【老会计经验】专用设备投资抵免的所得税处理

大型企业如何更好开展专用设备抵免企业所得税实践杨雪

大型企业如何更好开展专用设备抵免企业所得税实践杨雪发布时间：2021-09-06T01:54:14.006Z 来源：《中国科技人才》2021年第15期作者：杨雪[导读] 企业购置并实际使用三个优惠目录（财税通知〔2008〕48号、财税〔2017〕71号、财税〔2018〕84号）中专用设备，按照专用设备投资额的10%抵免企业所得税税额。

对于大型企业来说，项目建设周期长、组织机构多、信息整合性差，同时财务管理面临财务共享或者一级核算管理，文章结合笔者的工作实践，分析了专用设备抵税优惠政策落地过程中出现的问题，并探讨了大型企业如何更好开展专用设备抵税工作的途径，希望对相关工作人士起到抛砖引玉的作用。

中国石油化工股份有限公司天津分公司摘要：企业购置并实际使用三个优惠目录（财税通知〔2008〕48号、财税〔2017〕71号、财税〔2018〕84号）中专用设备，按照专用设备投资额的10%抵免企业所得税税额。

对于大型企业来说，项目建设周期长、组织机构多、信息整合性差，同时财务管理面临财务共享或者一级核算管理，文章结合笔者的工作实践，分析了专用设备抵税优惠政策落地过程中出现的问题，并探讨了大型企业如何更好开展专用设备抵税工作的途径，希望对相关工作人士起到抛砖引玉的作用。

关键词：大型企业；专用设备；税额抵免近年来，国家对安全生产、环境保护的监管力度持续加大，各地确定的相关环保指标不断升级，而且时间节点极为严苛，企业要实现可持续发展，必须跨过安全环保这道坎，作为大型企业，为此购置了大量安全、环保、节能专用设备，但往往面临固定资产投资金额大而专用设备税收优惠政策享受金额小的境况，没有充分享受专用设备抵税优惠政策，如何破题，将专用设备抵税优惠政策落地，是企业急需解决的问题，下面结合大型企业的特点，全面分析大型企业专用设备抵税工作开展面临的问题，探讨税务管控如何走向业务前端，打破了部门和专业管理界限，实现业税管理深度融合，提升税务风险防控水平和价值创造能力。

专用设备抵免企业所得税操作手册

专用设备抵免企业所得税操作手册1.背景介绍企业在购买专用设备时，可以通过抵减企业所得税的方式来降低其税务负担。

专用设备是指用于生产经营活动的固定资产，其计量单位为元，不包括建筑物。

如果企业购买专用设备的金额较大，可以通过抵免企业所得税的方式节省部分税费。

2.抵免方法2.1 抵免的范围企业可以将所购买的专用设备的价值通过抵免企业所得税的方式来实现减免。

具体而言，抵免的金额应当符合专用设备的实际购置价格。

2.2 抵免的程序企业在购买专用设备后，需要向税务机关提出申请，并提交有关证明材料。

证明材料应当包括以下内容：•购买专用设备的发票或其他有效凭证。

•鉴定机构出具的鉴定证明。

•税务机关核定的抵免金额。

企业应当在专用设备购置后的204天内向税务机关申请抵免企业所得税。

如果企业违反了规定的期限，将无法享受抵免企业所得税的优惠。

2.3 抵免额度的计算根据《企业所得税法》的规定，所购买的专用设备的抵免额度通常是该专用设备的实际购置价格。

具体而言，抵免额度的计算公式如下：抵免额度 = 实际购置价格 x 贷款利率 x 账面折旧期数 / 12其中，实际购置价格指购买专用设备的价格；贷款利率即企业购买专用设备所获得的贷款利率；账面折旧期数为该专用设备可折旧期数。

3.注意事项在申请专用设备抵免企业所得税时，企业需要注意以下事项：•购置的专用设备必须为新设备，不能是二手设备。

•购买专用设备的资金必须来自企业的自有资金或银行贷款等正规渠道。

•在申请时需要提供购买专用设备发票、鉴定证明等相关证明材料。

•申请抵免时必须在规定期限内进行。

4.专用设备抵免企业所得税是一种常用的减税方式，对于企业降低税务负担和提高经济效益具有重要意义。

企业在使用该项减税优惠时，需要符合相关要求并完善相关证明材料，以确保自身的合法权益。

财税实务：企业所得税税收优惠政策——投资抵免

企业所得税税收优惠政策——投资抵免
1．国产设备投资抵免。

凡在中国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技术改造项目购置当年比前一年新增
的企业所得中抵免。

当年抵免不足的，可用以后年度的新增所得延续抵免，但最长不得超过5年。

(《财政部、国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》》财税字［1999］290号）
2．分年度设备投资抵免。

同一技术改造项目分年度购置设备的投资，均以每一年度设备投资总额计算；以设备购置前一年抵免前实现的应纳税额为基数，计算每一纳税年度可抵免的企业所得税额，在规定期限内抵免。

