教学课件6-1-1 单位外汇业务处理.
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外币交易业务的会计处理与外币报表折算PPT课件( 27页)
3．外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮 政储蓄凭证等；
4．其他外汇资金
（二）外汇汇率
汇率(Exchange Rate)指两种货币相兑换的比率，是 一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格。
1.汇率的标价 （1）直接标价法（Direct Quoting Method）又称应付标价
（2）汇率按其制定机制分为市场汇率(Market Rate)和法 定汇率 (Official Rate)。
（3）按汇率的发生时间不同又分为现行汇率（Current Rate）和历史汇率(Historical Rate)
（4）即期汇率和即期汇率的近似汇率。 （5）记账汇率和账面汇率。 （三）外币兑换（Conversion of Foreign Currency）、
第三章 外币业务
本章内容
基本概念 外币交易的会计处理 外币报表折算
第一节：外币业务概述
一、外币业务的内容
二、记账本位币的确定 1.概念：记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货
币。 2.记账本位币的选择： 业务收支以人民币为主的企业应选择人民币作为记账本位币； 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可根据实际情况选
第三，结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日 即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相 比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。
（二）交易日的会计处理
1．外币兑换交易的会计处理 2．外币购销业务的会计处理 3．外币借款的会计处理 4．接受外币投资的会计处理 交易日汇率的选择： 1.以外币计价的商品劳务交易、借贷等业务采用交易发生日
1.货币性项目和非货币性项目分别采用不同的汇率折算，即 货币性项目按资产负债表编报日的现行汇率折算，非货币性 项目按其发生时的历史汇率折算，实收资本、资本公积等资 本项目按确认时的历史汇率折算，留存收益(如未分配利润) 项目为轧算的平衡数。
4．其他外汇资金
（二）外汇汇率
汇率(Exchange Rate)指两种货币相兑换的比率，是 一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格。
1.汇率的标价 （1）直接标价法（Direct Quoting Method）又称应付标价
（2）汇率按其制定机制分为市场汇率(Market Rate)和法 定汇率 (Official Rate)。
（3）按汇率的发生时间不同又分为现行汇率（Current Rate）和历史汇率(Historical Rate)
（4）即期汇率和即期汇率的近似汇率。 （5）记账汇率和账面汇率。 （三）外币兑换（Conversion of Foreign Currency）、
第三章 外币业务
本章内容
基本概念 外币交易的会计处理 外币报表折算
第一节：外币业务概述
一、外币业务的内容
二、记账本位币的确定 1.概念：记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货
币。 2.记账本位币的选择： 业务收支以人民币为主的企业应选择人民币作为记账本位币； 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可根据实际情况选
第三，结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日 即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相 比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。
（二）交易日的会计处理
1．外币兑换交易的会计处理 2．外币购销业务的会计处理 3．外币借款的会计处理 4．接受外币投资的会计处理 交易日汇率的选择： 1.以外币计价的商品劳务交易、借贷等业务采用交易发生日
1.货币性项目和非货币性项目分别采用不同的汇率折算，即 货币性项目按资产负债表编报日的现行汇率折算，非货币性 项目按其发生时的历史汇率折算，实收资本、资本公积等资 本项目按确认时的历史汇率折算，留存收益(如未分配利润) 项目为轧算的平衡数。
《外汇业务课程》课件
预测流动性需求
准确预测未来资金需求，以便提前做好资金 安排。
管理现金流
合理安排现金流，确保能够及时支付债务和 满足其他流动性需求。
保持充足的流动性储备
持有足够的高流动性资产，以便在需要时迅 速变现。
监控流动性风险
定期回顾并更新流动性风险管理策略，确保 与当前市场环境保持一致。
PART 05
外汇业务案例分析
外汇市场的发展趋势
01
02
03
全球化趋势
随着全球化的深入发展， 外汇市场将更加开放和互 联互通，交易品种和规模 将不断扩大。
金融创新趋势
外汇市场将涌现出更多金 融创新产品和服务，满足 投资者多样化的需求。
科技驱动趋势
金融科技在外汇市场的应 用将更加广泛，提高交易 效率和降低成本。
外汇业务创新与技术进步
成功的外汇交易案例
01
案例一
某外汇交易员通过准确判断汇率 走势，利用杠杆交易赚取了丰厚 收益。
案例二
02
03
案例三
