避税港及其避税模式(2)
国际税收之国际避税地港及其避税模式概述37页PPT
租赁公司：专门从事租用、租赁贸易和租购活动的机构 航运公司、保险公司、专利公司、贸易公司、服务公司等
其中不少属于外国基地公司性质
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（一）信箱公司 letter-box company
指那些仅在所在国完成必要的注册登记手续、 拥有法律所要求的组织形式的各种“文件”公 司。（百慕大群岛、澳大利亚诺福克岛）
规避居住国对汇入股息征收的公司所得税。
设法统一计算海外子公司的利润，以充分利用母公司居住 国的外国税收抵免限额
许多避税港都为控股公司提供特别优惠的税收待遇，如荷兰、荷
属安的列斯群岛、卢森堡、新加坡、瑞士等。
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跨国公司利用中介国际控股公司避税案例
南非 （母公司）
5%
无税收协定，30% 100万美元股息
跨国公司可通过它在第三国设立的中介公司从 境外贷款者借入这笔资金，而避免负担这笔利 息预提税。
符合条件的国家主要有荷兰、卢森堡、瑞士、荷属安第列 斯等
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跨国公司利用中介国际金融公司向海外借款以规避预提税 案例
贷款
贷款
英国 母公司
荷兰金融 （税收协定优惠） 贷子款公司
利息
免征预提税 利息
预提税 25%
英属维尔京群岛、列支敦士登，只征收某些直接税，税率 较低并提供大量的税收优惠；
3.只实行收入来源管辖权的国家和地区
国际避税方式和方法
国际避税方式和方法国际避税方式和方法主要有以下几种:（一）通过纳税人的国际转移进行避税纳税人（包括公司、合伙企业和个人）的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的纳税人，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的纳税人，以规避或减轻其总纳税义务的国际避税方式。
如纳税人从高税国迁往低税国成为低税国的居民。
（二）纳税人不迁移进行国际避税,一般来说，纳税人要规避其纳税义务，就要设法迁移。
但利用有关国家税法和税收协定的漏洞和缺陷，纳税人有时不迁移也可以规避或减轻其纳税义务。
如纳税人虚假迁移其住所，即纳税人法律上已迁出了高税国，但实际上并没有在其他任何国家取得住所。
如果一个高税国的纳税人有足够证据证明他不是这个国家的居民，而是另一个国家的居民，那么尽管实际上他是这个国家的居民，他的纳税义务还是可以减轻，甚至消除。
因为各个国家关于住所或居所的法律规定并不一样，法律解释也不相同，使纳税人利用住所或居所的虚假迁移进行国际避税成为可能。
（三）通过征税对象的国际转移进行避税征税对象的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的征税对象转移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的征税对象，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的征税对象，以规避或减轻纳税人总纳税义务的国际避税方式。
这类避税方式花样很多非常复杂，如通过建立免税常设机构转移应税所得。
目前，许多国家的双边税收协定都对跨国纳税人常设机构的经营活动规定了大量免税待遇。
这些经营活动包括货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其他准备性、辅助性营业活动等。
这样，跨国纳税人就可以把设在没有这类免税待遇的国家的常设机构所从事的货物购买、存储等活动，转移到有免税规定的有关国家的常设机构中去，以转移应税所得，达到避税的目的。
再如，跨国公司可以通过关联企业之间的转让定价转移应税所得，从而避税。
这是目前跨国公司在世界范围采取的一种非常重要的国际避税方法。
国际避税概述
三、避税港
3.避税港的特征
1)税收特征 ①有独特的"低税"结构 ②以所得税为主体的税制结构 2)非税特征 ①政治和社会稳定 ②交通和通信便利 ③银行保密制度严格 ④对汇出资金不进行限制
