税法考试容易错题集-第02讲_增值税法(2)

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第二章增值税法2解析

• 【例题】某企业库存产成品销售业务： • （1）销售给甲公司某商品50000件，每件售
价为18元（不含税），另收取运费5850元。 • （2）销售给乙公司同类商品15000件，每件
售价为20.5元（不含税价格），交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。计算销项税额。 •
•【解析】计税销售额＝20×70%×1000÷（1＋13%）
•
＝12389.38（元）
销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元）
• 以旧换新方式销售货物（金银首饰除外） • 应按新货物的同期销售价格确定销售额，
不得扣减旧货物的收购价格。
【例题】某企业采取以旧换新方式零售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售需要补收款1800元／台，计算销项税额。
【解析】（1）销项税＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%
＝153850（元）（2）销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）
（二）特殊销售方式销售额的确定
• 1、折扣方式 • 2、以旧换新方式：按新货物价，不得
扣减旧货物收购价（金银首饰除外） • 3、还本销售方式：不考虑还本支出 • 4、以物易物方式：双方各自按购销处
• 【单选题】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取还本销售方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25 万元。企业扣除还本准备金后按规定23 万元做为销售处理，则增值税计税销售额为（）万元。
A.25
B.23
• C.21.37
D.19.66
【答案】C 【解析】2பைடு நூலகம்÷（1＋17%）＝21.37（万元）
• 请回答：（1）计算2月份应确认的销项税额；

第二章增值税法讲解

第二章增值税法一、判断题1．在实际工作中，凡是属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除项目，从商品总价值中扣除。

（）×2．我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

（）×3．“生产型增值税”与“消费型增值税”的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。

（）×4．纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即基本税率和零税率。

（）×5．年不含税销售额在50万元以下，从事货物生产的纳税人，只能被认定为小规模纳税人。

（）×6．增值税是价外税，消费税是价内税。

（）√7．凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。

（）√8．小规模纳税人实行简易方法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。

（）√9．个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。

（）×10．商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。

（）√11．从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税，不征收营业税。

（）√12．免征增值税的农业产品按照买价的13％的扣除率计算进项税额，准予抵扣。

（）√13．一般纳税人外购货物所支付的运输费用可按7%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。

（）√14．增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。

（）×15．小规模纳税人一律按照销售额3%的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。

（）×16．一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。

（）√17．小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务机关代开增值税专用发票。

（）√18．增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承担者是经营者。

注册会计师 CPA 税法分章节考点讲解及例题第二章增值税法

【考情分析】近10年平均分值20分左右，其中2009年最低12.5分，2014年最高24.5分，2018年分值为20分。

近10年本章客观题年均不到3题，分值4分左右，主观题考查共13次，其中综合题11次、计算问答题2次，这给我的启示是：习题阶段开始，增值税要多做大题，敢做大题！在保证一定数量练习题的前提下，要注重知识点的总结和解题流程的演练。

综上所述，本章不再讲解客观题，典型的客观题已经在第一个阶段的教材精讲班中做了内容和解题思路的介绍。

本章将根据考题的特点进行“专题式”学习。

【专题一】销售货物、销售劳务增值税重要考点汇总1.销售或者进口的货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2.销售劳务：加工劳务注意委托方提供原料及主要材料；修理修配劳务注意对象。

3.纳税人取得的中央财政补贴不征收增值税。

4.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

5.视同发生应税销售行为：（1）将货物交付其他单位或者个人代销。

（2）销售代销货物。

【提示】收到的代销手续费属于现代服务业，税率6%（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

【提示1】“用于销售”，指受货机构发生以下情形之一的经营行为：A.向购货方开具发票B.向购货方收取货款【提示2】受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，应区别情况分别向总机构或分支机构所在地纳税。

（4）－（8）问来源看去向：自产、委托加工：非应税项目、集体福利或个人消费、投、分、送外购：投、分、送（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

