审计练习 第十章 审计报告与管理建议书
审计管理建议书
审计管理建议书审计管理建议书审计管理建议书1一、管理建议对审计报告的影响《__审计实务__第2号——管理建议书》（以下简称实务__2）规定：管理建议书是指注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部__重大缺陷提出的书面建议。
从定义来看，管理建议书描述的重大__缺陷可能会导致会计报表的错报或者漏报，从而影响审计意见的准确性，因此在出具管理建议书时，注册会计师要充分考虑对审计意见的影响。
一方面，可能存在审计意见不准确的风险，如管理建议书提到的已被利用的重大缺陷，是否导致会计报表出现未调整的重大差错、而审计报告未加以披露的风险；另一方面，可能存在审计程序执行不足从而导致审计证据不足的风险，如管理建议书提到的可能会被利用的重大__缺陷，而未履行充分、完整的审计程序，只是以较小、具有__性的样本量，或者用其他测试来替代应履行的实质性测试。
通过下面的案例1，可进一步证实当发现重大__缺陷时，注册会计师潜在的风险。
案例1：注册会计师甲在管理建议书中提到，A公司银行存款的对账工作由出纳完成，出纳从银行取回对账单，并编制余额调节表。
会计仅对调节表进行了简单复核，未对未达账项进行认真的审核。
注册会计师建议A公司派__的第三人认真完成银行的对账工作。
两个月后，A公司拟采纳注册会计师的建议时发现出纳潜逃，在会计对账后才知道，出纳已通过盗盖公章的方式多次私开现金支票，至对账日累计未归还金额高达500万元，其中截至年报审计的期末时点，已造成350万元资金亏空。
A公司管理层认为，注册会计师甲明知该公司银行对账__存在重大缺陷，在审计中，对账单的审核和银行询证等审计程序仍完全依赖出纳完成，没有派人参与函证，对账单的审核也过于草率，从而使得管理层未能及时发现出纳舞弊，会计师事务所及注册会计师应当承担重大过失责任。
其后经律师协调，强调了会计责任和审计责任的不同，__了注册会计师的责任，但是，该事项影响了会计师事务所以及注册会计师甲的执业信誉，破坏了与相关客户的长期合作关系。
审计管理工作的建议书
审计管理工作的建议书审计管理工作的建议书范本审计管理的工作主要是对审计机构和审计人员的管理，我们可以把自己合理化建议向领导提出来。
店铺为大家精心准备了审计管理优秀建议书，欢迎大家前来阅读。
审计管理建议书范本篇一1)减轻审计风险，一旦审计失败，我们举证管理建议书，可以一定程度上证明我们关注到了企业的管理不足，是企业的管理水平，会计基础工作太差，我们尽力了，但仍不可避免的存在固有局限。
2)管理建议书一般报送给财务总监及以上级别的人看，如领导很重视，可以改进管理，来年我们连续审计就会相对轻松，不会打一年比一年累的乌龙球。
3)如管理层不重视我们提供的管理建议书，我们可以借此向委托方提出提高审计收费的理由。
4)管理建议书作为一项附加的服务，可以让被审计单位认为我们不是“审账”，接洽我们不是会计人员的事，我们是可以提供增值服务的，从而进一步维系客户关系，提升团队形象。
审计管理建议书范本篇二一、经营审计和管理审计及其特点的比较经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性和有效性的审查，借以检查和证明被审单位经营责任的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。
管理审计是指对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益。
经营审计与管理审计相比，主要就有以下特点：1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。
业务经营审计的对象是供产销活动过程及生产力诸要素的运动，是企业的劳动(包括活劳动和物劳动)消耗过程、资源的占用情况和产品的产出过程，也就是直接审查投入、产出情况。
所以它是比管理审计更为直接的一种经济效益审计。
2.业务经营审计的范围是企业的基本经济活动及业务经营活动。
以工业企业来说，供产销活动是基本经济活动，是审查的重点。
附属商业、门市部、运输服务和福利服务等经营活动是工业企业的附属，辅助、服务于生产的经济活动，必要是也应进行审查。
审计习题
习题10题目1注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查,通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属(错)题目2应付账款通常不需要函证,如函证,最好采取否定式函证(错)题目3请购单可由手工或计算机编制,不但须事先编号,而且每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人签字批准(错)题目4企业验收商品时,首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对(错)题目5购货与付款循环中常用的内部控制测试“观察有无未记录的卖方发票存在”不仅可证实及时性的内部控制目标,而且可证实完整性的内部控制目标(对)题目6虽然固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围,但是注册会计师检查评价企业的内部控制时,应当了解固定资产的保险情况(对)题目7一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款,况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额(对)题目8进行应付账款函证时,注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债务人,那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证;同样,当选择重要的应付票据项目进行函证时,不应包括余额为零的项目(错)题目9应付账款的函证最好采用肯定式,但不需具体说明应付金额(错)题目10审