人民币与外币掉期衍生交易业务的财税处理探讨【2017至2018最新会计实务】
中国人民银行公告〔2018〕第2号——对2017年12月31日前发布的规范性文件进行清理的公告
中国人民银行公告〔2018〕第2号——对2017年12月31日前发布的规范性文件进行清理的公告文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2018.02.22•【文号】中国人民银行公告〔2018〕第2号•【施行日期】2018.02.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】法制工作正文中国人民银行公告〔2018〕第2号根据《国务院办公厅关于进一步做好“放管服”改革涉及的规章、规范性文件清理工作的通知》（国办发〔2017〕40号）要求，中国人民银行对2017年12月31日前发布的规范性文件进行了清理。
现决定：一、废止《关于对进口黄金及其制品加强管理的通知》（银发〔1988〕363号）等35件规范性文件（目录见附件1）。
二、中国人民银行现行有效的主要规范性文件共386件（目录见附件2）。
中国人民银行2018年2月22日附件1废止的规范性文件目录序号规范性文件名称文号1关于对进口黄金及其制品加强管理的通知银发〔1988〕363号2关于重申对进口金银及其制品加强管理的有关规定的通知银发〔1989〕244号3关于加强商业汇票管理促进商业汇票发展的通知银发〔1998〕229号4关于改进和完善再贴现业务管理的通知银发〔1999〕320号5中国人民银行关于规范电子汇划收费标准的通知银发〔2001〕385号6中国人民银行公告〔2002〕第5号(关于全国银行间债券市场准入事宜）中国人民银行公告〔2002〕第5号7中国人民银行办公厅关于印发《大额支付系统业务处理办法》（试行）、《大额支付系统业务处理手续》（试行）及《大额支付系统运行管理办法》（试行）的通知银办发〔2002〕217号8中国人民银行关于城市信用合作社和农村信用合作社开办银行承兑汇票业务有关事项的通知银发〔2004〕40号9中国人民银行公告〔2005〕第3号（银行业金融机构进入全国银行间同业拆借市场审核规则）中国人民银行公告〔2005〕第3号10中国人民银行关于印发《商业银行、信用社代理乡镇国库业务审批工作规程（暂行）》的通知银发〔2005〕89号11中国人民银行办公厅关于印发《小额支付系统业务处理办法（试行）》、《小额支付系统业务处理手续（试行）》及《中国现代化支付系统运行管理办法（试行）》的通知银办发〔2005〕287号12中国人民银行关于落实《个人信用信息基础数据库管理暂行办法》有关问题的通知银发〔2005〕393号13中国人民银行公告〔2006〕第11号（关于商业银行发行混合资本债券）中国人民银行公告〔2006〕第11号14中国人民银行国家环境保护总局关于银发〔2006〕450号共享企业环保信息有关问题的通知15中国人民银行办公厅关于中国人民银行征信中心向商业银行提供企业集团信贷信息查询服务的通知银办发〔2006〕34号16中国人民银行劳动和社会保障部关于企业年金基金进入全国银行间债券市场有关事项的通知银发〔2007〕56号17中国人民银行关于印发小额支付系统通存通兑业务制度办法和工程实施计划的通知银发〔2007〕203号18中国人民银行关于修订《支付清算系统危机处置预案》的通知银发〔2007〕278号19中国人民银行关于在银行间外汇市场开办人民币外汇货币掉期业务有关问题的通知银发〔2007〕287号20中国人民银行办公厅关于下发《企业征信系统数据接口规范（修改版）》的通知银办发〔2007〕72号21中国人民银行公告〔2008〕第22号（据《中华人民共和国信托法》及中国人民银行公告《全国银行间债券市场债券交易管理办法》公告有关信托公司在全国银行间债券市场开立信托专用债券账户事宜）〔2008〕第22号22中国人民银行关于保险机构以产品名义开立债券托管账户有关事项的通知银发〔2008〕122号23中国人民银行办公厅关于印发《企业征信系统与银行信贷系统数据核对方案》的通知银办发〔2008〕95号24中国人民银行办公厅关于改善企业征信系统集团客户关联企业信息查询服务方式的通知银办发〔2008〕154号25中国人民银行公告〔2009〕第5号（基金管理公司为开展特定客户资产管理业务在全国银行间债券市场开立债券账户的有关事项）中国人民银行公告〔2009〕第5号26中国人民银行公告〔2009〕第7号（对非金融机构进行登记事宜）中国人民银行公告〔2009〕第7号27中国人民银行公告〔2009〕第11号(证券公司为开展证券资产管理业务在中国人民银行公告〔2009〕第11号全国银行间债券市场开立债券账户)28中国人民银行关于冻结有关恐怖活动人员资产的通知银发〔2012〕100号29中国人民银行关于切实做好银行卡刷卡手续费标准调整实施工作的通知银发〔2012〕263号30中国人民银行办公厅关于应用机构信用代码辅助开展客户身份识别的通知银办发〔2012〕66号31中国人民银行办公厅关于金融机构报送境外机构反洗钱工作报告（表）的通知银办发〔2012〕175号32中国人民银行关于合格境外机构投资者投资银行间债券市场有关事项的通知银发〔2013〕69号33中国人民银行办公厅关于境外机构在境内发行人民币债务融资工具跨境人民币结算有关事宜的通知银办发〔2014〕221号34中国人民银行关于印发《征信机构监管指引》的通知银发〔2015〕336号35中国人民银行办公厅关于做好银行业金融机构由间连方式改为直连方式接入中央银行会计核算数据集中系统综合前置子系统相关工作的通知银办发〔2015〕110号附件2中国人民银行主要规范性文件目录序号规范性文件名称文号1关于各商业银行停止在证券交易所证券回购及现券交易的通知银发〔1997〕240号2关于贯彻落实《国务院办公厅关于禁止非法买卖人民币的通知》的通知银发〔1997〕399号3关于加强支付结算管理保障银行和客户资金安全的通知银发〔1999〕108号4关于金融资产管理公司外汇业务经营范围的通知银发〔2000〕160号5关于开办债券结算代理业务有关问题的通知银发〔2000〕325号6中国人民银行关于切实加强商业汇票承兑贴现和再贴现业务管理的通知银发〔2001〕236号7中国人民银行关于进一步加强银行计算机网络安全管理的通知银发〔2001〕246号8中国人民银行关于开办粤港港币支票双向结算业务的通知银发〔2002〕26号9中国人民银行关于商业银行跨行银行承兑汇票查询、查复业务处理问题的通知银发〔2002〕63号10中国人民银行关于商业银行办理信用证和保函业务有关问题的通知银发〔2002〕124号11中国人民银行关于印发《银行计算机安全事件报告管理制度》的通知银发〔2002〕280号12中国人民银行公告〔2003〕第16号（关于为香港银行开办人民币业务提供清算安排的公告）中国人民银行公告〔2003〕第16号13中国人民银行关于印发收缴、鉴定假币专用凭证印章样式及使用说明的通知银发〔2003〕104号14中国人民银行关于进一步加强房地产信贷业务管理的通知银发〔2003〕121号15中国人民银行关于统一同业拆借市场中证券公司信息披露规范的通知银发〔2003〕157号16中国人民银行关于颁发支付系统银行行别、行号业务标准的通知银发〔2003〕189号17中国人民银行关于加强大额支付系统清算管理的通知银发〔2003〕193号18中国人民银行关于印发《不宜流通人民币挑剔标准》的通知银发〔2003〕226号19中国人民银行关于信托投资公司人民币银行结算账户开立和使用有关事项的通知银发〔2003〕232号20证券公司短期融资券管理办法中国人民银行公告〔2004〕第12号公布21个人财产对外转移售付汇管理暂行办法中国人民银行公告〔2004〕第16号公布22中国人民银行公告〔2004〕第18号（关于调整国家货币出入境限额）中