全面预算管理中存在的问题与建议

全面预算管理中存在的问题与建议

作者：孙柳张宇梁

来源：《环球市场》2019年第11期

摘要：随着全球一体化，企业面临的竞争越来越残酷，全面预算管理作为控制成本的有效手段，通过将企业战略目标分解落实，并利用各项资源来提高企业核心竞争力，有效应对各类风险，为企业长远发展奠定了基础。本文针对全面预算管理认识不到位、缺乏完善的全面预算管理组织机构、全面预算编制方法不科学、缺乏科学的全面预算执行体系、缺乏有效的全面预算绩效考核机制、信息系统发展滞后等问题进行了分析，并提出了改进建议，希望最终实现企业战略性发展的目标。

关键词：全面预算管理;全员参与;企业战略

一、背景

A公司的是一家以“立足油田，一流服务;面向市场，二次创业”为目标的石油公司。该公司架构为子母体制，设有多家分公司和子公司。管理控制是集中决策、分级管理和专业化经营的集团化管理模式。在为全球经济一体化的大潮中，A石油公司为了在激烈的市场竞争占有一席之地，急需建立更加现代的企业制度，逐步健全企业法人治理结构，以提高整体创新能力和核心竞争力。二、全面预算管理存在的问题

（一）缺乏全面预算管理意识

全面预算管理是利用预算对企业内部各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，合理地分配企业资源，完成企业既定的经营和战略目标的内部管理活动"。A石油公司在定义其作用过程中忽略了以企业战略目标为导向，缺少全员参与对未来一定期间内的所有经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，没有进行科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行结果进行考评和反馈。

（二）缺乏完善的全面预算管理组织机构A石油公司的全面预算管理组织机构主要有两方面的问题：一是全面预算管理组织机构层级不高，不利于全面预算执行、监督、考核等工作的推进。二是全面预算管理组织机构人员组成单一，容易出现预算内容更偏重财务指标，忽视对公司重要的非财务指标等情况。

（三）缺乏科学的预算编制方法

A石油公司的预算编制方法主要有三方面的问题：一是采用一刀切的增量预算或减量预算方法来编制预算，导致全面预算管理缺乏客观性。预算编制将会变得不科学、不合理、数据不

充分，容易造成预算松弛，使成本控制和业绩考核不准确。二二是公司没有根据市场和企业的变化主动调整预算编制工具和预算内容，弱化了预算的科学性和合理性。三是全面预算编制过程中一些重要业务部门参与度低，导致预算执行过程中容易出现权责不清，预算实施受阻等情况。

（四）缺乏科学的全面预算执行体系

A石油公司在现阶段需要建立一定的约束机制和激励机制，以确保预算可以有效地贯彻并且确实实施，这样可以使预算执行保持严肃性，把预算管理的刚性控制原则运用到实际中。A 石油公司在实行预算管理过程中，预算管理往往不是被当作一个由若干阶段组成、可运行、可操作的管理控制系统。在资金运动的全过程中，没有做到强化对公司资金运动的过程管理和监控，没有完善的内部控制制度的设计和运行。在会计核算过程中，会计核算分散，核算层次多，链条长，极大降低了会计信息的准确性，影响了信息的及时性，管理决策的要求不能及时实行。

（五）缺乏有效的全面预算绩效考核机制预算考核是预算管理的重要环节，主要通过预算执行结果与预算指标的对比，确定差异以及分析差异形成的原因，旨在为评价各预算执行单位的工作业绩、完成奖惩兑现提供依据日。该公司没有完整系统的考核制度，对预算执行单位的业绩评价不够全面，也并未将评价结果与预算责任人和职工的收入实现充分挂钩，这种情况下预算不能充分调动各部门节约成本增加利用率的积极性。

（六）信息系统发展滞后

目前公司的信息系统主要用于财务核算，大部分的预算是通过手工编制而成，业务人员编制报表的工作量大，工作效率低下。而且只通过传统的电子表格根本无法满足实时处理、预测分析各类财务及非财务信息，管理者尤其是高层管理者从事低层次信息处理和分析的负担加重，从而导致决策的质量和效率低下。

三、完善全面预算管理的建议

（一）預算编制以战略为导向

全面预算管理应贯穿于公司经营的每个环节，公司的全体员工都应该参与其中。首先，公司需要明确每位员工的职责分工和权限范围，提升员工参与预算管理的积极性，增加员工参与感。其次，预算编制具体目标、依据和内容方面，明确提出预算管理工作要服务于公司战略，确保公司可以全面可持续发展。A石油公司的年度预算编制应该结合年度市场预测，根据公司的长期战略目标、规划年度分解目标，围绕生产经营和投资的规模，以及各项管理任务等制定预算。

（二）建立完善的预算管理组织

A石油公司要建立完善的预算管理机构，以加强预算的权威性，保障预算得到确实实施。管理机构要保证预算编制始终围绕着公司生产经营目标展开，各个部门互相关联又相互制约，把预算责任落实在具体部门具体负责人身上，使预算的实施过程得到有效控制回。首先，建立预算委员会，由主要领导及各专业主管领导组成。预算管理委员会负责领导预算编制、审核批准权限、预算调整、预算控制和考核等工作。其次，预算管理委员会下设预算办公室，负责编制全面预算方案，协调预算编制中出现的问题，并对方案进行平衡、审核后上报预算管理委员会审批等工作。

（三）建立健全标准成本

A石油公司可以采用使预算指标标准化的方法在预算编制的过程中建立健全标准成本，这样可以极大程度上的降低预算松弛的情况，企业编制的预算值也就更接近实际。首先，以标准成本作为预算的编制基础，使预算编制更科学、更合理，依据更充分。其次，标准成本能够促使各项经营指标落实到最基层，强化全员参与预算管理意识，保证预算的顺利实施。最后，标准成本能够强化预算控制，充分发挥预算管理的预警机制，

保证预算执行中各项指标的跟踪和落实。

（四）建立科学的全面预算执行体系.预算执行是实现预算目标的关键环节，A石油公司需要建立适合自身发展的全面预算管理执行体系。在预算控制环节，一是要强化资金集中管理与控制，对生产经营过程进行控制监督，这样可以尽量降低风险、改善财务状况、扩大财务成果;二是建立会计集中核算模式，实现统一优化业务流程，统一;.建立标准化体系，统一管理数据平台，规范财务核算，提升企业财务管理水平;在预算分析环节，采用定量分析与定性分析方法，形成预算分析制度，建立多维度的预算分析模型，从而确定预算执行结果与预算指标之间的差异，明确责任，提出相应的改进措施，指导公司未来的生产经营活动4。在预算调整环节，企业应规定预算调整的适用条件、规则、程序和审议审批事项。当外部环境或内部条件发生重大变化时，公司需要.对预算指标进行调整。

（五）建立完善的全面预算绩效考核机制

A石油公司要制定完善全面的考核制度，这样才能全面落实预算控制的各项刚性指标。建立效益和责权相结合的考核体系，使预算执行结果与各部门的效益及职工收入挂钩9。这种机制一是坚持突出效益与全面评价相结合的原则。以考核经营评价指标为主，兼顾考核各项管理控制指标，全面评价企业的管理水平、创效能力、资产运营效率。二是坚持考核与奖惩统一的原则。严格按考核办法考核评价，以此作为兑现、奖惩及任用的依据，使激励与约束相配套，实现责、权、利的有机统一”。三是坚持客观公正的原则。考核指标体系设置科学规范;考核指标客观合理，使经营目标的实现既有难度，又要经过努力能够实现;考核结果公正透明。