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二、国际避税产生的原因
2.从客观上看，各国税 收制度的差别是产生国
际避税的外部条件
三、避税港
三、避税港
1.避税港的概念
避税港，亦称国际避税地，是指对所得(或某些形式的 所得)或实体(或某些形式的实体)征收低税或不征税的 国家和地区 判定为避税港的条件：①它不与别的国家有效地交换税 收信息:②它以非透明的方式向纳税人提供税收优惠:③ 非居民无须在避税港从事实质性经营活动便能享受税收 优惠
一、国际避税的概念
2.国际避税的含义
国际避税，是避税活动在国际范 围内的延伸和发展，是指跨国纳 税人利用各国税法规定的差别和 漏洞，以种种公开的合法手段规 避或减轻其税负的行为
1) 国际避税不同于国内避税
2) 国际避税不同于国际偷税
二、国际避税 产生的原因
二、国际避税产生的原因
1.从主观上看，跨国纳 税人追逐最大利润是产 生国际避税的内在动机
三、避税港
2.避税港的类型
①不征收任何所得税的国家和地区 其中，有的国家和地区不仅不征收所得税，而且也不征收任何财产税 这类避税地通常被人们称为"纯避税地"或"典型的避税地" 目前，这类纯避税地主要包括巴哈马、百慕大群岛、开曼群岛、瑙鲁、瓦努阿图、特克 斯和凯科斯群岛、汤加等 ②征收所得税但税事较低的国家和地区 这类避税地包括瑞士、爱尔兰、列支敦士登、海峡群岛、英属维尔京群岛、所罗门群岛 等、香港 ③所得税课征仅实行收入来源地税收管辖权的国家和地区 这类国家和地区虽然课征所得税(一般税率也较低)，但对纳税人的境外所得不征税，从 而在一定条件下也为跨国司的国际避税提供 了方便
对避税港存在原因的分析
对于避税港存在原因的分析国贸2，3班小组作业葛霖，张子强，韩璕，蒲诗龙，宿鸿儒避税港（Tax Haven）亦称国际避税地或避税乐园、税务天堂、税收避难所，虽然在国际上至今没有一个被普遍接受的定义，但通常来说，避税港就是指一国政府或一个地区，为了吸引外国资本流入和引进外国先进技术，对外国人在本国或本地区的企业和财产不予征税，或者只征收远低于其他国家税率的税，从而使外国投资者不承担或少承担国际税负的特殊有利场所。
从实质上说，国际避税港就是外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必支付高税率税款的地方。
这个场所可以是一个国家，也可以是一个国家的某个地区，如港口、岛屿、沿海地区、交通方便的城市等。
有时避税港还包括自由港、自由贸易区、自由关税区等等。
2002年1月至10月，中国香港、英属维尔京群岛和美国是外资直接进入中国内地最多的国家和地区。
其中，英属维尔京群岛以38.41亿美元位列第二，这个方圆仅153平方公里的西印度洋小岛，有来自世界各地的35万家公司在此注册。
而在当地多如牛毛的“企业”当中，又约有1万多家与中国有关。
某些国人耳熟能详的品牌，实际上并非纯粹的“中国牌”，因为其整体或某部分的注册地是在维尔京、百慕大、开曼等地，也就是说，就其属性而言，它们可算得上是“混血儿”。
1992年10月9日，中国在纽约交易所挂牌的第一支股票“华晨汽车”，其公司全称为“华晨中国汽车控股有限公司”，就是於1992年6月在百慕大群岛注册；1999年初，新加坡证交所出现了一张新面孔——“鹰牌控股公司”，注册地为开曼群岛，其背后的上市公司——广东省佛山市鹰牌陶瓷公司，成为首家在海外上市的中国民营企业。
1995年，惠州侨兴通过其原来在香港注册的一家公司，到英属维尔京群岛注册成立了“侨兴环球公司”，以“侨兴环球”的名义回购侨兴集团90%的股权，接著於1999年2月17日在美国纳斯达克上市，成为第一个在纳斯达克上市的中国民营企业；2000年1月，在百慕大注册的裕兴电脑科技控股有限公司作为在香港创业板成功上市的第一家内地民营企业，募集资金达4.2亿港元。
进行国际避税的基本方法
进行国际避税的基本方法
国际避税的基本方法包括以下几种：
1. 开设离岸公司：通过在低税率或免税的离岸地区注册和运营公司，将利润转移至这些地区，从而减少税负。
离岸公司常用的地区包括英属维京群岛、开曼群岛、塞舌尔等。
2. 利用税收协定：利用双边或多边税收协定，将收入和利润在不同国家之间进行合理分配，以避免重复征税。
3. 跨国金融规划：通过设立跨国银行账户、基金、投资组合等方式，将资金流向低税率地区，达到减少税负的目的。