国人民银行公告〔2004〕第18号23中国人民银行公告〔2004〕第22号（关于在证券公司短期融资券信用评级有关事项的通知）中国人民银行公告〔2004〕第22号24中国人民银行海关总署关于印发《香港清算银行调运人民币现钞进出境通关业务管理办法》的通知银发〔2004〕10号25中国人民银行关于银行业金融机构报送会计财务资料有关事宜的通知银发〔2004〕72号26中国人民银行关于全国银行间债券市场债券到期收益率计算标准有关事项的通知银发〔2004〕116号27中国人民银行关于边境地区受理和使用人民币银行卡有关问题的通知银发〔2004〕219号28中国人民银行关于调整票据、结算凭证种类和格式的通知银发〔2004〕235号29中国人民银行海关总署关于印发《澳门清算银行调运人民币现钞进出境通银发〔2004〕247号关业务管理办法》的通知30中国人民银行关于内地银行与香港和澳门银行办理个人人民币业务有关问题的通知银发〔2004〕254号31中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知银发〔2004〕302号32中国人民银行办公厅关于调整支付清算系统收费标准的通知银办发〔2004〕5号33中国人民银行办公厅关于印发《城市商业银行银行汇票业务依托大额支付系统处理办法（试行）》和《城市商业银行银行汇票处理系统接入支付系统流程和应急方案》的通知银办发〔2004〕206号34中国人民银行办公厅关于印发《银联卡跨行业务资金清算通过大额支付系统处理办法（试行）》和《中国银联信息处理系统接入支付系统流程和应急方案》的通知银办发〔2004〕213号35信贷资产证券化试点管理办法中国人民银行中国银行业监督管理委员会公告〔2005〕第7号公布36全国银行间债券市场债券远期交易管理规定中国人民银行公告〔2005〕第9号公布37中国人民银行公告〔2005〕第13号（债券结算代理业务）中国人民银行公告〔2005〕第13号38资产支持证券信息披露规则中国人民银行公告〔2005〕第14号公布39中国人民银行关于完善人民币汇率形成机制改革的公告中国人民银行公告〔2005〕第16号40电子支付指引（第一号）中国人民银行公告〔2005〕第23号公布41中国人民银行自动质押融资业务管理暂行办法中国人民银行公告〔2005〕第25号公布42中国人民银行关于印发《商业银行、信用社代理支库业务审批工作规程银发〔2005〕89号（暂行）》的通知43中国人民银行关于印发《人民币银行结算账户管理办法实施细则》的通知银发〔2005〕16号44中国人民银行关于印发《个人信用信息基础数据库数据报送管理规程（暂行）》和《个人信用信息基础数据库金融机构用户管理办法（暂行）》的通知银发〔2005〕62号45中国人民银行关于对签发空头支票行为实施行政处罚有关问题的通知银发〔2005〕114号46中国人民银行关于境外投资者因经营受让不良债权开立人民币银行结算账户有关问题的通知银发〔2005〕116号47中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知银发〔2005〕129号48中国人民银行关于加快发展外汇市场有关问题的通知银发〔2005〕202号49中国人民银行关于全国银行间债券市场债券远期交易保证金存款利率问题银发〔2005〕225号的通知50中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知银发〔2005〕235号51中国人民银行关于内地银行与香港银行办理人民币业务有关问题的补充通知银发〔2005〕359号52中国人民银行财政部国家税务总局关于印发《待缴库税款收缴管理办法》的通知银发〔2005〕387号53中国人民银行办公厅关于人民币银行结算账户账号批量变更有关事项的通知银办发〔2005〕216号54中国人民银行办公厅关于规范商业银行取得个人信用报告查询授权有关问题的通知银办发〔2005〕293号55中国人民银行公告〔2006〕第1号（关于进一步完善银行间即期外汇市场的公告）中国人民银行公告〔2006〕第1号56中国人民银行公告〔2006〕第3号中国人民银行公告（上海总部承办金融机构进入全国银行间债券市场准入等管理工作）〔2006〕第3号57全国银行间债券市场债券借贷业务管理暂行规定中国人民银行公告〔2006〕第15号公布58中国人民银行关于印发《国库信息处理系统税收缴库业务处理暂行办法》的通知银发〔2006〕26号59中国人民银行关于印发《香港人民币支票业务管理办法》的通知银发〔2006〕44号60中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知银发〔2006〕71号61中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于防范信用卡风险有关问题的通知银发〔2006〕84号62中国人民银行信用评级管理指导意见银发〔2006〕95号63中国人民银行信息产业部关于商业银行与电信企业共享企业和个人信用信息有关问题的指导意见银发〔2006〕112号64中国人民银行中国银行业监督管理委员会国家外汇管理局关于发布《商业银行开办代客境外理财业务管理暂行办法》的通知银发〔2006〕121号65中国人民银行关于进一步加强人民币收付业务管理的通知银发〔2006〕154号66中国人民银行关于增强爱护人民币意识维护人民币流通秩序的通知银发〔2006〕217号67中国人民银行关于货币经纪公司进入银行间市场有关事项的通知银发〔2006〕231号68中国人民银行关于做好农村地区支付结算工作的指导意见银发〔2006〕272号69中国人民银行财政部关于印发《储蓄国债（电子式）质押管理暂行办法》的通知银发〔2006〕291号70中国人民银行关于印发《中国人民银行人民币样币管理办法》的通知银发〔2006〕354号71中国人民银行关于加强小额支付系统业务推广工作有关事宜的通知银发〔2006〕384号72中国人民银行关于促进商业承兑汇票业务发展的指导意见银发〔2006〕385号73中国人民银行办公厅关于印发《小额支付系统质押业务管理暂行办法》和《小额支付系统质押业务主协议》的通知银办发〔2006〕24号74中国人民银行办公厅关于规范银行汇票专用章事项的通知银办发〔2006〕54号75中国人民银行办公厅关于严格执行人民币银行结算账户管理制度有关事项的通知银办发〔2006〕230号76中国人民银行办公厅关于印发全国支票影像交换系统业务处理及系统运行有关管理规定的通知银办发〔2006〕255号77中国人民银行办公厅关于农信银资金清算中心开办全国农村信用社银行汇票资金清算业务的通知银办发〔2006〕279号78中国人民银行公告〔2007〕第1号（全国银行间债券市场做市商管理规定）中国人民银行公告〔2007〕第1号79中国人民银行公告〔2007〕第9号（中国人民银行关于扩大银行间即期外汇市场人民币兑美元交易价浮动幅度的公告）中国人民银行公告〔2007〕第9号80境内金融机构赴香港特别行政区发行人民币债券管理暂行办法中国人民银行国家发展和改革委员会公告〔2007〕第12号公布81中国人民银行公告〔2007〕第16号（加强信贷资产证券化基础资产池信息披露）中国人民银行公告〔2007〕第16号82中国人民银行公告〔2007〕第19号（公告公司债券在银行间债券市场发行、交易和登记有关事宜）中国人民银行公告〔2007〕第19号83中国人民银行公告〔2007〕第20号（远期利率协议业务管理规定）中国人民银行公告〔2007〕第20号84中国人民银行公告〔2007〕第21号（关于资产支持证券在全国银行间债券市场进行质押式回购交易的有关事宜）中国人民银行公告〔2007〕第21号85中国人民银行关于证券期货业和保险业金融机构严格执行反洗钱规定防范洗钱风险的通知银发〔2007〕27号86中国人民银