表格模板-企业所得税税前扣除项目一览表 精品
最新企业所得税税前扣除表
企业所得税税前扣除表86．企业所得税申报—企业资产损失税前扣除一、业务概述企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。
下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。
上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告（2份），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构；总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报；总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。
企业因国务院决定事项形成的资产损失，应向国家税务总局提供有关资料。
国家税务总局审核有关情况后，将损失情况通知相关税务机关。
企业应按本办法的要求进行专项申报。
二、政策法规依据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告2011年第25号)三、纳税人应提供资料(一)属于清单申报方式的资产损失汇总清单(按会计核算科目进行归类、汇总)(二)属于专项申报方式的资产损失1、现金损失(1)申请报告（2份）(2)会计核算资料(3)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)；(4)现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；(5)对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；(6)涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；(7)涉及假币收缴的，应有金融机构出具的假币收缴证明。
企业所得税税前扣除明细表(版)
资产损失
清单申报和专项申报两种申 报形式申报扣除
开办费
可以扣除
开始经营当年一次性扣除或 作为长期待摊费用摊销
低值易耗品摊 销
据实
审计及公证费 据实
加计扣除（未
形成无形资产
的，据被扣附 从事国家规定项目的研发活
研究开发费用 后基础上按研 动发生的研发费，年度汇算
发费用的50% 时向税局申请加扣
加计扣除；形
金融企业债权性投资不超过 权益性投资的5倍内，其他 业2倍内
据实扣（关联 企业付给境内 关联方的利 息）
提供资料证明交易符合独立 交易原则或企业实际税负不 高于境内关联方
同期同类范围 内可扣（无关 联关系）
同期同类可扣并签订借款合 同
利息支出（向 权益性投资5 自然人借款） 倍或2倍内可
扣（有关联关 系自然人）
广告费和业务
宣传费
30%
不得扣除
当年销售（营业）收入；化 妆品制作、医药制造、饮料 制造（不含酒类制造）企业
烟草企业的烟草广告费
捐赠支出
12%
年度利润（会计利润）总 额；公益性捐赠；有捐赠票 据，名单内所属年度内可 扣，会计利润≤0不能算限 额
非金融向金融借款的利息支 据实（非关联 出、金融企业的各项存款利 企业向金融企 息支出和同业拆借利息支出 业借款） 、企业经批准发行债券的利
职工工会经费 2%
工资薪金总额；凭工会组织 开具的《工会经费收入专用 收据》和税务机关代收工会 经费凭据扣除
业务招待费
发生额的60%，销售或营业
收入的5‰；股权投资业务
（60%，5‰） 企业分回的股息、红利及股
权转让收入可作为收入计算
基数
15%
企业所得税税前扣除明细表
企业所得税税前扣除明细表企业所得税税前扣除明细表1、薪资和福利费用1.1 员工薪资1.2 五险一金1.3 奖金和津贴1.4 年终奖金1.5 其他福利费用（如健康保险、补贴等）2、投资支出2.1 设备购置费用2.2 建筑物和房地产投资2.3 研发费用2.4 合同订立费用2.5 软件购置费用3、借款利息3.1 法定利息3.2 合同约定利息3.3 银行贷款利息3.4 其他借款利息4、捐赠支出4.1 慈善捐款4.2 社会公益捐赠4.3 教育捐赠4.4 科研捐赠5、税前捐赠5.1 党费5.2 行业协会会费5.3 高校教育捐赠5.4 其他社会组织捐赠6、税前损失6.1 资产损失6.2 销售损失6.3 贷款损失6.4 其他经营损失7、税前减免7.1 科技创新税前减免7.2 稳定就业税前减免7.3 高新技术企业税前减免8、其他税前扣除项目8.1 税收滞纳金8.2 债务重组费用8.3 清理费用8.4 一次性捐赠附件：- 员工工资表- 五险一金缴纳明细- 设备购置发票- 建筑物和房地产投资合同- 研发费用报告- 借款合同及利息明细- 捐赠收据- 税前损失清单- 税前减免申请表- 其他相关凭证法律名词及注释：- 税前扣除：指企业在计算应缴纳的企业所得税（税前利润乘以适用税率）时，可以将某些合法支出项目从税前利润中扣除的费用。
- 薪资和福利费用：企业支付给员工的工资、福利和补贴等费用。
- 投资支出：企业为购置固定资产、进行研发、租赁建筑物等所支付的费用。
- 借款利息：企业借款所支付的利息费用。
- 捐赠支出：企业向慈善机构、社会组织等进行的捐赠支出。
- 税前捐赠：企业在缴纳企业所得税前将一定金额的费用用于捐赠的行为。
- 税前损失：企业经营过程中产生的经济损失。
- 税前减免：企业可享受的一些特殊税前减免政策。
- 其他税前扣除项目：未被分类到具体项目中的其他可扣除的费用。
(整理)企业所得税税前扣除完整明细表.