4. 利用间接转移定价：通过在跨国集团内部进行相关方交易的定价，将利润转移至低税率地区，从而实现税务优化。
5. 合理利用税收抵免和减免：通过合理利用各国的税收抵免和减免政策，减少应纳税额。
需要注意的是，国际避税必须符合各国法律和税收法规。
过度的避税行为可能被视为逃税，会面临法律风险和罚款等后果。
因此，在进行国际避税时，建议咨询专业税务律师或会计师的意见，确保合法合规。
第七章案例2避税港英属维尔京群岛
第七章案例案例2：一、案例名称：避税港英属维尔京群岛二、案例适用：第七章第三节第三个知识点“避税港及其离岸经济活动”三、案例来源：四、案例内容：在世界地图上，英属维尔京只是加勒比海上的一个小点，但这个仅有153平方公里的弹丸之地却汇集了35万家公司。
有人做过计算，这个小岛平均每个居民拥有近20家企业，一个篮球场的面积上就有一家公司。
英属维尔京群岛自然资源稀缺、经济基础薄弱，为发展当地经济，该岛政府1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。
在英属维尔京注册的公司中约有1万多家与中国有关。
有的实际上就是民营企业，通过在此注册摇身变为外资公司，得以享受国家对外资企业的税收优惠；还有一些读者耳熟能详的著名企业通过在此注册达到海外上市目的；此外，一些台湾企业为摆脱当局阻挠，先把资金转移到在英属维尔京注册的离岸公司，再绕道流入祖国大陆但是，由于这些离岸金融中心没有外汇管制，保密程度高，资金转移不受任何限制，所以也成为国际洗钱活动最猖獗的地方。
据估计，每年大约有5000亿到万亿美元的资金通过洗钱改头换面。
在“9·11”事件后，一些人士批评这些地方为恐怖分子帮了大忙。
2000年6月26日，经合组织发布题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告，将35个国家和地区列入了避税地黑名单，英属维尔京群岛榜上有名。
在国际压力下，英属维尔京最近对公司法进行了修改。
新规则的变化主要有两处：一是将股票无记名制度取消，无记名股票必须由托管机构集中保管，公司必须把最终受益人的资料提供给官方；二是如果政府认为某个公司或账户涉嫌洗黑钱，当地最高法院发出搜查令后，离岸公司的资料必须公开。
国际避税案例精析2
思考：
什么是避税？ 避税的成因？ 避税的手段？ 跨国公司为什么是跨国避税的主要实施者？ 各国为什么要反避税？
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美国调查苹果避税的七个惊人发现
1、几乎所有的海外业务都由一家没有一个员工的爱尔 兰企业经办。
2、苹果在爱尔兰的企业所得税税率不超过2%。 3、2009-2011年，30%的苹果全球净利润来自AOI
际条约的有关规定； （3）银行或与银行活动类似的金融活动在经济
中占有重要地位； （4）有充分的现代通讯设施； （5）对外币存款没有管制； （6）大力宣传自己是离岸金融中心。
2、日本国国际避税地的界定 公司的全部所得或特定类型的所得所适用的实
际税率低于日本国内公司所得税实际税率50%
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的国家和地区。根据这一定义，日本的税务当局 列举出33个属于避税地的国家和地区。
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避税与偷税
相近概念，主要区别：
1、偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情 况下通过种种手段不缴纳税款，而避税则是指纳税 人规避或减少纳税义务；
2、偷税直接违反税法，是一种非法行为；
而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法；
3、偷税往往要借助犯罪手段，比如作假帐、 伪造凭证等，避税披着不违法的外衣，手段更多样 化、涉及范围更广泛；
首先，它扭曲了商业竞争：如果从事跨国业务 的企业因为运用BEPS策略而获利，那么相对 于仅从事国内业务的企业，他们就具有了不正 当竞争优势。
其次，它将导致资源分配的浪费，投资决策会 向那些税前回报率很低，但是税后收益很高的 活动倾斜。
最后，关乎于公平性：当纳税人（包括普通个 人）看到跨国公司可以合法避税，这会破坏所 有纳税人自愿遵从税务合规的意愿。