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额,注册会计师应提请被审计单位编制重分类分录,并将这些借方余额在资产负债表中列为资产(对)题目11如果被审计单位对投资性房地产后续计量选用公允价值模式,则应对投资性房地产按规定计提折旧(错)题目12在初次审计的情况下,注册会计师应对固定资产在累计折旧的期初余额进行较全面的审计,最理想的方法是彻底审计自被审计单位设立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录(对)题目13审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理(对)题目14为了证实被审计单位的固定资产是否受留置权限制,注册会计师通常应审核有关的权益类项目(错)题目15注册会计师实地观察固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产(错)题目16注册会计师对融资租入固定资产实施审计程序时,除可参照经营租赁固定资产的检查要点外,还要注意审查租入固定资产是否已登入了备查簿(错)题目17注册会计师在检查因清产核资、资产评估调整的固定资产时,应取得有关清产核资报告、资产评估报告,检查其会计处理是否正确(对)题目18如果注册会计师对折旧的总的计算结果和被审计单位的折旧总额相近,就可以适当减少累计折旧和折旧费用的控制测试工作量(错)题目19对于因资产评估调整累计折旧的,应取得有关资产评估报告,检查其会计处理是否正确(对)题目20在检查固定资产减值准备的披露是否恰当时,只需关注其在财务报表附注披露上的恰当性(错)题目21对应付票据的函证未回函时,可再次函证或采取其他替代审计程序(对)题目22应付票据函证只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据(错)习题11题目1因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货,所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。
审计管理建议书
审计管理建议书审计管理建议书篇一:审计管理建议书 2005年中期审计管理建议书公司决策层:本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。
问题主要集中在以下几点:一、财务管理及会计核算会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
才能为公司的决策提供有用的会计信息。
在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。
财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。
并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。
因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算:建立集团公司统一的财务管理制度1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。
并建立一套完整的《集团财务管理制度》。
内容应涉及:基础财务制度类制度;资金管理类制度;费用管理制度;财产物资管理制度;预算管理制度等。
2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。
3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。
财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。
被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。
审计建议书
审计建议书
尊敬的客户：
根据我们对贵公司的审计工作，我们提出以下建议，以帮助贵公司提高财务管
理和内部控制的效率和效果。
首先，我们建议贵公司在财务管理方面加强内部控制，确保财务数据的准确性
和可靠性。
贵公司应加强对财务流程的监控和审查，建立健全的财务制度和流程，确保资金的合理使用和安全保障。
其次，我们建议贵公司加强对风险管理的重视，建立健全的风险管理制度和流程，及时发现和应对潜在的风险，确保贵公司的资产和利益受到有效保护。
另外，我们建议贵公司加强对财务报表的审查和监督，确保财务报表的真实性
和完整性，避免因财务信息不准确或不完整而给贵公司带来潜在的风险和损失。
最后，我们建议贵公司加强对内部人员的培训和教育，提高员工的财务管理和
内部控制意识，确保每位员工都能够遵守公司的财务管理制度和流程，减少因人为因素导致的财务风险。
总之，我们建议贵公司在财务管理和内部控制方面加强监督和管理，确保财务
数据的准确性和可靠性，有效防范和化解潜在的风险，提高财务管理的效率和效果。
希望我们的建议能够对贵公司的发展和管理有所帮助，如果贵公司有任何疑问
或需要进一步的帮助，欢迎随时与我们联系。
谢谢！
此致。
敬礼。
《审计学原理》综合练习(一)
《审计学原理》综合练习（一）一．单项选择题1．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（）。
A 1994年1月1日B 1995年1月1日C 1996年1月1日D 1997年1月1日2．审计的客体是（）。
A 被审计单位B 专职审计机构或人员C被审计的经济活动 D 有关法规和标准3．民间审计属于（）。
A任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计4．审计通知书应由（）下达。
A 会计师事务所B 国家审计机关C 内部审计机构D 审计小组5．《一般公认审计准则》适用于民间审计实施的（）。
A 财务报表审计B 离任审计C 财政审计D 经济效益审计6．被审计单位的会计核算工作本身发生的重大差错的风险是（）。