6.混合销售：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。

税法一易错内容

税法一易错内容整理弟2章增值税名词解释：增值税，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

1．在计算进口货物增值税时，首先要把关税、消费税等计算出来，这里有一个特殊的情况：题目告诉货物价格比如100万，在境外发生了运费，保险费，但在境外发生的运费，保险费无法确定价格，只知道运费占货物价格的2%，则保险费=（100+100×2%）×0.3% 2．将固定资产计为流动资产的特殊问题：某全套生产线销售单位购进一批生产线全套设备，发生进项税金，在销售生产线时，由于此类销售单位是专门以购销生产线为业务，购进的生产线是作为流动资产来计价的，因此在销售时可以抵扣购进时的进项税金.例：某汽车生产企业为一般纳税人，当月购进100个汽车发动机，取得增值税专用发票，发票上注明价款100万，增值税17万元，货已验收入库。

当期领用购进发动机生产100辆汽车，销售98辆，取得不含税销售收入2000万，开具增值税专用发票，另外2辆作为本企业自用汽车管理。

试计算当期应纳的增值税。

当期应纳增值税为：2000×17%+2000/98×2×17%-17注意，这里一定本次考试的必关注内容3．购进境内的设备投资到境外，实行出口时免税并退税的政策4．实行简单征收方法：免税商店销售免税货物，个人销售旧货等，但不包括免税的情况，例如废旧物资经营单位销售废旧物资5．如果题目中要选择以发出货物为纳税时间的业务，应该包括托收承付的情况，虽然教材中明确提到是发出商品并办妥托收手续时纳税。

6．计入材料成本的运费是扣除可抵扣部分进项税后的运费余额，如果此材料需做进项税转出，应该分别计算购价和运费的进项。

例：某材料成本为10000元（其中包括运费5000），发生非正常损失，需将已抵扣的进项转出，转出的进项=（10000-5000）×17%+5000/（1-7%）×7%注意，这里一定本次考试的必关注内容7．对于善意第三人收到虚开的增值税发票，可在取得销售方开具的真实发票后并通过税务部门认可的情况下抵扣。

税法讲义2 章增值税法

第二章增值税法一、概述（一）概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

（二）特点1．保持税收中性2．普遍征收3．税收负担有商品最终消费者承担4．实行税款抵扣制度5．实行比例税率6．实行价外税制度（三）增值税的作用（1）有利于保证财政收入及时、稳定地增长（2）有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化（3）有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展【例题·单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（）。

A．增值税是价外税B．增值税属于间接税C．增值税的作用是调节收入差距D．我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额【答案】C二、征税范围【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A ．供电局销售电力产品B ．房地产开发公司销售房屋C ．饭店提供餐饮服务D ．房屋中介公司提供中介服务【答案】A【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A ．某商店为服装厂代销儿童服装B ．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C ．某企业将外购的水泥用于基建工程D ．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A 增值税的征税范围一般规定（1）销售货物、进口货物；（2）提供加工、修理修配劳务；视同销售（八项）（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

注会考试《税法》知识点总结第二章增值税法

注会考试《税法》知识点总结第二章增值税法本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值约为17分，考虑到有英文答题加分的因素，本章的分数甚至能突破20分，属于非常重要的一章。

增值税是我国税收收入中比重最高的税种，在2016年5月“营改增”全面推进以后，增值税在我国税收体系中“一家独大”的地位愈加显著，加之2017年CPA税法教材删除了营业税一章，这使得增值税的分值会进一步提高。

增值税应纳税额的计算和管理规则的复杂性带来考点的复杂性和多变性。

全面“营改增”后，多档次的税率、复杂的预缴规则，使本章可考知识点增加且更加细碎。

本章与其他税种的关系，如与消费税、城建税、关税、资源税、企业所得税等的关系也易成为考点。

作为历年考试的重点，本章可以出各种题型，尤其是计算问答题、综合题，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，在复习中应对此特别重视。

本章重难点精讲增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物，提供加工修理修配劳务（简称应税劳务），销售服务、无形资产及不动产（以下简称发生应税行为），以及进口货物的企业、单位和个人，就其销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