国际反避税的基本方法
国际反避税的基本方法国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税。
基本方式和方法主要有以下几类:1.转让定价避税。
转让定价方式避税是指跨国纳税人人为地压低中国境内公司向境外关联公司销售货物、贷款、服务、租赁和转让无形资产等业务的收入或费用分配标准,或有意提高境外公司向中国境内关联公司销货、贷款、服务等收入或费用分配标准,使中国关联公司的利润减少,转移集中到低税国家(地区)的关联公司。
2.利用国际避税地避税。
国际避税地,也称避税港或避税乐园,是指一国为吸引外国资本流入,繁荣本国经济,弥补自身资本不足和改善国际收支情况,或引进外国先进技术以提高本国技术水平,在本国或确定范围内,允许外国人在此投资和从事各种经济活动取得收入或拥有财产可以不必纳税或只需支付很少税收的地区。
避税最常见、最一般的手法就是跨国公司在国际避税地虚设经营机构或场所转移收入,转移利润,实现避税。
3.滥用国际税收协定避税。
国际税收协定是两个或两个以上主权国家为解决国际双重征税问题和调整国家间税收利益分配关系,本着对等原则,经由政府谈判所签订的一种书面协议。
为达到消除国际双重征税目的,缔约国间都要作出相应的约束和让步,从而形成缔约国居民适用的优惠条款。
目前我国已同80多个国家签订税收协定。
然而国际避税活动是无孔不入的,一些原本无资格享受某一特定税收协定优惠的非缔约国居民,采取种种巧妙的手法,如通过设置直接的导管公司、直接利用双边关系设置低股权控股公司而享受税收协定待遇,从而减轻其在中国的纳税义务,这种滥用税收协定避税的行为还将随着我国对外开放的扩大而产生。
4.利用电子商务避税。
电子商务是采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动,是在互联网与传统信息技术系统相结合的背景下产生的相互关联的动态商务活动。
在实现了书写电子化、信息传递数据化、交易无纸化、支付现代化的同时,也引起了审计环境、审计线索、审计信息的储存介质、审计的技术方法、审计方式等一系列的重大变化。
当前国际避税9种主要方法及典型案例解析
当前国际避税9种主要方法及典型案例解析第一节当前国际避税主要方法一、利用个人居住地的变化避税目前，世界上多数国家都同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。
其通常的做法是对居民纳税的全球范围所得征税，被称为“无限纳税义务”。
而对非居民仅就其来源于本国的所得征税，这被称为“有限纳税义务”。
因此，以各种方法避免使自己成为某一国居民，便成为逃避纳税义务的关键所在。
每个国家确定居民身份的标准都不一样，主要是居住和时间的标准。
居住的标准是，只要一个人在一个国家有永久住所，那么这个人就是那个国家的居民。
时间标准是，只要一个人在一个国家停留了一定的时间(比如半年或者一年)，那么这个人也被视为该国居民。
这些不同的居民身份标准的确定往往存在一些漏洞，使得一些跨国纳税人在国家之间漂泊，以确保自己不会成为任何一个国家的居民。
他们采取的方法有两种，即避免成为居民和避免成为高税收国家的居民。
1．避免成为居民跨国纳税人为避免纳税，可设法使其不成为任何一个国家的居民。
他们采取不购置住宅、出境、流动性居留或压缩居住时间等方法来避免成为任何一国的居民，逃避税收。
有的甚至长期住在轮船上，四处飘泊，成为“无国籍人”。
2．避免成为高税国居民高税国通常是指征收较高所得税、遗产税、赠与税的国家，但最主要的还是指较高的所得税国。
居住在高税国的居民可以移居到一个合适的低税国，通过迁移住所的方法来减轻纳税义务。
这种出于避税目的的迁移常被看做“纯粹”的居民。
一般包括两类：第一类是已离退休的纳税人，这些人从原来高税国居住地搬到低税国居住地以便减少退休金税和财产、遗产税的支付；第二类是在某一国居住，而在另一国工作的纳税人。
他们以此来逃避高税负的压迫。
一般来说，以迁移居住地的方式躲避所得税，不会涉及过多的法律问题，只要纳税居民具有一定准迁手续即可，但要支付现已查定的税款，按一定的资本所得缴纳所得税。
为了打击避税，各国政府对以避税为目的的虚假移民进行了各种限制。
防范国际避税的措施
转让使用 年限 ×
分摊率
)
÷
(
费合用理率×
有效 年限
)