不可扣除
与经营活动无关的无形资产
《企业所得税法》第12条
长期待摊费用
限额内可扣
1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊
《企业所得税法》第13条
《企业所得税法实施条例》第68条
2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊
《企业所得税法》第13条
《企业所得税法》第46条
《企业所得税法实施条例》第119条
《财政部
国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）
利息支出（向自然人借款）
同期同类范围内可扣（无关联关系）
同期同类可扣并签订借款合同
《企业所得税法》第46条
《企业所得税法实施条例》第119条
《财政部
国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）
据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方
（四）建设项目环境影响评价资质管理全额扣除
软件生产企业的职工培训费用
《财政部
国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）
职工工会经费
2%
工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除
《企业所得税法实施条例》第41条
1.环境影响评价依据的环境标准体系《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）
企业所得税不得税前扣除项目明细表
1 资本性支出不得税前扣除《实施细则》第二十七条2 无形资产受让、开发支出不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条3 违法经营的罚款和被没收财产的损失不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条4 各种税收的滞纳金、罚金和罚款不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条5 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条6 企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两笔业务进行所得税处理国税发[2003]45号7 企业对外捐赠，除符合税收法律法规外，一律不得在税前扣除国税发[2003]45号8 超过国家规定允许扣除的公益救济性捐赠，非公益、救济性捐赠不得税前扣除《暂行条例》第七条9 纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除《实施细则》第十二条10 各种赞助支出不得税前扣除《实施细则》第二十七条11 与取得收入无关的其他各项支出不得税前扣除《暂行条例》第七条12 纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等不得在担保企业税前扣除财税字[1995]81号13 企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣财税字[1996]79号14 粮食类白酒广告宣传费一律不得在税前扣除国税发[2000]84号15 纳税人销售货物给购货方的回扣及支出不得在税前扣除国税函[1997]472号16 融资租赁发生的租赁费不得直接扣除《实施细则.》第十七条17 企业经批准集资的利息支出超过同期同类商业银行贷款利率的部分，不准予税前扣除国税发[1994]132号18 除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。
因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税国税函[2003]804号19 除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除国税函[2000]579号20 贿赂等非法支出不得税前扣除国税发[2000]84号21 因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得税前扣除国税发[2000]84号企业所得税不得税前扣除项目明细表序号内容依据22 税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分不得税前扣除国税发[2000]84号23 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得税前扣除国税发[2000]84号24 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险不得扣除国税发[2000]84号25 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法的凭证，否则，不得在税前扣除差旅费证明材料应包括：出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等国税发[2000]84号26 企业已出售给职工个人的住房，不得在企业所得税前扣除折旧和维修管理费国税函[1999]486号27 