箱操作，曝光的“豆腐渣”工程，以及相关经济犯罪和腐败案例时有发生，引发社会各界对工程领域的批评和关注。
针对工程项目的特点和存在的问题，《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》全面梳理了立项、设计、招标、建设和竣工验收等主要流程（见图1），找出各流程环节的主要风险，并提出了相应的管控措施。
一、工程立项工程立项属于项目决策过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。
立项决策正确与否，直接关系到项目建设成败。
（一）工程立项流程工程立项阶段的主要工作包括编制项目建议书、可行性研究、项目评估和决策，具体流程见图2。
（二）工程立项环节的主要风险及管控措施1．编制项目建议书项目建议书是企业（项目建设单位）根据工程投资意向、综合考虑产业政策、发展战略、经营计划等提出的建设某一工程项目的建议文件，是对拟建项目提出的框架性总体设想。
对于非重大项目，也可以不编制项目建议书，但仍需开展可行性研究。
项目建议书的内容一般包括：（1）项目的必要性和依据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；（4）项目的进度安排；（5）经济效果和社会效益的初步估计；（6）环境影响的初步评价等。
企业会计内部控制制度
企业会计内部控制制度的目标是确保企业财务报告的准确性和可靠性，防止和发现舞弊行为，保护企业资产的安全和完整，促进企业遵守法律法规和内部规章制度，提高企业的经营效率和效果。
定义与目标
内部控制的重要性
内部控制可以防止和发现舞弊行为，包括管理层和员工的欺诈行为，保护企业的资产安全和完整。
防止和发现舞弊行为
声誉风险
引入先进的技术手段
企业应积极引入先进的信息化技术手段，提高会计工作的效率和准确性，降低人为操作失误和数据错误的风险。
风险应对措施
建立健全内部控制体系
企业应建立完善的内部控制体系，包括会计内部控制制度、审计制度、风险管理制度等，以确保各项经营活动的合规性和有效性。
加强员工培训和教育
企业应定期开展员工培训和教育活动，提高员工的业务素质和职业道德水平，以降低内部风险的发生概率。
提高企业的经营效率
起源
内部控制起源于19世纪中叶的美国，当时是为了防止和发现财务舞弊而采取的一些内部措施。
内部控制的发展历程
发展
随着经济的发展和社会的进步，内部控制逐渐演变为一种系统的管理制度，涵盖了企业的各个方面和各个环节。
法规要求
随着市场的发展和监管的加强，企业会计内部控制制度逐渐成为法规要求的一部分，例如《萨班斯-奥克斯利法案》等法规对企业会计内部控制制度的建设提出了明确的要求。
案例三：某企业的资产管理内部控制
某企业的资产管理内部控制不完善，导致资产价值流失且存在管理漏洞。
总结词
该企业在资产管理方面缺乏有效的内部控制措施，如资产盘点、折旧管理、报废处理等。同时，企业资产管理人员对资产的使用和保管不够负责，导致资产价值流失，且存在管理漏洞。
详细描述
VS
企业内部控制基本内容
企业内部控制基本内容企业内部控制是指企业为达到经营目标，保护企业资源，确保财务报告的真实性和准确性，以及合规经营的一系列制度、规范和措施。
它涉及到企业经营活动方方面面的控制，从人员管理到风险管理，从财务管理到信息技术管理，都需要有相应的内部控制措施来进行保障。
1. 控制环境：企业内部控制必须建立在一个良好的控制环境基础之上。
这就要求企业领导层要具备诚信、专业的素质，制定并宣布行为准则，强调道德和道德价值观的重要性，为员工树立起正确的行为导向。
2. 风险评估：企业内部控制要对企业内外可能面临的各种风险进行准确评估，以便采取相应的防范和控制措施。
企业可以通过风险管理工具、风险评估技术等手段，对潜在风险进行可量化和可管理的分析，以便针对性地制定相应的内部控制措施。
3. 控制活动：企业内部控制需要通过一系列的控制活动来实施。
这包括了对业务流程、财务流程、信息流程等全面和细致的管理。
例如，企业可以通过建立合理的管理制度、审批制度、内部审计机制等手段，来确保企业各项活动的合规性和有效性。
4. 信息与沟通：企业内部控制需要保证信息的真实、完整、准确和及时。
企业应建立有效的信息管理和沟通机制，确保信息的流动畅通，并及时向相关人员传达重要信息和决策。
同时，企业还需要建立有效的报告制度和内部沟通机制，以便各级管理人员了解和监控企业运营状况。
5. 监督与评价：企业内部控制需要进行定期的监督和评价，以确保其有效性和适用性。
这需要企业建立独立的内部审计部门或委员会，对企业内部控制进行全面审计和评估，发现问题并提出改进意见。
同时，企业还应主动接受内外部的监管和审查，以进一步完善企业内部控制。
6. 内部控制的改进和创新：企业内部控制是一个不断完善和创新的过程。
企业应根据经营发展和环境变化的需要，及时调整和改进内部控制措施。
这就需要企业保持灵活性和适应性，不断学习和吸取新的管理理念和方法，以不断提升内部控制的效能。
企业内部控制对于企业的持续稳健发展至关重要。
财会[2010]11号企业内部控制配套指引
![财会[2010]11号企业内部控制配套指引](https://img.taocdn.com/s3/m/de2d03380912a2161479294a.png)
财政部证监会审计署银监会保监会通知关于印发企业内部控制配套指引的通知财会[2010]11号中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），现予印发，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
