税法复习题

第一章税法概述1，税法原则基本原则：法定原则、公平原则（①横向公平：同能同标准②纵向公平：量能课税）、实质课税原则适用原则：法律优位原则、法律不溯及既往原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、新法优于旧法原则、程序法优于实体法2,纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人课税对象：又叫征税对象，表示对什么征税，最基本的要素，区分不同税种的主要标志，只有拥有征税对象才能作为纳税人2,增值税的征税范围（关于受托开发软件）：著作权属受托方征增，属委托方或共有征营。

3,增值税义务的发生时间：（1）采取直接收款销货，为收到货款或索取销售凭证当天（2）采取托收承付或委托收款，为发货并办妥托收手续当天（3）采取赊销和分期收款，为合同约定当天，若无则为发货当天（4）采取预收货款，为发货当天，生产期超12个月大型货物为收到预收款或合同约定收款日期的当天（5）采取委托代销，为收到代销清单或全部或部分贷款的当天，未收到上述内容为发出货物满180天当天（6）采取视同销售，为货物移送当天4,混合销售：既销售货物同时又提供非增值税应税劳务，面向同一纳税人。

年货销售额/（年货物销售额+营业额）若比例大于50%征增值税，比例小于50%，征营业税。

含税额的计算，例：甲商场向乙销售空调并负责安装（甲，乙均为一般纳税人）空调售价117万，同时收取10万安装费。

甲应纳增值税（销）={（117+10）/（1+17%）}*17% =18.45（万）5,小规模纳税人征收率：3%6,不得抵扣的进项税额：（1）扣税凭证不合格（2）用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务（3）管理不善造成的丢失等（①非正常损失购进货物及劳务②非正常损失的再产品、产成品耗用的购进货物或劳务）（4）纳税人自用消费品（5）符合上述发生的运费不得扣7,平销返利：冲减当期进项税公式=(取得返还性资金/1+T)*T8,出口免税并退税：（1）出口免税并退税：（满足）①生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物②有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口（2）出口免税不退税：（满足）①生产企业小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理②外贸企业小规模纳税人购进货物出口③外贸企业直接购进法定免税货物出口；来料加工复出口货物（来料免税）；避孕药品和用具、古旧图书；计划内出口卷烟9,按4%征收率计税的项目：一般纳税人，旧货和 2009年1月1日前购进的固定资产并且未纳入试点按简易办法4%减半征收销售额={含税售价/(1+4%)}*4%寄售商店代销寄售品，典当业销售死当物品，国务院批准的免税商店、零售进口免税品。

10,视同销售内容：（1）委托方委托代销货物（2）受托方代销货物（3）两个以上机构统一核算：将货物从一个机构移至其他机构销售，同一市县除外（4）自产、委托加工货物用于非增值税应税项目（5）自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者或作为投资或无偿赠送他人 11,某增值税一般纳税人，5月从农民手中购入粮食，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为200000元，该企业将60%用于本企业生产粮食白酒并全部销售，取得不含税销售额850000元；将其余部分用于职工集体食堂。

因管理不善，上月购进农产品被盗，账面成本5760元（其中运输成本760元），计算企业当月应纳增值税。

增（进）=200000*13%*60%=15600（元）增（销）=850000*17%=144500（元）进转={（5760-760）/（1-13%）}*13%+{760/(1-7%)}*7%=804.33(元)应纳增值税=销-进+进转=129704.334（元）12,甲企业为一般纳税人，3月份销售化妆品一批，收取含税收入117万元，并负责运输，收取运费12万元，装卸费1.5万元，建设基金0.8万元。

采用分期收款方式销售高档化妆品100套，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取80%的贷款，其余贷款于下月10日收取，由于本月购货方资金紧张，经协商，本月收取不含税贷款10万元，甲企业按收到贷款开具增值税专用发票。