某机构投资者通过分散投资降低 风险，在外汇市场波动中保持稳 定收益。
某外汇交易团队运用技术分析手 段，成功预测市场走势并获得可 观利润。
失败的外汇交易案例
案例一
某外汇新手盲目跟风，没有做好风险管理，导致大额 亏损。
总结词
银行根据交易结果进行结算，并采取措施管理外汇业务风险。
详细描述
银行根据客户的交易结果，进行相应的结算处理。如果客户盈利，银行会将盈利金额划 转到客户的账户中；如果客户亏损，银行会从客户的账户中扣除相应金额。同时，银行 会采取一系列风险管理措施，如设置止损点、进行市场调研等，以降低外汇业务风险。
交易指令的下达与执行
准确预测未来资金需求，以便提前做好资金 安排。
管理现金流
合理安排现金流，确保能够及时支付债务和 满足其他流动性需求。
保持充足的流动性储备
持有足够的高流动性资产，以便在需要时迅 速变现。
监控流动性风险
定期回顾并更新流动性风险管理策略，确保 与当前市场环境保持一致。
PART 05
外汇业务案例分析
外汇市场的发展趋势
01
02
03
全球化趋势
随着全球化的深入发展， 外汇市场将更加开放和互 联互通，交易品种和规模 将不断扩大。
金融创新趋势
外汇市场将涌现出更多金 融创新产品和服务，满足 投资者多样化的需求。
科技驱动趋势
金融科技在外汇市场的应 用将更加广泛，提高交易 效率和降低成本。
外汇业务创新与技术进步
成功的外汇交易案例
01
案例一
某外汇交易员通过准确判断汇率 走势，利用杠杆交易赚取了丰厚 收益。
案例二
02
03
案例三
某机构投资者通过分散投资降低 风险，在外汇市场波动中保持稳 定收益。
某外汇交易团队运用技术分析手 段，成功预测市场走势并获得可 观利润。
失败的外汇交易案例
案例一
某外汇新手盲目跟风，没有做好风险管理，导致大额 亏损。
总结词
银行根据交易结果进行结算，并采取措施管理外汇业务风险。
详细描述
银行根据客户的交易结果，进行相应的结算处理。如果客户盈利，银行会将盈利金额划 转到客户的账户中；如果客户亏损，银行会从客户的账户中扣除相应金额。同时，银行 会采取一系列风险管理措施，如设置止损点、进行市场调研等，以降低外汇业务风险。
交易指令的下达与执行
外汇业务的核算办法PPT课件( 84页)
上述例题会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄存款利息支出 J￥818.06 贷：活期储蓄存款——××户 J￥818.06
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
三、人民币特种存款
二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：借：现金 USD 1000
贷：现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称 汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会 计核算工作。做到：
1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
三、人民币特种存款
二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：借：现金 USD 1000
贷：现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称 汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会 计核算工作。做到：
1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
银行会计业务的项目六 外汇业务核算50页PPT
13
二、核算外汇兑换业务
（二）售汇
1. 单位购汇 借：××科目
贷：货币兑换——结售汇（卖出价，人民币） 借：货币兑换——结售汇（卖出价，外币 ）
贷：××科目 2.个人购汇 借：库存现金（人民币 ）
贷：货币兑换——结售汇（卖出价，人民币） 借：货币兑换——结售汇（卖出价，外币 ）
贷：库存现金（外币 ）
一、认知外汇和汇率
（二）认知汇率
1、直接标价法 直接标价法是用一定单位的外国货币为标准来计算折 合若干单位的本国货币 。我国也采用这种标价方法
2、间接标价法 间接标价法是以本国货币为标准，用一定单位的本国 货币来计算折合若干单位的外国货币。世界上仅英国 、美国等少数国家采用该标价法。
3、美元标价法 美元标价法是指以一定单位的美元折合成若干数量的 各国货币的标价方法，即以美元为单位货币或基础货 币，其他货币为报价货币。
设置的会计科目
货币兑换
是资产负债共同类科目，在银行办理外汇业务中，既 是连接外币和人民币账务系统的桥梁，又起着平衡外 币和人民币账务系统的作用。
当买入外币时，外币资金反映在该科目的贷方，相应 的人民币金额反映在该科目的借方；卖出外汇时，外 币资金反映在该科目的借方，相应的人民币金额反映 在该科目的贷方。
（四）明确外汇业务核算的方法
根据我国现行外汇管理的相关规定和企业会计准则等 相关规定，我国银行等金融机构外汇业务会计核算采 用的是外汇分账制。
外汇分账制下，一切凭证、账簿、报表，除以人民币 为记账本位币外，对各种外汇资金，应按业务发生时 的各种原币填制凭证、登记账簿、编制报表。年终决 算时先分别编制原币决算报表，然后各币种再按决算 牌价逐一折算成美元并合并成美元汇总表和人民币汇 总表。
外汇业务的记账方法与汇兑损益的处理ppt课件
4
汇兑损益的结转Ø 汇兑损益是指企业在持有外币货币性资产和负债期间，由 于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发 生变动而产生的损益。• 外币折算差额• 外币兑换差额• 期末调整的差额