行关于政策性银行为合格境外机构办理人民币贷款业务和货币互换业务有关问题的通知银发〔2007〕81号87中国人民银行关于改进个人支付结算服务的通知银发〔2007〕154号88中国人民银行关于印发《中国人民银行反洗钱调查实施细则（试行）》的通知银发〔2007〕158号89中国人民银行关于完善全国银行间债券市场债券到期收益率计算标准有关事项的通知银发〔2007〕200号90中国人民银行关于税务代保管资金账户销户问题的通知银发〔2007〕252号91中国人民银行关于加强银行卡境外受理业务管理有关问题的通知银发〔2007〕273号92中国人民银行关于做好特殊残缺污损银发〔2007〕280号人民币兑换工作有关事项的通知93中国人民银行公安部关于切实做好联网核查公民身份信息有关工作的通知银发〔2007〕345号94中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于加强商业性房地产信贷管理的通知银发〔2007〕359号95中国人民银行关于印发《银行业金融机构加入、退出支付系统管理办法（试行）》的通知银发〔2007〕384号96中国人民银行关于印发《联网核查公民身份信息系统突发事件应急预案(试行)》的通知银发〔2007〕385号97中国人民银行关于转发FATF有关伊朗问题声明的通知银发〔2007〕436号98中国人民银行关于印发依托小额支付系统办理银行本票业务有关管理规定的通知银发〔2007〕441号99中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于加强商业性房地产信贷管理银发〔2007〕452号的补充通知100中国人民银行办公厅关于印发《人民币银行结算账户管理系统业务处理办法》的通知银办发〔2007〕74号101中国人民银行办公厅关于印发《人民币银行结算账户管理系统银行机构代码信息管理规定》的通知银办发〔2007〕75号102中国人民银行办公厅关于印发《人民币银行结算账户批量迁移管理规定》的通知银办发〔2007〕76号103中国人民银行办公厅关于印发《空白开户许可证管理规定》的通知银办发〔2007〕77号104中国人民银行办公厅关于印发《支付管理信息系统管理办法》（试行）的通知银办发〔2007〕100号105中国人民银行办公厅关于印发《银行业金融机构联网核查公民身份信息业务处理规定(试行)》和《联网核查公民身份信息系统操作规程(试行)》的通知银办发〔2007〕126号106中国人民银行海关总署公告〔2008〕第3号（据《中华人民共和国金银管理条例》公告黄金及其制品进出口准许事宜）中国人民银行海关总署公告〔2008〕第3号107中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于印发《经济适用住房开发贷款管理办法》的通知银发〔2008〕13号108中国人民银行关于开展人民币利率互换业务有关事宜的通知银发〔2008〕18号109中国人民银行关于授权核定地方性法人金融机构存款准备金和财政存款交存范围的通知银发〔2008〕47号110中国人民银行关于促进支票影像业务健康发展的通知银发〔2008〕72号111中国人民银行关于加强银行间债券市场信用评级作业管理的通知银发〔2008〕75号112中国人民银行关于印发《境内外币支付系统管理办法（试行）》的通知银发〔2008〕125号113中国人民银行中国银行业监督管理委银发〔2008〕137号员会关于村镇银行、贷款公司、农村资金互助社、小额贷款公司有关政策的通知114中国人民银行关于印发华东三省一市银行汇票业务有关规定的通知银发〔2008〕146号115中国人民银行关于印发《境内外币支付系统运行管理规定（试行）》的通知银发〔2008〕147号116中国人民银行关于票据凭证印制有关事宜的通知银发〔2008〕150号117中国人民银行关于各国驻华使馆、领事馆和各国际组织驻华代表机构开立人民币银行结算账户有关问题的通知银发〔2008〕162号118中国人民银行关于印发《境内外币支付系统业务处理规定（试行）》的通知银发〔2008〕167号119中国人民银行关于进一步落实个人人民币银行存款账户实名制的通知银发〔2008〕191号120中国人民银行关于印发《境内外币支付系统危机处置预案（试行）》的通银发〔2008〕291号知121中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于印发《廉租住房建设贷款管理办法》的通知银发〔2008〕355号122中国人民银行关于境内外币支付系统业务处理有关事项的通知银发〔2008〕387号123中国人民银行关于进一步加强金融机构反洗钱工作的通知银发〔2008〕391号124中国人民银行办公厅关于做好境内外币支付系统数字证书申请工作的通知银办发〔2008〕101号125中国人民银行办公厅关于印发《境内外币支付系统代理结算银行管理规定（试行）》的通知银办发〔2008〕102号126中国人民银行公告〔2009〕第4号（同意银行间市场交易商协会发布《中国银行间市场金融衍生产品交易主协议》）中国人民银行公告〔2009〕第4号127全国银行间债券市场金融债券发行管理操作规程中国人民银行公告〔2009〕第6号公布128跨境贸易人民币结算试点管理办法中国人民银行财政部商务部海关总署国家税务总局中国银行业监督管理委员会公告〔2009〕第10号公布129中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于进一步加强人民币收付业务管理的通知银发〔2009〕18号130中国人民银行关于进一步做好假人民币收缴工作的通知银发〔2009〕98号131中国人民银行中国银行业监督管理委员会公安部国家工商总局关于加强银行卡安全管理预防和打击银行卡犯罪的通知银发〔2009〕142号132中国人民银行办公厅关于贯彻落实《中国人民银行中国银行业监督管理委员会公安部国家工商总局关于加强银行卡安全管理、预防和打击银行卡犯罪的通知》的意见银办发〔2009〕149号133中国人民银行办公厅关于加强银行卡银办发〔2009〕151业务反洗钱监管工作的通知号134中国人民银行关于印发《中央银行会计核算电子对账系统管理办法》的通知银发〔2009〕167号135中国人民银行办公厅关于A 股上市公司外资股东减持股份及分红所涉账户开立与外汇管理有关问题的通知银办发〔2009〕178号136中国人民银行关于印发《跨境贸易人民币结算试点管理办法实施细则》的通知银发〔2009〕212号137中国人民银行关于改善农村地区支付服务环境的指导意见银发〔2009〕224号138中国人民银行关于发布电子商业汇票系统相关制度的通知银发〔2009〕328号139中国人民银行关于明确地方国库集中收付代理银行资格认定有关事项的通知银发〔2009〕385号140中国人民银行办公厅关于做好商业银行人民币现钞处理设备管理工作的通银办发〔2009〕125号知141非金融机构支付服务管理办法实施细则中国人民银行公告〔2010〕第17号公布142中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于做好城市和国有工矿棚户区改造金融服务工作的通知银发〔2010〕37号143中国人民银行关于明确可疑交易报告制度有关执行问题的通知银发〔2010〕48号144中国人民银行印发《关于对违法签发支票行为行政处罚若干问题的实施意见（试行）》的通知银发〔2010〕88号145中国人民银行关于建立征信系统应用成效上报制度的通知银发〔2010〕181号146中国人民银行财政部商务部海关总署国家税务总局银监会关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知银发〔2010〕186号147中国人民银行发展改革委工业和信银发〔2010〕211号。
