《讲义会计实务》PPT课件

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• (二)其他货币资金的核算
• 企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记 其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金 的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有 的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种 类设置明细科目。
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• “知识点5”应收票据 • （一）核算内容 • 1.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务
• 借：应收账款百度文库
1755000
• 贷：主营业务收入
1500000
•
应交税费—应交增值税（销项税额）255000
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• 3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月 期的商业承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品 货款。
• 借：应收票据
1755000
•
贷：应收账款
1755000
•
6月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面
金额1755000元存入银行。
• 借：银行存款
1755000
•
贷：应收票据
1755000
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“知识点6”应收账款 （一）应收账款的内容 1.货款或劳务款； 2.增值税销项税额； 3.代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【注】如果发生商业折扣，按照扣除商业折扣（打折）后 的金额收取款项，所以商业折扣不影响应收账款的计价 。如果发生现金折扣，企业应按总价法核算，应按照没 有扣除现金折扣之前的总金额入账，待实际发生现金折 扣时，销售方作为理财费用，记入当期财务费用。
等而收到的商业汇票。 2.商业汇票：
• 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票。（区别于银行汇票）
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3.商业承兑汇票和银行承兑汇票区别
付款人无力支付时的处理方式不同：
（1）商业承兑汇票：付款银行退票，由收付双方
自行处理，银行不负责付款；
（2）银行承兑汇票：付款银行垫款，视为付款方
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• （三）资产的确认条件 • 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还
要同时满足以下两个条件： • 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业； • 2.该资源的成本或价值能够可靠地计量
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”知识点2“库存现金 （一)定义：库存现金是指通常存放于企业财会部门 、由出纳人员经管的货币。 【注】存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属 于货币资金，而作为“备用金”科目核算 。 (二）现金使用范围
• 2.通过银行存款余额调节表，调节后的存 款余额表示企业可以动用的银行存款数。
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”知识点4“其他货币资金 （一）内容 1.指企业除现金、银行存款以外的其他各种
货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票 存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 投资款、外埠存款等。 【注】备用金、商业汇票不属于其他货币资金。
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现金短缺处理流程图
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2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或 单位的，计入其他应付款；属于无法查明 原因的，计入营业外收入。 现金盈余处理流程图
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例1.
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例2.
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”知识点3“银行存款余额调节表的编制
（一）要求：日结月结；“银行存款日记账”应
对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点 以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行 转账支付。
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(三)现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺
或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按 管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司 赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他 原因，计入管理费用。
借款；承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出
票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
另外，企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银
行按票面金额的万分之五交纳手续费。
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• （二）核算
• 1.取得应收票据和收回到期票款
• （1) 销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票：
• 借：应收票据
• 贷：主营业务收入
•
应交税费——应交增值税（销项税额）
• (2)商业汇票到期收回款项时：
• 借：银行存款
• 贷：应收票据
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• (3) 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：
• 借：应收票据
• 贷：应收账款
• 2.应收票据的转让
• 企业将持有的商业汇票背书转让取得所需物资时：
• 借：材料采购（或原材料、 在途物资、库存商品）
定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次
。
（二）未达账项：
所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之
间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与
银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账
，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账
款。
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发生未达账项的具体情况有四种：
①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账
第一章
资产
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知识点分析
“知识点1”资产的概念和特征 （一）资产的概念
• 资产是指企业过去的交易或者事项形成的 、由企业拥有或者控制的、预期会给企业 带来经济利益的资源。
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（二）资产的特征 1.资产预期会给企业带来经济利益 如果某一项目预期不能给企业带来经济利益，就不能将其 确认为企业的资产。前期已经确认为资产的项目，如果不能再 为企业带来经济利益，也不能再确认其为企业的资产。 2.资产应为企业拥有或者控制的资源 如果企业既不拥有也不控制资产及其所能带来的经济利益， 就不能将其作为企业的资产予以确认。 3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的 只有过去的交易或者事项才能产生资产，企业预期在未来 发生的交易或者事项不形成资产。
大于银行对账单余额）
②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账
小于银行对账单余额）
③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账
小于银行对账单余额）
④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账
大于银行对账单余额）
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• （三）注意的问题 • 1.银行存款余额调节表只是为了核对账目，
并不能作为调整银行存款账面余额的记账 依据；
•
应交税费—应交增值税（进项税额）
• 贷：应收票据
•
银行存款（可能在贷方）
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3.应收票据贴现 借：银行存款 ---实际收到的金额 财务费用 ---贴现息 贷：应收票据 ---票面价值
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• 【例题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产 品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手 续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会 计分录：