增值税的计算方法2016年5月1日全面“营改增”之前，我国的增值税应纳税额的计算采用的是间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物、劳务和服务的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。

这是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。

2016年全面“营改增”进程中为了平衡和减低税负，增值税的计算出现了扣额和扣税相结合计算增值税的方式，这增加了增值税税额计算的复杂性，也使得本章在今年的学习难度增加。

增值税的特点（1）保持税收中性；（2）普遍征收；（3）税收负担由最终消费者承担；（4）实行税款抵扣制度；（5）实行比例税率；（6）实行价外税制度。

经典课件：税法第2章增值税法-复件

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16
第二节增值税纳税人
一.纳税义务人的基本规定
凡是在我国境内销售或进口货物、提供应税劳务的
规单位和个人都是增值税的纳税义务人。定单位
个人
承包人和承租人
扣缴义务人
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17
第二节增值税纳税人
二.小规模纳税人的规定
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且
规会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的定增值税纳税人。
三.增值税的类型
生产型增值税
类消费型增值税型
收入型增值税
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13
第一节税法的概念
生产型增值税的增值额＝销售收入总额－外购的中间产品及劳务支出＝折旧+工资、薪金+租金+利息+利润
收入型增值税的增值额
＝销售收入总额－外购的中间产品及劳务支出－固定资产折旧
消费型增值税的增值额
＝销售收入总额－外购的中间产品及劳务支出－
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41
第六节一般纳税人应纳税额的计算
[例如]：某粮油批发企业（一般纳税人）在94 年3月份向某粮店销售大米和面粉等粮食90000元，另外收取大米和面粉袋的押金565元。到95年4月份时，某粮店仍未退还大米和面粉袋。
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42
第六节一般纳税人应纳税额的计算
（4）从95年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计税。
如因当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
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50
第六节一般纳税人应纳税额的计算
（三）销货退回或折让的税务处理
1．销货退回或折让的含义：（p81） 2．税务处理：销售方和购货方分别扣减当期的销项税额和进项税额。如果购货方不扣减当期的进项税额，则为偷税行为。

第2讲_增值税法(2)

第二章增值税法考点4：增值税的进项税额1.一般情况下——凭票抵扣（1）从销售方或提供方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税税额。

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。

（3）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务人处取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

（4）增值税电子普通发票上注明的增值税额——纳税人支付的道路通行费、境内旅客运输服务。

2.特殊情况下——农产品的计算抵扣可以自行计算进项税额抵扣的情况——购进农产品：除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额抵扣。

进项税额=买价×扣除率（9%）【提示】扣除率：用于深加工基本税率的货物的，可加计扣除1%，合计扣除10%。

2019年4月1日后，收购农产品扣除率规定为9%，但是针对纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的，在9%扣除率的基础上加计1%扣除，实际扣除率为10%。

农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：收购烟叶实际支付的价款总额=烟叶收购价款+价外补贴【提示】价外补贴计算烟叶税时统一按收购价款的10%。

烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×烟叶税税率（20%）=烟叶收购价款×(1+10%)×20%计算抵扣增值税进项税的收购烟叶实际支付的价款总额与烟叶税计算公式中的实际支付的价款总额不一定是同一个数字。

准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款+实际支付的价外补贴+按规定缴纳的烟叶税）×扣除率（9%或10%）【提示】不能冒然使用如下公式：准予抵扣的进项税额=烟叶收购价款×1.1×1.2×9%【例题】2020年8月，某烟叶收购单位（增值税一般纳税人）向烟农收购晾晒烟叶，80%用于加工烟丝，20%转售其他单位，在收购发票上注明收购价款8万元，没有注支付价外补贴，则：应纳烟叶税=8×（1+10%）×20%=1.76（万元）计算抵扣增值税进项税=（8+1.76）×80%×（9%+1%）+（8+1.76）×20%×9%=0.78+0.18=0.96（万元）。