5
汇兑损益的结转(1)因日常经营业务发生的外币折算损益计入“ 汇兑损益 ”账户(2)筹建期间发生的汇兑损益计入“长期待摊费用”账户(3)为购建固定资产而发生的外币折算损益在固定资产达到 预定可使用状态前发生的，应计入固定资产的购建成本； 在固定资产达到预定可使用状态后发生的，计入“汇兑损益”账户。(4)权益性资本投资发生的外币折算损益，应计入“资本公 积”账户。(5)外币兑换损益计入“汇兑损益”账户。
10
外币账户的设置• (1) 外币现金、银行存款账户• (2) 外币结算债权、债务账户• 不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币库存 现金和外币银行存款以外的外币账户。
11
外汇业务的核算程序• (1)根据一定的折算汇率，将外币业务的外币金额折算 为记账本位币的金额，按照折算后的记账本位币金额登记 有关账户。• (2)在登记有关记账本位币的账户同时，按照外币业务 的外币金额登记相应的外币账户。• (3)期末(指月末、季末或年末)各种外币账户的期末 外币余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额。其 折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额， 作为汇兑损益，进行相应的账户处理。
核算。3
记账汇率的确定• 链接： 《会计准则19号——外币折算》• 根据本准则规定，企业在处理外币交易和对外币财务报表 进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额 折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的 方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 不 执行本准则的企业也可以采用期初汇率。
汇兑损益的结转Ø 汇兑损益是指企业在持有外币货币性资产和负债期间，由 于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发 生变动而产生的损益。• 外币折算差额• 外币兑换差额• 期末调整的差额
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汇兑损益的结转(1)因日常经营业务发生的外币折算损益计入“ 汇兑损益 ”账户(2)筹建期间发生的汇兑损益计入“长期待摊费用”账户(3)为购建固定资产而发生的外币折算损益在固定资产达到 预定可使用状态前发生的，应计入固定资产的购建成本； 在固定资产达到预定可使用状态后发生的，计入“汇兑损益”账户。(4)权益性资本投资发生的外币折算损益，应计入“资本公 积”账户。(5)外币兑换损益计入“汇兑损益”账户。
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外币账户的设置• (1) 外币现金、银行存款账户• (2) 外币结算债权、债务账户• 不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币库存 现金和外币银行存款以外的外币账户。
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外汇业务的核算程序• (1)根据一定的折算汇率，将外币业务的外币金额折算 为记账本位币的金额，按照折算后的记账本位币金额登记 有关账户。• (2)在登记有关记账本位币的账户同时，按照外币业务 的外币金额登记相应的外币账户。• (3)期末(指月末、季末或年末)各种外币账户的期末 外币余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额。其 折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额， 作为汇兑损益，进行相应的账户处理。
核算。3
记账汇率的确定• 链接： 《会计准则19号——外币折算》• 根据本准则规定，企业在处理外币交易和对外币财务报表 进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额 折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的 方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 不 执行本准则的企业也可以采用期初汇率。
《外汇业务的会计处理》详解课件
（五）“外汇买卖”分户账（P183）
（六）外汇买卖凭证(P182\183)
1、外汇买卖借方传票，凡是银行卖出外汇， 填制外汇买卖借方传票；
2、外汇买卖贷方传票，凡银行买入外汇，填 制外汇买卖贷方传票；
3、外汇买卖套汇传票，用于两种不同外汇以 及钞汇之间的相互转换。
二、外汇买卖业务
结汇——买入外汇
借:外汇业务损失 贷: 外汇买卖 人民币
（2）平仓 借：外汇买卖 人民币 贷：内部往来 人民币 借：内部往来 外币 贷：外汇买卖 外币
（1)外国游客将美元6000元卖给银行兑换人 民币。
（2）某外汇企业要以1200英镑购买进口商品 一批,但该企业只有港币存款户,3月6日,该 企业以港元存款兑换英镑并委托银行汇往 出口国。
3、不同币种之间的存取
例5：某进口企业必须向英国出口商支付以英镑表 示的货款GBP1000元，但该企业只开有美元帐户， 所以该企业委托开户银行将美元兑换成英镑再汇 出。当日美元汇买价RMB826/USD100，英镑汇 卖价RMB1380/GBP100。
借：外汇活期存款——某进口企业 USD1670.7
可存入现汇户。 借：汇入汇款 贷：外汇活期（定期）存款