A固有风险 B 控制风险 C 抽查风险D经营风险7．不相容业务分工，即禁止（）经济业务。
A一机构承办 B 一组人承办 C 一人包办 D 包办8．内部控制源于（）。
A会计 B 审计 C 统计 D 控制9．当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。
A无保留意见 B 保留意见C否定意见D无法表示意见10．管理建议书与审计报告的区别主要是（）。
A 时间不同B 对象不同C 编写不同D 地点不同二．多项选择题1．只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
A 审计人B 被审计人C 审计委托人D 当事人2．审计的基本职能有（）。
A 经济监督B 经济司法C 经济评价D 经济鉴证3．审计风险=（）×（）×（）。
A固有风险 B 抽样风险 C 控制风险D检查风险4．审计业务约定书的内容有（）。
A 审计范围B 审计目的C 审计计划D 审计事项5．审计证据按形式分类，可分为（）。
A 实物证据B 书面证据C 口头证据D 环境证据6．填制审计工作底稿在形式上的要求是（）。
A 要素齐全B 格式规范C 标识一致D 记录清晰7．流程图法的优点有（）。
A 直观B 省事省力C 深入D 灵活8．审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若干（），就构成了不同的（）。
注会审计【047】第十章 审计工作底稿(1)
第十章 审计工作底稿本章考情分析本章属于中频率、中分值、低难度的章。
考试题型：以选择题为主，偶尔也考简答题，平均每套试卷的分值大约为2-3分。
本章介绍与审计工作底稿相关规定与规范，涉及专业判断较少。
难度低、篇幅短，容易理解。
本章内容框架⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧复核、归档后的变动归档期限、保存期限归档性质、档案结构归档要求工作底稿的若干要素素影响格式的若干考虑因格式要素底稿的形式与内容编制的目的与要求基本要求审计工作底稿本章内容讲解第一节 审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义审计工作底稿涉及到审计的方方面面。
包括法律责任、职业道德、质量控制、审计计划、审计证据、控制测试、实质性程序、审计报告等。
1.内容：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
2.用途：审计工作底稿是审计证据的载体。
3.来源：是审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
二、审计工作底稿的编制目的1.作用：审计工作底稿(1)形成了审计报告的基础，(2)可用于质量控制复核，(3)用于监督会计师事务所对审计准则的遵循情况，(4)用于第三方的检查，(5)还可能用于法律诉讼(证明自己没有过错)等。
2.目的：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）[对外]提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和实施审计工作；（2）有助于项目组成员对是否履行 “指导、监督与复核审计工作的责任”进行监督；（3）使项目组说明其执行工作的情况；（4）保留为未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会实施职业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求编制审计工作底稿，应使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.就重大事项得出的结论。
审计建议书与意见书
审计建议书与意见书一、概述根据我所参与的审计工作，就相关企业的财务报表以及内部控制进行了全面的审计。
在此过程中，我们发现了一些问题并就其提出了建议，同时也对企业的财务报表给予了意见。
本文将就审计建议书与意见书的具体内容进行详细阐述。
二、审计建议书1. 改进内部控制制度根据我们对企业的内部控制的审计结果，发现存在一些缺陷和风险。
因此，我们建议企业应加强对内部控制的建设，特别是在风险管理、流程规范、业务流程控制等方面提升控制措施。
此外，应建立完善的内部控制制度和监控机制，以减少潜在的风险和错误。
2. 加强财务管理企业在财务管理方面存在一些问题，如会计凭证的填报错误、财务报表的编制不规范等。
我们建议企业建立起完善的财务管理制度，加强财务人员的培训和意识，确保财务数据的准确性和及时性。
此外，应加强与财务相关的内部审计工作，对财务报表的编制过程进行全面检查和监督。
3. 提升财务报表的透明度在审计过程中，我们发现企业的财务报表在某些方面缺乏透明度，例如对重要会计政策的披露不足、和关联交易的披露不明确等。
因此，我们建议企业在编制财务报表时，注重会计政策和披露的规范性，确保财务报表的真实、完整和准确。
三、审计意见书基于对企业财务报表的审计工作，我们对其表达如下意见：1. 合理性根据我们的审计，企业的财务报表符合相关的会计准则和法规要求，反映了企业财务状况、经营成果和现金流量的真实、准确。
2. 一致性企业的财务报表在年度间保持了良好的一致性，与往年的财务报表相比没有重大差异。
3. 披露企业对重要会计政策和披露进行了适当的披露，使用户能够全面了解企业的财务状况和经营成果。
4. 重大事项我们未发现与企业财务报表相关的重大违规行为、重大错误或潜在的违规行为。
综上所述，我们认为企业财务报表的编制和披露符合相关法规和会计准则的要求，并能客观、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
四、总结在审计过程中，我们对企业的内部控制和财务管理提出了一些建议，以提高企业的运营效率和风险控制能力。
审计建议书与意见书
