税法复习题

第一章税法概述

1，税法原则基本原则：法定原则、公平原则（①横向公平：同能同标准②纵向公平：

量能课税）、实质课税原则

适用原则：法律优位原则、法律不溯及既往原则、特别法优于普通法原则、

实体从旧程序从新原则、新法优于旧法原则、程序法优于实体

法

2,纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人

课税对象：又叫征税对象，表示对什么征税，最基本的要素，区分不同税种的主要标志，只有拥有征税对象才能作为纳税人

2,增值税的征税范围（关于受托开发软件）：著作权属受托方征增，属委托方或共有征营。 3,增值税义务的发生时间：

（1）采取直接收款销货，为收到货款或索取销售凭证当天

（2）采取托收承付或委托收款，为发货并办妥托收手续当天

（3）采取赊销和分期收款，为合同约定当天，若无则为发货当天

（4）采取预收货款，为发货当天，生产期超12个月大型货物为收到预收款或合同约定

收款日期的当天

（5）采取委托代销，为收到代销清单或全部或部分贷款的当天，未收到上述内容为发出

货物满180天当天

（6）采取视同销售，为货物移送当天

4,混合销售：既销售货物同时又提供非增值税应税劳务，面向同一纳税人。

年货销售额/（年货物销售额+营业额）若比例大于50%征增值税，比例小于50%，征营业税。

含税额的计算，例：甲商场向乙销售空调并负责安装（甲，乙均为一般纳税人）空调售价117万，同时收取10万安装费。

甲应纳增值税（销）={（117+10）/（1+17%）}*17% =18.45（万）

5,小规模纳税人征收率：3%

6,不得抵扣的进项税额：

（1）扣税凭证不合格

（2）用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务（3）管理不善造成的丢失等（①非正常损失购进货物及劳务②非正常损失的再产品、产成品耗用的购进货物或劳务）

（4）纳税人自用消费品

（5）符合上述发生的运费不得扣

7,平销返利：冲减当期进项税公式=(取得返还性资金/1+T)*T

8,出口免税并退税：

（1）出口免税并退税：（满足）①生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货

物

②有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他

外贸企业代理出口

（2）出口免税不退税：（满足）①生产企业小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理

②外贸企业小规模纳税人购进货物出口

③外贸企业直接购进法定免税货物出口；来料加工复出

口货物（来料免税）；避孕药品和用具、古旧图书；计划

内出口卷烟

9,按4%征收率计税的项目：一般纳税人，旧货和 2009年1月1日前购进的固定资产并

且未纳入试点按简易办法4%减半征收

销售额={含税售价/(1+4%)}*4%

寄售商店代销寄售品，典当业销售死当物品，国务院批准的免税商店、零售进口免税品。

10,视同销售内容：

（1）委托方委托代销货物

（2）受托方代销货物

（3）两个以上机构统一核算：将货物从一个机构移至其他机构销售，同一市县除外（4）自产、委托加工货物用于非增值税应税项目

（5）自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者或作为投资或无偿赠送他人 11,某增值税一般纳税人，5月从农民手中购入粮食，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为200000元，该企业将60%用于本企业生产粮食白酒并全部销售，取得不含税销售额850000元；将其余部分用于职工集体食堂。因管理不善，上月购进农产品被盗，账面成本5760元（其中运输成本760元），计算企业当月应纳增值税。

增（进）=200000*13%*60%=15600（元）

增（销）=850000*17%=144500（元）

进转={（5760-760）/（1-13%）}*13%+{760/(1-7%)}*7%=804.33(元)

应纳增值税=销-进+进转=129704.334（元）

12,甲企业为一般纳税人，3月份销售化妆品一批，收取含税收入117万元，并负责运输，收取运费12万元，装卸费1.5万元，建设基金0.8万元。采用分期收款方式销售高档化妆品100套，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取80%的贷款，其余贷款于下月10日收取，由于本月购货方资金紧张，经协商，本月收取不含税贷款10万元，甲企业按收到贷款开具增值税专用发票。本期购进原材料取得增值税专用发票30张，注明金额90万元。要求：计算甲企业3月份应纳增值税。

增（销）=[{（117+12+1.5+0.8）/1+17%}+50*80%]*17%=25.88(万元)

增（进）=90*17%=15.3（万元）

应纳增值税=25.88-15.3=10.58（万元）

第三章消费税法

1,无可比市价，自产自用应税消费品应纳消费税计算——组价

从价计征组价={成本*（1+成本利润率）/1-消费税税率}

从量计征无组价

从量从价复合={成本*（1+成本利润率）+从量税/1-消费税税率}

2,委托加工应税消费品，委托方和受托方义务

委托加工：委托方提供主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的加工方式。

委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人。

受托方非个体经营者在委托方提货时代收代缴。

受托方为个人，由委托方收回后缴纳。

委托方支付加工费（含辅料费）都要计进项，受托方收取加工费（含辅料）计销项税。 3,消费税纳税人的具体规定（生产、自用、委加什么情况下纳税）

（1）生产环节：纳税人生产的应税消费品对外销售的，在销售时纳税。

（2）自产自用：纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税；用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞

助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送时纳。（3）委托加工：纳税人提货当天。

4,消费税税目：

烟（卷烟生产、销售时征两次）、酒（粮食、薯类白酒从价从量复合征收）及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。

5,复合征收消费税的项目

（1）卷烟：（从量从价复合征收）

甲类卷烟：对外调拨价（不含税）70元/标准条（含70以上），税率56%+150元/标准箱。乙类卷烟：对外调拨价小于70元/标准条，税率36%+150元/标准箱。

换算：1标准箱=250标准条，1标准条=200支。

例：某烟草公司某月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口关税税率20%，计算消费税。

首先，判断每标准条是否在70元以上，看属于甲类还是乙类，来确定税率

{1400000*（1+20%）+150*100}/(1-36%)/100*250>70，故税率为56%

应纳消= {140*（1+20%）+150*100/10000}/(1-56%)*56%+150*100/10000=217.23（万元）（2）粮食、薯类白酒：（从量从价复合征收，税率20%+0.5元/斤）