2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章增值税法

2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章增值税法第二章增值税法本章考情分析本章是《税法》考试的最重要税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须全面掌握的一个税种。

本章在每年考试中单选题、多选题、综合题一定会有命题，计算分析题有时会有涉及，每年分值一般在20分左右。

本章内容结构第一节征税范围与纳税义务人★★第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记第三节税率与征收率★第四节增值税的计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算★★第六节简易计税方法应纳税额的计算第七节进口环节增值税的征收★第八节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税★第九节税收优惠★第十节征收管理第十一节增值税发票的使用及管理本章教材变化●2019年4月1日起的重要变化：1.增值税税率变化:税率调整为13%、9%、6%和零税率。

2.计算抵扣的农产品扣除率由10%和12%调整为9%和10%。

3.停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。

4.购进国内旅客运输服务的进项税额准予抵扣及相关规定5.增值税加计抵减政策：生产性服务业的加计抵扣比例为10%，生活性服务业的加计抵扣的比例为15%。

6.退还增量留抵税额的规定。

7.出口货物退税率及境外旅客购物离境退税物品的退税率调整。

●其他变化：1.具体征税范围有补充2.增值税一般纳税人资格管理3.纳税人取得的财政补贴收入4.进项税额抵扣规定有补充5.异常增值税扣税凭证的管理6.免征增增值税项目有补充前言【提示】此内容不是考试要求，只是为更好的理解增值税法而进行的知识性介绍。

一、什么是增值税增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

二、增值税计税方法——直接法（扣额法）和间接法（扣税法）从实际操作上看采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据销售应税行为的销售额和适用税率计算税款（销项税额），然后从中扣除上一环节已纳增值税税款（进项税额），其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。

第二章增值税法(重难笔记)

第二章增值税法
第一节征税范围及纳税义务人一、两种应税行为
第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
一、两类纳税人
（一）小规模纳税人的认定标准
第三节税率与征收率一、增值税的税率与征收率
二、简易征收
（一）销售自己使用过的物品或经营旧货
（二）一般纳税人销售自产的货物和其他销售货物的情况
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

第四节一般纳税人应纳税额的计算一、国内销售业务应纳增值税税额的计算公式
（一）应税销售额的确定
三、进项税额的计算
（一）进项税额的确定
3、进项税额准予抵扣的时间条件
第五节小规模纳税人应纳税额的计算
第六节特殊经营行为和产品的税务处理
第七节进口货物征税
第八节出口货物退（免）税一、出口货物退（免）税基本政策
1、出口免税并退税的范围
四、出口货物应退税税额的计算
五、出口货物退（免）税的违章处理
1、出口商有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，并处以罚款：
第九节税收优惠一、《增值税暂行条例》规定的免税项目
二、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目
第十节征收管理
一、纳税义务发生的时间
（一）一般规定
二、纳税期限
四、增值税一般纳税人的纳税申报资料：
第十一节增值税专用发票的使用及管理一、增值税专用发票的联次
三、增值税专用发票的使用和管理。

注册会计师CPA税法讲义第二章增值税法

注册会计师CPA税法讲义第二章增值税法第二章增值税法一、两类纳税人划分：变化：年应税销售额500万元及以下，为小规模纳税人。

1.年应税销售额，包括：纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

【提示】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

2.按原规定已登记为一般纳税人的，在2019年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人。

3.其他个人，不办理一般纳税人登记。

4.小规模纳税人纳税期限：可选择1个月或1个季度。

二、征税范围一般规定（一）境内发生应税销售行为以及进口货物：销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（二）服务的划分（三）应税行为同时具备的四个条件：境内；列举范围；经营性活动；有偿行为。

1.境内：销售方或购买方在境内。

销售或租赁的不动产在境内、销售自然资源使用权的自然资源在境内。

2.非经营活动不缴纳增值税：（1）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。

（2）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

3.有偿行为：无偿提供属于视同销售行为，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

三、征税范围特殊规定（一）特殊项目：关注不征收增值税的项目：1.取得中央财政补贴；2.满足条件的政府性基金或者行政事业性收费；3.存款利息；4.被保险人获得的保险赔付；5.代收的住宅专项维修资金；6.在资产重组过程中，涉及的不动产、土地使用权转让行为。