审计建议书与意见书尊敬的XXX公司：根据我方对贵公司财务状况进行的审计工作，现将审计发现与建议书与意见书呈报如下：一、审计发现：（一）财务记录和报表的真实性与准确性通过对贵公司财务记录和报表的审计工作，我方发现贵公司在会计准则遵循方面存在一些问题。
具体来说，贵公司在资产计价、负债确认、收入确认和费用确认等方面存在未按照会计准则执行的情况。
我们建议贵公司加强对会计政策和准则执行的监管，确保财务记录和报表的真实性和准确性。
（二）内部控制制度在审计过程中，我方发现贵公司的内部控制制度存在一些弱点，对贵公司财务风险的控制不够充分。
建议贵公司完善内部控制制度，包括加强对重要财务流程的审计和监督，提高财务风险的防范和应对能力。
（三）财务风险管理根据我们的审计结果，贵公司在财务风险管理方面存在一些不足之处。
贵公司应加强对市场风险、信用风险和流动性风险等方面的管理，建议贵公司建立起健全的财务风险管理体系，提高财务风险应对的能力。
二、审计建议：（一）加强会计准则执行我方建议贵公司严格按照相关的会计准则执行，确保财务记录和报表的真实性和准确性。
贵公司应加强对会计政策和准则的培训，提高财务人员的专业素质和会计意识。
（二）加强内部控制为了减少财务风险和防范财务舞弊的发生，贵公司应加强内部控制制度的建设。
建议贵公司完善重要财务流程的审计、监督和风险控制机制，确保财务事项的规范运作和数据的准确性。
（三）建立财务风险管理体系贵公司应建立健全的财务风险管理体系，包括市场风险、信用风险和流动性风险等方面的管理。
建议贵公司制定明确的财务风险管理政策和流程，建立风险监测和预警机制，提高财务风险应对的能力。
三、审计意见：根据我方对贵公司财务状况的审计工作，综合审计发现和建议，我方对贵公司财务报表的真实性与准确性表达如下意见：（一）财务报表真实性与准确性：经过审计，贵公司财务报表真实、准确地反映了贵公司财务状况、经营成果和现金流量。
（二）内部控制：贵公司内部控制制度存在一定的不足之处，但未对财务报表的真实性与准确性产生重大影响。
审计建议意见书
审计建议意见书编写审计建议意见书日期：XXX年XX月XX日被审计单位：XXX公司审计人员：XXX审计师尊敬的管理层：我代表审计团队，对贵公司进行了全面的审计工作，并根据审计结果提出了以下建议和意见，希望对贵公司今后的经营管理有所帮助。
一、内部控制体系建设1. 加强财务内部控制，建立健全的制度和流程，确保账务准确、完整和及时进行记录和汇总。
2. 加强风险控制，建立风险识别和评估的机制，及时采取防范和控制措施，减少潜在风险对公司经营的影响。
3. 增加内部审计资源，建立定期内部审计机制，加强对各项业务活动、财务状况的监督和审计，提高对公司经营状况的了解。
4. 增强员工培训和教育，并建立健全的考核机制，提高员工对财务和内部控制的意识和责任感。
二、财务报表真实性和准确性1. 加强财务报表编制过程的风险识别和控制，确保公司财务报表的真实性和准确性。
2. 加强财务报表的披露，依法依规披露与公司经营活动相关的重大事项，提高和完善信息披露的透明度。
3. 建立健全的财务报表审查和修正机制，减少会计差错和错误的发生，确保财务报表的准确性和可靠性。
三、合规风险管理1. 完善公司内部合规规章制度，确保公司经营活动符合相关法规和公司治理要求。
2. 提高对合规风险的识别和分析能力，定期评估公司合规风险，采取有效防范措施，降低合规风险的发生概率。
3. 严格按照合规规定操作，确保公司合规管理的有效性和可行性。
四、公司治理和经营管理1. 加强公司治理结构建设，健全董事会、监事会和高级管理层之间的沟通与协作机制，提高公司决策的科学性和有效性。
2. 建立完善的经营管理体系，科学制定公司经营目标和计划，实施有效的绩效评估和控制措施，提高公司的经营效益和竞争力。
3. 增强公司内部沟通和协作能力，加强团队建设，提高员工的责任感和团队合作意识，推动公司发展和持续改进。
4. 加强风险管理和内部控制的融合，确保公司的风险管理与内部控制相互促进和共同作用，最大程度地降低风险对公司经营的影响。
审计管理层建议书
审计管理层建议书审计管理层建议书审计管理层建议书【1】什么是管理建议书所谓管理建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出书面建议。
现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书。
管理建议书的内容(1)标题。
管理建议书的标题应当统一规范为“管理建议书”。
(2)收件人。
管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。
(3)会计报表审计目的及管理建议书的性质。
管理建议书应当指明审计目的是对会计报表发表审计意见。
管理建议书仅指出了注册会计师在审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，不应被视为对内部控制发表的签证意见。
所提建议不具有强制性和公证性。
(4)内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。
管理建议书应当指明注册会计师在审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改进但本期仍然存在的重大缺陷。
(5)使用范围及使用责任。
管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当局内部参考，因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在会计师事务所无关。
(6)签章。
管理建议书应当由注册会计师签章，并加盖会计师事务所公章。
管理建议书的作用其作用表现在两个方面：一方面，由于注册会计师的职业特点，在审计过程中按规定需要检查被审计单位的内部控制系统，能够了解被审计单位经营管理中的关键所在。
通过管理建议书，可以针对内部控制弱点，提供进一步完善内部控制，改进会计工作，提高经营管理水平的参考意见。
这种意见最及时，有效，能促使被审计单位注意加强控制，改善工作，以防止弊端的发生。
另一方面，注册会计师借助管理建议书，事先提出了改进建议，可以把注册会计师的法律责任降低到最低限度。