(财税字［1999］290号）
3．亏损企业投资抵免。

企业设备购置前一年为亏损的，其投资抵免期限内，每一纳税年度弥补以前年度亏损后实现的应纳税额，可全部用于抵免准予抵免的国产设备投资额。

（财税字［1999］290号）
4．技术改造项目投资抵免。

既有自筹资金和银行贷款投入，又有财政拨款的技术改造项目，应按国产设备投资总额扣除购置国产设备财政拨款投资额之后的余额，据此确定抵免企业所得税的国产设备投资额。

(国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》的通知国税发。

专用设备投资抵免的财税处理

专用设备投资抵免的财税处理作者：樊正玲来源：《财会通讯》2011年第05期投资抵免是国家对鼓励性投资项目允许纳税人按投资额的多少。

抵免部分或全部应纳所得税的一种税收优惠措施，现行专用设备投资抵免税收优惠从促进我国循环经济的发展，促进减少污染物排放、促进环境保护，对于贯彻落实科学发展观，建设资源节约型和环境友好型社会意义重大，税法在不断调整中，新旧税法对设备投资抵免有所不同，国税函[2010]256号对抵免设备发票问题又进一步明确，为此，值得广大实务工作者注意。

一、税法对专用设备投资抵免的新旧规定比较(一)原规定：新税法实施前，我国税法对设备抵免区分内外资具体而言：(1)对内资企业，为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，根据财税[1999]290号文《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

(2)对外资企业，为了扩大吸收外资，鼓励涉外企业使用国产设备，根据财税[2000349号文《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》和国税发[2000390号文《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》，对外资企业在投资总额内购买的符合国家有关产业政策的国产设备，对其设备投资额也规定了与内资企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税类似的抵免所得税政策。

(二)新规定：对设备抵免不再区分内外资，但设备抵免范围缩小具体而言：(1)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第一百条规定：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

会计实务：专用设备投资抵免的所得税处理

专用设备投资抵免的所得税处理《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

这是一项原则性的规定，实务中很多人对抵免年限、可抵免投资额等具体问题存在疑问，本文分析如下：抵免年限的确定财政部、国家税务总局《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）第一条规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

需要注意的是，“5年”包含以下两层意思：（1）从“购置并实际使用”专用设备的当年开始计算抵免税额，企业如果因相关资料无法准备齐全致使当年无法享受抵免税额的减免税优惠政策时，实际享受的抵免年度会相应缩短。

（2）“5年”是向以后年度结转的5年，也就是说，加上购置并实际使用专用设备的当年，实际享受的抵免年度其实是6年。

例如，2008年10月，企业购置并实际使用专用设备，在计算税额抵免年度时，2008年当年即为第一个抵免年度，2008年应纳税额不足抵免时，可以向后结转至2013年。

如果2008年相关资料无法准备齐全，致使2008年无法享受抵免税额的减免税优惠政策，到2010年资料准备齐全时，企业只能在剩余年度享受税额抵免的优惠政策。

可抵免投资额的确定财税〔2008〕48号文件第二条规定，专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

对于增值税进项税额问题，国家税务总局《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）明确，自2009年1月1日起，在进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。

谈购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理

谈购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理[摘要] 对于专用设备投资抵免企业所得税存在不同的理解。

本文就新会计准则下购置专用设备投资抵免企业所得税的会计处理加以探讨。

[关键词] 专用设备;投资;企业所得税;企业所得税法审计中,遇到某一企业涉及专用设备投资抵免企业所得税,该企业执行新企业会计准则,企业财务人员坚持为税收返还,为永久性差异,可冲减所得税费用。

《企业所得税法》及其实施条例规定:企业如果利用自筹资金和银行贷款购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

当年应纳税额,是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率,扣除依照《企业所得税法》、国务院有关税收优惠政策规定以及税收过渡优惠政策规定减征、免征税额后的余额。

本文拟就新会计准则下购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理作一探讨。

一、先征后返所得税税款会计核算规定财政部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]81号)规定,企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》(财会[2001]43号)文件规定,按照规定实行所得税先征后返的,应当在实际收到时冲减当期所得税费用。

《财政部、国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号文)规定:按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定,实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款,按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额,暂不计入取得当期的应纳税所得额。

需注意,各级地方政府出于各种原因自行出台的先征后返所得税的政策不能适用本条;而且,暂不计入取得当期的应纳税所得额的先征后返所得税,必须具有专门用途。

会计实务：购置并使用环境保护等专用设备的投资额抵免所得税优惠备案

购置并使用环境保护等专用设备的投资额抵免所得税优惠备案企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免所得税优惠备案一、业务概述自2008年1月l日起企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