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实例演示
A国M汽车制造公司在B国和C国都设立有子公司， A国公司所得税税率为34%，B国则为17%，C国 为15%。
M公司把一项新研究的专利产品——FM-120H型 汽车的生产技术转让给B国子公司和C国子公司。 M汽车制造公司研制该项技术的成本费用是 150000美元；技术的有效年限为12年；转让使用 年限为6年；收取的特许权使用费各为30000美元。
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应税所得的调整
无形资产组成市场价格
成本加利价＝转出企业研究和生产的成本费用÷合理费用率
成本
转出企业研究和
合理
加利价 ＝ ( 生产的成本费用 × 分摊率 ) ÷ 费用率
成本 加利价＝
(
转出企业研究和 生产的成本费用×
转让使用 年限
)
÷
(
费合用理率×
有效 年限
)
成本 加利价＝
(
转出企业 成本费用×
属于本国管辖的纳税人本人，或与纳税人本人有 关的其他纳税人（第三方），有义务向税务当局 主动报告或提供其在国外从事的经营活动情况
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将举证责任转移给纳税人
通常在刑事诉讼中，根据各国民法的一般 原则，原告若指控被告有罪，举证责任落 在原告一方
在这一原则的指导下，税务当局在一些税 务争端中，往往由于证据不足而败诉
根据A国税务当局掌握的有关情报，该项技术的 合理研究生产费用率为80%，成本费用分摊率为 50%。
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实例演示
按照成本加利价，A国M汽车制造公司转让 FM-120H型汽车生产技术的使用费收入应 各调整为
(150000×6×50%)÷(12×80%)＝46875美元
国际避税筹划方法及其运用
国际避税筹划方法及其运用一、国际避税筹划的概述(一)国际避税筹划的差不多概念及特点国际避税筹划，是避税筹划活动在国际范畴内的延伸和进展，是指跨国纳税人为实现最大的经济利益，利用有关国家税法或国际税收协定中的某些差别、漏洞、特例和缺陷，采取变更经营地点或经营方式等公布的、合法的手段规避或减轻国际税收义务，以达到税负最小化目的的经济活动和经济现象。
其特点能够从两个方面来明白得。
从定义来看，其利用的是有关国家的税法或国际税收协定中的某些漏洞或不足，是纳税人在履行纳税义务的前提下，利用税法上没有规定或者没有说明〝不承诺〞的内容减轻税负的一种行为是合法的、正当的行为，它并不触犯法律，只是钻法律的空子;主体是跨国纳税人，它是跨过国境、税境的避税行为。
从世界各国的避税活动来看，国际避税筹划一样都会涉及到两个或两个以上国家税收的权益，因此它跨过了其中任何一个国家的税收管辖范畴，而且还能够与国内避税筹划相互交错和促进，使其更为复杂;许多国家专门是像我国如此的进展中国家，制定了各种税收优待政策，甚至开创了自由港、免税区来吸引外国投资者，避税港以及低税区的存在和进展使其具有了国际普遍性;由于避税活动的普及，需要借助专业的力量才能完成，会计师事务所、税务师事务所等的显现使其更具有专业性。
(二)国际避税筹划产生的缘故1.主观缘故国际避税筹划之因此能够广泛产生同时迅速进展，其主观缘故是跨国纳税人追求利润最大化。
利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人都共同追求的目标。
众所周知，在所得一定的情形下，纳税越少，获利越多。
大多数跨国纳税人都期望通过一定的方法来减轻纳税义务，达到少纳税甚至不纳税的目的。
2.客观缘故有主观缘故就有客观缘故，造成国际避税筹划的客观缘故是各个国家之间税收制度的差别和由于税法及有关法律的不完善、不健全造成的缺陷和漏洞。
这些缺陷和漏洞要紧表现在：各国税收管辖权的不统一，各国的税率差异，税基的差异，幸免双重征税方法的差异，税收治理水平的差异等等。
浅谈有害税收实践及其对我国税收优惠政策的启示
济全球化的深入发展使得资源的流动性不断加强，资本等生产要素的流通更加方便、灵活。
此时，各国为了吸引有关资源，促进本国经济的发展，增强国际竞争力，纷纷制订了一系列的优惠政策，比如，税收优惠政策等，这些税收优惠政策以扩大税基、降低税率为特点，因此在实行过程中产生了一些过度的税收竞争，即有害税收竞争（又称有害税收实践）。