审计管理层建议书【2】企业贷款1790万元提供了担保。
除上述二单位外，其他被审计单位均未提供或有负债方面的资料。
审计管理建议书范文
审计管理建议书审计管理建议书范文审计管理建议书范文(一)集团公司决策层:经过近半年时间对集团公司的了解及部分下属子公司的审计，觉得有必要对内部审计的有关知识和我们公司内部审计的运作思路作粗浅的探讨，提出对公司内部审计工作建设的一些意见和建议。
不当之处望予以谅解。
此建议书主要包括以下方面进行：一、内部审计及其发展概况二、内部审计的任务及作用三、内部审计部门的设臵四、内部审计章程五、集团目前阶段和可预见阶段内部审计的主要任务六、加强内部审计机构力量的建议在我国，内部审计在组织中发挥着越来越重要的作用，愈来愈受到重视，在经济发展最活跃的长江三角洲、珠江三角洲一带，内部审计在包括民营企业在内的众多大中型企业中得到迅速的发展。
那么,什么是内部审计?内部审计究竟能发挥什么作用?一、内部审计及其发展概况：什么是内部审计?在国际内部审计协会的《内部审计实务标准》中是这样定义的“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。
”从内部审计的发展来看，现代内部审计已经历了第一和第二阶段，并且已处于第三阶段的边缘。
内部审计的第一阶段：1941年以前为内部审计发展的第一阶段，在这一阶段，内部审计主要是为了防止财务收支的错误和舞弊，而对财务收入和支出进行的审计。
由于这种审计仅仅重视财务收支，而对实物资产的流失无法控制，从监督的性质上看属事后监督，易造成损失无法挽回,也起不到事前预防的作用。
内部审计的第二阶段：1941年,在内部审计中引入了“内部控制”的概念，从而内部审计的范围扩大到以各项管理控制制度为主的各项经营管理活动，包括采购、生产、销售、财务、人事等整个经营活动，从审计的类型上扩大到财务审计、离任审计、绩效审计、工程质量审计、重大经济合同审计等，从监督的性质上看包括事前、事中、事后等整个业务过程的监控。
在此阶段，内部审计能有效的保证包括实物资产在内的所有资产的安全和完整、财务信息的真实可靠、经济资源不被浪费、经营活动朝着经营目标进行等, 但面对错综复杂的环境，不能有效的发挥风险防范作用。
审计建议书
审计建议书
尊敬的客户：
经过对贵公司的财务状况进行审计后，我们发现了一些问题并提出了一些建议，希望对贵公司的经营和管理有所帮助。
首先，我们发现贵公司在财务记录和报告方面存在一些不规范的问题，包括账
目不清晰、凭证不完整、报表不准确等。
我们建议贵公司加强财务管理，完善财务记录和报告制度，确保财务信息的准确性和完整性。
其次，贵公司在成本控制和预算管理方面也存在一定的问题，导致了部分成本
的过高支出和预算的不合理安排。
我们建议贵公司加强成本控制和预算管理，合理安排预算，控制成本，提高盈利能力。
另外，贵公司在内部控制和风险管理方面也需要加强，以防范可能出现的风险
和损失。
我们建议贵公司建立健全的内部控制制度，加强风险管理，提高企业的抗风险能力。
最后，我们建议贵公司加强对员工的培训和管理，提高员工的专业素质和责任
意识，以提升企业的整体竞争力。
总之，我们希望贵公司能够重视我们提出的建议，并积极采取措施加以改进，
以实现企业的可持续发展和长期利润最大化。
祝贵公司财运亨通，事业蒸蒸日上！
此致。
敬礼。
审计公司敬上。
审计建议书与意见书
审计建议书与意见书尊敬的××公司：为了进一步提高贵公司的财务管理水平，同时发现并解决存在的问题，我们对贵公司的财务状况进行了全面审计。
在审计过程中，我们发现了一些问题，并针对这些问题提出了建议。
以下是我们的审计意见和建议：一、审计意见根据我们的审计工作，我们认为贵公司的财务报表真实、准确地反映了贵公司的财务状况和经营成果。
同时，我们将贵公司的财务管理体系与相关法规进行了比对，发现贵公司在财务管理方面存在以下问题：1. 会计政策和估计不合理在审计过程中，我们发现贵公司的会计政策和估计存在不合理之处。
特别是在确认收入和计提坏账准备方面，贵公司存在过度乐观的情况。
我们建议贵公司对会计政策和估计进行修订，确保其符合相关法规和准则。
2. 内部控制不完善我们发现贵公司的内部控制存在一些缺陷。
例如，贵公司在资产管理、库存管理和现金流程等方面存在风险。
我们建议贵公司加强内部控制，建立完善的内部审计体系，防止财务风险的发生。
3. 业务风险管理有待加强贵公司的经营业务存在一定的风险，尤其是与供应商和客户之间的合作关系。
我们建议贵公司加强对业务风险的管理和控制，与供应商和客户建立长期稳定的合作关系，降低业务风险的发生概率。
基于以上审计结果和发现，我们对贵公司提出以下建议：二、审计建议1. 修订会计政策和估计建议贵公司重新评估会计政策和估计，确保其合理、准确地反映贵公司的经营业绩。
同时，建议贵公司加强对会计政策的制定和修订的审慎性，确保其符合相关法规和准则的要求。
2. 加强内部控制贵公司应加强内部控制的建设，确保各项财务活动的规范性和可控性。
建议贵公司建立完善的内部审计体系，定期检查和评估内部控制的有效性，并及时修复和改进存在的问题。
3. 健全风险管理体系建议贵公司建立健全的风险管理体系，对业务风险进行全面、系统的识别、评估和控制。
贵公司应加强与供应商和客户的沟通与合作，建立长期稳定的合作关系，从根源上降低业务风险。
审计管理建议书
审计管理建议书(总3页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--审计管理建议书审计管理建议书范文600字尊敬的陈总：您好!上次我们交流之后，我对公司的业务范围，以及财务状况，有了一个初步的了解，现就陈总提出的三个方面，谨慎的提出我的几点建议：1、对内内控方面：对内，我们除了项目预算之外，还需要建立健全完善的内部预算机制，对于管理费用，销售费用的控制，我们需要有年度财务预算，季度的，月度的，每个所属部门，都需要定期的上报本部门本月度的财务预算和资金计划，使得一切费用的发生，是在预算之内，特殊情况需要超出预算的，必须经过部门负责人和公司领导审查，通过之后，才可以发生。
对于管理费用中的特定项，比如业务招待费，差旅费等等的发生，应当先申请，控制在在规定额度之内。