纳税人按照规定向主管税务机关进行备案，享受税收优惠。

二、服务对象企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的企业。

三、纳税人办理时限办理年度纳税申报前。

四、资料提供（一）验证资料税务登记证副本原件和经办人身份证明。

（二）报送主表《税收优惠备案报告表》（一式一份）。

（三）附送资料1.对照目录具体项目书面说明企业所购买专用设备类别、名称、型号、技术指标、参照标准、应用领域、能效标准等，并提供有资质的检测部门提供的检测报告等技术资料（一式一份）；2.购置（或融资租赁）专用设备合同、发票（一式一份）；3.专用设备投入使用时间及证明投入使用的影像资料（一式一份）。

五、办结期限当场办结。

六、政策依据《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）；《宁波市国家税务局关于企业所得税优惠管理若干问题的通知》 (甬国税发[2010]6号)。

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第34条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第100条；《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）；《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）〉的通知》（财税〔2008〕118号）；《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕115号）；七、纳税人注意事项（一）企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

【老会计经验】技术改造购入国产设备抵免企业所得税得实务操作与筹划

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】技术改造购入国产设备抵免企业所得
税得实务操作与筹划
（一）基本规定及文件依据
技改项目的概念
技术改造是指企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产业升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、使用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行的改造。

符合国家产业政策的技术改造项目是指国家经贸委发布的《当前工商领域固定资产投资重点》等有关政策文件中所列列明的投资领域中的技术改造项目。

技术改造购置的国产设备的概念
指企业实施技术改造项目所需的、在批准的实施技术改造期限内实际购置并作为固定资产管理的生产经营性机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。

不包括未作为固定资产管理的工具、器具以及从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备等。

基本规定:“凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

”。

专用设备抵免企业所得税操作手册

目录一、专用设备的概念21、专用设备的范围22、专用设备目录2 2。

1节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）3 2。

2环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）52.3安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版)8二、专用设备享受的税收优惠161、享受的税收优惠政策162、政策解读16三、专用设备的采购流程171、流程描述172、流程解释说明18四、专用设备抵免企业所得税备案191、备案所需提供的资料192、备案操作流程19五、专用设备相关税收政策20财税[2008]48号21财税[2008］115号23财税[2008］118号24国税函［2010]256号25附件一:专用设备统计管理台账26一、专用设备的概念1、专用设备的范围本手册中的专用设备是指其投资额能够抵免企业所得税额的设备，包括三大类:节能节水专用设备、环境保护专用设备和安全生产专用设备。

专用设备有其固定的设备名称、应用领域，严格的技术指标或性能参数,对于节能节水专用设备还要参照专门的能效标准。

2、专用设备目录财政部、国家税务总局、国家发展改革委于2008年8月20日在财税[2008］115号文件中公布了《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》。

财政部、国家税务总局、安全监管总局于2008年8月28日在财税［2008］118号文件中公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版）》。

2。

1节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版)42.2环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版)5672.3安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版)8910二、专用设备享受的税收优惠1、享受的税收优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》(以下统称《目录》）。

专用设备投资额抵免所得税额会计处理探析

一、投资额与固定资产的计量问题２００８年１月１日以后购入的专用设备，由于增值税转
５万元，预计该设备使用１０年，预计净残值率５％，平均年限法计提折旧。
型改革尚未实施，其投资额包括支付的价款和增值税，不
２００９年５月份计提设备折旧费＝２０７．７９ｘ（１—５％）÷１０÷
得税优惠目录》的范围。
１２＝１．６５（万元），会计处理为：
例１：某机械设备股份公司２００９年３月１２日自筹资
借：制造费用一一 ××车问（折旧费）
１６５００
金购入《环保专用设备企业所得税优惠目录》中的污水净
贷：累计折旧—— 机器设备
１６５００
化设备一套，取得增值税专用发票，价款２００万元，增值税
从２００９年５月份开始至年末累计折旧额１３．２万元，
２．支付安装费５万元时：借：在建工程 —— 净水设备安装（其他成本）５００００
相关案例，说明专用设备投资额抵免企业所得税额的会计
贷：银行存款
５００００
处理问题。
３．净化设备安装调试达到预定可使用状态时：
专用设备投资额抵免所得税额
● 向增先／文
会计处理探析
＿ｌ
《企业所得税法》规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备（本文称专用设备）的投资额，可以按照一定比例实行税额抵免。这充分体现了国家对环境保护、节能节水、资源综合利用以及安全生产的税收优惠，对于建立资源节约型和环境友好型社会意义重大。目前对专用设备投资额抵免所得税额没有规定专门的会计核算办法和会计应用指南，笔者按实质重于形式的要求，通过职业判断，提出专用设备投资额抵免企业所得税额的会计处理方法，是探析也是学习。

关于专用设备投资额抵免企业所得税探讨

丨税务关于专用设备投资额抵免企业所得税探讨□唐姿颖1黄显锋21阳春新钢铁有限责任公司2国家税务总局阳春市税务局为了实现企业健康和可持续的发展，国家通过税收_控，出台税收优惠政策来鼓励企业使用节能减排设备，加大对“三高”企业的征税力度，增加企业税务成本。