人民币外汇货币掉期业务有关问题的探讨
Ａｆｅ ｎ ｒ ｔ ｒａｎ ｉｔｏｄｕ ｔｏｎ ｔ ｃｉ ｏ ＲＭ Ｂ／ ＦＸ ｒｅｎ ｙ ｓ ｃｕ ｒ ｃ ｗａｐ ｂ ｓｉ ｓ ｕ ｎｅ ｓ，ｔ ｓ ｐ ｅｒａ ｌｚ ｓ ｔ ｅ ｄｉｅ ｅｎ ｅ ｎ ｉ ｉ ｉｅ ｅｔ ｅｎ ｈｉ ａｐ ｎａｙ ｅ ｈ ｆ ｒ ｃ ｓ ａ ｄ ｓｍ ｌ ｔ ｓ ｂ ｗｅ ａｒｉ ＦＸ ｗａ ｓ ａｎ ｕｒｅ ｃ ｗａ ， ｄ ｄｓ ｕ ｓ ｓ ｔ ｅ ｔ ｈ ｃ ｉｅｓｏｆ ｈ ｒ ｍ ｏｉ ｆｔ ｓ ｐ ｄ ｃ ｒ ｎ ｙ ｓ ｐｓ ａｎ ｉｃ ｓ ｅ ｈ ｅｃ ｎｉａｌｉ ｅ ｐ ｏ ｔ ｔ ｔ ｏｎ ｏ ｈｅ ＲＭＢ／ ｒｅｎ ｙ ｓ ＦＸ ｃｕ ｒ ｃ ｗ 了人 民币外币货币掉期业务 ，并分析 了外汇掉 期与货币掉期之间的异同 ，进而从业务范 围、交易主协议 、 业务准人 、交易和清算模 式、银行 间市场 与零 售市场 的同步性 、人 民币基准利率及头寸管理办法七 个方 面对开展人 民币外汇
货币掉期业务进行技术性的探讨 。
ｌ ｕ ｃ ｉ ｇ ｔ ｅ ｂ ｓ ｎ ｓ ． ｃ ｏ ｄ ｎ ｏ ｐ ｓ ａ ｎ ｈ ｎ ｈ ｕ ｉ ｅ ｓ Ａ ｃ ｒ ｉ ｇ ｔ ａ ｔ
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ｆ ｍ ｅｓ ｖ ｎ ｐ ｒ ｐ ｃ ｉ ｓｏ ｕ ｉｅ ｓ ｒ ｎ ｅ ｍａ ｔ ｒ ｒ ｄｎ ｇ ｅ ｍｅ ｔ ， ｕ ｉｅ ｓ ａ ｃ ｓ ，ｒ ｄ ｎ ｎ ｌａ ｉｇ ｍｏ ｅｓ ｒ ｔ ｅ ｅ ｅ ｓ ｅ ｔ ｅ ｆ ｓｎ ｓ ｇ ， ｓｅ ａ ｉｇ ａ ｒ ｅ ｎｓ ｂ ｓｎ ｓ ｃ ｅ ｓ ｔ ｉｇａ ｄ ｃｅ ｒ ｄ ｌ， ｏ ｈ ｖ ｂ ａ ｔ ａ ｎ
人民币与外币掉期衍生交易业务的财税处理探讨【2017至2018最新会计实务】
人民币与外币掉期衍生交易业务的财税处理探讨【2017至2018最新会计实务】掉期业务又称互换(Swaps),是指两个或两个以上的当事人按照商定条件,在约定的时间内,交换某种资产的合同.货币互换是常见的互换合同.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》“第三条衍生工具,是指本准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同:……衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权,以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具.”“第十条:第除本准则第二十一条和第二十二条的规定外,只有符合下列条件之一的金融资产或金融负债,才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债.”但准则、指南对于掉期业务的核算并没有作出非常具体的规定.现以如下案例试对掉期业务的会计处理和税务处理进行探讨.假如某企业于15年5月初与某银行签署一份人民币与外币掉期签约协议,近端用人民币1866万元换入加拿大币365.16万元,近端汇率为5.11;同时,16年5月以5.1974将加币换为人民币;同时加币持有期间产生的存款利息9.23万加元以5.221换为人民币.2015年12月31日,加币中间汇率为4.6814,12月底的4个月的远期汇率为4.6925.(如下图)近、远端及2015年12月31日该企业如何进行财税处理.00001一、会计处理1、近端2015年5月初签约日:会计账务处理:以人民币约定汇率换入加拿大币:借:银行存款——加拿大币(365.16*5.11)1866贷:银行存款 1866由于签约日远期汇率已锁定,那么可以以5.1794该汇率作为掉期业务的公允价值.借:交易性金融资产/衍生工具(365.16*5.1794-1866)25.3097贷:公允价值变动损益 25.30972、2015年12月31日:(1)计提加币存款利息收入借:应收利息(0.769167*5.221*8)32.1266贷:财务费用——存款利息收入 32.1266(2)加币存款汇率波动形成的汇兑损失365.16*4.6814-1866=156.54万元,因远端汇率已锁定,这一块汇兑损失可以通过锁定的汇率弥补,即掉期业务给公司带来的收益不变.(另部分观点认为应使用12月31日的到期时的远期汇率,参照中行挂牌价,确定公允价值变动收益365.16*(5.1974-4.6925)-25.3097=159.0596,但笔者认为与单纯的结售汇业务不同,掉期业务的汇率已锁定,综合的投资收益已确定). 借:财务费用——汇兑损益 156.54贷:银行存款——加币 156.54借:交易性金融资产/衍生工具 156.54贷:公允价值变动损益 156.543、远端2016年5月初:(1)以365.16万加币换回1891.31万元人民币(为简化处理,假定2016年远端换回日汇率与2015年底不变)借:银行存款1891.31公允价值变动损益181.8497财务费用-156.54贷:银行存款——加拿大币1709.46投资收益25.3097交易性金融资产/衍生工具181.8497(2)收到加币利息换为人民币9.23*5.221=48.1898万元,其中2016年度利息收入=48.1898-32.1266=16.0632万元借:银行存款48.1898财务费用-16.0632贷:应收利息32.1266(注:部分观点认为将外币存款利息收入一并作为投资收益,但笔者以为存款利息收入是正常的财务收益,与掉期业务收益无关)二、税务处理1、2015年计提的利息收入及公允价值变动收益所得税处理【法规依据】《企业所得税法实施条例》第五十六条:“企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础.前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出.企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础.”《企业所得税法实施条例》第七十一条:“企业所得税法第十四条所称投资资产,是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产.企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除.投资资产按照以下方法确定成本:(一)通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本.”根据上述规定,2015年计提的存款利息收入32.1266万元和公允价值变动收益181.8497万元不计入应纳税所得额,可以作为2015年度纳税调减项.2、12月31日加币汇兑损失156.54万元是否可以所得税前扣除法规依据:1、《企业所得税法实施条例》第三十九条:企业在货币交易中,以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除.2、已失效文件:《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函[2008]264号)“企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分,相当于公允价值变动,按照《财政部国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号)第三条规定执行,在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额.在实际处置或结算时,处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额,计入处置或结算期间的应纳税所得额.”但是,《财政部、国家税务总局关于执行<企业会计准则>有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号),根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定》(财政部令2011年第62号),本文自2011年2月21 日起全文失效.综上,笔者认为15年外币汇兑损失可以所得税前扣除.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