企业超过规定标准缴纳或发放的住房公积金或各种名目的住房补贴，一律作为企业的工资薪金支出，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除国税发[2001]39号28 凡属于个人（集体）旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除国税函[2004]329号29 关于纳税人支付给雇员（包括合同工、临时工）或外单位人员的工伤事故医疗费用、赔偿款的处理纳税人发生的与生产经营有关的工伤事故，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，属于医疗费用，在“应付福利费”中开支，不得在税前扣除穗地税发[2004]220号30 纳税人按照国家国资局《〈事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法〉的通知》（国资事发[1995]89号）规定缴纳的资产占用费不得在税前扣除穗地税发[2004]220号31 纳税人根据财政部门的文件规定，将清查出的资产损失作核销所有者权益处理的，该部分资产损失在计算企业所得税时不得作纳税调整减少处理，即不得在税前扣除穗地税发[2004]220号。
企业所得税税前扣除各项费用明细表
企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表最新的企业所得税税前扣除各项费用明细表如下：费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出当年度实际发生的相关成本、费用职工工资据实扣除加计100%扣除支付残疾人员的工资工资薪金总额职工福利费 14% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业 8% 全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工教育经费 2.5%职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除需要注意的是，对于未能及时取得有效凭证的成本、费用，预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证。
此外，对于以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出，可以根据合理政策依据进行扣除。
对于职工福利费和职工教育经费，可以根据工资薪金总额的14%和2.5%进行扣除。
对于经认定的技术先进型服务企业和软件生产企业的职工培训费用，则可以全额扣除。
最后，对于职工工会经费，可以按照工资薪金总额的2%扣除，但必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据。
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条，企业在雇用季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工时，应将实际发生的费用区分为工资薪金支出和职工福利费支出。
对于属于工资薪金支出的部分，可以计入企业工资薪金总额的基数，并作为计算其他相关费用扣除的依据。
同时，广告费和业务宣传费支出可以在签订分摊协议的情况下，在不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的范围内进行扣除。
企业所得税税前扣除标准明细表
科目明细员工薪资员工福利费员工教育经费员工工会经费业务款待费广告费和业务宣传费捐献支出利息支出（向公司借钱）利息支出（向自然人借钱）利息支出（规按限期内未缴足应缴资本额的）非银行公司内营业机构间支付利息住宅公积金公司所得税税前扣除标准明细表扣除标准 / 限额比率说明事项（限额比率的计算基数，其余说明事项）据实任职或受雇，合理加计 100%扣除支付残疾人员的薪资14%薪资薪金总数%薪资薪金总数；超出部分，准予在此后纳税年度结转扣除8%经认定的技术先进型服务公司全额扣除软件生产公司的员工培训花费2%薪资薪金总数；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代竣工会经费凭证扣除（60%， 5‰）发生额的 60%，销售或营业收入的 5‰；股权投资业务公司分回的股息、盈利及股权转让收入可作为收入计算基数15%当年销售（营业）收入，超出部分向此后结转30%当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）公司不得扣除烟草公司的烟草广告费12%年度利润（会计利润）总数；公益性捐献；有捐献单据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0 不可以算限额据实（非关系公司向非金融向金融借钱的利息支出、金融公司的各项存款利息支出金融公司借钱）和同业拆借利息支出、公司经同意刊行债券的利息支出同期同类范围内可非金融向非金融，不超出同期同类计算数额，并供给“金融企扣（非关系公司间借业的同期同类贷款利率状况说明”款）权益性投资 5 倍或 2金融公司债权性投资不超出权益性投资的 5 倍内，其余业 2 倍倍内可扣（关系公司内借钱）据实扣（关系公司付供给资料证明交易切合独立交易原则或公司实质税负不高于给境内关系方的利境内关系方息）同期同类范围内可同期同类可扣并签署借钱合同扣（没关系关系）权益性投资 5 倍或 