企业应深入研究税收政策，从而更好的享受税收优惠，规避税务风险，提升企业的经济效益。

随着绿色和可持续发展理念的提出，我国大力倡导循环经济和绿色经济，浦现了一大批绿色发展示范企业积极推进节能和高效的生产模式，这在一定程度上优化了我国现有经济结构，为我国经济持续向好发展注入了新的活力和动力。

这类企业在进行生产和发展的过程中，需要购置相应的生产设备，为加大对这些企业的鼓励、引导和支持，我国自2008年起制定了关于专用设备企业所得税优惠目录，其中专用设备主要包括用于环境保护、节能节水和安全生产这三大类。

通过实施专用设备税收抵免，在有效降低企业缴税压力的基础上，i±企业能够更多的使用目录推荐的专用设备，从而达到绿色生产和环境保护的最终目的。

对于该项税收优惠政策的灵活应用，企业也在不断的探索中，在进行所得税抵免时仍存在一些问题，下面结合税收政策规定，分析企业面临的问题，进而探讨财务应该如何融入业务、服务业务，帮助企业在风险可控的同时享受到该项税收优惠。

一、政策依据、要点及享受优惠方式关于专用设备投资额抵免企业所得税的主要政策依据有《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条以及财税〔2008〕48 号、财税〔2008〕115 号、财税〔2008〕1丨8号、财税〔2009〕69号、国税函〔2010〕256号、财税〔2017〕71 号、财税〔2018〕84号、国家税务总局公42冶金射會•月刊税务I告2018年第23号等相关文件。

企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（下称《目录》）规定的环境保护、节能节水和安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10% 可以从企业的当年应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

