瑞士的税收体制

合集下载

国际贸易之瑞士

Page
7
特殊性关税税则
瑞士关税税率表根据欧盟采用的“统一体系”专用名词汇编制定，从税号前6位数可以断定是何种产品；与大多数国家相反，瑞士对进口商品不按价值、而按重量征税，被课税的是毛重，即商品的自重加上包装重量。只有在特殊情况下，才按价值和其它标准－例如件数确定税率。作为自由贸易国家，瑞士对工业制成品征税的税率低于2 ％，例如机床的进口税率只在其价格的0.2％到0.4％之间。和所有国家一样，瑞士对进口农产品征收保护性关税。
Page 3
详细介绍：经济：高速发达的工业国。
实习自由经济政策，政府尽量减少干预，对外主张自由贸易，反对贸易保护主义政策。随着全球经济改善，瑞士主要贸易伙伴欧盟经济形势好转，加之瑞士政府采取的一系列拉动经济增长的措施初见成效。
旅游业：十分发达。是仅次于机械制造
和化工医药的第三大创汇行业。游客主要来自德国、英国和美国。主要旅游点是日内瓦、卢塞恩和洛桑等地。
Page 9
按照规定，货物复出口后押的应予退还，但在实际操作中，当事人得到退还押金的情形几乎没有。而且当事人申请外国银行的保函手续复杂、花费大，而使馆出具的保证书又具有针对性。而使用ATA单证册报关就不会出现上述不便。因为ATA单证册不仅是临时进出口货物的报关文件，同时也可以作为临时进口国海关要求的担保文件。其次，减少了海关人员的日常工作量，增加了海关征收进口税的安全性。国际统一的ATA单证册便于海关实际操作。进口税的支付由临时进口国的担保商会担保。如果发生进口税支付问题，进口国海关可直接向本国担保商会索赔。再次，ATA单证册的有效期为一年，持有人可以在一年内多次出入实施 ATA单证册制度的国家。这对于需要携物品经常出入境的推销员来说，就更为方便。

《外国税制》教材 ppt课件 8 荷兰和瑞士税制

7.财产税
所有州对净财产征收财富税，对私人财产不征收联邦直接税。多数情况下，财产税的年税率为1.5%
三、瑞士的税制改革
1.对控股公司的免税规定 2.对跨国公司重组的延期纳税规定 3.净资产税的免除 4.降低资本税税率 5.统一公司税税率 6.对股份公司回购本公司股权的新税收规定
(2).税基——考虑货物分类、原产地以及其价值
(3).税率——取决于进口商品类型 (4).关税征管程序
6.遗产和赠与税
(1).概况 (2).估价——不同类型财产适用不同估价方
法 (3).豁免——赠与税和遗产税的豁免 (4).税率——5%～68%，取决于数量和亲
近关系
三、荷兰的税收征收管理
1.荷兰税收征收管理机构
荷兰税制
一、荷兰税制概况
1.荷兰的税收管理体制
(1).中央政府与税收 (2).地方政府与税收
2.荷兰税制体系结构及其特点
荷兰的税制体系是以所得税和流转税为双主体的复合税制。荷兰税制的特点主要体现在其给予离岸公司和控股公司以特殊鼓励性的税收优惠政策。
二、荷兰主要税种的征收制度
个人所得税增值税关税
品和进口商品 (3).免税规定 (4).对小企业（个人）和农业部门的特殊规定 (5).税率——标准19%，优惠7%，零税率 (6).欧洲统一市场下的新增值税制 (7).税款申报与确定
4.消费税
(1).征税对象和纳税人 (2).欧盟内部消费税的协调
5.关税
(1).纳税人——将货物带入欧盟自由经济贸易圈的任何人
(1).纳税人——居民和非居民 (2).课税对象和税率
居民就全世界多的缴纳个人所得税；非居民仅就某些瑞士来源的所得缴纳个人所得税
瑞士采用累进税率，最高为11.5%。原则上居民和非居民适用同样的税率

瑞士税收系统

瑞士税收系统胡瑞芬【期刊名称】《全球科技经济瞭望》【年(卷),期】2001(000)006【摘要】联邦税收系统的宪法保障基础 rn 瑞士的税收系统是受宪法有力授权和保护的。