试析交叉货币掉期及会计处理
试析交叉货币掉期及会计处理刘向坤摘要：随着企业全球业务的发展，各企业对汇率风险的关注和外币债务的管理进一步加强，通过衍生金融工具来降低外汇风险成为一种有效的避险手段。
本文首先介绍了货币掉期的定义、特点和风险，并通过对A公司境外人民币交叉货币掉期的案例研究，重点对货币掉期的全业务链会计处理方式进行了探讨。
关键词：交叉货币掉期会计处理一、货币掉期概述货币掉期（Currency Swap）又称“交叉货币掉期”或“货币互换”，是指交易双方达成协议，约定双方交换相同期限、相同金额、不同币种的本金，并同时按期交换按照约定汇率和利率水平计算的利息的一种业务。
此定义包含以下内容。
（1）交易双方达成一种协议。
（2）协议双方定期向对方支付利息：①利息按照两种货币的名义本金计算；②互换双方利率可以是均为固定利率、均为浮动利率或一方固定利率而另一方浮动利率；③双方所付利息款项为两种不同货币；④支付于事先确定的一系列未来日期进行。
（3）双方可约定互换初期没有本金交换，而期末有本金交换。
具体情况见下页图1、图2。
二、货币掉期的特点和风险货币掉期不同于利率掉期和外汇掉期。
利率掉期是相同货币债务间的调换，交易双方两笔货币相同、本金相同、期限相同的资金做固定利率和浮动利率的调换，而货币掉期则是不同货币债务间的调换。
外汇掉期是指只在外汇市场进行交易的、不同货币本金之间的这一种交换，它只涉及即期和远期不同货币本金之间的交换，主要用于短期融资，而货币掉期除本金互换外还涉及期间的利息交换，比外汇掉期的发生范围更广，可发生于各类金融市场，主要用于中长期融资。
（一）货币掉期的特点货币掉期是通过利差来进行外汇风险管理的一项常用保值工具，通过把一种外汇计价的债务或资产转换为以另一种外汇计价的债务或资产，实现控制汇率风险、降低筹资成本的目的，主要用来控制中长期汇率风险。
1.降低筹资成本货币掉期一般是在原业务的基础上，通过约定的汇率和不同货币市场上的利率差来进行外汇风险管理，让交易双方同时获得收益，只涉及双方的货币交易。
人民币与外币掉期业务开展中存在问题及对策
任 何避 险手段 。
（ 银行 推广人 民币与外 币掉期 业务缺 乏动力 。 一） 人
（ 银 行与 客户之 间 尚未形 成 良好 的沟通机制 。 三） 一
民币与外 币掉期业 务和存 单质押 融资业 务具 有相 似 的 是 银 行 与 客 户 素 质对 于发 展 衍 生产 品 的需 要 不 相适
行 在远 期结 售 汇报 价 中在很 大程 度 上 参 考 香 港 市场 生金 融产品 的避险 功效不 明显 ， 用效 率较低 ， 使 但逐 渐
ＮＤＦ无 本金 交割 人 民币远 期合 约） （ 报价 。该 种方 式所 受到企 业重视 。 调查 显示 ， ３ ％的进 出 口企业表示 目 有 ０
务可 以帮助 客户 锁定 汇率 风 险或套 取汇 差，轧 平各 货 季 度对吉林 省 ５ 户 典 型进 出 口企业 调查显 示 ， 避或 ０ 规
管 理 汇率 风 险 的经 济 手段 主要 有 改 变 贸 易结 算 方 式
（ 人 民币与外 币掉期业 务的定价 机制 。 二） 按照 国际 （０ 、 ３ ％） 远期结 售汇 （８ 、 用人 民币计价 结算 （０ １％）改 １％）
惯 例， 银行 应参 照 “ 利率 平价 理论 ” 定 远期 汇率 ， 展 及 贸易 融资 （％） 确 开 ６ 。措施 主要 集 中在 ：提 高产 品档 次
人 民币与外 币掉期业 务 。然而， 由于我 国金融 资产定价 （６ 、 高 品牌 影 响 （２ 、 ５ ％）提 ３ ％） 降低 生产 成 本 （４ 、 ６ ％） 减
（ 人 民币与外 币掉期 业 务的主要 特点 。 期外汇 核指标 ，银行 客户经 理 的收入 与每年 完成 的存 款 和贷 一） 掉
业务是指 买卖双 方 同时约定某 一种外 币对 人 民币 的两 款业 务量直接 相关 ， 为此 ， 们更 愿意选 择营销 存单质 他
货币互换套期保值的会计处理
货币互换套期保值的会计处理货币互换套期保值是一种金融衍生品，旨在为公司在外汇市场上的交易和投资提供一定的风险保护。
在这种交易中，公司与其贸易伙伴或金融机构交换货币，以锁定预期的货币汇率。
但是，这种交易会对公司的资产和负债产生影响，因此必须采取正确的会计处理。
货币互换套期保值的会计处理应基于公司采用的会计准则和国家监管机构的指导意见。
通常，公司应识别交易的当前价值和未来现金流，并确定相应的资产和负债。
下面是货币互换套期保值的会计处理的详细说明：1.确认交易公司应确认货币互换套期保值交易的实际发生情况和交易条款，包括货币和金额。
交易可以是已经发生或将要发生的，它可以是两个公司之间的直接交易，也可以通过金融机构进行的。
2.确认当前价值根据市场利率，公司应确认货币互换套期保值交易的当前价值，该价值反映了公司应对货币互换套期保值交易中所承担的风险。
3.确定资产和负债公司应根据交易情况，确定货币互换套期保值交易的相应资产和负债。
正负值应该都被记录下来。
资产应包括未来的现金流入金额，而负债应包括未来的现金流出金额。
4.确认会计利润和损失基于最初高于或低于市场利率的汇率，公司应确认会计利润和损失。
会计利润和损失应该在交易结束时确认，而不是在交易期间累计计入利润表。
公司应确认资产和负债净值，也就是货币互换套期保值的价值。
资产和负债净值应该定期重新评估，以反映市场利率变化对公司的影响。
6.确认会计凭证每次确认会计利润或损失时，公司应确认相关会计凭证。
这些凭证应该测量收入或支出的金额，并反映公司财务状况的变化。
7.确认披露公司应确认其财务报告中对货币互换套期保值交易的披露，以使利益相关者了解交易和其对公司的影响。
总之，货币互换套期保值的会计处理是一项复杂的任务，需要公司保持清晰的财务记录和精确计算。
公司应确保其采用的会计方法符合国家监管机构的要求，并定期重新评估贸易的价值和对其财务状况的影响。
人民币兑换美元兑换汇率的会计分录技巧
人民币兑换美元兑换汇率的会计分录技巧《人民币兑换美元汇率的会计分录技巧》最近在研究人民币兑换美元兑换汇率的会计分录，发现了一些有用的方法，今天就来和大家聊聊这些技巧。
先给大家分享一个我经历过的事情吧。
我之前所在的公司有对外贸易业务，需要经常处理人民币和美元的兑换事宜。
有一次，财务新手在做汇率相关会计分录的时候就出了错，直接导致财务报表数据混乱。
那次可真是个大教训，也让我深刻意识到掌握正确的会计分录技巧是多么地重要。
假设我们公司要拿人民币去兑换美元。
首先是买入美元的情况。
就好比我们去市场买东西一样，先得有付出的钱，也就是我们用人民币（假设人民币是我们的本国货币，它就像是我们口袋里最常用的财富度量衡）。
我们付出人民币账户的钱，这个时候汇率就像是一个特殊的价格标签。
比如说，当天汇率是（意味着1美元可以用元人民币买到），兑换了1000美元。
我们的银行存款- 人民币账户就要减少6500元（1000×），而银行存款- 美元账户就会增加1000美元（这里要按照汇率折合成人民币记账，为了方便理解先这样说）。
