国际避税港避税实务分析.pptx

三、国际避税港六大模式及其实例
1.免征所得税和一般财产税 所涉国家或地区税收法律制度简易, 税种较少,
仅课征少量的间接税, 不课征包括个人所得税、公司 所得税、资本利得税、遗产继承税和财产赠与税等 在内的所得税和一般财产税。
Eg.巴哈马、瑙鲁、百慕大、格陵兰、哥斯达黎加、 瓦努阿图、英属开曼群岛、新赫布里底、新喀里多 尼亚、法罗群岛、索马里、圣皮埃尔岛、密克隆岛、 特克斯和凯科斯.
(3)外汇开放，毫无限制，资金来去自由； (4)拒绝与外国税务当局进行任何合作； (5)一般不定税收协定或只有很少的税收协定； (6)是非常便利的金融、交通和信息中心。
主要国家对于国际避税港的认定标准
• 美国： （1）不课征所得税或税率比美国的所得税低； （2）银行高度保守商业秘密，甚至不惜违反国
(5)在百慕大注册一家公司只需支付2000——2500美 元，此外，每年还要支付相同金额的年检费。
3.开曼群岛 (1)目前岛上不征收任何所得税和 财产税
(2)对于外国投资者在岛上注册， 但不在岛上经营的豁免公司提供
20年内不征收所得税的保证，豁 免信托公司可得到50年内不课征 所得税的保证
(3)在开曼注册公司非常快捷便利，没有烦琐的调查程序 (4)公司的注册费用和年检费用也较优低，一般仅为 1500美元 (5)豁免公司还可以发行无面值的股票，可以不必每年召 开一次股东大会，甚至股东的名字也可以保密
3.免征某些所得税 所涉国家地区或放弃对个人所得税的征税权而
仅征收公司所得税或免征Leabharlann Baidu司所得税而仅行使对个 人所得税的征税权
Eg. 位于美洲西印度群岛向风群岛南部的格林纳达, 位于西加勒比海中的鳄鱼岛以及位于中东的科威特、 沙特阿拉伯、约旦、伊朗、叙利亚、阿曼等国家。
4.境外所得适用税率低 所涉国家和地区在行使居民税收管辖权时, 虽课
4.列支敦士登 (1)居民公司仅需缴纳7.5%—20%的所得税 (2)控股公司和离岸公司取得的所得还可以免缴所得 税，这类公司每年只需按注册资本和资本公积金缴 纳0.1%的资本税 (3)股息和利息预提所得税税率也很低，只有4%.
5.巴拿马 (1)迄今实行单一的地域管辖权，对境外一切所得均 不征税
2.免征境外所得税 所涉国家和地区放弃了居民税收管辖权, 而仅
行使所得来源地税收管辖权, 即只对来源于境内的所 得行使征税权, 而放弃对来源于国外或境外的所得的 征税权。
Eg. 埃塞俄比亚、利比里亚、巴拿马、委内瑞拉、 阿根廷、哥斯达黎加巴西、玻利维亚、危地马拉、 尼加拉瓜、厄瓜多尔、新加坡、香港、澳门等。
征个人和公司所得税、公司财产净值税和个人财产 税, 但对于居民来源于境外的所得, 实行优惠税率, 明 显低于境内所得适用的税率, 以此来吸引外资。
Eg. 海峡群岛、库克群岛、伯利兹、荷属安的列斯 群岛、巴巴多斯以及蒙特塞拉特岛和安提瓜岛等
5.所得税和一般财产税适用低税率 指虽然征收所得税和一般财产税, 但税率较低、
优势 (5)巴哈马的外汇管制较严
2.百慕大群岛 (1)除工薪税（社会保险税）外，不对任何所得征税。 (2)没有财产税，只对境内的遗产征收一些遗属认证费。 (3)向豁免公司保证不会对其课征所得税和资本利得税。 (4)豁免公司不能购买、出租或销售土地以及利用土地 作担保的抵押单据、债券等，不能购买当地公司的股 票，未经允许不得在当地销售公司生产的产品。
Eg.卢森堡对控股公司、荷兰对不动产投资公司、英 国对国际金融业、希腊对海运业和制造业、美国怀 俄明州和德勒威尔州。
五、部分国际避税港简介
1.巴哈马共和国 (1)在直接税中只对不动产征税 (2)还课征印花税、营业税（对保险公司的保费收
入）和关税 (3)主要财政收入来自于对银行、公司征收的年注
册费和许可证费 (4)除了没有直接税以外，还具有吸引外资的一些
际条约的有关规定； （3）银行或与银行活动类似的金融活动在经济
中占有重要地位； （4）有充分的现代通讯设施； （5）对外币存款没有管制； （6）大力宣传自己是离岸金融中心。
• 日本：公司的全部所得或特定类型的所得所适用 的实际税率低于日本国内公司所得税实际税率 50%的国家和地区。根据这一定义，日本的税务 当局列举出33个属于避税地的国家和地区。
国际避税港避税实务分析
展示架构
一、国际避税港的定义 二、国际避税港的特征 三、国际避税港的模式 四、部分国际避税港简介 五、国际避税港的避税形式
一、国际避税港的定义
一般定义：
对跨国纳税人提供低税、免税或给予大量税收 优惠的国家和地区称为“国际避税港”
国际财政文献局所编《国际税收辞汇》的解释：
(1)不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税； (2)实行僵硬的银行或商务保密法为当事人保密不得 通融；
反避税先锋 优惠不再
二、国际避税港的特征
1.对资金转移不加限制，没有外汇管制； 2.注册程序简单，可由代理机构完成； 3.对企业免税或税率极低，便于企业避税； 4.公司无须每年召开股东大会及董事会，管理程式 简单； 5.公司注册资料及文件高度保密； 6.几乎没有营业范围和地区范围的限制等。 7.这些地区对企业注册、管理的法律特别宽松，国 际大银行也基本承认在这些地区成立的离岸公司。
税负较轻
Eg. 安道尔、安圭拉、巴林、英属马恩岛、塞浦路 斯、直布罗陀、以色列、牙买加、泽西岛、黎巴嫩、 列支敦士登、瑞士（一些州和市除外）、阿根廷、 哥斯达黎加、委内瑞拉、海地、巴拿马、马来西亚 等。
6.特定行业或经营方式税收优惠 近些年来逐步形成的一种新的模式, 原来竭力
反对避税港制的一些发达国家, 出于吸引外资的考虑, 也制定了一些较为灵活的税法措施,对某些行业或特 定的经营形式提供特殊的税收优惠。
• 德国：税务部门将实际税率低于30%的国家或地 区列为避税地，并且列出29个国家和地区。
• 法国：规定无所得税或税率低于法国同类所得适 用税率2／3的国家和地区属于避税地，并列举了 38个避税地国家或地区的名单。
• 避税地国家(地区)的名单会随国家税收制度变化。
Eg. 加拿大：避税天堂 委内瑞拉：避税地