（三）支取时 从现钞户可直接支取现金 借：外汇活期存款（现钞户） 贷：现金 从现汇户支取现金作钞汇转换； 如支取人民币，银行按买入外汇处理； 现汇户可直接汇出外汇； 从现钞户汇出，须转换成现汇汇出； 丙种现钞户未经批准不得向外国汇款。
借:外汇买卖----汇买价RMB16608 贷:外汇买卖---汇卖价RMB16608
借:外汇买卖----汇卖价GBP1200 贷:汇出汇款 GBP1200
(3)借:现金RMB16520 贷:外汇买卖---钞卖价RMB16520
外币业务会计处理.ppt
2021/2/9
第一节 外币业务会计概述
一、外币与外币业务
记账本位币(Bookkeeping Base Currency)：
➢会计主体在会计核算时所统一采用的作为会计 计量基本尺度的记账货币。
➢功能货币(Functional Currency)： “该主体从事 经营活动的主要经济环境中的货币”——FASB
远期汇率 >即期汇率
2021/2/9
升水 (Premium) 贴水(Discount)
历史汇率(Historical Rate) （5）按处理外币业务登
记入账的时间分类
现行汇率（Current Rate）
2021/2/9
4.汇率风险
◇汇率风险(Exchange Rate Risk) ： 由于汇率的变
益
已实现的汇兑损益： 所谓已实现的汇兑损益，是
指产生汇兑损益的外币业务在报表编制日前已完成
结算，汇兑损益金额已最终确定。
未实现的汇兑损益： 产生汇兑损益的外币业务在 报表编制前尚未完成结算，汇兑损益金额未最终确 定。
2021/2/9
汇兑损益的分类
兑换外币汇兑损益
汇
外币折算 汇兑损益
兑 交易外币汇兑
2021/2/9
二、外汇与汇率
1. 外汇的涵义（Foreign exchange）
以外币表示的能用于国际结算的支付手段 ——静态涵义
把一个国家的货币兑换成另一国家的货币，以清偿国 际债权债务关系的一种支付行为
——动态涵义
2021/2/9
（1）可以自由兑换的外国货币，包括纸币、铸币
等；
外 汇
（2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、
◇经济风险（mic Risk） 公司的股票市场价
第一节 外币业务会计概述
一、外币与外币业务
记账本位币(Bookkeeping Base Currency)：
➢会计主体在会计核算时所统一采用的作为会计 计量基本尺度的记账货币。
➢功能货币(Functional Currency)： “该主体从事 经营活动的主要经济环境中的货币”——FASB
远期汇率 >即期汇率
2021/2/9
升水 (Premium) 贴水(Discount)
历史汇率(Historical Rate) （5）按处理外币业务登
记入账的时间分类
现行汇率（Current Rate）
2021/2/9
4.汇率风险
◇汇率风险(Exchange Rate Risk) ： 由于汇率的变
益
已实现的汇兑损益： 所谓已实现的汇兑损益，是
指产生汇兑损益的外币业务在报表编制日前已完成
结算，汇兑损益金额已最终确定。
未实现的汇兑损益： 产生汇兑损益的外币业务在 报表编制前尚未完成结算，汇兑损益金额未最终确 定。
2021/2/9
汇兑损益的分类
兑换外币汇兑损益
汇
外币折算 汇兑损益
兑 交易外币汇兑
2021/2/9
二、外汇与汇率
1. 外汇的涵义（Foreign exchange）
以外币表示的能用于国际结算的支付手段 ——静态涵义
把一个国家的货币兑换成另一国家的货币，以清偿国 际债权债务关系的一种支付行为
——动态涵义
2021/2/9
（1）可以自由兑换的外国货币，包括纸币、铸币
等；
外 汇
（2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、
◇经济风险（mic Risk） 公司的股票市场价
《外币业务》PPT课件
1.企业的记账本位币：是指企业经营所处的主要经 济环境中的货币。
主要经济环境通常是其主要产生和支出现金的经济环 境。（并非机构所在国家或地区）
2.外币是企业记账本位币以外的货币。
不是记账用的币种。因 为分账制下可能用几种
外币记账
（二）记账本位币的确定原则（中国境内经营 ）
1. 企业通常应选择人民币作为记账本位币。
负债减少）
交易日
结算日
n个期末
结算日
（三）交易日（初始确认日）会计处理 1.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算
为记账本位币金额。 2.汇率选择
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即 期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即 期汇率近似的汇率折算。P24
借：原材料（50000×10＋50000）550000 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：应付账款——欧元500000 银行存款（50000＋85000）135000
（3）外币投资业务p27
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否 有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和 即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即 期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货 币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币 资本折算差额。