瑞士宪法规定全国实行联邦、州、市三级税收制度，各级税收权利由宪法授予和控制，目的是保证任何一级税收单位都不能妨碍其他一级的合法税收，并保证纳税人不承担不合比例的非法重税负担。

rn 联邦政府和州政府的法定权限范围由宪法第三条界定，其重点是保护各州的法律立权。

但联邦政府有宪法授予的少数专辖权，如海关税、印花税、烟草税、增值税等。

rn 三级税收的主要法定权限分别是： rn 1.联邦政府：只能就宪法授权的税项收税，但不意味禁止州政府收与之相同的税。

对于联邦政府所收的直接税，有时州政府也收。

rn 2.州政府：宪法授权原则上可以课收任何税，除非宪法专门作出限禁条款。

因此，每州均有自己的税法并规定了各种税收项目。

rn 3.城市：宪法规定只能对所在州的政府授权收税的项目课税。

各州宪法规定其所辖城市的各类税收。

rn 瑞士宪法对其税法所规定的基本原则是：权利平等原则；贸易和工业自由原则；所有制保证原则；信念良知自由原则；禁止国际双重税收；禁止赋予不合法的课税利益。

rn 瑞士联邦、州、市三级税收系统均按两大类税收项目收税，其详见下表： rn 专门税项 rn 1.联邦税项rn 1)收入和其他直接税rn ①联邦直接税 (FDT)。

它是对个人收入征收的税，不包括法人单位。

每两年审定一次，每年课收一次，由州政府代表联邦政府收取。

它包括：rn ·收入税。

在瑞士长久或临时居住并从事有收益活动的人，要交纳收入税。

个人收入总额由《联邦直接税法》计定，内容包括：从事独立或非独立就业工作所获得的收入；补偿金收入、抚恤金、年金等；补助收入，如工会补贴和小费；动产和不动产收益；资本收益或财产增值；摸彩和联营奖金。

个人收入税率是累进的，最高达 11.5％。

为什么瑞士成为金融业的中心？

为什么瑞士成为金融业的中心？瑞士一直被认为是欧洲的金融中心。

虽然这个国家人口不多，但其在全球金融市场上的影响力却非常大。

那么，为什么瑞士成为金融业的中心呢？一、政治与金融稳定瑞士有着严格的银行保密制度，这一制度保障了客户的隐私和资产安全，吸引了许多国际客户。

除此之外，瑞士一直以来政治稳定，金融市场也保持着稳定的环境，为国际投资者提供了一种安全有保证的投资环境。

这也是瑞士能成为金融业的中心的一个重要原因。

二、地理位置和语言优势瑞士位于欧洲的中心，同时与非洲和中东地区也相邻，这种地理位置的优势吸引了许多国际公司和机构在瑞士设立分支机构。

另外，瑞士有两种官方语言（德语和法语），还有瑞士德语、意大利语和罗曼什语等少数语言，这也为国际机构在瑞士开展业务提供了多种语言环境的选择。

三、金融创新瑞士有着强大的金融业务创新力。

2008年金融危机后，瑞士大力推进金融业务的改革和创新，推出了全球首个比特币ETF，为数字货币的流通和交易提供了新的途径。

瑞士的金融业务透明度和合规性也非常高，这让许多机构选择在瑞士开展业务。

四、税收政策优势瑞士的税收政策相对稳定，税率较低，这也是许多国际公司和投资者选择在瑞士开展业务的一个重要原因。

瑞士的税收政策吸引了世界一流的机构和人才，这又进一步提升了瑞士金融业的发展水平和竞争力。

总结：以上四点是瑞士能成为金融业的中心的主要原因。

瑞士作为一个小国家，其金融创新等方面令人惊叹的进步，为世界提供了很多新的金融业务和服务。

未来瑞士金融业发展前景广阔，持续为世界金融业的稳定和发展做出贡献。

关于瑞士所得税的分析与研究

关于瑞士企业所得税制的分析与研究【内容提要】本文介绍了瑞士的税制，特别是企业所得税制的情况，揭示了瑞士之所以吸引众多包括跨国投资公司在内的国际机构的税收原因，从中分析研究值得我国借鉴学习的地方，促进我国税收体制的完善。

据统计，截至2003年底，瑞士全国人口为720万，其中外国人约为120万，占全国人口的16.6%，是欧洲各国外国人比例最高的国家。

目前设在瑞士的外国银行有108家，是瑞士本国银行数目54家的2倍，其中仅日内瓦所管理的全球私人和机构资产高达35%，远远超过英国（21%）和美国（12%）两国的总和。

日内瓦市云集了联合国组织（UNO）、世界贸易组织（WTO）、国际红十字会、国际标准组织（ISO）、国际电讯联盟（ITU）、世界知识产权组织（WIPO）、世界卫生组织（WHO）、国际劳工组织（ILO）等150多个主要国际组织，并且杜邦（Du Pont De Nemours）、惠普（Hewlett-Packard）和卡特彼勒（Caterpillar）等80多家跨国公司在日内瓦设立其欧洲总部，国际商业机器（IBM）、迪吉多电脑（Digital）、摩托罗拉（Motorola）、甲骨文（Oracle）、惠普（HP）、太阳电子（SunMicrosystems）和美国电话电报（AT ＆T）等纷纷在日内瓦设立研发基地。