有害税收实践的形式主要有避税港和有害优惠税制两种，二者给国家和企业造成了很大危害，因此国际社会对其采取了一些抵制措施，试图把有关政策调整在优惠税收竞争的范围内，防止其恶化成有害税收实践。
本文以有害税收实践的相关问题展开论述，进而探讨在我国解决有害税收实践的问题及建立公平、合理税制的可行性方法。
一、有害税收实践的主要类型（一）有害优惠税制。
通常情况下，优惠税制是国家为了促进经济发展制定的，目的是在一定范围内合理牺牲税收利益从而换取整个经济的发展，然而在实践中，当某些优惠税制牺牲的税收利益超出了合理的范围，则会构成有害优惠税制，比如为吸引外资而采取的低税，或给予纳税人财务上的免除。
本文所称的有害优惠税制特指以吸引流动性强的金融及其他服务活动为目的的税收优惠制度，这种税收优惠制度是经合组织(OECD)与欧盟重点研究的对象。
（二）避税港。
避税港，如今主要是一些征收低税或零税和缺乏管制的金融中心，逃税者为达到自己的目的，会利用避税港进行避税，如设立空头公司等，因而又称避税天堂。
避税港为了吸引资金的流入，促进经济的发展，征收低税或不征税，更有甚者还违反国际征税规则，对居民来源于境内的税收征税，如香港对居民公司以及非居民公司的境外所得免征所得税，如果一项所得不是在香港境内取得，即可视为外国来源所得。
因此避税港的危害很大。
1.避税港的六大类型（1）免征所得税和一般财产税模式。
指的是有关国家或地区税收法律制度中涉及的税种不多，税种较少，征收个人所得税、公司所得税、资本利得税、遗产继承税和一般财产税，只征收少量的间接税。
国际避税的主要方法和相应规制
国际避税的主要方法和相应规制
国际避税是指企业或个人利用国际税收规则的差异，通过合法的方式，减少或避免税收的行为。
国际避税的主要方法有：
一、转移利润。
企业通过转移利润，将利润转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
二、转移债务。
企业通过转移债务，将债务转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
三、转移资产。
企业通过转移资产，将资产转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
四、设立离岸公司。
企业通过设立离岸公司，将资金转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
五、设立税收优惠地区。
企业通过设立税收优惠地区，将资金转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
六、设立税收增值地区。
企业通过设立税收增值地区，将资金转移到税率较低的国家或地区，以减少税收。
为了防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税，各国政府采取了一系列措施，包括：
一、实施税收协定。
各国政府通过签订税收协定，确定各国税收规则，以防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税。
二、实施反避税法律。
各国政府通过实施反避税法律，强制企业和个人遵守税收规则，以防止避税行为。
三、实施税收信息共享。
各国政府通过实施税收信息共享，收集和共享企业和个人的税收信息，以防止避税行为。
四、实施税收合作。
各国政府通过实施税收合作，加强税收合作，以防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税。
以上就是国际避税的主要方法和相应规制。
各国政府应加强税收管理，加强税收合作，以有效防止企业和个人利用国际税收规则的差异进行避税。
国际避税法律规定(3篇)
第1篇一、引言随着全球经济的不断发展，跨国公司的数量和规模不断扩大，国际避税问题日益凸显。
为了维护国家税收利益，保障公平竞争，各国纷纷制定了一系列国际避税法律规定。
本文将围绕国际避税法律规定，从背景、原则、具体规定等方面进行阐述。
二、国际避税背景1. 全球化发展：随着经济全球化的深入，资本、技术、人才等生产要素跨国流动日益频繁，跨国公司在全球范围内进行投资、经营，从而引发国际避税问题。
2. 税制差异：各国税制存在差异，税率、税收优惠政策等方面存在较大差距，为跨国公司进行国际避税提供了空间。