专用设备抵免所得税工作方案

专用设备抵免所得税工作方案目录一､工作目标 (2)二､工作安排 (2)(一)项目组人员安排 (2)(二)初期调研阶段(三天左右) (3)(三)申报年度跟踪辅导阶段(4月—5月) (3)1､财务方面 (3)2､技术方面 (4)(四)申报材料准备阶段 (4)1､财务方面证明材料 (4)2､技术方面证明材料 (5)3､天岳税务项目组工作 (5)(五)调整､完善阶段 (5)(六)正式提交申报材料阶段 (5)(七)备案后的跟踪服务 (6)三､专用设备抵免所得税优惠政策申请流程 (6)四､专用设备抵免所得税优惠政策申请时间 (7)五､企业申报的关键点 (7)六､我们的服务与优势 (7)1､完整的培训体系及工作底稿 (7)2､系统的工作流程 (8)3､社会化的服务网络 (8)山东道可化学有限公司:山东道可化学有限公司成立于2009年,是专门从事卤系精细化学品研发､生产和销售的股份制企业｡公司位于山东省寿光市渤海化工园区,占地面积170亩,总资产2.2亿元｡公司调整产品结构,以纵向延伸产业链条为主,适度发挥横向技术优势,以卤系现代农药､医药化学品产业链为主导,发挥卤代技术优势,打造卤源衍生物核心竞争力｡公司已经通过ISO9001､ISO14001和OHS18000管理体系认证,建立了现代企业的制度｡一､工作目标根据《企业所得税法》及《实施条例》规定:企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》､《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护､节能节水､安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免｡鉴于《企业所得税法》及《实施条例》要求的申报资料内容庞大而复杂,天岳税收优惠项目组将整理完成上述全部资料并协助贵公司及子公司完成主管税务机关备案,以使贵公司及子公司尽早享受税收优惠｡二､工作安排基于对本次项目的高度重视,天岳税务指定一名在税收优惠政策申请方面经验丰富的高级经理担任项目负责人,负责项目组工作的展开｡贵公司及子公司各有关部门(包括:技术部门､财务部门､档案管理部门等)应予以天岳税务项目组必要的配合,及时提供相关证明及资料,并由贵公司指定专人作为项目协调负责人,配合项目组的申报工作｡(一)项目组人员安排(二)初期调研阶段(三天左右)采取专项培训与重点辅导相结合,做好专用设备抵免所得税优惠政策辅导的前期准备｡由项目组专家对贵公司及子公司各相关部门进行培训,保证申报工作的协调､统一｡项目组通过前期的现场调研,发现､总结专用设备管理过程中存在的问题､漏洞,出具管理建议书,及时帮助贵公司及子公司完善专用设备管理工作｡(三)申报年度跟踪辅导阶段(4月—5月)项目组对贵公司及子公司申报年度内的财务､技术､档案管理工作进行全程跟踪､辅导,确保专用设备抵免所得税所需的各项资料及时完整取得｡1､财务方面确保专用设备发票开具时间､设备名称,专用设备转资时间符合税法规定,根据企业所得税法规定,企业购置的环境保护､节能节水､安全生产专用设备必须当年购置并实际投入使用,未实际投入使用的专用设备不能享受税收优惠;指导贵公司及子公司专用设备发票开具的设备名称与《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》､《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》､《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所要求的专用设备名称基本保持一致,名称差异较大的存在不能享受税收优惠的风险;指导企业购入的专用设备何时转资以及转资凭证的正确处理,若企业购入的专用设备未转资,存在不能顺利享受企业所得税优惠的风险｡2､技术方面项目组通过对贵公司及子公司的现场调研,出具管理建议书,并帮助贵公司及子公司设计出最优化的设备材料管理及存放流程,确保任何一台符合条件的专用设备不因设备证明材料不充分而不能享受税收优惠;另外,项目组通过对贵公司及子公司设备的入厂､验收､安装､投产等各个环节实时跟踪,根据各项技术指标筛选出符合国家规定的专用设备并及时收集到专用设备抵免所得税优惠政策申请所需的各种技术材料｡(四)申报材料准备阶段项目组在跟踪服务结束后,及时整理相关财务､技术材料,并出具专用设备抵免所得税报告书｡1､财务方面证明材料(1)购置合同;(2)设备采购明细帐;(3)设备领用明细帐;(4)新购入固定资产台账;(5)专用设备折旧明细账;(6)新购入专用设备转资凭证;(7)新购入专用设备发票复印件;(8)专用设备购入资金来源证明｡2､技术方面证明材料(1)设备采购技术协议;(2)新购入专用设备产品使用说明书;(3)专用设备性能参数说明;(4)专用设备出厂合格证､检验(试验)报告;(5)专用设备实际投入使用证明(运行或巡检记录)｡3､天岳税务项目组工作(1)对上述资料的完整性进行评价､整合;(2)协助贵公司及子公司确定其符合专用设备目录要求的设备范围;(3)对贵公司及子公司初步筛选出的专用设备性能参数指标､应用领域进行排查;(4)对初步筛选出的符合条件的设备材料进行进一步核查;(5)做好专用设备财务证明资料;(6)根据已提供资料整理下一步工作所需补充和完善的资料清单,制定完善下一步工作计划｡(五)调整､完善阶段1､进一步充实､完善申报材料所需的其他书面资料;2､根据第一阶段所提供资料的不足,帮助企业调整､完善;3､与相关专管部门加强沟通,及时将重要情况､最新规定及时向贵公司反馈;4､联络专家对委托单位的具体问题进行判断｡(六)正式提交申报材料阶段准备纸制材料向主管税务机关备案｡利用在山东省的人脉资源,协调各级税务机关确保政策落实到位｡(七)备案后的跟踪服务在贵公司及子公司通过专用设备抵免所得税优惠政策申请备案后,我们将继续对企业的财务､技术方面进行相关跟踪服务,为企业应对税务机关的检查打好基础,做好日后税务机关复查的解释沟通工作｡三､专用设备抵免所得税优惠政策申请流程四､专用设备抵免所得税优惠政策申请时间1､专用设备抵免所得税优惠政策申请的时间一般定在每年的2月份至企业所得税汇算清缴前进行｡五､企业申报的关键点1､专用设备证明材料齐全:企业严格执行资产管理制度,及时并妥善保管购入固定资产的原始资料,分部门分类进行有序编号,归入档案,便于对固定资产台账的管理与查询｡2､专用设备发票名称开具准备:企业购入的专用设备名称应与《专用设备目录》所列设备名称基本保持一致,降低由于设备名称不符带来的不能顺利抵税风险｡3､专用设备发票开具时间应符合税法规定:《企业所得税法》规定申请专用设备抵免所得税的设备应是企业当年购置并投入使用的,不满足发票开具时间要求的专用设备存在不能抵免所得税的风险｡六､我们的服务与优势因专用设备抵免所得税优惠政策申请工作专业性极强,资料涉及面广,在申请过程中,如何避免申请材料准备的不充分､不规范､不准确,是所有申报企业面临的困难｡为帮助企业应对这些困难,以提升申报材料的质量､提高申报企业的通过率,天岳税务项目组提供全程“跟踪”服务,帮助企业顺利享受优惠政策｡1､完整的培训体系及工作底稿项目组成员正式进驻现场之前,由项目负责人对贵公司及子公司相关人员进行前期培训,以确保专用设备抵免所得税工作顺利进行｡针对大型企业的专用设备抵免所得税优惠政策申请工作,我们具有丰富的实践经验,在实践与理论结合的过程中,形成了一套相当完备的工作底稿及模版,得到企业及相关部门的一致好评｡2､系统的工作流程专用设备抵免所得税优惠政策申请工作专业性极强,在实践中我们形成了系统的工作流程,项目组成员对申请政策､操作流程､注意事项､文件格式全面掌握｡项目工作组将按照工作流程完成以下主要工作:按照《企业所得税法》及《专用设备目录》的要求对符合条件的专用设备进行技术指标计算､筛选､整理,做到不重､不漏,保障企业符合规定的专用设备投资额切实的实现抵税作用,从而最大程度实现降低企业税收负担的目标｡3､社会化的服务网络我们与山东省､江苏省及盐城市各级税务机关和众多职能部门保持着良好的社会关系,能够帮助客户提高与相关部门的沟通效率,确保税收优惠申请工作顺利通过｡我们拥有具有丰富经验的优惠政策申请服务团队,专业研究国家税收优惠政策,专业研究各类专用设备性能及参数指标,专门致力于帮助企业顺利通过税收优惠政策申请｡我们已为多家大型企业集团申请该项税收优惠并顺利通过,得到客户的一致认可,在理论研究和实务操作方面具有丰富的经验,为企业成功申请专用设备抵免所得税优惠保驾护航｡。