那么是什么吸引了这么多的跨国企业、国际组织和众多的外国人都落户瑞士呢？下面介绍一下瑞士的税制情况。

一、瑞士的税种及税制瑞士实行联邦、州和市（镇）三级课税，主要立法权集中联邦，州也有一定的立法权。

州、市（镇）还可以征收附加税。

瑞士税收由直接税（所得税类）、间接税（流转税类）、财产税和行为税类构成。

所得税分为资本税、公司所得税和个人所得税，流转税主要是增值税（VAT），财产税和行为税主要有印花税、遗产和赠与税、职业税、净资产税。

瑞士税种最突出的特点是：税率较低，税制具有竞争力。

其中瑞士的企业所得税制的优惠政策，吸引了大量的离岸资金，是吸引众多的外国人和外籍公司及国际组织落户瑞士的主要原因。

4230 各国税收制度的比较和评价

各国税收制度的比较与评价概述税收制度是每个国家必须要有的一套体系，它包含了政府征收各种各样的税费，以供政府使用于公共事务。

在历史上，税收也是国家的重要社会和经济指标之一，反映了国家的财政状况、纳税人的财富状况以及政治决策的精确性与公正性。

笔者将对各国税收制度的情况进行比较和评价。

税制的分类税制可分为两类：间接税和直接税。

间接税是指政府对不同行业的商品和服务加征的税费，比如增值税、消费税、关税等。

直接税则是指政府对个人或企业的所得、遗产、房产等收取的税费，比如个人所得税、房产税、遗产税等。

各国税收制度的比较从全球来看，各个国家的税收制度差异很大，以下将举例说明几个国家的税收制度。

瑞士瑞士的税务制度十分灵活和综合，通过税收的分级来确保税率公平和透明度。

根据所处的州，瑞士居民还可以享受一些特殊税制优惠。

此外，瑞士的企业税税率相对较低，也是吸引众多跨国企业在此注册的原因之一。

美国美国是一个以国内所得税为主要税源的国家。

在美国，所有纳税人都必须向联邦政府缴纳所得税，而各州也会对本地的居民和企业征收另外的税费。

在政治上，由于不同时期和政党之间的政治分歧，以及各个州之间的税率和税收制度的不同，美国的税收制度也经历了繁荣和衰退的各个时期。

欧盟欧盟的税收制度相对于其他国家更加集中化和统一。

在欧盟内最常见的税种是增值税（VAT），而个人所得税和企业所得税则因各成员国政策的不同而不统一。

欧盟成员国的税收资源也更加的均衡，同时在税收透明度方面，欧盟在全球范围内处于领先地位。

税制的评价税收制度的评价是复杂的，它需要考虑到整体经济和社会环境下的各种因素。

下面将从以下几个方面来评价税制。

公平性税收制度应当是公平的，它需要在一定的范围内减轻贫富差距以及所得差异。

具体而言，这需要政府确保使贫困阶层的税收负担大幅减轻，并对高收入群体征收更多的税费。

有效性税收制度应当是高效和有利于国家整体经济发展的。

其中最重要的是税收资金的透明度和使用效率，应当确保政府使用税金在公共事务中的合理性和公正性，并去除不必要的浪费。

瑞典公司形式和主要税种

上海申宏因私出入境服务有限公司 2
瑞典公司的主要税种和税率
三，社会福利税：瑞典的社会福利税由雇主支付，是雇员月薪的31.4%。个人工资税以及社会保险纳金个人工资税基于个人税前收入(从 25 到 50%，累进税制）。四，房地产税：房地产税属于中央税，房地产所有者每年应缴纳房地产税。税率为房产 “税收价值”的0.5%－1%，房产“税收价值”相当于房产市场价值的 75%，房产的“税收价值”每年进行修改更新。新建成的房屋自建成之日开始的5年内，免征房地产税，之后5年内减半征收房地产税。个人房屋的出售按净收入的50%征收资本所得税，税率为30%。五，资本获得税：当从公司的净利润中取现时，需要交纳资本获得税，税率是取现总额的 30%。
上海申宏因私出入境服务有限公司
3
上海申宏ห้องสมุดไป่ตู้私出入境服务有限公司
1
瑞典公司的主要税种和税率
主要税种：一，增值税：是对在瑞典独立从事经营活动或其他经济活动中所提供的劳务和商品课征的一种税。此外，对进口到瑞典的商品征收增值税。其征收税率分为25%(一般货物)，12%(粮食、食品等)，6%(新闻杂志)，欧盟内的货物和服务贸易适用于特殊的增值税规则，欧盟外的货物和服务进口到欧盟要征增值税，欧盟内的货物和服务出口到欧盟外免征增值税。瑞典规定增值税按月申报纳税，纳税人必须在纳税义务发生当月的次月12日前申报纳税，但是如果当月销售额超过4000万瑞典克朗，纳税人可以在次月26日前申报纳税。年销售在100万元以下的小企业则可以随所得税申报时按年申报纳税二，公司所得税：瑞典公司（股份公司）应就其各种来源的所得缴纳国家所得税，所得税按应纳税所得净额征收。公司的全部所得都应作为营业所得，包括出售股票、不动产或其他资本性资产所获得的收益纳税。公司所得税率以统一的26.3%的比率征收。瑞典税制对发生在瑞典境外的税收按避免双重征税协定和瑞典法律的规定可以得到广泛的双重税收减免。

