国际会计

第一章国际会计的形成和发展

1、据国际会计师联合会（IFAC）国际会计师事务所论坛（Forum of Firms）最新统计显示，截至2012年7月31日，除四大外共有19家国际国内联盟会计师事务所，其中美国4家、英国9家、法国4家、阿根廷和约旦各1家。（共计23个）

四大：普华永道国际（PWC）、毕马威国际（KPMG ）、德勤国际（DTT,）、安永全球（EY）2、20世纪60-70年代国际会计研究观点

世界会计（全球会计）观：国际会计是世界上所有国家都承认和接受的一套世界性公认会计准则（GAAP），如齐默曼等（1968）。

国别会计观：国际会计是世界各国会计准则和管理的集合体。该观点主要比较分析各国的会计差异，探索有关超越国界的会计原则与方法以协调各国会计实务，如科拉里奇（Kollarich）和马霍（Mahon）（1967）。

跨国公司会计观：国际会计是以母公司和国外子公司的会计实践为依据，研究跨国公司国际经营活动中产生的特殊会计问题。（如国外子公司的财务报表如何进行折算调整，如何用本国货币为计量单位重新表述，如何再同母公司的财务报表进行合并等。）

第二章

3、财务报表种类的差异（p29页表2-1）

全面收益表（第二收益表）a、净收益：已确认的已实现收益（损益表）

b、其他全面收益：已确认的未实现收益

4、增值表：始创于西欧，也流行于西欧。增值表是一种反映社会责任和分配关系的报表，

两部分组成：从销售收入中减去外购材料和劳务，得出增值额

将增值额分配给各有关方面如雇员、政府、出资者、企业等

5、资产负债表

账户式vs. 财务状况式（表2.6） 资产负债表项目排列：流动性高低 损益表

销售成本式：销售业绩

总费用式：销售业绩+生产业绩（德国）

第三章比较会计模式

6、模式：指某种事物或过程的标准形式或已定型化的形式。

会计模式：指会计这一实践活动的标准形式，是对若干个国家和地区会计特征的综合概括和描述。不同的会计模式，代表不同国家（地区）在某个时期处理会计数据、加工并传递会计信息的特殊程序和风格。

对会计模式进行分类的必要性和意义：a、为国际会计实务的比较提供基础

b、为国际会计协调提供依据

7、Nobes借用生物学的划分方法，按“纲”、“亚纲”、“族”、“种”和“个体”，将不同国家的会计模式进行分层分类，见表3-2。

Nobes会计模式（1998, Abacus）关注对象：公司而不是国家使用非生物术语进行分类（表3-3）类（class）、属（family）、体系（system）、例（example）

8、美国会计准则制定：在美国证券交易委员会（SEC, Securities andExchange Commission）支持下由民间机构负责制定，SEC则拥有监督权和最终修改权。

会计程序委员会（CAP, Committee on Accounting Procedure）：1936-1958

会计原则委员会（APB, Accounting Principles Board）：1958-1973

财务会计准则委员会（FASB, Financial Accounting StandardBoard）：1973-至今

美国会计准则制定法律依据：《证券法》（1933年）和《证券交易法》（1934年）

美国公认会计准则（GAAP）体系

财务会计概念公告（SFAC）、财务会计准则公告（SFAS）、财务会计准则解释（IFAS）

财务会计概念公告（SFAC, Statement ofFinancial Accounting Concepts）：为准则提供理论指导的概念框架（CF, ConceptualFramework），截至2012年8月，FASB共发布了8份SFAC，即SFAC No. 1-8

SFAC No. 1：《企业编制财务报告的目的》（1978年11月）（已被SFAC No. 8所取代） SFAC No. 2：《会计信息的质量特征》（1980年5月）（已被SFAC No. 8所取代）

SFAC No. 3：《企业财务报表的要素》（1980年12月）（已被SFAC No. 6所取代）

SFAC No. 4：《非营利机构编制财务报告的目的》（1980年12月）

SFAC No. 5：《企业编制财务报表中的确认和计量问题》（1984年12月）

SFAC No. 6：《财务报表的要素》（1985年12月）（取代SFAC No. 3）

SFAC No. 7：《在会计计量中使用现金流量信息和现值》（2000年2月）

SFAC No. 8：《财务报告概念框架——第一章：一般目的财务报告的目标和第三章：有用财务信息的质量特征》（2010年9月）（取代SFAC No.1 和No.2）

SFAC No.8提出，由于财务报告都要在不同程度上与决策有关，“对决策的有用性应作为最重要的质量特征，如果没有有用性，就谈不上从信息中获得足以抵偿该项信息所费成本的利益。”FASB认为，会计信息质量的两个基本特征是相关性和可靠性。其中相关的会计信息应同时具备及时性（timeliness）、预测价值（predict value）和反馈价值（feedback value）三个方面，可靠的会计信息则应同时具备如实反映（true response）、可核实性（verification）和中立性（neutrality）三个特征。FASB多层次会计信息质量特征体系如图3-1所示。

9、理解质量特征图

10、高质量会计准则目标

准则必须包括公认的综合性的会计基本概念中的核心部分

准则必须高质量（可比性、透明度、充分披露）

准备必须严格加以解释和应用

11、2002年7月25日，美国国会参众两院正式通过了《2002年萨班斯——奥克斯利法案》（SOA），即《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》

2002年7月30日，美国总统小布什正式签署该法案使之成为法律正式生效。小布什声称该法案是“自罗斯福总统以来对美国商业界影响最为深远的改革法案”。