（二）视同销售货物行为1.9种视同销售——货物＋服务2.重点是货物：区分自产货物与外购货物（三）混合销售行为：按“经营主业”确定增值税税率四、税率与征收率的确定【提示1】2019年4月1日之后，税率调整为13%、9%、6%；考试中关注业务发生时间。

【提示2】适用零税率应税服务：境内单位和个人提供的：国际运输服务、航天运输服务、研发服务、设计服务等。

（二）征收率【提示1】5%的特殊情况1.非不动产项目——差额计税一般纳税人提供劳务派遣服务、人力资源外包服务，可选择适用简易计税方法，按5%征收。

注册会计师考试《税法》第二章考点题：增值税法

注册会计师考试《税法》第二章考点题：增值税法注册会计师考试《税法》第二章考点题：增值税法导读:CPA，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士，CPA为中国唯一官方认可的注册会计师资质，唯一拥有签字权的执业资质。

下面是yjbys网店铺提供给大家关于注册会计师考试《税法》第二章考点题：增值税法，希望对大家的备考有所帮助。

单选题：1、对于营改增企业，下列选项中可以抵扣进项税额的是( )。

A、将外购的货物用于集体福利或个人消费的进项税B、用于正常损失货物的.进项税C、用于适用简易计税方法计税项目的进项税D、用于旅客运输服务的进项税2、某卷烟厂2015年8月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。

该卷烟厂8月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )万元。

A、15B、13.73C、12.58D、13.863、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。

A、冲减当期增值税进项税金B、计算销项税C、征收营业税D、计入营业外收入不征流转税4、下列行为可以开具增值税专用发票的是( )。

A、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品B、纳税人(专门从事旧货销售的单位)销售旧货C、军工厂销售的军用产品给某商业企业D、销售免税货物(另有规定的除外)5、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，征收增值税的项目是( )。

A、有形动产租赁服务B、陆路运输服务C、物流辅助服务D、管道运输服务6、下列不属于交通运输业征税范围的是( )。

A、光租B、地铁运输C、城市轻轨运输D、索道运输7、甲企业将自己所有的一幢办公楼连同办公楼里办公桌椅、空调转让给乙企业，针对这种转让行为，下列说法正确的是( )。

A、转让办公楼征收增值税B、转让办公楼里的办公桌椅、空调征收增值税C、转让办公楼及办公楼里的办公桌椅、空调一并征收增值税D、转让办公楼及办公楼里的办公桌椅、空调一并征收营业税8、下列各项中，属于物流辅助服务的是( )。

税法中增值税易错考点总结

《增值税》易错考点总结1、在计算进口货物增值税时，首先要把关税、消费税等计算出来，这里有一个特殊的情况：题目告诉货物价格比如100万，在境外发生了运费，保险费，但在境外发生的运费，保险费无法确定价格，只知道运费占货物价格的2%，则保险费=（100+100*2%）*0.3%。

2、将固定资产计为流动资产的特殊问题：某全套生产线销售单位购进一批生产线全套设备，发生进项税金，在销售生产线时，由于此类销售单位是专门以购销生产线为业务，购进的生产线是作为流动资产来计价的，因此在销售时可以抵扣购进时的进项税金。

CPA《营业税》易错问题总结1、保险业的储金业务营业额的确定，应该以期间平均储金余额与同期银行存款月利率的乘积。

一定要注意是平均余额，和同期银行月利率，因为保险业的纳税期限是一个月，所以不能按年利率来计算。

举个例子，保险企业当期储金业务的期初储金为100万，期末储金为120万，当期银行存款利率1.98%，则当期应该交纳营业税的营业额为（100+120）/2*1.98%/12。