本期购进原材料取得增值税专用发票30张，注明金额90万元。

要求：计算甲企业3月份应纳增值税。

增（销）=[{（117+12+1.5+0.8）/1+17%}+50*80%]*17%=25.88(万元)增（进）=90*17%=15.3（万元）应纳增值税=25.88-15.3=10.58（万元）第三章消费税法1,无可比市价，自产自用应税消费品应纳消费税计算——组价从价计征组价={成本*（1+成本利润率）/1-消费税税率}从量计征无组价从量从价复合={成本*（1+成本利润率）+从量税/1-消费税税率}2,委托加工应税消费品，委托方和受托方义务委托加工：委托方提供主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的加工方式。

委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人。

受托方非个体经营者在委托方提货时代收代缴。

受托方为个人，由委托方收回后缴纳。

委托方支付加工费（含辅料费）都要计进项，受托方收取加工费（含辅料）计销项税。

3,消费税纳税人的具体规定（生产、自用、委加什么情况下纳税）（1）生产环节：纳税人生产的应税消费品对外销售的，在销售时纳税。

（2）自产自用：纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税；用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送时纳。

（3）委托加工：纳税人提货当天。

4,消费税税目：烟（卷烟生产、销售时征两次）、酒（粮食、薯类白酒从价从量复合征收）及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。

5,复合征收消费税的项目（1）卷烟：（从量从价复合征收）甲类卷烟：对外调拨价（不含税）70元/标准条（含70以上），税率56%+150元/标准箱。

乙类卷烟：对外调拨价小于70元/标准条，税率36%+150元/标准箱。

换算：1标准箱=250标准条，1标准条=200支。

例：某烟草公司某月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口关税税率20%，计算消费税。

首先，判断每标准条是否在70元以上，看属于甲类还是乙类，来确定税率{1400000*（1+20%）+150*100}/(1-36%)/100*250>70，故税率为56%应纳消= {140*（1+20%）+150*100/10000}/(1-56%)*56%+150*100/10000=217.23（万元）（2）粮食、薯类白酒：（从量从价复合征收，税率20%+0.5元/斤）例：用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，12000元/吨（不含税）注：1吨=2000斤 0.5元/斤应纳消费税=20*12000*20%+20*2000*0.56,甲实木地板厂为增值税一般纳税人，某月发生如下业务：（1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，1万元/吨（不含税），取得专发：价200万，税34万。

（2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万，另支付运费3万；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，甲收回时乙代收代缴了甲厂的消费税。

（3）甲将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。

（4）当月将自产的实木地板100箱用于本企业会议室装修。

已知：实木地板成本利润率为5%，所有专发均通过认证要求：①计算甲当月应纳增值税②计算乙代收代缴消费税③计算甲当月应纳消费税以上条件可得出：（1）增进=34万元（2）增进=42*13%+3*7%=5.67+1.36=7.03万元乙代收代缴消=[{42*（1-13%）+3*（1-7%）+8}/(1-5%)]*5%=2.49万元（3）增销=450*17%=76.5万元消=450*5%=22.5万元可抵扣消=2.49*50%=1.25万元（4）消=450/1500*100*5%=1.5万元增销=450/1500*100*17%=5.1万元故，①=（76.5+5.1）-（34+7.03）=40.57万元②=2.49万元③=22.5+1.5-1.25=22.75万元7,某卷烟厂某月发生下列经济业务：（1）销售甲类卷烟500标准箱，取得不含税收入900万元（2）销售乙类卷烟60标准箱，取得不含税销售收入90万元（3）将10箱甲类卷烟乙福利形式发给职工（4）将5箱甲类卷烟换取钢材20吨，每吨4500元。