鼓励非上市大中型企业提前执行。
请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。
执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。
上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：1.企业内部控制应用指引2.企业内部控制评价指引3.企业内部控制审计指引财政部证监会审计署银监会保监会二〇一〇年四月十五日附件1：企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第1号——组织架构第一章总则第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
企业内部会计控制制度
企业内部会计控制制度企业内部会计控制制度是指企业为了规范会计核算、财务管理和经营决策，建立起来的一套制度和控制措施。
它的主要目的是保障企业资产的安全、财务信息的真实和准确性，同时提高企业的经营效益和竞争力。
一、会计控制制度的基本原则1. 内部控制原则内部控制是企业依照法律法规、会计准则和企业内部管理要求，针对其财务和会计相关活动所进行的管理控制。
企业应根据其规模和特点，设计和实施适合的内部控制制度，并确保其有效运行。
2. 真实性原则企业内部会计控制制度应确保财务信息的真实性和准确性。
企业应按照会计准则和规定的会计政策进行会计核算，确保会计信息的真实、可靠、全面和准确。
3. 可追溯性原则企业内部会计控制制度应保证会计数据的可追溯性。
即企业应能够准确追溯每一笔经济业务的来源、去向和处理过程，以确保会计数据的完整性和可靠性。
4. 合规性原则企业内部会计控制制度应符合法律法规和会计准则的要求，确保企业的财务活动在法律框架内进行，防范风险和避免违法违规行为的发生。
二、会计控制制度的主要内容1. 资产管理控制企业应建立资产管理制度，包括对固定资产和流动资产的登记、处置、保护和使用情况进行监控和管理。
资产的登记要准确无误，资产的处置要规范审批，防止资产流失和滥用。
2. 成本核算控制企业应建立完善的成本核算制度，确保生产成本和管理费用的真实和准确。
成本的核算应符合会计准则和规定的方法，杜绝虚假成本和费用的记录。
3. 财务报告控制企业应建立财务报告制度，确保财务报告的真实性和完整性。
财务报告的编制要严格遵守会计准则和相关规定，确保其准确反映企业的财务状况和经营成果。
4. 风险控制企业应建立风险管理和控制制度，识别、评估和管理经营风险。
包括市场风险、信用风险、流动性风险等各类可能对企业财务状况和经营活动造成影响的风险。
5. 内部审计控制企业应建立内部审计制度，对财务和会计活动进行内部审计。
内部审计的目的是发现和纠正会计处理和财务管理中存在的问题，确保企业的会计准确性和合规性。
企业内部控制应用指引第11号－－工程项目-财会[2010]11号
![企业内部控制应用指引第11号－－工程项目-财会[2010]11号](https://img.taocdn.com/s3/m/80595400974bcf84b9d528ea81c758f5f61f297c.png)
企业内部控制应用指引第11号－－工程项目正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 企业内部控制应用指引第11号－－工程项目（财政部、中国证券监督管理委员会、审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会财会[2010]11号2010年4月15日）第一章总则第一条为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。
第三条企业工程项目至少应当关注下列风险：（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。
（二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
（三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。
（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。
（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。
第四条企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。
第二章工程立项第五条企业应当指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》强化风险管控确保工程质量工程项目是企业自行或者托付其他单位进行的建筑、安装活动。
重大工程项目往往表达企业进展战略和中长期进展规划，关于提高企业再生产能力和支撑保证能力、促进企业可连续进展具有关键作用。
国有及国有控股大型企业的重大工程项目，在调整经济结构、转变经济进展方式、促进产业升级和技术进步中更是举足轻重。
同时应当看到，由于工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂，构成经济犯罪和腐败问题的“高危区”。
现实中，工程资金高估冒算，招投标环节的暗箱操作，曝光的“豆腐渣”工程，以及相关经济犯罪和腐败案例时有发生，引发社会各界对工程领域的批判和关注。