会计分录就是：借：银行存款- 美元户（$1000 ×）6500，贷：银行存款- 人民币户6500。
你可能会问，如果汇率后面波动了怎么办呢？这就涉及到汇兑损益的问题了。
比如说，到了期末汇率变成了，那我们账面上的美元还按算就不符合现在的实际价值了。
这时候就要调整，美元价值相对人民币降低了，就像我们买的东西跌价了一样。
那就要计算汇兑损失，做相应分录。
老实说，我一开始也不懂汇率波动这么复要怎么准确反映在分录里。
我曾经就简单按照兑换时的汇率一直记账，结果到了算整体财务状况的时候就发现完全不对路。
这里有个小技巧，就是要密切关注每个结算时期的汇率情况，及时调整汇兑损益。
这里要注意的是，汇率来源要有官方依据，像中国人民银行公布的汇率数据。
不然随意选用汇率，如果有审计查账之类的情况就会很麻烦。
而且，不同的行业和业务场景在处理汇率相关会计分录时可能会有不一样的侧重点。
中国外汇交易中心关于推出外币对货币掉期、人民币对澳元货币掉期
中国外汇交易中心关于推出外币对货币掉期、人民币对澳元
货币掉期交易等业务的通知
【法规类别】人民币
【发文字号】中汇交发[2018]33号
【发布部门】中国外汇交易中心暨全国银行间同业拆借中心
【发布日期】2018.01.24
【实施日期】2018.01.24
【时效性】现行有效
【效力级别】XE0303
中国外汇交易中心关于推出外币对货币掉期、人民币对澳元货币掉期交易等业务的通知
（中汇交发〔2018〕33号）
银行间外汇市场会员：
为满足市场需求，推动货币掉期业务发展，中国外汇交易中心（以下简称交易中心）将于2018年2月5日在新一代外汇交易平台CFETS FX2017推出外币对货币掉期交易、增加人民币对澳元货币掉期交易，并进一步优化货币掉期业务功能。
具体安排如下。
一、推出外币对货币掉期交易
1.交易货币对。
推出澳元兑美元（AUD/USD）、欧元兑美元（EUR/USD）、英镑兑美元（GBP/USD）、美元兑港元（USD/HKD）和美元兑日元（USD/JPY）五个货币对的外币对货币掉期交易。
2.参与机构。
兼具外币对会员及人民币外汇货币掉期会员资格的机构自动成为外币对货币掉期会员，可直接参与外币对货币掉期交易。
其他具备外币买卖及衍生品业务资质的银行、非银行金融机构等可向交易中心申请成为外币对货币掉期会员。
名义货币与外币交易的财务处理与考点
名义货币与外币交易的财务处理与考点
对于企业而言，名义货币和外币交易的财务处理是一个不可忽视的重要问题。
名义货币是指一个国家内部使用的货币，而外币则是指其他国家的货币。
在国际贸易和跨国企业活动中，经常会涉及到不同货币之间的交易，因此了解如何正确处理名义货币和外币交易对企业的财务管理至关重要。
名义货币交易的财务处理
名义货币交易是指企业在本国货币下进行交易的情况，这种情况下财务处理相对简单。
企业只需要按照固定的汇率将外币金额转换为本国货币，然后按照本国货币的会计准则和规定进行记录和报告即可。
在名义货币交易中，企业需要特别注意汇率的波动对财务状况的影响。
汇率波动可能会导致企业在财务报表中出现汇兑损益，这需要及时记录和披露以反映真实的财务状况。
外币交易的财务处理与考点
与名义货币交易相比，外币交易涉及到货币汇率的变化，财务处理上更加复杂。
企业在外币交易中需要考虑以下几个关键考点：
汇率风险管理
外币交易存在汇率风险，企业需要采取适当的汇率风险管理措施，如远期外汇合约或货币期权等工具，以降低汇率波动带来的不利影响。
外币财务报表转换
企业需要将外币交易转换为本国货币，通常使用年末汇率进行外币账务的兑换，这涉及到外币货币兑换损益的确认和处理。
外币债务管理
对于有外币债务的企业，需要密切关注货币汇率的波动对还款金额和财务费用的影响，避免出现偿债风险。
企业在处理名义货币和外币交易时，需要充分了解相关的财务处理规定和考点，合理运用财务工具进行风险管理，确保财务报表的真实性和准确性，从而提升企业的财务管理水平和竞争力。
愿各位读者在实践中能够灵活应对名义货币和外币交易，实现财务管理的良好效果。
外币交易的会计处理问题
外币交易的会计处理一、外币交易的核算程序（一）外币交易的概念外币交易，是指企业发生的以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
（二）外币核算的基本程序企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：1．将外币金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额。
2．期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额确认为汇兑差额。
3．结算外币货币性项目时，将其外币计算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。
二、即期汇率和即期汇率的近似汇率即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。
外币人民币买入价卖出价US$100 640 650中间价$1=￥6.45（即期汇率）即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。
企业通常应当采用即期汇率进行折算。
汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
三、外币交易的会计处理（一）初始确认外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
教材【例20-3】甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20×7年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1 520 000元人民币，支付进口增值税2 842 400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。
场外衍生品互换会计处理方法
场外衍生品互换会计处理方法说实话场外衍生品互换会计处理方法这事，我一开始也是瞎摸索。
我记得刚开始的时候，我完全是一头雾水，就像在黑暗里摸索着找路一样。
我首先做的尝试是按照常规的衍生品会计处理方法来对待场外衍生品互换。
我以为这应该大同小异，但是很快我就发现我错得离谱。
这两者之间虽然有相似之处，但是有很多独特的地方是不能按照常规方法处理的。
比如说，在记录价值的时候，场外衍生品互换会受到更多特殊因素的影响，这点我当时完全没有考虑到，结果计算出来的数据乱七八糟的，就像一团乱麻。
后来，我专门找了一些相关的书籍和资料来看。
那些书上面讲的理论确实是很详细，但是一到实际操作又觉得有些茫然。
比如说在处理一些涉及到现金流交换时间差的会计分录时，理论上明白应该怎么做，但是实际操作起来老是出错。
这就好比你看别人骑自行车，看起来简单，轮到自己骑就总摔跤。
我试过很多方法去理清这个现金流交换的会计处理。
我曾经自己画了一个时间轴，把每次现金流的进出时间点都标记出来，再对应着会计分录来做。
这个方法虽然繁琐，但是却让我开始有点思路了。
就像走迷宫，一路标记着走过的路，慢慢地就找到出口了。
再后来，我又发现不确定的地方。
比如说对于一些复杂的、附带特殊条款的场外衍生品互换，它们的公允价值计算和会计处理真的很让人头疼。
有时候我按照自己的理解计算出来的公允价值，和一些目标值偏差很大。
我不敢肯定是自己方法有问题，还是某些隐藏的因素没有考虑到。
于是我又向一些有经验的同行请教。
他们告诉我，对于场外衍生品互换的会计处理，必须要对所涉及到的合同条款进行深入的解读。
每一个小小的条款都可能影响到会计的处理结果。