【老会计经验】投资抵免企业所得税的筹划方案

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】投资抵免企业所得税的筹划方案
投资抵免是世界各国常用的刺激投资和经济增长的主要税收优惠政策之一，在西方发达国家已使用多年。

根据国务院的决定，财政部、国家税务总局于1999年12月8日颁布实施了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（财税字[1999]290号），又于2000年1月14日颁布了《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字[2000]49号）。

两个文件均规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。

如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。

投资抵免政策覆盖范围广，优惠力度大，适用于我国境内大部分制造企业。

这对于急于加大技改投入，扩大再生产的企业来说，无疑是一个利好消息。

如何才能充分用好用足抵免政策，则县纳税人进行税收筹划应该考虑的问题。

那么，如何才能在五年的期限内将投资的40％于新增的所得税中全部抵免或者充分享受抵免呢？下面，我们围绕“在新增的税款中抵扣”和“连续五年的抵免期”来作分析。

我们知道，新增税款等于抵免年度实现的所得税减去设备购置前一年度的所得税，因此，如果抵免年度实现的所得税税额大，或者设备购置前一年度（以下简称“基期”）的所得税税额小，那么。

专用设备最新纳税抵免操作

2．企业使用哪一种设备投资额才能享受抵免优惠?
一是自筹资金,二是银行贷款,用这两种资金购置专用设备的投资额,可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额。
企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。
3.购买专用设备享受了抵免优惠，是否可以转让?
企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备,如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的,应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的１０%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
5年是购置并实际使用,是向以后年度结转的5年，也就是说,加上购置并实际使用专用设备的当年,实际享受的抵免年度其实是6年。例如，2019年２月,企业购置并实际使用专用设备，在计算税额抵免年度时，2０1９年当年即为第一个抵免年度，2019年应纳税额不足抵免时，可以向后结转至202４年。
2.牢记10%的含义
专用设备最新纳税抵免操作
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专用设备抵免企业所得税，会计小白们必懂的6项实务操作,牢记6个关键数字及时间点,同时也不要忘记加强与当地税务局的沟通，接受当地税务局的指导。
这个区间是针对节能节水和环境保护专用设备的,这两类专用设备200８版优惠目录自201７年１0月1日起废止,企业在20１７年1月1日至2017年９月３０日购置的专用设备符合2０08年版优惠目录规定的，可享受税收优惠(财税〔２０１7〕71号）。
５．牢记２０18年1月1日
《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(201８年版)》自２018年1月１日起执行(财税〔2018〕84号)。

专用设备抵免企业所得税操作手册

目录一、专用设备的概念21、专用设备的范围22、专用设备目录22.1节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）3 2.2环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）52.3安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）8二、专用设备享受的税收优惠161、享受的税收优惠政策162、政策解读16三、专用设备的采购流程171、流程描述172、流程解释说明18四、专用设备抵免企业所得税备案191、备案所需提供的资料192、备案操作流程19五、专用设备相关税收政策20财税[2008]48号21财税[2008]115号23财税[2008]118号24国税函[2010]256号25附件一：专用设备统计管理台账26一、专用设备的概念1、专用设备的范围本手册中的专用设备是指其投资额能够抵免企业所得税额的设备，包括三大类：节能节水专用设备、环境保护专用设备和安全生产专用设备。

专用设备有其固定的设备名称、应用领域，严格的技术指标或性能参数，对于节能节水专用设备还要参照专门的能效标准。

2、专用设备目录财政部、国家税务总局、国家发展改革委于2008年8月20日在财税[2008]115号文件中公布了《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》。

财政部、国家税务总局、安全监管总局于2008年8月28日在财税[2008]118号文件中公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》。

2.1节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）4 / 262.2环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）5 / 266 / 267 / 262.3安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）8 / 269 / 2610 / 2611 / 2612 / 2613 / 2614 / 2615 / 26二、专用设备享受的税收优惠1、享受的税收优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（以下统称《目录》）。

企业购置并实际使用专用设备,如何抵免企业应纳税额

企业购置并实际使用列入《环境保护、节能节水及安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备，如何抵免企业应纳税额2008年1月1日施行的《企业所得税法》，国务院颁布的《企业所得税法实施条例》中进一步明确，企业购置并实际使用列入《专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备的，该专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在后5个纳税年度中结转抵免。