2、对外融资方面：首先，我不是非常的了解公司当前的资产负债率，当然，如果传统的融资模式已经考虑过了，那么，我们现在可以考虑项目担保的融资模式，目前我接洽的并且关系非常亲近的融资机构有瑞桥担保，新华信托，华夏银行加州支行等。
对于反担保措施的考虑上，不是大的问题，我们最近才做了一个1000万的担保贷款，担保公司和银行的合作业务之中，我们可以利用担保公司的需求，借我们的项目，去实现这个融资，比如，担保公司也需要从银行融资出去，他们的主要业务，就是对外放息，我们与担保公司合作，贷出的资金，各用一半或者是各用一部分，这就是担保公司的需求，在这样的合作模式之下，反担保措施，就会成为一个形式化的东西，当然，这样就要求项目必须可靠，对于还款的保障必须严格。
目前，就我了解的公司状况来说，不必走信托渠道去融资，一个原因，是规模不能达到信托的要求，再者是信托融资成本过高。
3、内部团队建设：内部一个完整的财务体系，需要设立这几个岗位：主办会计，主要负责公司内部全面的财务核算，根据既定的公司财务制度，审核所有成本费用，参与审核内部预算及项目预算，参与审定资金计划，编制公司全面经营的财务报告，定期提交公司总经理和董事长关于公司经营的`财务成果报告;根据预算和资金计划，提出资金使用的预警报表，以及内部财务档案的管理;对外会计，主要负责纳税申报，融资报表的编制，配合会计师事务所完成公司的融资审计报告以及年度审计报告，参与内部预算和项目预算的核价工作;负责公司对外销售发票的开具等等;预算员，负责编制项目预算，和公司财务预算，一方面根据定额，但也要结合市场的实际情况，编制的预算，最大可能的贴合市场实际，参与材料的实际市场核价，并签署意见，出纳，主要银行现金事务，现金银行日记账等等，日常费用的收支，定期与会计核对，配合公司内部审计，包括现金银行帐的审计工作;财务总监，负责编制公司的年度，季度财务预算，确定对外融资方案，指导会计完成融资机构所需要的资料，审核成本，费用，审核内部财务报告，审定资金计划;对于应收，应付等款项的管理等等。
审计练习 第十章 审计报告与管理建议书
第十章审计报告与管理建议书一、单项选择题1. 如果注册会计师在被审计单位财务报表报出后知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，但被审计单位的管理层不采取任何行动，则注册会计师应当（）。
A. 通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出B. 根据该事项对财务报表的影响重新出具保留意见或否定意见的审计报告C. 采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层D. 因为是在财务报表报出日后发现的事实，所以注册会计师没有义务采取行动2. 注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是（）。
A. 审核银行存款函证回函B. 审核应收票据函证回函C. 审核律师声明书D. 审核长期股权投资函证回函3. 如果注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在影响持续经营能力的事项或情况，管理层已经在财务报表附注中进行了披露，此时注册会计师可能出具的审计报告类型是（）。
A. 保留意见的审计报告B. 带强调事项段的保留意见的审计报告C. 带强调事项段的无保留意见的审计报告D. 标准无保留意见的审计报告4. A 和B 注册会计师对Y 公司2010 年度的财务报表进行了审计，发现由于Y 公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y 公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y 公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。
截至审计报告日，Y 公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。
这些迹象表明，贵公司已不具备持续经营能力，却还是按照持续经营的假设条件编制财务报表。
A 和B 注册会计师应出具（）。
A. 否定意见的审计报告B. 无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段C. 按照特殊目的业务审计报告的规定办理D. 保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况二、多项选择题1. 下列有关管理层声明的说法中正确的有（）。
审计报告与管理建议书
当审计人员遇到可能对被审计单位会计报表产 生重大影响的个别重要事项时，应在审计意见 中加以保留。 如果性质严重，应出具否定意见的审计报告。
上述保留事项可归纳为以下三类： 1．未调整事项。 即被审计单位会计事项的处理与审计人 员的看法不一致，又拒绝进行调整，而 这种不一致所产生的差异能够准确地予 以计量。 审计人员应将这些对审计意见有较大影 响的内容在审计报告中 明确提出 ， 并说 明理由 ，指出这些调整事项对被审计单 位提供的会计报表可能产生的影响。
三、否定意见审计报告
否定意见 是指与无保留意见相反，提出 否定 会计报表公允地反映被审计单位财 务状况、经营成果和现金流量的审计意 见。
当未调整事项、审计范围受到限制及违 反一贯性原则的事项等对会计报表的影 响程度在一定范围内时，审计人员可以 发表保留意见。 但如果其影响程度超出一定范围，致使 会计报表无法被接受，被审计单位的会 计报表已失去其价值，此时，审计人员 既不能发表保留意见，又不应不发表意 见，因而只能发表否定意见。
（3）因不符合一贯性原则的事项而发表 保留意见的审计报告 说明段：
经审查，我们发现贵公司在20××年度内的原 材料采用后进先出法，而上年度采用的是先进 先出法。由于上述存货计价方法的变更，导致 贵公司20××年度的利润总额减少××元。
意见段：
