企业内部控制 聂新军 编 科学出版社

企业内部控制

聂新军编科学出版社

课后简答题：第二章

1.什么是企业欺诈？企业欺诈有哪些具体表现？

（1）企业欺诈是一种扰乱市场经济秩序正常运作的行为，其危害十分巨大，是构建和谐社会的一大隐患，我们需要通过各种切实可靠的从事抑制这种行为。

公司伪造财务信息，也称为企业欺诈。其包括伪造会计分录，提供虚假交易，人为制造收入波动，欺骗性的高估资产等。

公司内部人的自行交易。包括内部交易，回扣，为牟取个人利益而不当地使用公司资产以及违反有关个人所得税法律规定的人和自行交易行为。

与非法运作的共同基金和对冲基金有关的欺诈。

阻碍公证，做伪证，篡改证据。

（2）企业欺诈的表现

员工欺诈具体的行为迹象包括：

1.员工生活方式发生变化，如消费习惯、行为、态度、语言方式。

2.内部控制、程序、调理或者安全措施的遵守与执行非常差或被忽视。

3.比较少的制度执行检查或者财务信息发生错误、偏差。

4.存货短缺，凭证丢失。

5.外部审计的结果不被重视。

6.越来越多的顾客投诉。

公司欺诈具体的行为迹象包括：

1.公司在多家银行开立了账户，并且已超出所需。

2.不负责现金交易的人不会按惯例核对哪些银行账户、

3.银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来越来越糟糕。

4.紧急借款成为常有的事情。

5.现金的流入与支出不断让公司管理人员大感意外。

6.短期投资的收益低于市场水平。

2.根据企业欺诈理论和内部控制理论阐述如何防范企业欺诈？

答：企业欺诈是一种扰乱市场经济秩序正常运作的行为。企业欺诈理论主要包括欺诈三角理论、白领犯罪理论、薯条欺诈理论、烂苹果理论以及冰山一角领域。根据这些理论，进行企业内部控制理论，来从源头上防范企业欺诈。具体可采取的方法措施如下：①企业需要合理确定企业的战略目标。由企业欺诈理论可知，财务压力是引起企业欺诈的主要因素之一，因此企业战略目标的设定必须建立在企业的实际能力以及充分的市场调研与企业合理的预期发展上。②培养员工行为目标与企业目标相一致。由企业欺诈理论可看出，实施企业欺诈的员工缺乏对企业的归属感与荣誉感，从源头上防范企业欺诈与舞弊的出现。企业应该加强员工的归属感与荣誉感，从源头上防范企业欺诈与舞弊的出现。企业在经营过程中要帮助员工实现人生价值，为员工提高能力创造机会，鼓励员工继续深造，加强行业内的交流学习等。③从企业高层树立良好的内部控制环境。由白领犯罪理论与烂苹果欺诈理论可知，管理层借用职务的便利条件实施企业欺诈与舞弊不容易被察觉。所以，企业高层树立良好的内部控制环境对于抑制企业欺诈现象十分重要。

有效的反舞弊机制，是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。因此做好此方面的工作可以有效方法企业欺诈。④构建一个完善的内部控制系统。结合欺诈三角理论与冰山一角理论相关的观点，企业应该强化内部控制制度，为每一个经济业务处理环节设定责任人，才能在问题发生的初始得到重视从而使问题在恶化之前得到解决。关注小型欺诈行为的苗头，找出内部控制的漏洞并及时解决，同时给予相关责任人以及知情不报的人员相关的处罚。经常检查内部控制的执行情况，对发现的不切实际的内部控制制度进行修改，加强管理层对有关问题的关注。从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五个方面着手，构建一个完善的内部控制系统，可以有效防止企业欺诈。

3．公司治理的核心内容是什么？如何把公司治理与企业内部控制对接？

答案：公司治理的核心是所有者对经营者，尤其是高级经理人员的责、权、利的制衡，这与内部控制权力制衡的核心内容是一致的。

公司治理安排的重大变化从深层次影响内部控制的运行。下面从公司治理的三个主要利益相关者——股东、董事会和经理层（由首席执行官领导），具体分析公司治理结构与内部控制建设的对接。（1）股东对内部控制的嵌入。

内部控制是公司内部治理的监督程序，其作用是负责整个组织活动的有效运行。首先，拥有股票的大股东对公司拥有控制权，每年根据公司章程如何从懂事的提名中遴选、聘用在内部控制中起到监督作用的董事，并决定对公司日常生产经营起到决策控制权的高层经理人选，以此来对公司经营管理和决策效果进行控制。其次，股东的持股比例决定了股东参与公司经营管理的程序大股东与公司的利益具有较强的相关性，因而有足够的动机参与到公司经营管理中去；小股东由于股权数量的微小、参与管理的机会较少，基本不参加公司的经营决策。（2）董事会对内部控制的嵌入。董事会为公司治理的核心，是联系公司的所有者与经营者的纽带，也是内部控制中控制环境的重要因素。从内部控制而言，董事会的角色是对责任进行委托，对整个公司的内部控制有效性负有最终责任。其包括对各个委员会负责的内部控制进行监督与评价，对风险管理进行督导与调整。（3）高级经理层（由CEO领导）对内部控制的嵌入。CEO作为企业的领导人，作为负责内部控制的高层管理着，有能力对公司产生巨大影响。可以说，内部控制有效性与否很大程度上依赖于CEO的表现。从内部控制角度来看，CEO负责对公司的高级管理人员进行组织计划、指导监督，对内部控制的要素进行运营与实现，从而实现公司内部控制的监管目标。

内部控制与公司治理之间相互影响、相互促进。内部控制的简历要以公司治理有效性为实现的目标，公司治理结构的完善要以建立健全内部控制规范为基础，内部控制与公司治理相得益彰。

4.

答：一，强调人的价值在决定内部控制效果上的重要作用，对员工的价值进行有效的管理，有利于企业提高经济效益，促使企业目标顺利实现。

二，合理制定企业战略目标，企业战略目标设定应该建立在企业的能力以及企业发展的合理预期上。现实，许多企业经营失败是因为过高的企业战略目标所致。

三，提高识别风险因素的能力，要防止利用上述这些因素做掩护进行欺诈和舞弊，则必须提高识别导致风险发生因素的能力。