第八章个人所得税(答案)
个人所得税答案
个人所得税答案及解析(请按考试的评分标准给自己打分，单选每题1分，多选每题2分，判断1分，不选不扣分，选错-1，计算题每空2分，满分总分非100分，将合计分写在打印出的题纸上，下周上课请带上所有的打印出的习题，将不清楚的做好标记）一、单项选择题1.【答案】D【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。
托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。
2.【答案】A【解析】承包、承租人对经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
3.【答案】C【解析】同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税，本题应纳个税为（3500+1000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=504（元）。
4.【答案】D【解析】个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得减半征收个人所得税。
应纳个人所得税＝4000×20％×50％＝400（元）。
5.【答案】B【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
而选项B说的是县级人民政府颁发的奖金，所以该选项是应当征收个税的。
6.【答案】A【解析】21600/12＝1800（元），适用10％的税率，25元的速算扣除数；该笔奖金应缴纳的个人所得税=21600×10％－25＝2135（元）。
7.【答案】C【解析】出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。
中国税制习题集无答案：个人所得税02
第八章个人所得税四、判断题1、个人取得的储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。
（）2、个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，可以从其应纳税所得额如数扣除。
（）3、对个体工商户的生产、经营所得不征收个人所得税，而征收城市分个体工商户所得税。
（）4、股息、利息、红利所得，以每次收入额减除２０％的费用后的余额为应纳税所得额。
（）5、个人在企业有奖销售中中奖，作为偶然所得也应缴纳个人所得税。
（）6、将财产出租给在美国的中国人使用而取得收入的中国境内的美国人，不向中国交给个人所得税。
（）7、国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。
作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的１０％支付给译者。
该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。
（）8、个人投资者（除个人独资、合伙企业之外），以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“个体工商业户所得税”的应税项目征收个人所得税。
（）9、对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。
（）10、在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。
( )11、罗伯特先生在中国境内无住所，自2000年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。
(完整版)《个人所得税》练习题与答案
《个人所得税》练习题与答案一、单选题（20×1）1.我国个人所得税法已经（C）次修订。
A.四B.五C.六D.七2、在中国境内有住所的个人，应就下列所得在我国缴纳个人所得税（C）。
Ａ.来源于中国境内的所得Ｂ.来源于中国境外的所得Ｃ.来源于中国境内、外的所得Ｄ.不需要缴纳个人所得税3、个人所得税法中所称的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过（C）日的离境。
Ａ. 365 Ｂ. 183 Ｃ.90 Ｄ.1804、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的（A）。
Ａ.工资、薪金性质的所得Ｂ.劳务报酬所得Ｃ.偶然所得Ｄ.特许权使用费所得5、个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由（C）。
Ａ. 扣缴义务人确定Ｂ.纳税人自行确定Ｃ.主管税务机关确定Ｄ.纳税人与主管税务机关协商确定6、下列所得应缴纳个人所得税的是（C）。
Ａ.离退休工资Ｂ.国债利息Ｃ.企业债券利息Ｄ.保险赔款7、下列所得不征个人所得税的是（C）。
Ａ.职工取得单位发放的奖金Ｂ.个体户取得的经营收入Ｃ.独生子女补贴Ｄ.劳务报酬所得8、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得用于对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠额未超过应纳税所得额（D）的部分，可在税前扣除。
Ａ.3% Ｂ.10% Ｃ.20% Ｄ.30%9、下列所得须经批准，方可减征个人所得税的是（D）。
Ａ.保险赔款Ｂ.军人的复员费Ｃ.救济金Ｄ.残疾人取得的生产经营所得10、在中国境内无住所而在境内居住满（D）日的个人为居民纳税人。
Ａ.183 Ｂ.200 Ｃ.360 Ｄ.36511、下列所得属于来源于中国境内所得的是（C）。
Ａ.中国公民在中国银行纽约分行工作取得的薪水Ｂ.将财产出租给在英国的中国公民使用Ｃ.日本公民受雇于中国境内的中日合资公司取得的工资Ｄ.中国专家将专利权提供给韩国境内公司使用取得的所得12、英国人詹姆斯先生2010年5月8日来华工作，2011年5月1日回国休假，2011年6月10日又来华，2011年8月25日回国，2012年3月15日又来华。
中国税制-第八章---个人所得税
第八章个人所得税法律制度一、单项选择题1．作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月15日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。
陈某当月需缴纳个人所得税（）。
A.420元B.924元C.929.6元D.1050元2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。
A．劳动分红 B．误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴3.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得，应征收个人所得税的是（）。
A．企业按照国家有关法律规定宣告破产，职工从该破产企业取得的一次性安置收入B．离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任单位取得的各类补贴C．军人复员费D．救济金4.张某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相关税费共9000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。
计算此项业务张某应缴的个人所得税为（）。
A．7770 B．8880 C．17760 D．218405. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）计征个人所得税。
A．工资、薪金所得 B．承包、转包所得C．劳务报酬所得 D．个体工商户生产经营所得6.甲某2008年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2009年3月以90万元的价格出售。
契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。
此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（）。
A．0.53 B．8.42 C．8.27 D．16.537.公民陈某2009年1月工资取得4000元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。
A.475元B.300元C.505元D.550元8. 公民陈某2009年1月工资取得1700元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。
A.285元B.420元C.505元D.550元9.王先生开办了一家副食品加工店，为个人独资企业。
第八章 所得税