卷烟厂生产的甲类卷烟不含税销售额分别每箱1.3万元及1.2万元（5）该厂期初库存已税烟丝40万元，本期购进已税烟丝60万元，期末库存已税烟丝35万元要求：计算本月应纳消费税（1）消=900*56%+（500*150）/10000=511.5万元（2）消=（90/1+17%）*36%+（60*150）/10000=28.59万元（3）消=(900/500)*10*56%+（10*150）/10000=10.23万元（4）消=1.3*5*56%+（5*150）/10000=3.715万元（5）可抵扣消=（40+60-35）*30%=19.5万元本月应纳消= 511.5+28.59+10.23+3.715-19.5=534.535万元第四章营业税法1,营业税纳税人“境内”的规定（1）“提供或接受”应税劳务的单位或个人在境内（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或个人在境内（3）所转让或出租的土地使用权的土地在境内（4）所销售或出租的不动产在境内2,金融商品买卖业务应纳营业税的计算应纳营=（卖出原价-买入原价）*5% 原价不包括税费同一年度末汇总正负差应纳营业税<已纳营业税，可申请退税同一年度负差可结转抵扣，但年末汇总后仍为负，不得结转下年3,干、湿、光、程租个按什么目征税（1）干、光（只提供交通运输）按服务业租赁纳（2）湿、程（配交通工具和人员）按交通运输业纳4,文化体育业税目的具体内容（1）文化业：经营文化活动，包括表演、播映、展览、培训、图书借阅、经营游览场所（各景区景点门票收入按文化业）（2）体育业：举办体育比赛或为体育比赛提供场所服务5,营业税的纳税人及税目纳税人：在境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮政通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产（6,其中金、服、转、销税率5%，娱20%，其他为3%）7,广告代理业具体属于服务业的哪个小税目广告代理业按服务业—广告业税目征营8,保险公司取得的追偿款不征营业税9,某旅游开发有限公司某月发生有关业务如下：（1）旅游景点门票收入650万元（2）景区索道客运收入380万元（3）民俗文化村项目表演收入120万元（4）与甲企业签订合作经营协议：景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店，按照约定旅游公司每月收取20万的固定收入（5）于乙签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元，当月该产品销售收入30万元，开具普发要求：（1）计算门票收入应纳营（2）计算索道客运收入应缴纳的营（3）计算民俗文化村表演收入应纳营（4）计算合作经营酒店收入应纳营（5）计算商店营缴纳营（1）650*3%=19.5万元（2）380*5%=19万元（3）120*3%=3.6万元（4）20*5%=1万元（5）10*5%=0.5万元10.某年某月，甲公司发生如下业务：（1）对年初销售并已交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元应纳营=5*5%=0.25万元（2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付的商标使用费10万元应纳营=10*5%=0.5万元（3）以某项专利技术投资入股，该项专利的账面价值50万元，评估价值80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险不征营（4）转让一宗土使权，取得转让收入600万元，该宗土地系抵债时取得，抵债时该土地作价500万元，转让月账面余值为490万元应纳营=（600-500）*5%=5万元（5）本月1日起承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元，甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元应纳营=12*5%=0.6万元、、、？？没打完？？第五章城建税及教费附加1,城建税及教育费附加应纳税额的计算国家对缴纳“三税”（增值税、营业税、消费税）的单位和个人就“三税”税额（“三税”之一即缴）为税基征收的一种税*相对的比例税率应纳税额=税额*比例税率（=城建税税率+教费税率）注：城建税：市区7% 县城、镇5% 其他1%教育费附加：3% 地方教育费附加2%？地方的可以不用记，考试一般都是3%2,城建税的征税规则以“三税”为税基免、减“三税”同时免、减城建及教费进口不征，出口不退免抵增值税额应计税先征后返，先征后退，计征即退，不退城建及教费纳税人违反“三税”税法而加收的滞纳金罚款不计城建及教费，但补缴的税款要计，以及滞纳金罚款（滞纳金按日征收0.5‰）3,代收三税时，城建税按什么税率执行市区7% 县城、镇5% 其他1%第六章企业所得税1,准予扣除的项目成本、费用、“六税一费”（消、营、关、城、资、土增、教育费附加）“四小税”（房产税、印花税、车船税、土使税）2,损失的税务处理①包括盘亏、毁损、报废损失、呆坏账损失②已减除责任人赔偿和保险后的余额扣除③已作损失后收回，应计入收入3,不准予扣除的项目所得税税款股息、红利等权益性投资收益支出税收滞纳金罚金、罚款、被没收财务损失超标的捐赠支出赞助支出未经核准的准备金支出企业间支付的管理费，营业机构间支付的租金、特许权使用费，非银行企业内营业机构间支付的利息与取得收入无关的其他支出4,法定不征税项目及不征税收入用于支出的费用的税务处理不征税收入：财政拨款、行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。