针对工程项目的特点和存在的问题，《企业内部操纵应用指引第11号——工程项目》全面梳理了立项、设计、招标、建设和竣工验收等要紧流程（见图1），找出各流程环节的要紧风险，并提出了相应的管控措施。
一、工程立项工程立项属于项目决策过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判定和决定的过程。
立项决策正确与否，直截了当关系到项目建设成败。
（一）工程立项流程工程立项时期的要紧工作包括编制项目建议书、可行性研究、项目评估和决策，具体流程见图2。
（二）工程立项环节的要紧风险及管控措施1．编制项目建议书项目建议书是企业（项目建设单位）依照工程投资意向、综合考虑产业政策、进展战略、经营打算等提出的建设某一工程项目的建议文件，是对拟建项目提出的框架性总体设想。
关于非重大项目，也能够不编制项目建议书，但仍需开展可行性研究。
项目建议书的内容一样包括：（1）项目的必要性和依据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；（4）项目的进度安排；（5）经济成效和社会效益的初步估量；（6）环境阻碍的初步评判等。
项目建议书编制完成后，应报企业决策机构审议批准，并视法规要求和具体情形报有关政府部门审批或备案。
企业内部控制评价指引财会[2010]11号
![企业内部控制评价指引财会[2010]11号](https://img.taocdn.com/s3/m/c74e877dddccda38376baf8e.png)
附件2：企业内部控制评价指引第一章总则第一条 为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
第三条 企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
（三）客观性原则。
评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。
第四条 企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制，按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。
企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。
第二章内部控制评价的内容第五条 企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
第六条 企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。
第七条 企业组织开展风险评估机制评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。
第八条 企业组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。
企业内部会计控制
企业内部会计控制《企业内部会计控制》第一章企业内部会计控制一、概述1、企业内部控制的概念企业内部控制，又称内控，是企业领导者根据企业的功能和特征，采取统一的计划、系统的组织、有效的领导、健全的监督和详细的交底等方式，设计和建立的一种可以有效促使企业实现经营目标及其他目标的统一管理机构。
企业内部控制包括计划控制、组织控制、单位控制、人际控制、监督控制、报告控制。
2、企业内部会计控制的概念企业内部会计控制是指企业根据企业的实际情况，形成一套完备的会计控制制度，以满足经营企业内外要求，为正确、真实、完整地反映企业的经营活动结果和财务状况提供保证的一种会计管理机制。
二、企业内部会计控制系统企业内部会计控制系统包括机构设置、职责定位、内部控制，它们是企业运行有效的内部会计控制系统的基础。
1、机构设置企业的机构设置是决定企业经营活动的组织结构，是企业管理中极其重要的组成部分。
机构设置决定着企业内部控制的实施，会影响到企业间接经济活动的进行，因此，机构设置应当恰当、合理，以免影响有效的企业内部控制。
2、职责定位职责定位是指按照经营活动组织的规定，有针对性地将各企业部门和各职务的职责清晰地定位，确定每个职务范围内的权力和责任。
职责定位是贯彻内部控制制度的第一个步骤，是企业内部控制体系建设的基础。
3、内部控制企业内部控制是由经营主体实施的一系列活动，用来实现公司财务报告的对账、核算、复议、内部审计等工作，以保证财务报告的客观、准确、以及可靠性。
它包括财务系统的设计和实施，帐务流程的规定和程序的设定，经理人的行为审查，定期会计报告的检查和对账，财务报表的审计，和内部控制体系的评估和改进等。
综上所述，企业内部会计控制是由机构设置、职责定位、内部控制三部分组成。
它是企业运行有效的企业内部会计控制的基础，是企业管理的重要组成部分，决定了企业内部控制的实施，也是企业实现经营目标及其他目标的重要保证。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系
的各种措施。” 。
两种控制制度的区别和涵义
【审计程序公告】（SAP NO 54， AICPA，1973年）
内部管理控制制度包括但不限于： 1. 组织机构计划； 2. 与管理部门进行批准决策有关 的程序与记录。 批准程序的定义： 管理部门的一种职能，（基 于功能非职权） 与其完成组织目标所承担的 责任相关，(目标-责任-职能) 是对所有交易事项建立会计 控制制度的出发点。 （会计控制自批准始）