瑞士的税收制度

瑞士的税收政策［转贴自：本站原创点击数：2449 更新时间：2005-11-22 文章签发：rain ］减小字体增大字体瑞士的税收体制具有明显的联邦制特征，联邦、州和乡镇都有权力征税。

除联邦宪法中明令禁止的、或联邦有所保留的税种外，各州作为独立的联邦成员在征税方面享有自主性。

瑞士的26个州各有自己的税法，并自行制定税率表以及免税方法。

截至2001年，各州将首先针对履行赋税义务的时间和如何进行减免税对税收进行统一协调，这将为各州之间开展健康的竞争提供足够的自由度。

瑞士的3000余个乡镇在本州税法的范围内，还可以征收附加税。

根据征税项目的不同，有直接税和间接税之分：直接税（州、乡镇和联邦）：对企业的盈利和资本、对个人的收入和财产征收的税；间接税和其它费用（主要由联邦征收）：使社会和公众消费承担捐税负担。

一、对企业的税收优惠分散化的税收体制使征税者能够更接近民众、公平、灵活地制定如何向企业和私人征税的措施。

企业在瑞士享有如下减免税优惠政策：1. 新成立的企业首先可享受州一级的税收优惠。

绝大多数州可在最长十年的期限内对新成立的企业实行全部或部分免税；2. 征收联邦税时，在某些联邦鼓励发展的地区建立的新企业也享有同样的税收减免；3. 若现有企业对业务进行了根本性的调整，也可享受部分税收优惠；4. 也有可能存在财务方面的税收减免，例如折旧增加；损失结转；对设立储备金和准备金进行税收减免；对科研和开发费用给予税收优惠；5. 根据不同目的和需要，对在瑞士的股份公司实行相应的减税或免税政策，对控股公司和住所公司实行特殊政策；6. 为增强瑞士经济环境的吸引力，联邦委员会对企业税进行了改革，企业税改革在诸多领域对税务进行了减免，旨在鼓励在瑞士新成立企业。

这些减免主要涉及联邦税收，例如取消了资本税；对1998年4月1日以后新成立的公司提供印花税优惠，并对新成立的控股和住所公司提供附加减免措施。

二、瑞士的税收种类（一）对法人征税1、收益税和盈利税瑞士税制的一个特点在于收益税估定期和计算期的分散。

企业税与个税缴纳：瑞士

88CHINA'S FOREIGN TRADE商务课堂BUSINESS CLASS瑞士联邦位于欧洲中部，与德国、法国、意大利、奥地利及列支敦士登接壤，是全球最富裕、经济最发达和生活水平最高的国家，人均GDP 居世界前列。

瑞士为许多跨国公司总部所在地，世界许多经济论坛发布的全球竞争力报告显示瑞士为世界竞争力最强的国家。

瑞士的农业产值约占国内生产总值的4%，农业就业人数约占全国就业总人数的6.6%。

其国民经济的主体是工业，工业产值约占国内生产总值的50%，主要的工业部门有钟表、机械、化学、食品等部门。

此外，由于拥有发达的金融产业和旅游业，服务业在瑞士经济中也占有重要的地位。

企业税征收税种在瑞士，税收是由瑞士联邦法律及26个州各自的法律所管理的。

各州税法自2001年起协调一致正式生效，各州的税收申报程序和应纳税所得额的确认标准大致类似并与联邦法律保持一致。

然而，各州的税率由其自行决定。

不同税法的存在导致瑞士企业的税负不仅由其收入和资产的多少决定，还在某种程度上由其登记办公所在地、经营对象及经营性质决定。

各州的税收可能有显著地差异，尤其是控股企业和户籍企业（非居民离岸企业），通常州立法比较灵活并且对于特殊目的企业如控股企业有税收优惠。

除此之外，瑞士所征收的税种与其他国家大致相同。

瑞士的居民企业需要就其企业净利润缴纳企业所得税，但在某些州可能会就因销售不动产所得的资本利得征收特别税。

瑞士居民企业来源于国外的商业经营、常驻机构及固定资产的所得免于缴纳所得税但要包含在计算企业所得税累进税率的计算基础内。

每名居民纳税人都需要提交年度纳税申报单，而非居民纳税人仅需当其在瑞士境内设有常驻机构或拥有固定资产包括销售该资产的利得以及来自不动产债务所得的情况下提交纳税申报单。