2倍内可扣（相关系关系自然人）据实扣（相关系关系能证明关系交易切合独立交易原则自然人）不得扣除的借钱利息＝该时期借钱利息额×该时期未缴足注部分不得扣除册资本额÷该时期借钱额不得扣除据实规定范围内罚款、罚金和被充公财物损失不得扣除税收滞纳金不得扣除资助支出不得扣除规定范围内（“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保险各种基本社会保障性缴款据实费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住宅公积金）增补养老保险5%薪资总数增补医疗保险5%薪资总数与获得收入没关支出不得扣除不收税收入用于支出所形成不得扣除包含不收税收入用于支出所形成的财富，不得计算对应的折花费旧、摊销扣除环境保护、生态保护等专项资据实按规提取；改变用途的不得扣除金财富保险据实特别工种员工的人身安全险能够扣除其余商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定能够扣除的除外租入固定财富的租借费按租借期平均扣除经营租借租入分期扣除融资租入组成融资租入固定财富价值的部分可提折旧劳动保护支出据实合理公司间支付的管理费（如上缴不得扣除总机构管理费）公司内营业机构间支付的租不得扣除金公司内营业机构间支付的特不得扣除许权使用费向投资者支付的股息、盈利等不得扣除权益性投资利润所得税税款不得扣除未经审定准备金不得扣除固定财富折旧规定范围内可扣不超出最低折旧年限生产性生物财富折旧规定范围内可扣林木类 10 年，畜类 3 年不低于 10 年分摊一般无形财富法律或合同商定年投资或受让的无形财富无形财富摊销限分摊不行扣除开创商誉；外购商誉的支出，在公司整体转让或清理时扣除不行扣除与经营活动没关的无形财富1、已足额提取折旧的房子建筑物改建支出，按估计尚可使用年限分摊长久待摊花费限额内可扣2、租入房子建筑物的改建支出，按合同商定的节余租借期分摊3、固定财富大维修支出，按固定财富尚可使用年限分摊4、其余长久待摊花费，摊销年限不低于 3 年财富损失实质财富损失清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除法定财富损失创办费能够扣除开始经营当年一次性扣除或作为长久待摊花费摊销低值易耗品摊销据实审计及公证费据实加计扣除（未形成无形财富的，据被扣附研究开发花费后基础上按研发费从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税用的 50%加计扣除；局申请加扣形成无形财富的，按成本的 150%摊销）税金能够扣除所得税和增值税不得扣除咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证明真切的资料工作衣饰花费据实运输、装卸、包装费等花费据实印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租借费据实水电费据实公杂费据实车船燃料费据实08 年从前并入薪资，2008 年从前计入薪资总数同时缴纳个税；2008 年此后的则作交通补助及员工交通花费08 年此后的并入福为员工福利费列支利费算限额电子设施转运费据实维修费据实安全防卫费据实董事会费据实绿化费据实5%（一般公司）按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，公司须转账支付，不然不行扣手续费和佣金支出15%（财富保险公司）按当年所有保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额10%（人身保险公司）按当年所有保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额不得扣除为刊行权益性证券支付给相关证券承销机构的手续费及佣金农业巨灾风险准备金（保险公25%今年保费收入的 25%，合用经营中央财政和地方财政保费补助司）的栽种业险种担保补偿准备（中小公司信誉1%当年年终担保责任余额担保机构）未到期责任准备（中小公司信50%当年担保费收入用担保机构）属于利润性支出的，可直接作为当期花费在税前扣除；属于资煤矿公司维简费支出实质发生扣除；天性支出的，应计入相关财富成本，并按公司所得税法例定计提折旧或摊销花费在税前扣除高危行业公司安全生产花费预提不得在税前扣支出除交易所会员年费据实单据同业公会会费据实单据信息表露费据实通告费据实其余视状况而定。
2024年企业所得税税前扣除标准明细表最全
1.薪资福利支出：包括职工工资、奖金、补贴、津贴、福利和附加福
利等支出。
2.社会保险费和住房公积金：企业缴纳的社会保险费和住房公积金支出。
3.投资回报：企业投资的股权和债权等所取得的投资回报。
4.研发费用：企业进行研发活动的费用支出。
5.技术改造费用：企业进行技术改造的费用支出。
6.环保设施购置费用：企业购置环保设施的费用支出。
7.捐赠支出：企业进行公益性捐赠的支出。
8.学历继续教育费用：企业为员工提供学历继续教育的费用支出。
9.科研机构支持费用：企业向科研机构提供的支持费用。
10.参加国际学术会议费用：企业员工参加国际学术会议的费用支出。
11.培训费用：企业进行员工培训的费用支出。
12.周转费用：企业购买、销售和运输产品所发生的费用支出。
13.保险费用：企业购买保险的费用支出。
14.仓储费用：企业进行仓储活动所发生的费用支出。
15.接待费用：企业进行接待活动所发生的费用支出。
16.业务招待费用：企业进行业务招待活动所发生的费用支出。
17.广告费用：企业进行广告宣传活动所发生的费用支出。
19.律师费用：企业请律师提供法律服务所发生的费用支出。
20.会计师费用：企业请会计师提供会计服务所发生的费用支出。
需要注意的是，以上所列项目只是常见的税前扣除项目，具体的税前扣除标准以税法规定和税务部门发布的文件为准。