令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国 家发展银行（KFW）10点10分，居然按照外汇swap协 定的交易，通过电脑自动付款系统，向雷曼兄弟公 司即将冻结的银行帐户转入了3亿欧元。毫无疑问， 3亿欧元将是肉包子打狗有去无回。
转帐风波曝光后，德国社会舆论哗然。销量最 大的《图片报》在9月18日头版的标题中，指责 德国国家发展银行是迄今“德国最愚蠢的银 行”。
1973年，美国审计准则委员会(ASB)在第1号公告
(SASNo.1)中，对管理控制和会计控制提出今天广为 人知的定义“内部控制制度有两类：内部会计控制制度
和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括，不仅限
于组织机构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决 策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的
职员施特鲁克：10点03分，我在网上看到了雷曼 兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上就跑 到希特霍芬的办公室，可是他不在，我就写了张 便条放在办公桌上，也发了简讯到他手机，他应 该会看到的。
结算部经理德尔布吕克：今天是协定规定的交 易日子，我没有接到停止交易的指令，那就按 照原计划转帐吧。
案例—“麦克逊· 罗宾斯公司”破产案 （审计视角的内部控制）
20世纪30年代，在美国经济发展进程中，上市
公司自愿委托社会公认会计师实施审计形成风气。 通过民间审计，有效帮助了投资者的决策，维护 了资本市场的稳定，民间审计中的会计报表审计 在美国逐渐深化。在这样的背景下，1938年美 国发生了一桩令人震惊的“麦克逊· 罗宾斯公司破 产案”，引起了全美各界人士的关注。
企业内部控制讲解
主讲人：张咏梅
引言：
关于内控，你了解多少？
几个案例
这是一个风险无处不在的世界，内控能否起到
化险为夷的作用？内控失效的原因是什么？
十分钟的悲剧
2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国 第四大投资银行—雷曼兄弟公司向法院申请破产 保护，消息转瞬间传遍地球的各个角落。
2．该案件暴露出了承担麦克逊· 罗宾斯公司审 计的普赖斯· 沃特豪斯公司采取的审计程序及审 计方法上的诸多问题。比如：应收账款审计中 未经向债务人函证即予确认问题；存货未经实 地盘点即予确认问题；销售收入、银行存款未 经必要核实即予确认问题；忽视内部控制制度 评审问题等。最终导致公司会计报表审计总体 评价失实，造成严重后果和重大社会影响。
美国证券交易委员会核实上述事实后，召开了 由执业会计师参加的听证会，宣布了这些事实。 而后，美国证券交易委员会颁布了新的报告， 对审计程序加以修改，增加了关于对应收账款 函证，对存货实地检查，对内部控制系统详细 评价的条款，同时强调了审计人员对公共持股 人的责任及加强对管理部门的检查，及对发表 审计意见的具体要求等规范。
(4)通过董事会任命或股东大会投票选举独立注册会计师等。
1947年10月，美国执业会计师协会的审计程序委员会，颁布了 《审计标准草案——公认的意见和范围》，1954年对其修改， 改名为《公认审计标准——其意义和范围》。从此，民间审计 有了一套公认的执业标准。
具体分析：
1.麦克逊· 罗宾斯公司破产案的披露对民间审计界产生 了重大大影响，也提出了新的课题。首先此案件的披露 对美国民间审计在社会的声誉产生了极大的负面影响， 使社会公众对处于独立地位的民间审计及审计结论的信 任度急剧下降；其次，这一事件的背后隐含着十分丰富 的内涵，即提出了民间审计工作质量如何保证，怎样发 挥民间审计在社会经济发展中的应有作用，如何保证民 间审计的生存和发展等问题。要解决上述问题，民间审 计界应该围绕提高审计质量问题深刻反思，吸取教训， 采取可行措施，有效规范审计行为。
美国执业会计师协会对此也做出了积极反应，建立了“审计程 序委员会”，并于1939年制定了《审计程序的扩展》，对审计 程序的完善从以下四方面提出了更加具体的要求： (1)对存货检查，通过实地盘存确认存货数量，并将之作为必须的 审计程序； (2)对应收账款检查，应积极采用函询法，对债务人直接询证； (3)对审计报告格式及内容加以规范，将其分为范围段和意见段；
1938年初，麦克逊· 罗宾斯药材公司(以下简称麦克逊公司) 的债权人米利安· 汤普森在与麦克逊公司的经济往来业务中， 发现了该公司的财务资料有异常之处，其一，该公司制药 原材料部门是盈利较高的经营部门，但公司经营者都直接 对其重新投资，而该部门还没有资金积累；其二，公司账 面制药原材料存货的保险金额较少。前任公司董事会决定 减少存货余额，并要求现任经理菲利普· 科斯特仍执行这一 决定，但1938年末，公司存货却增加了100万美元。米利 安· 汤普森对上述问题产生疑惑，向公司管理人员要求提供 有关制药原材料实际存货的证明，但未能取得该证据。尔 后，美国证券交易委员会开始对麦克逊公司立案调查。
会计控制制度包括： 1. 组织机构计划； 2. 与财产保护和财务会计记录可信性直接 相关的各种措施。包括： 根据管理层一般或特殊授权处理交易； 必要的交易记录。财务会计报告的编制 以GAAP或任何其他适当的标准为依据； 财产收付须经管理层批准； 定期核对帐面记录与实物财产，对差错 采取适当措施。 （会计的性质：控制始于业务真实，而非 仅单据真实）