州级所得税率通常采用累进制，并以应纳税所得额与应税股权净值的比作为基础，且规定有最低和最高适用税率，此外有些州还采用分级税率。

整个瑞士联邦的联邦所得税率为8.5%。

瑞士财政政策总结

瑞士财政政策总结引言瑞士作为一个拥有高度发达经济和稳定政治体系的国家，其财政政策一直备受关注。

瑞士的财政政策在确保稳定的经济增长、促进社会公平和保护环境方面都取得了显著的成果。

本文将对瑞士财政政策进行总结，并分析其成功之处。

1. 财政目标瑞士的财政政策旨在实现以下几个目标：1.1 经济稳定增长瑞士政府通过实施积极的财政政策来促进经济增长。

政府在投资基础设施、教育和科研领域加大支出，提高技术创新能力，增强经济的竞争力。

1.2 社会公平瑞士政府致力于促进社会公平，通过税收政策和社会福利制度来减少收入差距。

政府提供公共医疗保险、福利补贴和住房援助等福利措施，确保社会弱势群体的生活质量。

1.3 财政稳定瑞士政府非常注重财政稳定，致力于保持财政收支平衡。

通过控制财政赤字和债务水平，瑞士确保了财政的可持续性，并避免了过度借贷所带来的风险。

2. 税收政策瑞士的税收政策相对简洁和透明。

税收制度主要包括直接税和间接税两部分。

2.1 直接税直接税包括个人所得税和公司所得税。

个人所得税根据收入水平不同分为不同的税率档次，较高收入者需承担更高的税负。

而公司所得税根据企业利润计算纳税金额，税率相对较低。

2.2 间接税瑞士的间接税主要包括增值税和关税。

增值税适用于大多数商品和服务，在销售环节征收。

关税适用于进口商品，对外国商品进行征收。

瑞士的税收政策注重公平和效率的平衡。

税收的收入用于提供公共服务和社会福利，以促进社会的整体发展。

3. 支出政策瑞士的支出政策注重在教育、医疗、基础设施和社会福利等领域进行投资。

3.1 教育和科研瑞士政府高度重视教育和科研领域的发展，投入大量资源进行教育和科研的支持。

政府提供多样化的教育机会，并鼓励创新和科技发展。

3.2 医疗保健瑞士的医疗保健系统是全民健保制度，政府通过公共医疗保险为每个居民提供基本的医疗保障。

政府还通过补贴措施帮助低收入家庭购买医疗保险。

3.3 基础设施建设瑞士政府在基础设施建设方面投入巨额资金，包括道路、铁路、桥梁和电力等。

欧盟地区主要国家的税制简介

各类税收收入占全国税收收入总额的比重依次为：社会保障税占38．8％，所得、利润、资本收益税占31％，国内货物与劳务税占28．1％，财产税占2．1％。

德国是以直接税为主的国家，在德国1991年税收收入中，直接税占71．9％，间接税占28．1％。

1995年，公司承担无限纳税义务的，其正常税率为45％，对分配利润的税率降为30％。

从1995年开始就德国公司收到股息所发生的归集税收抵免作扣除后的核定公司税额征收7．5％的附加税。

德国在州一级不征收所得税。

但地方当局要基于所使用的财产和营业所得征收营业税，各地确定本地适用的税率。

营业税可以从应纳税所得额中扣除。

个人所得税是对单身1．2095万马克或已婚夫妇2．419马克以上的所得征收的，采用10级累进税率，最高边际税率达53％。

此外还要就核定的税额缴纳7．5％的附加税。

德国增值税的标准税率为15％，对适用于食品、书籍等的低税率为7％。

财产税适用于个人的税率通常为1％，适用于公司营业资产和股权的税率为0．5％，适用于公司的税率为0．6％。

对土地的财产税按单价的140％征收。

联邦政府和所有16个州政府都提供各种财政鼓励以促进私人投资。

鼓励措施包括给予直接补贴和作为折旧备抵的税收抵免。

这些优惠既限定行业，也限定地区。

德国对国外所得的有关税收实行免税、扣除或抵免等优惠。

三、意大利意大利属于高收入国家，1992年意大利国内生产总值(CDP)为1641．1万亿里拉，全国税收收入总额为630．952万亿里拉，中央税收收入占GDP的38．4％，省级税收收入占GDP的1．3％。

意大利现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、遗产与赠与税、土地财产税、登记税、不动产税、社会保障税、营业资产税、财产收益税、公司特权税、印花税等税种。