3. 企业利益驱动：跨国公司为了追求自身利益最大化，往往通过避税手段降低税负，损害国家税收利益。
三、国际避税法律规定原则1. 合法性原则：国际避税法律规定应遵循合法性原则，即在法律允许的范围内，通过合法手段降低税负。
2. 公平性原则：国际避税法律规定应确保税收公平，防止跨国公司利用避税手段逃避税收责任。
3. 国际合作原则：国际避税法律规定应加强国际合作，共同打击跨国公司国际避税行为。
4. 可操作性原则：国际避税法律规定应具有可操作性，便于税务机关执行和跨国公司遵守。
四、国际避税法律规定具体内容1. 跨国公司税收协定（1）定义：跨国公司税收协定是指两个或两个以上国家政府为避免双重征税和防止国际避税，通过谈判、协商达成的具有法律约束力的协议。
（2）主要内容：跨国公司税收协定主要包括税收管辖权、税收待遇、税收优惠、税收协定执行等方面。
2. 国际税收协定执行法规（1）国内法规：各国根据国际税收协定，制定国内法规，明确跨国公司税收待遇、税收优惠等。
（2）税务机关职责：税务机关负责执行国际税收协定，对跨国公司进行税务审查、审计，确保税收权益。
3. 国际避税行为打击法规（1）反避税条款：各国在税法中设立反避税条款，打击跨国公司利用避税手段逃避税收。
（2）情报交换制度：建立情报交换制度，加强国际税收合作，共同打击跨国公司国际避税。
避税港名词解释
避税港名词解释
嘿，咱今儿个来说说避税港。
你说啥是避税港呀？避税港就好比是一个税收的“避风港”呢！就像大夏天里有那么一处阴凉地儿，让人能躲开炎炎烈日。
你想啊，很多企业和富人都想让自己的钱袋子更鼓一些，能少交点税就少交点呗。
这时候避税港就出现啦！在那些地方，税收政策那叫一个宽松，各种优惠多得很呢！比如说有些小岛国，那简直就是避税的天堂。
那避税港有啥好处呢？哎呀，这好处可不少！企业可以把钱放过去，少交好多税，成本不就降低了嘛，利润不就上来了嘛！富人也可以把资产转移过去，能省一大笔钱呢！这就好像你去市场买菜，本来要花十块钱，结果在某个摊位上只要花八块钱就能买到同样的菜，你说划不划算？
可是呢，这避税港也不是没有坏处呀！对于国家来说，大量的资金外流，税收减少了，那国家建设咋办呀？公共服务咋搞呀？这就好比家里的钱都被别人拿走了，自己日子就不好过啦！而且这对那些老老实实交税的企业和个人也不公平呀，凭啥别人能少交，自己就得足额交呢？
还有啊，有些不法分子也会利用避税港来干坏事呢！洗钱呀、逃税呀，各种违法活动都有可能藏在里面。
这就像一个漂亮的苹果，外表光鲜，可里面可能已经烂了。
咱再回过头来想想，这避税港到底应不应该存在呢？这可真是个让人纠结的问题呀！一方面，它确实能给一些人带来好处，让他们能省点钱；可另一方面，它又带来了那么多问题，影响国家发展和公平。
说来说去，这避税港就像是一把双刃剑，用得好能给自己带来便利，用得不好就可能伤了自己和别人。
咱可得好好想想，怎么才能让它发挥好的作用，而不是成为一个藏污纳垢的地方呢！咱也不能一味地只想着去避税港占便宜呀，还是得遵守法律法规，该交的税还是得交，这样咱的社会才能更公平、更稳定、更美好呀！大家说是不是这个理儿呢？。
避税港及其避税模式
避税港及其避税模式在全球化的今天，避税港已经成为很多国际公司避税的一种方式。
那么，什么是避税港呢？避税港指的是那些税率很低或零税率的国家或地区，例如开曼群岛、百慕大、爱尔兰等。
这些国家或地区通常拥有强大的保密法律和金融制度，可以为国际公司提供避税的便利条件。
避税港不同于逃税，避税是依法利用税法规定的各种优惠政策和税收减免措施，使企业的税负减轻或免除的行为；而逃税则是企业通过非法手段损失税款。
因此，合法的避税是企业的权利和义务。
避税港的避税模式有很多种，下面列举几种比较常见的方式：第一，移动财产避税模式。
这种模式通过将利润转移至避税港，使得企业在避税港享受较低的税率，从而达到避税的目的。
例如，某国际公司在香港成立一个子公司，将总部的知识产权收益转移至香港，利用香港的税收政策来降低企业的税负。
第二，虚拟建立避税模式。
这种模式利用虚拟经济的特点，通过在避税港注册虚拟分部，使得企业在避税港享受低税率的待遇。
例如，爱尔兰提供了低税率来吸引技术公司在该国建立虚拟分部，利用此税率避免高昂的税收负担。
第三，税务协定避税模式。
此种模式需依靠不同国家之间的税务协定，将总部在一个国家的利润转移至避税港，以享受双重免税或者较低的税率。