外币交易，是指以外币计价或者结算的交易， 包括（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者 劳务、（2）借入或者借出外币资金和（3）其 他以外币计价或者结算的交易。
（二）外币交易会计处理方法
1.统账制P24 2.分账制P24
四、统账制下外币交易的会计处理
（一）科目设置
总账:不单独设置科目，差额计入财务费用—汇兑差 额；考虑借款费用资本化（外币专门借款
主要经济环境通常是其主要产生和支出现金的经济环 境。（并非机构所在国家或地区）
2.外币是企业记账本位币以外的货币。
不是记账用的币种。因 为分账制下可能用几种
外币记账
（二）记账本位币的确定原则（中国境内经营 ）
1. 企业通常应选择人民币作为记账本位币。
负债减少）
交易日
结算日
n个期末
结算日
（三）交易日（初始确认日）会计处理 1.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算
为记账本位币金额。 2.汇率选择
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即 期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即 期汇率近似的汇率折算。P24
借：原材料（50000×10＋50000）550000 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：应付账款——欧元500000 银行存款（50000＋85000）135000
（3）外币投资业务p27
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否 有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和 即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即 期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货 币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币 资本折算差额。
外币交易，是指以外币计价或者结算的交易， 包括（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者 劳务、（2）借入或者借出外币资金和（3）其 他以外币计价或者结算的交易。
（二）外币交易会计处理方法
1.统账制P24 2.分账制P24
四、统账制下外币交易的会计处理
（一）科目设置
总账:不单独设置科目，差额计入财务费用—汇兑差 额；考虑借款费用资本化（外币专门借款
外汇业务核算最新课件
外汇业务核算最新课件
2、国外汇入汇款的核算 例17、某银行收到日本东京银行代东洋航
运公司电汇我外轮代理公司港口费用美元 9000元，授权记入该行开立的美元账户。
外汇业务核算最新课件
外汇业务核算最新课件
4、支取 例9、接上例。该单位因业务需要从其美元
帐户中提取100美元现钞，当日外汇牌价现 钞卖出价1美元=7.1219元，汇买价1美元 =7.0949元。
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（三）个人外汇存款业务
例10、2009年1月10日，张某在工商银行 开立个人外汇活期存款美元现钞户。存入 美元现钞1000元。2月1日张某从其活期存 款美元户支取200美元现钞用于购买商品； 2月8日，张某申请支取存款以信汇方式汇 往伦敦100英镑，用于缴纳考试费用。当日 外汇牌价美元钞买价1=9.0916，英镑汇卖 价为1英镑=14.1935。张某用人民币现金支 付手续费14.19 。
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第四节 外汇贷款业务的核算
一、外汇贷款的种类 二、短期外汇贷款的核算 例11、某进出口公司组织生产甲种出口商
品，进口原材料时发生资金临时周转困难， 经一系列办理手续后，2009年1月1日向银 行申请到100000美元的短期贷款，开立外 汇贷款专户。一个月后，该进出口贸易公 司资金到位，以原币汇向银行还贷。贷款 双方确定的贷款利率为一个月的浮动利率 为6.8‰。
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（二）售汇业务 例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元
1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。
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（三）套汇业务
例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元 户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港 币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买 入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。 当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币 =0.9249元。
2、国外汇入汇款的核算 例17、某银行收到日本东京银行代东洋航
运公司电汇我外轮代理公司港口费用美元 9000元，授权记入该行开立的美元账户。