就像下棋一样，一个小卒子有时候也能起到关键的作用。
比如说有个条款涉及到在某个特定事件下互换比率会发生变化，那么这个时候计价和会计分录就要相应改变。
经过这么多的摸索，我觉得如果想要做好场外衍生品互换会计处理方法，首先要仔细研究合同条款，再就是要通过画图或者建立模型等方式来梳理现金流交换的时间点和金额等重要信息，还有就是对于特殊条款要特别留意，遇到搞不懂的情况一定要向别人请教，千万不要自己瞎蒙。
高级财务会计外币交易的会计处理
高级财务会计外币交易的会计处理外汇交易在今天的全球化经济体系中已经成为各国之间日益密切的财务活动。
因此，高级财务会计必须掌握财务报告和税务规定中有关外汇交易的法规，同时了解相关的会计处理原则。
这篇文章将探讨高级财务会计在外汇交易中的会计处理方式。
一、什么是外汇交易外汇交易是指不同国家之间货币的买卖交易。
在汇率浮动的情况下，外汇交易可以使企业或个人获得额外的利润或避免损失。
但是，在外汇交易中存在的汇率风险要求企业或个人采取风险管理措施。
二、外汇交易的会计处理外汇交易的会计处理方式基于国际财务报告准则和国内会计准则要求，主要包括以下几个方面：1.外币账户的处理如果企业在外币账户上持有外币，则需要根据当地货币的汇率将其转换成本地货币。
这个过程需要在企业的资产负债表上记录外币资产和负债的价值，并根据当地货币的汇率重新计算。
决定汇率的两个因素是交易日的汇率和会计期末日的汇率。
2.货币兑换成本的确认在外汇交易中，企业需要支付货币转换成本。
这个成本需要被确认并计入交易的成本中。
这个成本通常是直接计入交易金额中，并体现在交易凭证中。
3.外币汇率差异的处理由于汇率波动而产生的外币汇率差异需进行会计处理。
因此，在每个会计期末，企业需要计算外币币种的当前汇率与以前的汇率之间的差异，并将其反映在财务报表上。
这个差异增加或减少了企业的收入或费用，依据其性质进行归类。
4.外汇现金交易的处理如果企业进行了外汇现金交易，则会计处理方式是将该交易计入公司的现金账户，并按照货币转换成本将其转换成本地货币。
企业需要将外币现金交易金额记录在外币现金账户中，并根据当天汇率计算出本地货币的交易金额。
5.外汇远期合同的处理远期合同是指企业购买或出售外汇的协议。
如远期外汇买卖，公司会在未来一段时间内以一定汇率购买或出售一方的外汇，这其中则存在肩负着未来价格波动的风险。
因此，公司需要根据未来汇率对交易对手签署远期合同进行汇率管理。
这个过程中，企业需要将远期合同视为公司资产或负债，并在资产负债表上陈列。
外币交易与外币报表的处理
外币交易与外币报表的处理随着全球化的发展，企业间的跨国交易也越来越频繁。
这意味着企业需要处理不同货币之间的交易和报表。
在这篇文章中，我们将讨论外币交易和外币报表的处理方法，以及相关的会计准则。
一、外币交易的处理外币交易是指企业进行跨国交易时使用的货币与本国货币不同的情况。
企业在处理外币交易时需要考虑以下几个方面：1. 外币金额的确认企业应该根据交易当日的汇率，将外币金额转化为本国货币金额进行确认。
一般来说，企业可以使用当日的现汇买入或卖出汇率进行折算。
这样可以确保交易金额反映了实际的经济价值。
2. 汇率差异的处理由于外币汇率的波动，企业在不同时间点进行外币交易可能会面临汇率差异。
这些差异需要进行处理，一般有两种方式：一是直接计入当期损益，反映在利润表中；二是计入权益变动表中，作为其他综合收益的组成部分。
二、外币报表的处理外币报表是指企业在编制财务报表时，需要将外币交易和外币货币资产负债转化为本国货币报告的情况。
以下是一些处理方法：1. 报表货币确定企业应该确定报表货币，即以哪种货币为基础进行报告。
一般来说，报表货币是企业所在国家的货币，但也可以选择其他货币，例如美元或欧元。
2. 外币金额的转换企业应该将外币交易和持有的外币货币资产负债转换为报表货币。
这需要使用汇率进行折算。
一般来说，企业可以选择使用当期汇率、历史汇率或加权平均汇率。
3. 汇兑差额的处理由于外币汇率的波动，企业在转换外币金额时可能会产生汇兑差额。
这些差额需要进行处理，一般有两种方式：一是直接计入当期损益，反映在利润表中；二是计入权益变动表中，作为其他综合收益的组成部分。
三、会计准则的要求在处理外币交易和报表时，企业需要遵守相关的会计准则。
以下是一些常见的准则要求：1. 国际财务报告准则（IFRS）IFRS要求企业使用报表货币进行报告，并确定外币金额的转换方法。
此外，IFRS还规定了处理汇兑差额的方法和披露要求。
2. 美国通用会计准则（US GAAP）US GAAP要求企业使用报表货币进行报告，并规定了外币交易和外币报表的具体处理方法。
【老会计经验】中国境内企业与外国企业掉期交易预提所得税筹划
【老会计经验】中国境内企业与外国企业掉期交易预提所得税筹划2004年06月8日国家税务总局颁布的《国家税务总局关于中国境内企业与外国企业进行融资业务掉期交易扣缴所得税有关问题的通知》（国税函[2004]753号）第三条规定：“除本通知第四条规定外，境内企业因掉期交易而须向其境外交易人支付的交割净额，在有新的规定前，不作为境外交易人的利息所得，暂不扣缴企业所得税”。
而第四条又规定了：境内企业就其与境外债权人进行的融资业务，与下列境外交易人进行掉期交易的，境内企业向境外交易人所支付的本通知第三条规定的交割净额，应视同该境外交易人取得的来源于中国境内的利息所得，计算扣缴企业所得税。
（一）境外交易人为该项融资业务的境外债权人；（二）境外交易人与该项融资业务的境外债权人存在直接或间接拥有、或者被拥有、或者被同一人共同拥有80%以上的股权关系。
在这个规定里我们注意到，第四款中规定了缴税的前提是境外交易人与境外债仅人为同一人或者是有80%以上的直接或间接股权关系。
这个“80%”就为我们提供了一个征税和免税的分界点。
在中国入世以后，随着中国的企业对外经济活动的增加，这种与国内与国际金融市场的借贷业务会越来越多。
因此，考虑到税收筹划”事前筹划”的原则，外国金融机构在进行组织结构设计时，就应当有一定的股权安排，如把公司集团设计成母子公司形式，对子公司的控股比例要注意如果在80%以上，可以将其定在79%与80%之间，这样即使公司损失了一些控股权，但是由于没有越过80%的“界点”，却可以节约10%的预提所得税，又何乐而不为呢？财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计实务中如何正确处理外币交易
会计实务中如何正确处理外币交易随着全球化的发展，企业之间的跨国交易日益增多，外币交易在会计实务中变得越来越常见。
正确处理外币交易对于企业的财务报告和决策具有重要意义。
本文将探讨会计实务中如何正确处理外币交易的方法和注意事项。
一、外币交易的核算原则外币交易的核算原则是根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）的要求进行的。
根据这些准则，外币交易应以交易时的汇率进行核算。
如果交易涉及到货币兑换，则应以兑换时的汇率进行核算。
同时，外币交易的核算应根据货币的实际收付情况进行，而不仅仅是根据合同金额。
二、外币交易的会计处理1. 外币现金和银行存款外币现金和银行存款应按照实际收付情况进行核算。
当外币现金或银行存款发生兑换时，应根据兑换时的汇率将其转换为本币金额。
同时，应记录兑换差额，以反映货币兑换对企业财务状况的影响。
2. 外币应收和应付账款外币应收账款和应付账款的核算应以交易时的汇率进行。
在确认应收账款时，如果存在汇率波动风险，应进行相应的风险准备。
当外币应收账款或应付账款发生兑换时，应根据兑换时的汇率将其转换为本币金额。
同时，应记录兑换差额，并根据实际收付情况调整账面价值。
3. 外币长期债权和长期债务外币长期债权和长期债务的核算应按照实际收付情况进行。
当外币长期债权或长期债务发生兑换时，应根据兑换时的汇率将其转换为本币金额。