据国际货币基金组织的分类综合统计，意大利地方级税收在GDP中的比重很小，1989年仅占GDP的1．3％，中央和地方的非税收入也很小，只占GDP的1％左右。

瑞士税制

瑞士税制税种：综合税收颁布日期：2012-10-23实施日期：附件：瑞士个人税制由于瑞士是联邦制国家并没有统一的税收制度，因此一些税项是联邦政府独立征收的，另一些是州、乡镇和联邦政府同时征收的。

即使是州与州之间，征收税种和税率也存在显著差别，现行立法旨在减少这些差异。

除了下文提及的税种之外，对于房地产交易还征收平均18%的资本利得税和平均4%的资本转让税。

但在各州之间，该规定亦存在广泛的不同。

2004年3月，瑞士国会通过了联邦/州财政均等化制度的改革，这项改革包括了“等级提高”补偿条款。

等级提高是指纳税人的薪酬因为通货膨胀而提高，增加的收入使其跨入了更高一级的税率适用范围从而要承担更多的实际税负，瑞士法律规定，当累计通货膨胀率突破7%时，政府必须告知公众。

2004年4月，一份来自Standard & Poor's评级机构的报告显示，联邦/州财政均等化制度的税改措施可能减少各州之间的税负差异。

Standard & Poor's信用分析师Christian Esters预测：“根据2007年开始生效的该项制度，加强相互支持以及对地方经济实力较低预算执行情况的曝光度能为评级因素产生重大意义。

”“然而，对于独立各州的预期预算影响有所不同，同样，特定的评级对于各独立瑞士州的影响在现阶段也是无法估计的，”他补充说。

2009年2月，对全球经济危机日益关注的瑞士苏黎世州的选民投票废除了一项极具争议的税项，即从2010年起对资金实力雄厚的外国人适用的统一税率课税或“统一税”。

随后沙夫豪森州在2011年，外阿彭策尔州在2012年3月也效仿了这一决定。

最初政府和国会都否决了这一法案，但在2011年6月，政府提出一项建议保留定额税制，但将每年的租金开支计算基数从5倍提高到7倍，同时最低标准联邦计算基数为400,000瑞士法郎。

此后，一些州投票保留了定额税制，但将计算基数提高到600,000瑞士法郎和年度租金支出的7倍。

瑞士总体税收政策

总体税收政策（见中国海外投资指南）税收分为两个层面，即直接联邦税和州税/ 市镇税联邦政府征收的企业税主要包括企业所得税、增值税、预提税和印花税；州政府/ 市镇政府征收的企业税主要包括企业所得税和年度资本税。

企业所得税●联邦税瑞士联邦政府征收的所得税实行统一税率，税率为税后利润的8.5%。

由于瑞士在计算应征税所得时可以进行税收扣减，所以税前利润的有效所得税税率为7.83%。

瑞士企业的法定账户是确定应征税所得的根据。

一般可以实行“参股免税”，为符合条件的股息和资本收益所得提供税收减免。

对于控股公司而言，享受参股免税往往使参股所得完全免征联邦所得税。

当年应税所得可以用于弥补以前年度亏损。

纳税亏损结转期限为7 年。

●州税/ 市镇税州政府/ 市镇政府征收的所得税视所在州和市镇而定，税率在5.66% 和23.04%之间。

加上联邦所得税，瑞士企业纳税人最高税负在12.5% 和29% 之间。

考虑到各州/ 各市镇的税收协调，大多数税收法规和上面提到的联邦政府的税收法规（例如参股免税和纳税亏损结转规则）相同或相似。

作为商业激励措施，各州可以向与本州经济相关的新设商业活动提供税收优惠。

激励措施包括州政府/ 市镇政府提供的十年免税优惠以及工作签证方面的便利等。

此外，各州都向控股公司或国际贸易公司提供税收优惠。

例如，如果瑞士控股企业的主要功能是持有并管理附属公司的长期股权投资，并且在瑞士不进行商业活动，至少三分之二资产和收入用于长期股权投资.州政府/市镇政府一般不再对其征收所得税。

在瑞士，同时拥有行政管理和有限商业活动职能的公司（“混合公司”）同样可以享受一定的优惠政策。

混合公司在瑞士境外可以开展任何业务，收入和花费至少80%，在瑞士本土的收入或花费不可超过20%，瑞士州政府和市镇政府只对其境外收入的5% 到25% 征税，从而使有效税率降为约6% 到10%（联邦税和州税/ 市镇税）。