我们认为，除本报告第二段所述存货计价方法 变更造成的影响外，上述会计报表符合《企业 会计准则》和《企业会计制度》的有关规定， 在所有重大方面公允地反映了贵公司20××年 12月31日的财务状况及20××年度经营成果 和现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了 一贯性原则。
三、审计报告的基本内容
2021年审计管理建议书3篇
There is a process for everything. Hold on and hold on again.整合汇编简单易用（页眉可删）2021年审计管理建议书3篇审计管理建议书篇1我们根据授权对__X项目部的经营情况进行了审计，在审计过程中我们注意到公司在工程管理方面存在很大的风险，建议公司管理当局引起高度重视，具体情况如下：一、人工费支付方面：公司对施工队没有统一签证劳务承包合同，对人工费结算的单价没有标准，在配制、支拆模板分部工程结算中，存在没有签订合同的施工队结算单价比签订合同的施工队的单价高1.5倍，截至20__年11月25日支付的166万元人工费没有人工费结算单。
我们认为，对施工队应签订劳务承包合同，明确人工费结算的单价和具体的施工内容，支付人工费应以人工费结算单显示的实际施工内容为依据。
否则会造成以下影响：1、不能确定支付人工费的合理性，可能会存在多支付人工费的情况；2、可能会发生相关人员舞弊行为；3、可能会提高工程实际成本，从而减少公司利润。
针对目前公司的现状，我们建议：（一）、由于施工队伍的广泛性和复杂性，公司可采取招标方式确定施工队并签订施工劳务合同：结合公司承接的主要是YYY公司的别墅项目，公司在选择施工队伍时应以业务素质高，技术精湛的施工队伍为第一选择。
在此基础上充分考察建筑市场，了解施工队的市场行情，选择合适的施工队伍，并确定工程单价，就其施工内容订立承包合同；（二）、人工费结算规范化管理：人工费结算单由公司按照实际结算格式统一印制，进行连续编号，一式四联，并建立一套领用登记制度，由公司统一管理。
公司对施工队进行结算只针对公司统一印制的结算单进行付款；（三）、人工费结算综合控制，过程监管：首先在工程开工之前，结合各个劳务合同订立的施工内容和单价对各个施工队的总人工费以结算单的形式初步核算，并一式四份，根据公司的管理制度要求分别交由施工队、财务、预算部以及公司经理各一份。
内部审计管理建议书
内部审计管理建议书内部审计在企业中的作用日益凸显，那怎么写内部审计管理建议书呢？下面是小编为大家收集整理的内部审计管理建议书，欢迎阅读。
本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。
问题主要集中在以下几点：一、财务管理及会计核算会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
才能为公司的决策提供有用的会计信息。
在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。
财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。
并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。
因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算：（一）建立集团公司统一的财务管理制度1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。
并建立一套完整的《集团财务管理制度》。
内容应涉及：基础财务制度类制度；资金管理类制度；费用管理制度；财产物资管理制度；预算管理制度等。
2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准, 以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。
3、集团公司应区分不同的行业, 结合会计准则和行业特点, 对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性, 各公司前后会计期间各科目的核算内容一致, 满足公司今后财务管理和财务分析的需要。
（二）财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。
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第十章审计报告与管理建议书
一、单项选择题
1. 如果注册会计师在被审计单位财务报表报出后知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，但被审计单位的管理层不采取任何行动，则注册会计师应当（）。
A. 通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
B. 根据该事项对财务报表的影响重新出具保留意见或否定意见的审计报告
C. 采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层
D. 因为是在财务报表报出日后发现的事实，所以注册会计师没有义务采取行动
2. 注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是（）。
A. 审核银行存款函证回函
B. 审核应收票据函证回函
C. 审核律师声明书
D. 审核长期股权投资函证回函
3. 如果注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在影响持续经营能力的事项或情况，管理层已经在财务报表附注中进行了披露，此时注册会计师可能出具的审计报告类型是（）。
A. 保留意见的审计报告
B. 带强调事项段的保留意见的审计报告
C. 带强调事项段的无保留意见的审计报告
D. 标准无保留意见的审计报告