此外，不同企业的扣除标准可能会有所不同，企业可以根据自身情况申请相应的扣除项目。
总结：。
企业所得税税前扣除明细表
企业所得税税前扣除明细表企业所得税税前扣除明细表一、营业收入扣除项目明细1.1 销售收入1.1.1 产品销售收入1.1.2 服务销售收入1.1.3 其他销售收入1.2 利息收入1.2.1 存款利息收入1.2.2 债券利息收入1.2.3 贷款利息收入1.2.4 其他利息收入1.3 出租收入1.3.1 资产出租收入1.3.2 土地出让收入1.3.3 其他出租收入1.4 资产转让收入1.4.1 固定资产转让收入 1.4.2 无形资产转让收入 1.4.3 股权转让收入1.4.4 其他资产转让收入二、营业成本扣除项目明细2.1 原材料成本2.1.1 直接原材料成本 2.1.2 间接原材料成本2.2 劳务成本2.2.1 直接劳务成本2.2.2 间接劳务成本2.3 业务费用2.3.1 销售费用2.3.2 管理费用2.3.3 财务费用2.3.4 研发费用三、税前扣除项目明细3.1 财产损失扣除3.1.1 自然灾害损失 3.1.2 事故损失3.1.3 不可抗力损失 3.1.4 其他财产损失3.2 坏账准备扣除3.2.1 坏账准备计提 3.2.2 坏账准备回收3.3 捐赠支出扣除3.3.1 慈善捐赠3.3.2 公益捐赠3.3.3 其他捐赠支出3.4 研发费用扣除3.4.1 研发人员薪酬 3.4.2 研发设备费用3.4.4 研发外包费用3.5 税前捐赠扣除3.5.1 科技创新型中小企业3.5.2 文化创意产业企业3.5.3 其他符合条件的企业附件：1.企业所得税税前扣除明细表填写指南2.企业所得税税前扣除明细表示例法律名词及注释：- 营业收入：企业在经营过程中取得的款项或应收款项总额。
- 利息收入：企业从资金借贷或资产投资中获得的利息所得。
- 出租收入：企业将自有的资产或权益出租给他人并获得的收入。
- 资产转让收入：企业将自有的资产或权益进行转让并获得的收入。
- 营业成本：企业在生产经营过程中发生的成本。
- 原材料成本：企业购买的用于生产的材料所发生的成本。
企业所得税费用扣除一览表
企业所得税费用扣除一览表企业所得税费用扣除一览表一、运营成本类（1）直接生产成本1.原材料及直接物资成本2.劳务费用3.工资和福利费用4.折旧费用5.租赁费用6.修理费用7.检测费用8.外协成本9.换修费用10.其他直接生产成本（2）销售费用1.广告宣传费用2.销售人员薪酬3.业务招待费用4.业务差旅费用5.物流配送费用6.库存租赁费用7.其他销售费用（3）管理费用1.行政管理人员薪酬2.办公场地租赁费用3.办公设备购置费用4.通信费用5.招聘费用6.培训费用7.工资福利费用8.管理咨询费用9.信息化建设费用10.其他管理费用二、财务费用1.利息支出2.手续费用3.借款利息4.银行手续费5.银行利息6.其他财务费用三、税收及其他规费1.城市维护建设税2.教育费附加3.地方教育附加4.城镇土地使用税5.印花税6.土地增值税7.其他税收及规费四、其他税前扣减项目1.捐赠费用2.税前准备期间减少的无形资产摊销3.税前准备期间减少的长期待摊费用摊销4.税前准备期间转入的减税备案凭证的扣除金额附件：1.直接生产成本凭证清单2.销售费用凭证清单3.管理费用凭证清单4.财务费用凭证清单5.税收及其他规费凭证清单6.其他税前扣减项目凭证清单法律名词及注释：1.企业所得税：企业实施生产经营活动所得应纳税的税种。
2.扣除：在计算企业所得税应纳税所得额时，将符合法律法规规定的成本、费用、损失、准备金等相应减计的行为。
3.直接生产成本：直接与生产产品直接相关的成本，包括原材料、劳务费用、工资和福利费用等。
4.销售费用：企业进行销售活动所发生的费用，包括广告宣传费用、销售人员薪酬等。
5.管理费用：企业进行管理活动所发生的费用，包括行政管理人员薪酬、办公租赁费用等。
6.财务费用：企业进行财务活动所发生的费用，包括利息支出、手续费用等。
7.税收及其他规费：企业需要缴纳的各类税收和规费，包括城市维护建设税、教育费附加等。
企业所得税税前扣除明细表
未经核定准备金
不得扣除
固定资产折旧 生产性生物资产
折旧
无形资产摊销
规定范围内可扣 规定范围内可扣 不低于10年分摊 法律或合同约定年限分摊
不超过最低折旧年限 林木类10年，畜类3年 一般无形资产 投资或受让的无形资产
各类基本社会保 障性缴款
据实扣（有关联关系自然人） 部分不得扣除
不得扣除 据实
不得扣除 不得扣除 不得扣除
据实
能证明关联交易符合独立交易原则 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息 额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借 款额
规定范围内
规定范围内（“五费一金”：基本养老 保险费、基本医疗保险费、失业保险费 、工伤保险费、生育保险费等基本社会 保险费和住房公积金）
无形资产摊销 长期待摊费用
资产损失
不可扣除 不可扣除
限额内可扣
实际资产损失 法定资产损失
自创商誉；外购商誉的支出，在企业整 体转让或清算时扣除 与经营活动无关的无形资产
1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支 出，按预计尚可使用年限分摊
2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同 约定的剩余租赁期分摊
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚 可使用年限分摊
8% 全额扣除