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4、支取 例9、接上例。该单位因业务需要从其美元
帐户中提取100美元现钞，当日外汇牌价现 钞卖出价1美元=7.1219元，汇买价1美元 =7.0949元。
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（三）个人外汇存款业务
例10、2009年1月10日，张某在工商银行 开立个人外汇活期存款美元现钞户。存入 美元现钞1000元。2月1日张某从其活期存 款美元户支取200美元现钞用于购买商品； 2月8日，张某申请支取存款以信汇方式汇 往伦敦100英镑，用于缴纳考试费用。当日 外汇牌价美元钞买价1=9.0916，英镑汇卖 价为1英镑=14.1935。张某用人民币现金支 付手续费14.19 。
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第四节 外汇贷款业务的核算
一、外汇贷款的种类 二、短期外汇贷款的核算 例11、某进出口公司组织生产甲种出口商
品，进口原材料时发生资金临时周转困难， 经一系列办理手续后，2009年1月1日向银 行申请到100000美元的短期贷款，开立外 汇贷款专户。一个月后，该进出口贸易公 司资金到位，以原币汇向银行还贷。贷款 双方确定的贷款利率为一个月的浮动利率 为6.8‰。
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（二）售汇业务 例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元
1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。
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（三）套汇业务
例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元 户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港 币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买 入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。 当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币 =0.9249元。
第六章 外币业务会计PPT课件
企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易 日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额 折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位 币金额登记有关账户，在登记有关记账本位账户 的同时，按外币金额登记相应的外币账户。
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1、“即期汇率”，通常是指当日中国人 民银行公布的人民币外汇牌价的中间 价。 但，外币兑换业务或涉及外币兑换的 交易事项，应当交易实际采用的率利， 即银行买入价或银行卖出价。
5
（一）记账本位币的定义
指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
（二）企业记账本位币的确定
我国企业通常应选择人民币作为记账本位币， 但不是绝对的。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业， 可以按规定选定其中一种货币作为记账本位 币。但是，编报的财务报表应当折算为人民 币。
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企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：
企业记账本位币发生变更的，其比较财 务报表应当以可比当日的即期汇率折算 所有资产负债表和利润表项目。
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10
三、外币业务及其类型
外币 业务
以外币计价的商品购销
外币交易 外币资金借贷业务 外币兑换业务
其他 外币报表折算
外币投入资本业务
以外币计价的债权债务 清偿
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但假如B公司也在中国，A公司在中国。A公司以人 民币作为记账本位币，B公司由于发生的交易活动 很多是用美元计价的，所以B选择了美元作为记账 本位币。这时A公司把B公司视同境外经营。A公司 编制合并报表时，要把B公司的美元折成记账本位 币人民币。
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（四）记账本位币的变更
企业记账本位币一经确定，不得随意变 更，除非与确定记账本位币相关的企业 经营所处的主要经济环境发生重大变化。
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1、“即期汇率”，通常是指当日中国人 民银行公布的人民币外汇牌价的中间 价。 但，外币兑换业务或涉及外币兑换的 交易事项，应当交易实际采用的率利， 即银行买入价或银行卖出价。
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（一）记账本位币的定义
