高级财务会计 合并报表小结

合并财务报表小结

内部跌价准备的计算公式：内部跌价准备余额＝期末买方成本－max（期末集团成本，可变现净值）（若＜0，则令其＝0）减值准备抵消处理的思路

三、内部债权债务的合并处理需要进行抵消处理的内部债权债务项目主要包括：

①应收账款与应付账款；②持有至到期投资等与应付债

券；③应收票据与应付票据；④预付账款与预收账款；

⑤应收股利与应付股利；⑥其他应收款与其他应付款。

注：抵消分录是平时账务分录的反向，内部债权与债务

的抵消分录为，借记债务（负债），贷记债权（资产）。

1.应收账款与应付账款的抵消

（1）初次编制合并报表

借：应付账款

贷：应收账款

注意连带内部坏账准备一同抵消。

借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

（2）连续编制合并报表

2.内部持有至到期投资与应付债券的抵消

同时，还应抵消附带的利息：

借：投资收益

贷：财务费用

借：应付利息

贷：应收利息

其他内部债权和债务的抵消

3.内部应收票据与应付票据的抵消

借：应付票据

贷：应收票据

4.内部预收账款与预付账款的抵消

借：预收账款

贷：预付账款

5.内部应收股利与应付股利的抵消

借：应付股利

贷：应收股利

6.内部其他应收款与其他应付款的抵消

借：其他应付款

贷：其他应收款

四、内部固定资产交易的抵消，分为三个期间进行： 2. 使用期间