最后，年度资本税由州政府/ 市镇政府征收。

全球四大避税天堂

全球四大避税天堂是指马耳他、安圭拉、比利时和瑞士，它们都是被认为具有非常友好的税收政策的国家。

1. 马耳他：马耳他的公司税率为35%，不到一半的标准税率，但相对于其他欧洲国家来说，这一税率依然很低。

此外，马耳他有一个极为重要的优势，即税收最终只需要支付5%，并且投资者可以获得完全的法律保护。

2. 安圭拉：安圭拉是一个特殊的岛国，它的公司税率只有0.75%，这也是它成为“避税天堂”的原因之一。

此外，安圭拉的税收管理也比较宽松，投资者可以获得更多的灵活性。

3. 比利时：比利时的公司税率为
33.99%，但比利时也提供了一些税收优惠，可以将公司所得税降低到20%以下。

此外，比利时也有相当宽松的税收政策，投资者可以通过另类投资获得更多的税收优惠。

4. 瑞士：瑞士有着著名的“完全银行保密”，使得它成为了全球最安全的银行体系。

此外，瑞士的公司税率仅为8.5%，这也是它成为“避税天堂”的原因之一。

瑞士税制

即使是州与州之间，征收税种和税率也存在显著差别，现行立法旨在减少这些差异。

除了下文提及的税种之外，对于房地产交易还征收平均18%的资本利得税和平均4%的资本转让税。

但在各州之间，该规定亦存在广泛的不同。

2004年3月，瑞士国会通过了联邦/州财政均等化制度的改革，这项改革包括了“等级提高”补偿条款。

2004年4月，一份来自Standard & Poor's评级机构的报告显示，联邦/州财政均等化制度的税改措施可能减少各州之间的税负差异。

”“然而，对于独立各州的预期预算影响有所不同，同样，特定的评级对于各独立瑞士州的影响在现阶段也是无法估计的，”他补充说。

随后沙夫豪森州在2011年，外阿彭策尔州在2012年3月也效仿了这一决定。

此后，一些州投票保留了定额税制，但将计算基数提高到600,000瑞士法郎和年度租金支出的7倍。

世界各国的纳税制度有何不同？

世界各国的纳税制度有何不同？
纳税制度作为现代社会的重要支柱之一，它涉及国家财政、经济发展、社会公平等方面，是现代社会的基本组成部分之一。

而世界各国的纳
税制度也并不相同，下面我们来了解一下世界各国的纳税制度有何不同。

一、基准税率不同
纳税制度的基本税率不同，是导致各国纳税制度差异的主要原因之一。

例如，瑞士的基准税率最低，只有5%，而在日本、韩国和美国等国家，基准税率则要高得多，分别为30%、33%和39.6%。

二、税种不同
不同的国家也会有不同种类的税种，如：个人所得税、营业税、增值税、财产税、遗产税等。

在印度，他们有一项特殊的税种，叫做“肥胖税”，旨在鼓励市民们过更加健康的生活方式。

三、免税额范围不同
面对不同的国民生活水平和社会发展程度，不同国家的免税额范围也
有所不同。

例如，新加坡的免税额范围很低，约为1.8万美元，而德国
的则要高出不少，达到8.6万美元。

四、税务征管方式不同
税务征管方式的差异，也是导致各国税收体制不同的一项重要原因。

例如，我国采用的是“自主申报+抽查核实”的碎片化管理方式，而南非的就采用了较为集中管理的方式。

五、税收负担分配不同
不同的国家在税收负担分配方面有不同的侧重点。

例如，法国、瑞士等国偏重加税富人，提高富人的税收负担，而加拿大则采取较为平等的税收负担分配政策。

综上所述，世界各国的纳税制度各有千秋，并且不断在完善与改进当中。

对于促进经济发展、推进社会公平、提高人民幸福感等方面都有着重要的意义。

各国税收制度的比较分析

各国税收制度的比较分析税收制度是一个国家经济发展中的重要组成部分，不同的国家有不同的税收制度，各自根据国情和发展需求进行制定和实施。

本文将对多个国家税收制度进行比较分析，旨在探讨各国税收制度的异同及其影响。

美国：低税率和多元化美国主要采用所得税、企业所得税、消费税和财产税等税种来获取财政收入。

其中，所得税是国家最主要的税种之一，税率由10%到37%不等。

此外，美国的企业所得税也是相对较低的。

在税制改革的推动下，2018年美国的企业所得税由35%降至21%，对企业减税进一步激发了经济活力，带动了投资和就业。

另外，美国还采用了多种税收减免政策，如房屋抵免、退休金抵减等，以鼓励个人和企业进行慈善捐款和投资行为。