指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
（二）企业记账本位币的确定
我国企业通常应选择人民币作为记账本位币， 但不是绝对的。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业， 可以按规定选定其中一种货币作为记账本位 币。但是，编报的财务报表应当折算为人民 币。
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企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：
企业记账本位币发生变更的，其比较财 务报表应当以可比当日的即期汇率折算 所有资产负债表和利润表项目。
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三、外币业务及其类型
外币 业务
以外币计价的商品购销
外币交易 外币资金借贷业务 外币兑换业务
其他 外币报表折算
外币投入资本业务
以外币计价的债权债务 清偿
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但假如B公司也在中国，A公司在中国。A公司以人 民币作为记账本位币，B公司由于发生的交易活动 很多是用美元计价的，所以B选择了美元作为记账 本位币。这时A公司把B公司视同境外经营。A公司 编制合并报表时，要把B公司的美元折成记账本位 币人民币。
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（四）记账本位币的变更
企业记账本位币一经确定，不得随意变 更，除非与确定记账本位币相关的企业 经营所处的主要经济环境发生重大变化。
外汇业务处理-外汇业务的意义(ppt 26)
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第一节 概述
一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 三、外汇业务核算的要求
（一）正确反映外汇资金的活动情况 （二）严格监督外汇资金收付的合法性和合 理性 （三）加强服务与管理，积累外汇资金，提 高经济效益
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第二节 外汇买卖
一、外汇买卖的帐户设置 二、外汇买卖的核算
9
一、外汇买卖的帐户设置
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（一）买入外汇
买入外汇即结汇，是指境内企事业单位、 机关和社会团体按国家外汇政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给 外汇指定银行。外汇指定银行买入外币 现汇 ( 或现钞 ) 时，应根据兑入的外币金 额，按该外币现汇或外币现钞买入价折 算成人民币金额，并填制外汇买卖贷方 传票处理账务。
4
第一节 概述
一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 开展好外汇业务，及时进行外汇业务的核算与管 三、外汇业务核算的要求
理，对于大力发展我国的进出口贸易，促进我国 经济发展，加速结算资金周转，降低结算费用； 对于吸收外汇存款，扩大外汇资金来源；对于增 加围家外汇储备，增强国际结算的支付能力都有 着重要意义。
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（三）套汇
套汇是指外汇指定银行按挂牌人民币汇率， 把一种外汇通过人民币折算，兑换成另 一种外汇的业务活动。即先买入一种外 币，将该外币按买入价折合成人民币数 额，然后再卖出另一种外币，将折合的 人民币数额按卖出价套算成另一种外币 数额。套汇包括两种外汇之间的兑换， 也包括同种外币的现钞与现汇互相兑换。
3
第一节 概述
一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 外汇业务---是指在外汇市场上进行货币兑换，即 三、外汇业务核算的要求 外汇买卖的业务活动。
商业银行的外汇业务，主要包括两个方面的内容： 一方面作为外汇买卖的中间人，受客户的委托、 从事代客户买卖外汇的客户服务，另一方面，银 行自身为防止汇率风险、平衡外汇头寸而进行的 外汇买卖，或为了获得利润，也从事自营的外汇 买卖。
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银行会计实务
模块一
基础知识
活动1 活动2 活动3
结售汇业务操作
结汇业务处理 售汇业务处理 套汇业务处理
银行会计实务
业务引入：
2012年3月15日，模拟银行金苑支行收到纽约 某银行（与金苑支行有美元账户关系）的汇入销货 款USD5 000，当日美元兑人民币的汇买价为 658.08%（即CNY658.08/USD100，后面的牌价表示 的含义一样），中间价为659.40%，收款方为巧致 工艺进出口公司，转入公司单位存款账户。经办人 员按规定为其办理结汇手续。
为874.01%）经办人员按规定为其办理售汇手续。
银行会计实务
业 务 受 理
凭证、资料 审核
套汇交 易处理
授权、提交和打 印回单 送别客户
后续处理
借：单位活期存款-顺华有限公司 USD12 908.76 贷：外汇买卖（汇买价658.08%） USD12 908.76 借：外汇买卖（中间价659.40%） CNY85 120.40 (USD12 908.76×659.40%) 贷：外汇买卖（中间价84.79%） CNY84 790（HKD100 000×84.79%) 外汇买卖价差 CNY330.40 借：外汇买卖（卖出价84.95%） HKD100 000 贷：汇出汇款 HKD100 000 银行会计实务