2%
（60%，5‰） 15%
工资薪金总额
工资薪金总额；超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除
经认定的技术先进型服务企业
软件生产企业的职工培训费用
工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会 经费收入专用收据》和税务机关代收工会经 费凭据扣除
发生额的60%，销售或营业收入的5‰； 股权投资业务企业分回的股息、红利及 股权转让收入可作为收入计算基数
企业所得税税前扣除明细表
企业所得税税前扣除明细表附录：企业所得税税前扣除明细表序号名称金额1 研究开发费用2 广告费用3 培训费用4 员工福利费用5 捐赠费用6 科研经费7 会议费8 差旅费用9 设备购置费用10 公司车辆折旧费用11 租赁费用12 债券利息支出13 货款损失14 坏账损失15 处罚款16 其他合理费用合计说明：1. 研究开发费用企业为开展技术研发活动所发生的费用，包括研究设备购置费、试验材料及实验费用、技术开发人员薪酬等。
2. 广告费用企业为推广自身品牌或产品而支付的费用，包括广告制作费、广告媒体费用等。
3. 培训费用企业为提升员工技能而进行的培训所发生的费用，包括培训师薪酬、培训材料费用等。
4. 员工福利费用企业为员工提供的福利所支付的费用，包括员工医疗保险费、员工社保费等。
5. 捐赠费用企业向公益机构或慈善组织等进行的捐赠所支付的费用。
6. 科研经费企业进行科学研究所发生的费用，包括科研设备购置费、科研项目经费等。
7. 会议费企业组织或参加会议所支付的费用，包括会议场地费、会议餐费等。
8. 差旅费用企业员工因公务差旅所发生的费用，包括交通费、住宿费等。
9. 设备购置费用企业购置生产设备所支付的费用，包括设备购买款项等。
10. 公司车辆折旧费用企业拥有的用于经营的车辆按照一定折旧率计算的费用。
11. 租赁费用企业为租赁办公场所或设备所支付的费用。
12. 债券利息支出企业向债权人支付的利息费用。
13. 货款损失企业因为货款无法收回而发生的损失。
14. 坏账损失企业因为应收账款无法收回而发生的损失。
15. 处罚款企业因违法行为受到的罚款所支付的费用。
16. 其他合理费用企业发生的与经营活动相关的其他合理费用。
合计：填写各项扣除费用金额后进行求和，得出企业所得税税前扣除总额。
以上为企业所得税税前扣除明细表，企业在填写企业所得税申报表时，应根据实际情况将相应的费用填写于该明细表中。
请企业按照税法的规定，合理准确地填写扣除明细表，并保留相关凭证以备税务机关核查。
企业所得税费用税前扣除一览表
企业所得税费用扣除一览表(2011-11-25 19:53:56)学子说明：此表系学子个人总结，仅代表个人观点，如有与政策不符之处请自行更正，出现一切法律问题与学子无关费用类别 扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）职工工资据实 任职或受雇，合理加计100%扣除 支付残疾人员的工资职工福利费 14% 工资薪金总额职工教育经费 2.5% 工资薪金总额8% 经认定的技术先进型服务企业全额扣除 软件生产企业的职工培训费用职工工会经费 2% 工资薪金总额业务招待费 MIN （60%，5[size=+0]‰）发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数广告费和业务宣传费 15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业不得扣除 烟草企业的烟草广告费捐赠支出 12%年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额利息支出（向企业借款） 据实（非关联企业向金融企业借款）非金融向金融借款同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明” 权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款） 金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方利息支出（向自然同期同类范围内可扣（无同期同类可扣并签订借款合同人借款）关联关系）权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）据实扣（有关联关系自然人）能证明关联交易符合独立交易原则利息支出[size=+0]（规定期限内未缴足应缴资本额的）部分不得扣除不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额非银行企业内营业机构间支付利息不得扣除住房公积金据实规定范围内罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除税收滞纳金不得扣除赞助支出不得扣除各类基本社会保障性缴款据实规定范围内补充养老保险5% 工资总额补充医疗保险5% 