例如，中国与宋海专、多米尼加等国签署的税收协定，使得在这些国家设立的企业可以获得比较有利的税负待遇。
综上所述，避税港是一种利用税收制度的合法手段，同时也是全球化背景下国际公司降低自身税负的一种方式。
但是，企业在进行避税行为时，更应该践行社会责任，积极为所在国家的税收贡献出自己的一份力量。
合理避税的16种方法
合理避税的16种方法合理避税是指在法律范围内，通过合理的财务规划和税务筹划手段减少税务负担的行为。
以下是16种合理的避税方法。
1.合法的税务筹划：通过合理的税务筹划手段，如选择合适的企业结构，合理配置企业资产和负债，优化收入和支出的时间等，减少企业的税务负担。
2.合理利用税收优惠政策：根据政府颁布的税收优惠政策，合理利用政策提供的免税、减税、抵扣等优惠措施，减少企业的税务负担。
3.利用税收天堂：合理运用国际税收规避的政策和方法，将虚拟的收入或资产转移至拥有低税率或免税政策的国家或地区，以减少税务负担。
4.合理运用跨国企业税收筹划：通过建立跨国企业、建立子公司、关联公司等方式，利用各国之间的税收差异，实现在不同国家间合理分配利润，降低税收负担。
5.合理运用合同控制税收：通过与供应商、客户等签订合同，并合理控制合同条款，来降低相关交易所需要缴纳的税款。
6.运用海外投资税收筹划：通过将资金或资产投资海外市场，并利用海外市场提供的税收优惠政策，减少国内纳税义务。
7.恰当运用合理的资本结构：通过调整公司的资本结构，合理安排债务和股权比例，以减少利息支出和税务负担。
8.合理利用税收优惠地区：选择在税收优惠地区设立公司或分支机构，以享受当地提供的税收优惠政策和待遇。
9.合理利用税务安排费用：合理安排费用的支出时间和金额，通过推迟费用支出或提前支付费用，以减少当期的税务负担。
10.合理利用税务调整措施：对于发生亏损的公司或个人，通过合理利用税务调整手段，如亏损结转、亏损抵扣等，减少税务负担。
11.合理利用家庭成员的税务额度：将家庭成员的收入和支出进行适当的调整和分配，合理利用每个家庭成员的个税额度，减少总体税务负担。
12.合理运用税务优惠协议：利用各国之间签订的税务优惠协议，避免双重征税，减少企业的税务负担。
13.合理利用退休金和养老金制度：合理参加国家或地区的退休金和养老金计划，享受税务优惠政策，减少个人的税务负担。
国际避税方式及反避税措施
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培养专业人才
加强税务人员的专业培训和引进高素质人才，提 高税收征管能力。
打击跨境洗钱和恐怖主义资金等不法活动
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加强跨境监管合作
共同打击跨境洗钱和恐怖 主义资金等不法活动，维 护国际税收秩序。
建立信息共享机制
加强各国监管部门之间的 信息共享，提高监管效率 和准确性。
强化国际法律合作
通过国际法律合作，共同 制定打击跨境不法活动的 法律和政策。
避税的常见方式
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转移定价
跨国公司通过调整内部交易的 定价，将利润从高税率国家转
移至低税率国家。
资本弱化
纳税人通过增加债权性投资降 低股本比例，以减少利息支出
，从而降低税负。
滥用税收协定
利用不同国家之间税收协定的 漏洞，获取不当税收优惠。
跨境税收筹划
利用国际税法的差异，进行复 杂的税收筹划以达到避税目的
国际避税方式及反避税措施
汇报人： 2023-12-30
目录
• 国际避税概述 • 国际避税方式详解 • 反国际避税措施 • 国际避税案例分析 • 国际反避税展望与建议
01
国际避税概述
定义与特点
定义
国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞，以减轻或消除纳税 义务的行为。
特点
国际避税通常涉及跨国纳税人通过精心安排交易和经营活动，以达到规避税收 的目的。这些活动可能涉及多个国家，并利用国际税法的不完善之处。
THANKS
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02
国际避税方式详解
转让定价避税
总结词
转让定价避税是指企业通过关联方之间的交易，利用不合理的定价来转移利润， 从而减少税负。