银行会计实务
业 务 受 理
凭证、资料 审核
买入交 易处理
授权、提交和打 印回单 送别客户
后续处理
借：汇入汇款 USD5 000 贷：外汇买卖（汇买价658.08%） USD5 000 借：外汇买卖（中间价659.40%） CNY32 970（ USD5 000×659.40%） 贷：单位活期存款-巧致工艺进出口公司 CNY32 904（ USD5 000×658.08%） 外汇买卖价差 CNY66
结汇业务处理 售汇业务处理 套汇业务处理
银行会计实务
基础知识
• 外汇指以外币表示的用于国际结算的支付手段。 • 汇率是两国货币交换时的量的比例关系，即用一定 数量的一国货币去交换一定数量的另一国货币。 活动一 • 从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为买入汇率、 卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。 活动二 • 外汇业务会计核算记账方法采用借贷复式记账法、 记账方式采用外汇分账制以及记账基础采用权责发 生制。
银行会计实务
模块一
基础知识
活动1 活动2 活动3
结售汇业务操作
结汇业务处理 售汇业务处理 套汇业务处理
银行会计实务
业务引入：
外商投资企业顺华有限公司6月15日持有效凭 证从其美元账户（001200101141058）中兑取 HKD100 000汇往香港，支付购货款。（当日美元汇 买价为658.08%，中间价为659.40%，港币卖出价为 84.95%，中间价为84.79%）模拟银行金苑支行经办 人员按规定为其办理套汇手续。
银行会计实务
• 模拟银行金苑支行发生下列业务： • 2012年6月5日，模拟银行金苑支行收到美国某银行 （与金苑分行有美元账户关系）的汇入销货款 USD100 000，当日美元兑人民币的汇买价为 657.58%，中间价为658.62 %，收款方为欧胜通讯 公司（001200110500687），转入公司单位存款账 户。经办人员按规定为其办理结汇手续。 • 要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业 务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签 章与凭证处理以及会计分录的编制。
银行会计实务
银行会计实务
项目一 基本核算方法处理 项目二 单位存款业务处理
内 容 目
项目三 支付结算方式业务处理 项目四 支付结算票据业务处理 项目五 单位授信业务处理 项目六 单位外汇业务处理 项目七 资金汇划与资金清算业务处理
录
项目八 金融机构往来业务处理
项目九 年度决算工作处理
项目十 银行会计综合业务实训
银行会计实务
项目一 基本核算方法处理 项目二 单位存款业务处理
内 容 目
项目三 支付结算方式业务处理 项目四 支付结算票据业务处理 项目五 单位授信业务处理 项目六 单位外汇业务处理 项目七 资金汇划与资金清算业务处理录源自项目八 金融机构往来业务处理
项目九 年度决算工作处理
项目十 银行会计综合业务实训
• 模拟银行金苑分行发生下列业务： • 2012年5月25日欧胜通讯公司持有效凭证从其美元 账户（001200101141036）中兑取60 000英镑汇往 伦敦，支付购货款。（当日美元汇买价为659.08%， 中间价为660.01%，英镑卖出价为1052.72%，中间 价为1047.54%）模拟银行金苑支行经办人员按规定 为其办理套汇手续。 • 要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业 务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签 章与凭证处理以及会计分录的编制。
银行会计实务
项目六 单位外汇业务处理
1
模块一结售汇业务操作 模块二单位外汇存款业务操作 模块三短期外汇贷款业务操作
2 3
银行会计实务
项目六 单位外汇业务处理
1
模块一结售汇业务操作 模块二单位外汇存款业务操作 模块三短期外汇贷款业务操作
2 3
银行会计实务
模块一
基础知识
活动1 活动2 活动3
结售汇业务操作
银行会计实务
• 模拟银行金苑支行发生下列业务： • 2012年6月5日，模拟银行金苑支行收到美国某银行 （与金苑分行有美元账户关系）的汇入销货款 USD100 000，当日美元兑人民币的汇买价为 657.58%，中间价为658.62 %，收款方为欧胜通讯 公司（001200110500687），转入公司单位存款账 户。经办人员按规定为其办理结汇手续。 • 要求：以模拟银行金苑支行柜员的身份进行相应业 务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证签 章与凭证处理以及会计分录的编制。
银行会计实务
模块一
基础知识
活动1 活动2 活动3
结售汇业务操作
结汇业务处理 售汇业务处理 套汇业务处理
银行会计实务
业务引入：
2012年6月15日盛华家电有限公司 （001200101201015）持有关有效凭证向模拟银行 金苑支行购汇EUR50 000汇往德国，支付进口货款。 （当日欧元兑人民币的卖出价为877.50%，中间价
银行会计实务
业 务 受 理
凭证、资料 审核
买入交 易处理
授权、提交和打 印回单 送别客户
后续处理
借：汇入汇款 USD5 000 贷：外汇买卖（汇买价658.08%） USD5 000 借：外汇买卖（中间价659.40%） CNY32 970（ USD5 000×659.40%） 贷：单位活期存款-巧致工艺进出口公司 CNY32 904（ USD5 000×658.08%） 外汇买卖价差 CNY66