工资总额与取得收入无关支出不得扣除不征税收入用于支出所形成费用不得扣除环境保护专项资金据实按规提取，改变用途的不得扣除财产保险据实特殊工种职工的人身安全险可以扣除其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧劳动保护支出据实合理企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费）不得扣除企业内营业机构间支付的租金不得扣除企业内营业机构间支付的特许权使用不得扣除费向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得扣除所得税税款不得扣除未经核定准备金不得扣除固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类10年，畜类3年无形资产摊销不低于10年分摊一般无形资产法律或合同约定年限分摊投资或受让的无形资产不可扣除自创商誉不可扣除与经营活动无关的无形资产长期待摊费用限额内可扣1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年开办费可以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销低值易耗品摊销据实审计及公证费据实研究开发费用加计扣除从事国家[size=+0]规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣税金可以扣除所得税和增值税不得扣除咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证明真实的材料工作服饰费用据实运输、装卸、包装费等费用据实印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租赁费据实水电费据实取暖费/防暑降温费并入福利费算限额属职工福利费范畴，福利费超标需调增公杂费据实车船燃料费据实交通补贴及员工交通费用08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支电子设备转运费据实修理费据实安全防卫费据实董事会费据实绿化费据实手续费和佣金支出5%（一般企业）按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣15%（财产保险企业）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额10%（人身保险企业）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额不得扣除为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金投资者保护基金0.5%～5% 营业收入的0.5%～5%贷款损失准备金（金融企业）1%贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取不得扣除委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除按比例扣除———关注类贷款2%涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款———次级类贷款25%———可疑类贷款50%———损失类贷款100%农业巨灾风险准备金（保险公司）25%本年保费收入的25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种担保赔偿准备（中小企业信用担保机1% 当年年末担保责任余额构）未到期责任准备50% 当年担保费收入（中小企业信用担保机构）交易所会员年费据实票据交易席位费摊销按10年分摊同业公会会费据实票据信息披露费据实公告费据实其他视情况而定。
企业所得税税前扣除标准明细表
诗歌是一种抒情言志的文学体裁。
《毛诗-大序》载:"诗者，志之所之也。
在心为志，发言为诗"。
南宋严羽《沧浪诗话》云:"诗者，吟咏性情也"。
只有一种用言语表达的艺术就是诗歌。
中国古代不合乐的称为诗，合乐的称为歌，现代一般统称为诗歌。
它按照一定的音节、韵律的要求，表现社会生活和人的精神世界。
诗的起源可以追溯到上古。
虞舜时期就有相关文献记载。
《诗经》是我国第一部诗歌总集，相传为孔子所整理，关于这个问题学术界尚有争论。
中国古代诗歌历经汉魏六朝乐府、唐诗、宋词、元曲之发展。
《汉书·礼乐志》:"和亲之说难形，则发之於诗歌咏言，钟石筦弦。
" 汉荀悦《汉纪·惠帝纪》作"诗謌"。
唐朝韩愈《郓州溪堂诗》序:"虽然，斯堂之作，意其有谓，而喑无诗歌，是不考引公德而接邦人於道也。
" 明王鏊《震泽长语·官制》:" 唐宋翰林，极为深严之地，见於诗歌者多矣。
"鲁迅《书信集·致窦隐夫》:"诗歌虽有眼看的和嘴唱的两种，也究以后一种为好。
"孔羽《睢县文史资料·袁氏陆园》:"袁氏(袁可立)陆园在鸣凤门内，……每逢佳日节期，州内文人名士在此聚会。
所吟诵的诗歌，后来荟为专集，名《蓬莱纪胜》。
"
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职工工会经费、职工福利费、职工教育费
1、分别按税前准予扣除的工资总额的2%、14%、2.5%计算扣除。2、企业按规定提取的向工会拨交的工会经费，凭工会组织开具的“工会经费拨缴款专用收据“在税前扣除。对没有取得《专用收据》以及已计提但未按规定拨缴的，不得税前扣除。3、实行委托税务部门代收的，可凭税务部门开具的〈苏州市税收通用电子缴库凭〉在税前扣除。4、应付福利费年末结余额，不需纳税调整。
5
工商联会员费
企业加入工商联合会交纳的会员费，准予扣除
6
开办费
从企业生产、经营月份的次月起按不短于五年的期限分期摊销。按月计算。
7
广告费