4. A 和B 注册会计师对Y 公司2010 年度的财务报表进行了审计，发现由于Y 公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y 公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y 公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。
截至审计报告日，Y 公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。
这些迹象表明，贵公司已不具备持续经营能力，却还是按照持续经营的假设条件编制财务报表。
A 和B 注册会计师应出具（）。
A. 否定意见的审计报告
B. 无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段
C. 按照特殊目的业务审计报告的规定办理
D. 保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经
营能力产生重大疑虑的主要事项或情况
二、多项选择题
1. 下列有关管理层声明的说法中正确的有（）。
A. 如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B. 注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准财务报表
C. 如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，则如果注册会计师已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应出具无保留意见的审计报告
D. 注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
2. 被审计单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4 月30 日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（）。
A. 接到某债务人1 月28 日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，
该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B. 外汇汇率发生重大变动
C. 发行债券筹资
D. 已登记为报告年度的销售货物被退回
3. 甲公司2010 年度财务报表公布后，在A 注册会计师获知的以下事项中，需要对2010 年度财务报表采取适当措施的有（）。
A. 甲公司2010 年度财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决
B. 甲公司2010 年度财务报表可能存在重大错报
C. 甲公司2010 年度采用的投资性房地产（主要资产）会计核算政策不符合企业的具体情况
D. 甲公司在2010 年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失
4. 下列说法中不正确的有（）。
A. 注册会计师在对被审计单位期后事项和或有事项等进行审计时，往往要向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，得到律师声明书，对于律师的函证通常是以会计师事务所的名义向被审计单位的律师寄发审计询证函
B. 管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。
但在某些情况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书
C. 管理层声明书标明的日期一定与审计报告日一致
D. 对被审计单位律师的函证通常以被审计单位的名义向其律师寄发审计询证函
二、案例分析题
1.某会计师事务所注册会计师李某、安某于2011年3月5日对大华股份有限公司2010年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。
全文如下:
注册会计师审计意见书
大华股份有限公司:
我们接受委托，审计了贵公司2010年度的资产负债表、损益表和现金流量表。
这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性〕我们的审计是根据《会计法》进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相对的、有针对性的审计程序。
我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2010年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。
中国注册会计师李x(签名)
中国注册会计师安x(签名)
2011年3月28日要求:请逐项指出注册会计师李x和安x所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
2.相关资料如下:
(1) A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。
资产负债表中将该房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
(2) B公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离这些项目所涉及的金额不大，而且在会计报表的附注中作了充分揭示。
(3)C公司对各子公司都拥有股票投资。
已查明。
各项投资均以原始成本入账，但难于审
核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性
(4) D公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中作了说明。
请分别就上述四种情况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告，并简要说明理由。