这种多元化的税收制度在一定程度上保障了公平性和鼓励市场活力。

日本：综合征日本采用的是所得税、消费税和财产税等税种作为主要税种。

所得税由低到高共分10档，以每年税前收入和家庭人口数为计算基础。

同时，日本还实行了全球征税和综合征制度，对于个人的所得无论在国内还是海外，均需缴纳一定的所得税，此外还要统计收入来源以确定所得税缴纳额度。

在消费税方面，2019年日本将消费税从8%上调至10%。

这种增值税形式的税收，被视为一种公平的财政手段，可鼓励人们更好地管理自己的消费行为。

而房地产税则是另一种贡献较大的税种，该税实行的是“按租金决定征税额度”的制度。

欧洲：较高税率和社会福利欧洲国家通常采用高税率来实现社会福利体系，以保障公民的基本生活需求和各项社会服务。

所得税和增值税是欧洲国家的主要税种之一，另外还有企业所得税、财产税等。

如瑞士采用了较为完善的税收制度，所得税通常为25-40%不等。

瑞士实行分税制度，联邦政府、州政府和市政府分别负责各自的税收征收和支出使用。

此外，瑞士还有单独的富人税和财产税，并在税收减免方面较为慷慨。

德国则实行了社会保障税（Sozialabgaben），该税种用于支付医疗、失业和养老等社会福利，一般为45%左右，由员工和雇主各分担一半。

瑞士的增值税制度

一
、
进口劳务；口货物。进
二、纳税人。纳税人有以下三种：】在瑞士境内应（）
从事盈利性经营活动，且年营业额超过７００５０瑞士法郎的企业主，不论其采取何种经营形式；２每年从瑞士（）境外逛口劳务超过１００士法郎的企业和个人；３００瑞（）进日货物的企业和个人，海关也是增值税的纳税人。在三、税率。税率分为三档：１标准税率为７６；（）．％（）２低税率为２４（粮食、．％如：药品、报纸、书籍、饲料等】（）馆服务税率（ｄｉｇｅｖｃｓ为３６。；３旅１ｇｒｉ）．％ｏｎｓｅ原规定三档税率分别为：．％、．％、．％。７５２３３５四、进项税。在计算增值税的应纳税额时．应税交易购买的货物或劳务已经交纳的增值税款（进项税）允许给予抵扣。小规模经营者适用总括法，采用低税率直接汁算其应纳税额．不需要抵扣进项税。五、免税。列经营活动取得的营业额无需交纳增下值税：医疗服务、教育机构提供的服务、社会文化服务（剧院、博物馆、图书馆）保险和再保险业务、、给予或议付信贷交易、股票或其他有价证券的交易、不动产的转让滞１赁等。免税交易购进的货物或应税劳务的进项税不允许抵扣，所以某些条件下免税交易的纳税人可以
选择交税，进项税能够抵扣。使
退税，请遇税的企业必须在次年６０前填写规定申月３目形式的申请（用德语、或意大利语）应退税款在采法语。６个月内以瑞士法郎形式支付给企业在瑞士银行开设的帐户。同时，申请企业必须指定在瑞士的财务代表。申请退税的企业须同时满足以下条件：１相关的货物、．劳务如在瑞士境内提供须交纳增值税；２．在瑞士未设立任何机构；３未在瑞士境内销售货物或提供劳务；．４在其居民国已进行增值税税务登记；．５其居民国与瑞士之间签有互惠掷定（．或者其居民国未开征增值税，或者征收不可退还税、以色到、沙特阿拉伯以及太部分欧洲国家。申请退税的企业须提供以下文件：１．在瑞士所开具发票的原件；

瑞士议会通过税制改革提案

货物劳务税（ＧＳＴ）。
中国台湾地区 “ 行政院 ” 通过跨
适用３７％税率档次的起征标；隹从８境销售数字化服务的增值税法修正
万澳元提高至８７万澳元。案，将比照ＯＥＣＤ的建议和欧盟、日
瑞典政府公布 “ 生态税收战略 ”
本和韩国实施的税法，对跨境提供数
瑞典政府公布 “ 可持续消费战冰岛立法实施税基侵蚀和利润转移字化服务征收增值税。修正案要求跨
略” ，建议采取多项生态税收措施，具（ＢＥＰＳ）第４、７和１３项行动计划境向台湾提供数字化服务的纳税人必
税等。
发展组织（ＯＥＣＤ）税收协定范本的
要求明确常设机构定义：实施国别报
美国立法对奥运会奖令免税
告等
美国参议院通过《美国奖励奥运会和残奥会运动员法》，对２０１６年１两非国家经济共同体成员国第一届转月１日以后获得奥运会奖牌的运动员让定价区域会议召开取得的奖金和奖牌所得免征个人所得由西非国家经济共同体
国际税讯Ｉ
ｆ】ＮＴＥＲＮＡＴＪＯＮＡＬＴＡＸＮＯＴＥＳ
瑞士议会通过税制改革提案
税收抵免优惠，政府还计划对某些电支出扣除不超过息税折旧摊销前利润