总之，麦克逊· 罗宾斯公司破产案对完善民间审计规范起到了 重要的推进作用，为1947年出台的《审计标准草案》奠定了 客观基础。
思考：对于内部控制的作用？
1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制： 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重
要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内 部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协 调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产， 检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执 行既定的管理政策。”
结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布吕 克让我执行转帐操作，我什么也没问就做了。
信贷部经理莫德尔：我在走廊碰到了施特鲁克， 他告诉我雷曼兄弟公司的破产消息，但是我相信 希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低 级错误，而且这非我职责范围，因此也没必要提 醒他们。
公关部经理贝克：雷曼兄弟公司破产已经是铁铮 铮的事实了，我想跟乌尔里奇·施罗德谈谈这件 事，但上午要会见几个克罗地亚客人，等下午再 找他也不迟，反正不差这几个小时。
我国内部控制规范体系解读
两部电影：“监守自盗”与“我为钱狂”
风险管理与内部控制的前世今生
第一阶段：内部牵制阶段
第二阶段：内部控制制度阶段
第三阶段：内部控制结构阶段
第四阶段：内部控制整体框架阶段
第五阶段：风险管理框架阶段
第一阶段：内部牵制阶段
根据《柯氏会计辞典》的解释，内部牵制是指：
以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他 非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是 以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一 部分业务权力的方式进行组织上的责任分工。 内部牵制依然是今天内部控制的重要思想。
思考：内部牵制的表现形式有哪些？试举例
说明。
第二阶段：内部控制制度阶段
1934年美国《证券交易法》首先提出了 “内部会计控制”（Internal accounting control system）的概念。 1936年美国会计师协会发布了《注册会 计师对财务报表的审查》文告,1947年 《审计准则暂行公告》（TSAS）提出了以 内部控制为基础的审计程序。
董事会秘书史里芬：我打电话给国际业务部 催促风险评估报告，可那里总是占线，我想 还是隔一会儿再打吧。
国际业务部经理克鲁克：星期五准备出国参 加seminar和报告，我得专心处理一些报告方 面的连络工作。
国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其他事情， 没有时间去关心雷曼兄弟公司的消息。
负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特 霍芬：我让我的部属有权限上网流览新闻，一 旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报告，现在我 要去客户那开一个重要会议了。
1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》 (SAS 55)，规定从1990年1月起取代1973年发布的《审 计准则公告第1号》。该公告的颁布和实施是内部控制理论 研究的突破性成果，首次以“内部控制结构”代替“内部控 制”，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定 目标的合理保证而建立的各种政策和程序”，并明确解释了 内部控制结构的三要素，即控制环境、会计制度、控制程序 及它们的具体内容。上述内部控制结构的内容正式将控制环 境纳入内部控制范畴，认为控制环境是内部控制的一个组成 部分，它由企业全体职工，主要是企业的管理者所造就的， 是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的基础及保证。
德国经济评论家哈恩说，在这家银行，上到董事 长，下到一般职员，没有一个人是愚蠢的。可悲 的是，几乎在同一时间，每个人加在一起就创造 出了“德国最愚蠢的银行”。
实际上，只要当中有一个人认真思考主动一下，那 么这场悲剧就不会发生。导致一场悲剧，短短十分 钟就已足够。
目录：
风险管理与内部控制的前世今生
3．此案件对美国民间审计准则出台具有深远意义。其一， 给美国民间审计界以极具说服力的警示，引起美国证券交易 委员会对规范民间审计行为的重视，促使美证券交易委员会 投入力量研究和修订有关规范，完善了审计程序；其二，案 件震动了美国执业会计师协会，使其重视了对民间审计工作 加以规范的问题，使其建立了制定审计规范的组织机构，出 台了《审计程序的扩展》这一审计规范，对审计程序和审计 方法提出了具体的规范性的要求，从而使得民间审计在执业 中有章可循。