避税港及其避税模式

马、百慕大、开曼群岛、瑙鲁、新赫布里底、特 克斯和凯克斯、新喀里多尼亚、格陵兰、索马里、 圣皮尔和密克隆。
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开曼群岛：
一个外国人如果到开曼组建公司或银行，只 需要向当地有关部门注册登记，并每年缴纳一定 的注册费，就可以完成免除其个人所得税、公司 所得税、资本利得税、净财富税、继承税和遗产 税等税收；这个外国人和他的公司或银行的账目 不受当局审查，对其经营活动，当局也不加以过 问和干预。
南北美洲的大西洋、加勒比海地区、欧洲地区和东南亚地
区。
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瑞士银行
曾经有一个小幽默，讲的是有一位富人提着大把美元 走进瑞士一家银行，要求开立一个存款账户，银行柜台人 员问他：“先生，您要存多少钱？”那位先生环顾四周， 神秘兮兮、小声地告诉柜台：“500万美元”。银行柜台 人员大声地对先生说：“先生不要不好意思，尽管瑞士很 富裕，但贫穷不是您的过错”。
除此之外，还有一些很小的国家和地区，自然资源稀
缺，人口数量较少、经济基础薄弱，为了发展本地经济，
当地政府另辟蹊径想出了一个吸引投资、增强地区竞争力
的策略，即创造宽松的税收环境，增强配套的金融服务，
把本地建设成为一个避税天堂。
从避税地地域分布看，大部分避税地靠近经济发达的
国家和地区，从而便于为纳税人的避税活动提供服务，如
经济
地理 政治
较小的岛 屿、交通
便利
财政支出不沉重 →税收优惠
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维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等地区之所以能够发
展成“避税地”，有着深远历史渊源。这些有殖民历史的
国家和地区长期受别国统治和控制，没有税Baidu Nhomakorabea自主权，从
而形成了有利于资本输入国的税收制度和法规。脱离宗主
国后，其制度和法规没有改变，从而成为了国际避税地。
第7章 避税港及其避税模式
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Target：
避税港的概念、特征和形成原因； 避税港的3种避税模式
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Contents
▪第一节 避税港的基本概念和特征
▪第二节
避税港的避税模式
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1 避税港的基本概念和特征
“港”： 泛指某一国家或某一地区，超出了“港 口”或“港区”
避税港 Tax Haven
国际避税地/避税乐园/税务天堂/税收避难所
国际上轻税甚至于无税的场所。从实质上说，也可以 说是外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必 支付高税率税款的地方。
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1 避税港的基本概念和特征
狭义
不课征某些所得税和一般财产税 税率远低于国际一般负担水平
√ 广义
能够为纳税者提供某种合法避税机会的国家和地区 。
目前，卢森堡已有控股公司4000多家。
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1 避税港的基本概念和特征
避税港特征
1、有独特的“低税”结构。
2、以所得税为主体的税制结构。
3、有明确的避税区域范围。
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1 避税港的基本概念和特征
避税港形成原因和条件 殖民地
银行保密制 度严格、对 汇出资金不 进行限制
历史 设施 环境 原因 自由 条件 出入境
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1 避税港的基本概念和特征
纯国际避税地
税负远低于国际一般负 担水平的国家和地区
提供某些特殊税收优惠 待遇的国家和地区
避税港 的类型
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1 避税港的基本概念和特征
纯国际避税地
——没有所得税和一般财产税的国家和地区 没有个人、企业所得税、资本利得税，也没
有继承税、遗产税和赠与税。 属于这一类型的避税地目前世界上有：巴哈
①由于提供的税收优惠使其税负低于一般水平。 ②完全放弃居民（公民）税收管辖权，只行使 地域管辖权的国家和地区。这类地方有：安哥拉、 安提瓜、巴林、巴巴多斯、以色列、英属维尔京群 岛、列支敦士登、荷属安德列斯、蒙特塞拉特群岛、 圣海伦娜、斯瓦尔巴群岛、瑞士、澳门、新加坡、 香港、马来西亚、利比里亚、巴拿马和哥斯达黎加。 ③是与其他国家签订有大量税收协定的国家和 地区——荷兰
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完全放弃居民（公民）税收管辖权，只行使地域管辖权的国家和地区。这类地方有：安哥拉、安提瓜、巴林、巴巴多斯、以色列、英属维尔京群岛、列支敦士登 这类避税地征收某些直接税，但税率低，税基窄，因而税负轻，又称为普通避税地，是国际避税中经常使用的避税地。
1 避税港的基本概念和特征
税负远低于国际一般负担水平的国家和地区
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卢森堡：
卢森堡有着健全的税收制度，单从税制，尤 其从税率方面看，卢森堡无论如何也沾不上避税 地的边。但是卢森堡为控股公司提供了一种免税 地位，使其成为闻名于世的控股公司的绿洲。控 股公司可免缴公司税、利润税、资本利得税、财 富税、对其股东支付的股息预提税、对支付债券 利息的预提税、发行债券时的印花税、营业税。
虽然只是一个小幽默，多少有些夸张成分，但绝对不 是无中生有的。它反映出瑞士这个国家多么富庶和瑞士的 银行多么“牛气”。瑞士乃至全世界如果真有这么一家牛 气的银行，这家银行非瑞士银行集团莫属，它是全球资产 规模最大的银行。
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瑞士银行
瑞银保密制度
瑞士银行的保密制度产生于1713年，已沿用了近3 个世纪。75年前，瑞士银行保密法开始施行，正是这项 严格保护客户隐私的法律，使瑞士银行得以吸收世界各 地的巨额资产，瑞士也成为世界上吸收离岸财富最多的 国家。据波士顿顾问公司的统计，瑞士的银行持有海外 个人资产2万亿美元，约占全球境外财富的27%。
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泽西岛：
泽西岛征收20%的公司所得税，但对管理机 构不在泽西岛的公司则基本不征收公司所得税。
安提瓜：
安提瓜对90%或以上股份为外国投资者所持 有的持股公司、专利持股公司等只征收0~2.5% 的所得税。
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1 避税港的基本概念和特征
提供某些特殊税收优惠待遇的国家和地区
这类地方有：加拿大、希腊、英国、卢森堡、 爱尔兰、荷兰和菲律宾等。这些国家税制完备，税 率也不低，之所以称之为避税地，是因为它们对某 些行业或特定的经营形式提供了极大的税收优惠条 件。例如，希腊以海运业和制造业、英国以国际金 融业、卢森堡以控股公司、荷兰以不动产投资公司 而成为特定经营形式的著名的国际避税地。
按照经合组织的定义，税收优惠政策与保密制度是判断 一个国家或地区能否被视为避税天堂的两个先决条件。
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瑞士银行
瑞士也是全球最大的离岸金融中心，持有全球30% 的离岸货币，总额接近2万亿欧元。瑞士还是全球名副其 实的银行王国，银行产业是瑞士第一大支柱产业。2004 年，瑞士金融产业创造了瑞士GDP的14%，银行产业对 国民经济的贡献率是同样属于金融强国的德国、法国和 美国的两倍。瑞士的银行管理着全球1/4到1/3的国际投 资私人财富，所以在私人银行服务和财富管理两大金融 领域，瑞士银行占有极大的市场份额。银行产业还是瑞 士劳动生产率最高的产业，人均产出超过35万欧元，比 瑞士国内平均劳动生产率高出3倍以上。