同时，应记录兑换差额，并根据实际收付情况调整账面价值。
4. 外币交易的汇兑损益外币交易的汇兑损益是指由于汇率波动而导致的账面价值变动。
当外币交易发生兑换时，应根据兑换差额计算汇兑损益，并将其记录为损益。
汇兑损益的计算应根据实际收付情况进行，以反映汇率波动对企业财务状况的影响。
三、外币交易的风险管理外币交易存在着汇率波动风险，企业应采取相应的风险管理措施来降低风险。
以下是一些常见的风险管理方法：1. 使用远期汇率合同企业可以通过与银行签订远期汇率合同来锁定未来的汇率。
这样可以避免由于汇率波动而导致的损失或风险。
货币互换套期保值的会计处理
货币互换套期保值的会计处理货币互换套期保值是一种公司为了规避货币风险而进行的金融交易。
这种交易在国际贸易中经常出现，特别是在跨国公司进行业务时更是如此。
货币互换套期保值的会计处理对于公司的财务报表有着重要的影响，因此需要进行正确的会计处理以反映实际情况。
本文将对关于货币互换套期保值的会计处理进行详细介绍。
一、货币互换套期保值的定义和目的货币互换套期保值是指公司为了规避货币汇率波动对其经营活动的影响，进行的一种金融交易。
通过这种交易，公司可以锁定某种货币的汇率，从而避免未来货币汇率波动对其业务所产生的不利影响。
货币互换套期保值的目的是保护公司免受货币波动风险的影响，确保其能够按照事先确定的汇率进行交易或者结算，从而稳定经营。
货币互换套期保值的会计处理方法与普通的货币外汇交易有所不同。
在进行货币互换套期保值时，公司需要同时进行买入和卖出外汇合约，以锁定未来的货币汇率。
其会计处理方法也需要综合考虑到这两种交易的影响。
一般而言，货币互换套期保值的会计处理主要包括两个方面：首先是货币互换套期保值合约的确认和会计分类；其次是对未实现和实现套期保值损益的确认和会计处理。
1. 货币互换套期保值合约的确认和会计分类在进行货币互换套期保值交易时，公司需要确认并会计分类这些套期保值合约。
根据国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（GAAP）的规定，货币互换套期保值合约通常被确认为衍生工具，并根据其特点进行分类。
如果套期保值合约符合现金流套期保值的要求，即某项货币互换套期保值交易是为了规避某项确定的未来交易的现金流量风险，那么公司可以选择将其确认为现金流套期保值。
相反，如果套期保值合约不符合现金流套期保值的要求，那么公司需要确认其为公允价值套期保值。
对于公允价值套期保值，公司需要将其公允价值变动确认为损益。
2. 未实现和实现套期保值损益的确认和会计处理对于货币互换套期保值的未实现和实现损益，公司也需要进行相应的会计处理。
-营改增-互换(掉期)业务增值税的征税方法的探讨
“营改增”互换（掉期）业务增值税的征税方法的探讨营改增互换（掉期）业务增值税的征税方法的探讨营改增金融服务分析之三掉期业务又称互换（Swaps），是指两个或两个以上的当事人按照商定条件，在约定的时间内，交换某种资产的合同。
掉期常包括利率调换、货币互换等。
营改增之后如何确定掉期业务的销售额及金融商品转让行为，关系到税负的合理性，甚至可能影响互换业务的顺利开展。
案例一、利率互换业务公司A和公司B拟向同一家银行C办理2年期贷款1000万元，A公司可以获得的固定贷款利率为4%或者6个月LIBOR浮动利率借款外加0.6%的固定利率；B公司可以获得5%的固定利率贷款或者6个月LIBOR浮动利率借款外加1%的固定利率。
在C 银行的协调下，三方签署了利率互换协议。
假定，贷款利息每半年支付一次，每半年的LIBOR为：3.8%、3.3%、3.5%、3.1%、3%，有关情况如下表：表1 筹资成本比较优势表2 A、B公司借款利率互换比较分析：为了简便分析，如下只考虑其中一次LIBOR为3.5%情形（半年利息）。
表3 互换形式与实际利率及补差业务可以用下图表示：思路一：双方只就互换利率差额补给对方1、C银行收取的利息及增值税每半年向A公司收到的贷款利息：1000*4%*0.5=20万元，应交增值税销项税额=20/1.06*6%=1.132万元；C银行每半年向B公司收取的利息：只考虑20*7.12.31向B收取的利息：1000*（3.5%+1）*0.5=22.5万元，增值税销项税额=22.5/1.06*6%=1.2736万2、A公司应向B公司收取的利息差额（只考虑20*7.12.31）1.5万元，所收利息按贷款利息计算应交增值税：1.5/1.06*6%=0.0849万元。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
使用货币和利率掉期对外币债务进行套期:会计处理实例
使用货币和利率掉期对外币债务进行套期：会计处理实例宣和
【期刊名称】《金融会计》
【年(卷),期】2003(000)007
【摘要】@@ 随着我国加入WTO和经济进一步对外开放,企业(包括金融企业)在经营过程中越来越关注汇率和利率风险的规避问题,在国际金融市场上运用衍生金融工具便是一项重要的手段.但是,由于衍生金融工具交易在国内市场没有真正开展,因此相关的会计处理规定尚未出台.本文拟以使用掉期对外币债务进行套期为例,介绍按国际通行做法应如何进行会计处理.
【总页数】2页(P16-17)
【作者】宣和
【作者单位】财政部会计司
【正文语种】中文
【中图分类】F830.9
【相关文献】
1.试析交叉货币掉期及会计处理 [J], 刘向坤
2.关于套期有效性问题的思考——套期有效性的评价及套期无效的会计处理 [J], 刘威
3.利率掉期的会计处理探讨 [J], 吴革
4.兼顾利率、外汇市场共同作用的投资产品--与外汇关联的货币利率掉期 [J], 郭
兴义
5.企业使用期货合约进行外币借款汇率风险套期效果分析 [J], 杨模荣;李紫菡因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
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实务】
掉期业务又称互换(Swaps),是指两个或两个以上的当事人按照商定条件,在约定的时间内,交换某种资产的合同.货币互换是常见的互换合同.
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
“第三条衍生工具,是指本准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同:……衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权,以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具.”
“第十条:第除本准则第二十一条和第二十二条的规定外,只有符合下列条件之一的金融资产或金融负债,才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债.”但准则、指南对于掉期业务的核算并没有作出非常具体的规定.
现以如下案例试对掉期业务的会计处理和税务处理进行探讨.
假如某企业于15年5月初与某银行签署一份人民币与外币掉期签约协议,近端用人民币1866万元换入加拿大币365.16万元,近端汇率为5.11;同时,16年5月以5.1974将加币换为人民币;同时加币持有期间产生的存款利息9.23万加元以5.221换为人民币.2015年12月31日,加币中间汇率为4.6814,12月底的4个月的远期汇率为4.6925.(如下图)
近、远端及2015年12月31日该企业如何进行财税处理.
00001
一、会计处理
1、近端2015年5月初签约日:
会计账务处理:
以人民币约定汇率换入加拿大币:
借:银行存款——加拿大币(365.16*5.11)1866。