CPA 《消费税》易错问题总结1、委托加工消费税抵扣问题，一定要注意酒和酒精，油，由珠宝玉石加工的金银首饰不能抵扣已纳消费税不得抵扣。

2、组成计税价格中仅包含复合计说从价定率的部分，不包括从量定额的部分，在计算委托加工，进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒时要注意。

CPA《企业所得税》考点问题总结1、公益救济性捐赠问题。

注意直接捐赠给对方的不能扣除。

一般企业在不超过调整前应纳税所得的3%扣除，金融保险企业扣除比例为1.5%。

这里要注意区别一下，不是很难理解，但关键是调整前应纳税所得包括会计利润和视同销售，不能拿会计利润来直接计算，还要看看有没有视同销售，这里要注意了。

CPA 《关税》易错问题总结1、倒扣价格法问题。

注意是从境内的销售价格开始计算，如果是零售价格（即含增值税）就得慢慢计算了，因为此价格中几乎什么税都有，最终目标是把关税完税价格算出来。

注册会计师-税法-高频考点题-第二章增值税法

注册会计师-税法-高频考点题-第二章增值税法[单选题]1.某旅游公司为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策。

2019年10月对外提供旅游服务，取得不含税旅游费收入400万元，其中向境内其他单位支付（江南博哥）住宿费、门票费等50万元；购入旅游巴士1辆，取得机动车销售统一发票，注明金额120万元。

该旅游公司当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.2.34B.3.06C.4.36D.5.40正确答案：B参考解析：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

销项税额＝（400－50）×6%＝21（万元）进项税额＝120×13%＝15.6（万元）加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15%＝15.6×15%＝2.34（万元）该旅游公司当月应缴纳的增值税＝销项税额－进项税额－加计抵减金额＝21－15.6－2.34＝3.06（万元）[单选题]4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年9月收购烟叶生产甲类卷烟对外销售，收购烟叶实际支付的价款总额为108万元，当月全部生产领用，该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。

A.10.80B.16.85C.12.96D.11.66正确答案：C参考解析：纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%的税率计算。

准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率。

该卷烟厂9月份可抵扣进项税额＝108×（1＋20%）×10%＝12.96（万元）。

[单选题]5.某企业为增值税一般纳税人，2020年1月转让5年前建造的厂房，取得含税销售收入1900万元，该厂房账面原值900万元，已提折旧280万元，该企业选择按简易计税方法计税，2020年1月该企业应缴纳增值税（）万元。

第2讲-增值税法(2)

第2讲-增值税法(2)第二章增值税法考点5：不得抵扣的进项税额当期不抵扣得进项税的处理方法和进项税转出的处理方法注意当期不得抵扣进项税范围的细节：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费（交际应酬）；非正常损失范围；接受的旅客运输服务；贷款服务；餐饮服务；居民日常服务；娱乐服务。

固定资产、无形资产（其他权益性无形产除外）、不动产租入固定资产、不动产存货和其他其他权益性无形产专用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费兼用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费进项税可以全部抵扣进项税按照销售额分摊抵扣进项税可以全部抵扣进项税不可抵扣【例题】某供热企业2022年7月成立，当年为提供热力构建的供热车间发生进项税70万元；购买供热设备发生进项税20万元；租用检测设备发生进项税1万元；为生产热力而购买燃气、煤炭的进项税40万元。

该企业对居民收取的采暖费100万元(不含税,下同)，对居民以外的单位收取的采暖费1000万元。

则该企业当年可抵扣的进项税为：70某60%+20+1+40某1000/(100+1000)=42+20+1+36.36=99.36（万元）2.非正常损失所对应的进项税，具体包括：（1）非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。

（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。

（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

上述4项所说的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

【注意辨析】不动产、不动产在建工程发生非正常损失进项税处理规则的差异损失标的不动产在建工程使用中的不动产进项税处理规则所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣用不动产净值率计算不得抵扣的进项税：不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项+待抵扣进项）某不动产净值率3.特殊政策规定不得抵扣的进项税（1）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。