我们公司是生产与销售型企1

我们公司是生产与销售型企业，所以会计核算包括：材料采购与付款业务的核算，生产过程的核算，销售与收款业务过程的核算，财务成果的核算

★材料采购与付款业务的核算

其涉及到会计账户：材料采购，原材料，应付账款，应交税金—进项税额，

预付账款，应付票据，

一、物资采购该账户是反映材料采购资金的支出、材料采购成本的计算和

采购成本结转情况的资产类账户。发生材料买价和采购费用，记入借方；验收入库转入“原材料”账户借方的实际采购成本，记入贷方；期末如有余额，在借方，表示尚未验收入库的在途材料的实际采购支出。该账户应按材料品种设置明细账户。

二、原材料该账户的借方登记已验收入库材料的实际成本，贷方登记所发出

材料的实际成本，期末余额在借方，表示结存材料的实际成本。该账户应按材料的种类、名称和规格型号设置明细分类账，进行明细分类核算。

应付账款该账户的贷方登记应付材料供应单位的款项，借方登记偿付的供应单位的款项，期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的应付款项。该账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算。

三、应交税金该账户是用来反映和监督企业应交和实交增值税情况的账

户。该账户的借方登记企业因购买材料而应向供应单位连同买价一起支付的增值税额，即增值税进项税额，贷方登记企业因销售产品而应向购买单位收取的增值税额，即增值税销项税额。期末余额应在贷方，表示企业当月应实际向税务部门缴纳的增值税额。该账户应按增值税项目设置明细账，进行明细分类核算。因购货发生增值税时，使用“应交税金——进项税额”账户；

因销货发生增值税时，使用“应交税金——销项税额”账户

四、预付账款为了反映和监督企业因向供应单位预付材料价款，而与供应

单位发生的债权结算的增减变动及其余额的情况，

五、应付票据该账户反映和监督企业采用商业汇票（商业承兑汇票或银行

承兑汇票）采购材料而与供应单位发生的结算债务的增减变动及其余额的情况。企业开出承兑汇票时，贷记本账户，偿还应付票据时，借记本账户，期末如有余额在贷方，表示尚未到期的应付票据款，

★生产过程的核算

其过程涉及到的会计账户：生产成本，制造费用，管理费用，应付职工薪酬，

累计折旧，其他应付账款，库存商品

一、生产成本（制造成本）可分为以下三个成本项目

1. 直接材料：包括企业生产过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备配件、

外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。

2. 直接人工：包括企业直接从事产品生产人员的工资薪酬、福利费、以及企业

为职工计提的各项社会保险和住房公积金等。

3 .制造费用：指生产单位（车间、分厂等）为组织和管理生产发生的间接费用，

和一部分不便于直接计入产品成本，而没有专设成本项目的直接费用（如机器设备的折旧费）。制造费用包括企业生产单位管理人员的工资薪酬、固定资产的折旧费、机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、劳保费、运输费、保险费等等。

二、管理费用其包括：公司经费（包括企业管理人员工资、福利费、差旅费、

办公费、即企业管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销），工会经费，董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让税、研究费用、排污费、生产车间和行政部门等发生的固定资产修理费用等。

三、应付职工薪酬其包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保

险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿、以及其他与获得职工提供的服务相关的支出。

四、累计折旧，是固定资产的使用寿命，按照确定的方法对应计提折旧额进行

的系统分摊

★销售与收款业务过程的核算

该过程涉及到的会计科目：主营业务收入，主营业务成本，其他业务收入，其他业务成本，应收账款，应收票据，预收账款，营业税金及附加税，

销售费用、，

一、主营业务收入该账户属于损益类账户，是用来核算和监督企业销售产

品或提供劳务所取得收入的账户。借方登记发生销售退回和销售折让时，应冲减的本期产品收入和期末转入“本年利润”账户的本期产品销售收入；贷方登记企业已经实现的产品销售收入。期末结转后无余额。该账户需按产品类别设置明细账并进行明细核算。

二、主营业务成本该账户属于损益类账户，主要用来核算和监督企业已销

售产品的生产成本的计算和结转情况。账户借方登记从“库存商品”账户结转的本期已销售产品的生产成本数额；贷方登记期末转入“本年利润”账户的已销售产品的生产成本，结转后无余额。该账户需按产品类别设置明细账户并进行明细分类核算。

三、其他业务收入该账户反映企业非主营业务如材料销售、资产出租等实

现的收入。贷方登计本期实现的其他业务收入；借方登记期末为计算损益二转入“本年利润”账户的本期其他业务实现的收入转出数；期末结转后无余额。

四、其他业务成本该账户反映企业为取得其他收入所付出的代价。

五、应收票据该账户属于资产类账户。该账户用来核算和监督购货单位

开出的商业汇票的结算情况。账户借方登记企业收到购货单位开出的票据数额，贷方登记收到到期购货单位购货款项数额。期末账户如有余额，一般在借方，表示尚未到期票据的应收款项

六、应收账款该账户属于资产类账户，主要用来核算和监督企业因销售产

品向购买单位收取货款的结算情况。账户借方登记由于销售产品而发生的应收账款，贷方登记已收回的应收账款。期末余额在借方，表示尚未收回的应收账款数额。该账户按购买单位设置明细账户，进行明细分类核算。