1、广告费支出不超过销售（营业）收入2%的可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。2、自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。 3、自20XX年1月1日起，服装生产企业每一纳税年度广告费支出，可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除，”超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。4、自20XX年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入25％的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。5、已取得票据但未实际支付的，不得税前扣除。6、新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费和业务宣传费、业务招待费，可无限期结转以后年度，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。
9
坏帐准备金
按年末应收帐款5‰以内差额计提的坏帐准备金，准予扣除
10
削价准备金
商品流通企业按年内库存商品余额的5‰以内差额计提的商品削价准备金，按实扣除。存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备金（包括投资风险准备金）以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不际发放的职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，在有权部门规定的标准以内的部分，准予税前扣除。2、对属于职工劳动保护费范围的服装支出，在税前列支的标准为：在职允许着装职工人均每年最高扣除额1000元。发放现金的不得在税前扣除。3、企业在岗职工夏季防暑降温费标准为：从事室外作业和高温作业人员每人每月120元；非高温作业人员每人每月100元。全年按四个月计发，列入企业成本费用。
11
违约金
纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。
12
低值易耗品
未作为固定资产管理的低值易耗品，可以一次扣除；数额较大的，可以分期摊销。
13
无形资产
1、无形资产按法律和合同规定的有效期限和受益期限孰短的原则，或者按不少于10年的期限，采用直线法摊销。2、纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。3、外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件，摊销年限最短为２年。3、纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。
3
业务招待费
1、全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的，不超过年销售（营业）收入净额的5‰；超过1500万元，不超过该部分的3‰。2、外贸企业代理进出口业务的代购代销收入可按不超过2%的比例列支业务招待费。销售收入包括其他业务收入、视同销售收入。3、对主要从事对外投资的纳税人，其投资所得作为业务招待费、业务宣传费、广告费支出扣除限额的计算基数
企业所得税税前扣除项目一览表
序号
扣除项目
扣除标准
1
工资
1、计税工资：20XX年1-6月计税工资的月扣除最高限额按20XX年标准执行，20XX年7-12月计税工资的月扣除最高限额为1600元/人。2、工资协商制度：可继续执行，原则上按“两低于”掌握，即以上年工资为基数，但不高于市级平均工资3倍的，可按实列支。
15
修理费
固定资产修理支出，可在发生当期直接扣除。
16
租赁费
经营租赁租入的固定资产租赁费，准予扣除；融资租赁的租赁费不得扣除，但支付的手续费、利息据实扣除。以经营租赁方式租入的固定资产所支付的租赁费用，凭租赁发票、合同、协议，据实扣除。
17
利息支出
1、向金融机构借款利息支出，按实扣除；向非金融机构借款的利息支出，企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，准予扣除。2、纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。3、从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。4、纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。4、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，符合条件的税前扣除。5、按基准利率计算。
4
业务宣传费
1、业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出、具有广告性质的礼品），在不超过销售（营业）收入5‰范围内，可据实扣除。超过5‰的部分，不得结转以后年度扣除。2、法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。
14
固定资产改良支出
1、纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：（1）修理支出达到固定资产原值20%以上；（2）经过修理后的有关资产的经济使用寿命延长二年以上；（3）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。2、企业以经营租赁方式租用房屋和商品流通企业的自有固定资产发生的装璜、装修费用，按租赁有效期限和耐用年限孰短原则分期摊销。