根据财政部税务总局国家发展改革委、工业和信息化部、环境保护部公布的《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》（2017 年版）7大类24项设备、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》（2017 年版） 19大类32项设备；财政部、税务总局、安监总局公布的《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（2018 年版）涉及煤矿、非煤矿山、石油及危险化学品、民爆及烟花爆竹、交通运输、电力、建筑施工、应急救援设备8大类89项设备，《专用设备企业所得税优惠目录》共计34大类145项设备。

案例：受一家钢铁企业的委托，我们请相关专业机构及技术专家从企业采购设备合同、设备名称、性能参数、执行标准、技术指标、适用范围等项目对企业提供的合同、发票、设备清单等资料进行核验，企业涉及执行《目录》的设备共3767台（套），经核实，认定2509台（套）设备符合以上相关《目录》要求，其中安全生产类设备95台，节能节水类设备2369台，环境保护类设备45台，出具了技术鉴定意见报告，优惠目录设备涉及金额近亿元，通过努力最终税务部门为钢铁企业抵免专用设备投资额的10％近千万的应纳税额。

具体的设备鉴定途径及方法：一、可以委托会计师事务所或计量检定技术等机构对企业购置的设备合同、设备名称、性能参数、执行标准、技术指标、适用范围等项目进行有效核验，对应目录核清企业设备的配置情况。

具体设备核查内容：（1）对企业购置并实际使用列入《环境保护、节能节水及安全生产专用设备企业所得税优惠目录》设备进行现场核验，对设备明细情况出具项目鉴定或认定书。

专用设备抵免所得税培训

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专用设备抵免所得税政策介绍——抵免年限的确定
开始年度：购置（设备采购增值税发票确定）并实际使用当年（设备转固凭证确定）。购置未投入使用（如未投产）不开始计算开始年度不是资料申请当年抵免年限：当年+以后5年（合计6年） 2009年购置并使用设备，可抵免年限至2014年。政策启示：筹划点1：及时准备申请资料并办理备案。如因为资料不齐备不能办理专用设备抵免备案，实际享受抵免年度会相应缩短。
专用设备抵免所得税筹划座谈会
2014年3月内容Βιβλιοθήκη 专用设备抵免所得税政策介绍
2013年专用设备抵免所得税筹划情况通报专用设备目录研讨
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专用设备抵免所得税政策介绍
企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。
专用设备抵免所得税政策介绍——专用设备投资额
专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格。不包括增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。如果采购设备进项税额可以抵扣：专用设备投资额=设备价税合计金额÷1.17 如果采购设备进项税额不可以抵扣（含增值税转型改革前购入设备）：专用设备投资额=设备价税合计金额政策启示：筹划点6：采购合同中不再具体约定设备运输、安装和调试、服务费、培训费等单项金额，将上述金额整体计入设备价款，采用一票制结算。
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专用设备抵免所得税政策介绍
有关税收规定
财政部、国家发展和改革委员会、国家税务总局关于公布《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（ 2008年版）》的通知（财税[2008]115号）财政部、国家税务总局、安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知（财税[2008]118号）财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备等企业所得税优惠目录的通知（财税[2008]48号）国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知（国税函 [2009]255号）财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税[2009]69号）国家税务总局关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知（国税函[2010]256号）

专用设备抵免所得税工作方案-日照广信

专用设备抵免所得税工作方案-日照广信专用设备抵免所得税工作方案-日照广信一、背景为了促进国家产业升级和技术进步，减轻企业负担，根据《中华人民共和国企业所得税法》相关规定，制定本工作方案，明确在日照广信地区享受专用设备抵免所得税政策的具体操作步骤和要求。

二、适用范围本工作方案适用于在日照广信地区注册并经营的符合规定的企业。

三、相关政策规定根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条和第三十八条的规定，符合以下条件的企业可以在申报所得税时享受专用设备抵免所得税政策：1-企业教育部门及税务部门共同认定的专用设备，并向税务部门申报备案。

2-申报企业在使用专用设备期间按照法律、法规和政策规定正常使用，并取得预期的经济效益。

四、申报流程1-企业向所在地税务部门提出申请，提交以下材料：a-专用设备清单，包括设备名称、型号、数量、产地、购置日期和金额等详细信息。

b-企业营业执照复印件。

c-企业所得税纳税申报表复印件。

d-其他相关资料。

2-税务部门审核材料后，对符合条件的专用设备进行备案，出具备案证明，并通知企业进行下一步操作。

3-企业在纳税申报时，根据所得税法相关规定，在税务部门备案证明的基础上填写申报表，将专用设备抵免的金额填入相应内容，并提供备案证明复印件。

五、验收与监管税务部门有权对享受专用设备抵免所得税政策的企业进行验收和监管，包括但不限于以下内容：1-核实企业所得税申报表的真实性和准确性。

2-定期或不定期对企业使用的专用设备进行抽查和核实。

3-如发现企业不符合相关政策规定或存在违规行为，将取消其享受专用设备抵免所得税政策的资格，并依法追究相关法律责任。

六、附件1-专用设备清单表2-企业营业执照复印件3-企业所得税纳税申报表复印件七、法律名词及注释1-《中华人民共和国企业所得税法》：中华人民共和国国家立法机关制定的企业所得税的法律法规。

2-专用设备：根据企业教育部门和税务部门共同认定的用于特定目的或特定行业的设备。

【老会计经验】国产设备投资抵免所得税的纳税筹划

【老会计经验】国产设备投资抵免所得税的纳税筹划一、对“新增税款”的筹划“新增税款”指的是企业技术改造项目购置设备投资抵免年份比购置设备前一年（基期）新增的企业所得税额。

由于税法对投资税收抵免政策作出规定, 投资项目所需国产设备投资的40%只能从“新增税款”中抵免, 因此纳税人要想充分享受税收优惠, 就应该对该项“新增税款”进行必要的筹划。

对“新增税款”进行筹划可以从以下两个方面进行：1.利润转移筹划法。

所谓利润转移筹划法是指尽量减少基期利润, 将利润通过合法的手段转移到抵扣年度。

既然新增税款等于抵免年度应缴纳的企业所得税款减设备购买前一年度应缴纳的企业所得税款, 则新增税款的多少取决于基数, 也就是购买设备前一年度应缴纳的企业所得税款。

因此, 如果企业抵扣年度的所得税额较多, 或者设备购置前一年度的所得税款较少, 则新增税款就会较多, 这样就可以更加充分地享受税收优惠。

其实这种筹划道理非常简单, 那就是想方设法使企业购置设备前一年的利润递延到企业购置设备的当年或以后年度, 基期的税款少了, 以后每年的增加额就必然增多。

比如, 企业将某些收入推迟实现, 将某些费用提前列支。

当然, 这种筹划应该在税法允许的范围内进行。

如税法规定, 企业在纳税年度内应计未计扣除项目, 包括各类应计未计费用、应提未提折旧等, 不得转移以后年度补扣。

如果筹划不当, 税务机关要求调整, 就可能会给企业带来损失。

2.投资年度选择法。

投资年度选择法是指在不改变年度利润的前提下, 选择适当的投资年度。

选择不同的年度进行投资, 所能实现的新增税款数额不同。

因此, 正确把握投资的年度对于企业充分利用税收优惠政策具有很大的现实意义。

例如A企业当年实现利润为2007万元, 准备投资一笔款项购买国产设备进行技术改造, 假定为800万元, 则按照税法规定可以抵扣的税款总额为800万元×40%=320万元。

同时假定如果进行该项投资, 从第2年起, A企业可以较投资前增加利润, 见表1：表1 投资后A企业新增利润年份 1 2 3 4 5增长利润（万元）200 100200300200再假定该企业如果不进行该项投资, 近几年可能会实现的利润见表2：表2 A企业不进行该项投资所实现利润年份 1 2 3 4 56实现利润（万元） -100 100100 0200 100假设企业A适用的企业所得税税率为30%。

谈购置专用设备投资抵免企业所得税会计处理

一
、
先征后返所得税税款会计核算规定
财政部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问目录》安全生产专用设备企业所得税优惠目录》和《规定的题的通知》财税字［９５８号）（１９１１规定，企业取得国家财政环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备性补贴和其他补贴收入，国务院、除财政部和国家税务总投资额的１％可以从企业当年的应纳税额中抵免；０当年不局规定不计人损益者外，应一律并人实际收到该补贴收入足抵免的．可以在以后５个纳税年度结转抵免。当年应纳年度的应纳税所得额。税额．是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率。扣除
王尤贵
（天健光华（京）计师事务所有限公司，京１０９）北会北００３
［要］摘对于专用设备投资抵免企业所得税存在不同的理解。本文就新会计准则下购置专用设备投资抵免企业所
得税的会计处理加以探讨。
［关键词］专用设备；投资；企业所得税；企业所得税法
［收稿日期］０ — ３２２９０— ３０
《实施（企业会计制度）及其相关准则问题解答》财会（
［０１３）规定，照规定实行所得税先征后返的，２０］号文件４按
权的彻底分离。从制度上引导企业经营者的价值取向与企值逐步向企业的经济利益靠拢，两者逐渐趋于一致，这就业根本利益趋向一致。
使企业的经营者能够从内心对比较先进的包括战略管理
传统管理会计注重企业内部管理，从战术角度深入到会计在内的经营管理科学产生浓厚的兴趣，从而导致直接企业内部， “ 己”而战略管理会计则立足于全局，重在知，从的需求。目前我国的市场经济体制还处于不断发展和完善战略角度拓展到整个宏观环境，寻求企业竞争优势，重在之中，企业的决策者应根据企业自身的管理需要，借鉴外