第八章所得税一、单项选择题1.我国企业所得税适用的税率属于（）A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超滤累进税率2.中国公民黄某本月取得的下列收入中，直接按收入的20%计算缴纳个人所得税的项目是（）A.工资收入2万元B.体育彩票中奖收入5万元C.房屋出租收入1万元D.稿酬收入2万元3.对于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税适用税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有（）A.利息收入B.股权转让收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入5.下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有（）A.居民企业来源于境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得6.下列税率中，不属于企业所得税税率的是（）A.25%B.20% c.15% D.24%7.按照《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A.30%B.3%C.12%D.10%8.企业所得税纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除的税金是（）A.增值税B.营业税C.资源税D.车船税9.根据《企业所得税法》的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）A.工商机关所处罚款B.银行加收的罚息C.司法机关所处罚金D.税务机关加收的税收滞纳金10.某国有企业2008年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）A.2000年B.2011年C.2012年D.2013年11.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（）A.按月计征B.按季计征，分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴12.根据《企业所得税法》的规定，对于符合条件的小型微利企业，按（）的税率征收企业所得税。
第八章 个人所得税纳税筹划案例分析
第八章个人所得税纳税筹划案例分析案例一一、案例名称：利用公积金进行个人所得税筹划二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：我公司目前住房公积金是以2004年的工资作为计提基数，单位和个人的缴存比例都是7％(国家规定比例为7％—20％)。
若公司职工王某每月工资2000元，公积金提取比例目前为7％，不考虑其他税前扣除因素(五大保险)。
王某住房公积金个人缴存额为2000×7％＝140元王某的应纳税所得额为2000－800－140＝1060元王某的应纳税额为1060×10％－25＝81元公司的实际负担为2000＋140＝2140元王某的实际收入为2000＋140－81＝2059元如何对公司的工资支付行为进行筹划，在不增加公司负担的情况下减轻王某的个人所得税负担？案例二一、案例名称：工资薪金所得的筹划二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：长兴纸业公司是一家专门从事各种纸张生产和销售的企业，该公司共有员工50人。
1999年年终，公司经理贺某鉴于该年生产经营效益不错，决定给每位职工发放年终奖金15000元，并拟定以下三个方案：方案一、12月份一次性发放。
方案二、12月、1月分两次发放，每人每次7500元。
方案三、12月、1月、2月分三次发放，每人每次发放5000元。
经讨论研究，公司决定采用第二种方案。
该公司的选择正确吗？为什么？案例三一、案例名称：正确理解公益捐赠二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：电影导演刘某2000年4月份和华龙电影制片厂签订协议，由导演刘某负责编排导演一部历史电影《乾隆》，合同上写明：影片制作完毕后交片时一次性支付劳务报酬20万元，税款由刘某自行负责缴纳。
2000年6月份，刘某交片，一次性从电影制片厂获得劳务报酬20万元。
为了改善家乡的教育条件，刘某将其获得的20万元劳务费全部直接捐赠给了家乡的两所中学。
2000年7月5日，刘某收到税务机关的催缴税款通知书，并附带一张处罚单，单上注明罚款2000元。
财政学第八章税收制度下练习题及答案
第八章练习题一、判断以下各陈述的正误1、社会保险税（又称社会保障缴纳），是发达国家为了推行其社会保障制度而建立的一种新型的税收。
一般以纳税人的工资（薪金）收入为课税对象，采取比例税制，在税金的使用上具有专税专用性，而在税负担分配上通行谁纳税谁受益的原则，又具有有偿性。
（）2、财产税包括两种，对财产占有的征税，对财产转移的征税。
前者主要是遗产税与赠与税，后者称为一般财产税。
（）3、在市场经济不甚发达时，对所得课税就比对财产课税更为容易一些，所以财产税不是最古老的税种之一，并且一直没有成为各国政府税收制度中的主体税种。
（）4、如果一国国内各地区的财产税税率不统一，那么任何一个地区变动其财产税税率，从全国范围看，不是部分社会资本承担了这一额外的财产税税负担，而是全部社会资本都要分担这一变化了的财产税税负担。
（）5、如果纳税人可以从国外取得收入，或者可以同时从若干个国家取得收入，那么他的收入就属于跨国所得。
（）6、如果纳税人要向一国政府就其全世界范围内取得的所得交纳税款，该纳税人即是有限义务纳税人。
如果纳税人要向一国政府仅就其源于该国境内的所得交纳税款，他便是一个无限义务纳税人。
（）7、社会保险税具有明显的累进性，个人所得税则具有明显的累退性。
（）8、社会保险税仅仅对工薪这种形式的收入课税，从而将包括资本利得、股息所得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在外，这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险税税负相对变得较轻。
（）9、按照国际惯例，各国在行使独立的税收管辖权时，居民管辖权（国籍管辖权）比收入来源地管辖权处于优先地位。
（）10、国际避税，是指跨国纳税人在不违反有关国家税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异和某些特殊规定的不明确之处，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到减少甚至免除纳税义务的目的。
（）二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案）1、现代各国，政府为发展社会保障事业通常采取的具体筹款形式主要有以下几种（）。
474-第八章 个人所得税法
入为一次。 3.应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×
（1－30%）
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第八章 个人所得税法
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第五节 个人所得税应纳税额的计 算
【例8－6】作家马某2019年2月初在杂志上发 表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起 又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450 元。请计算马某当月需缴纳的个人所得税。
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第八章 个人所得税法
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第四节 个人所得税的税率
我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种形 式，按照应税所得项目的不同而分别适用。
一、超额累进税率 1.适用九级超额累进税率 税法规定，工资、薪金所得，适用5％～45％的九级超
额累进税率（见表8－1）。 2.适用五级超额累进税率 税法规定，个体工商户的生产、经营所得，对企事业
第八章 个人所得税法
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第三节 个人所得税的征税对象
一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得
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第八章 个人所得税法
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第五节 个人所得税应纳税额的计 算
税务会计第八章
• 8.1.3 我国个人所得税制度的沿革 • 8.1.4 个人所得税的特点
• 8.2 我国个人所得税税制要素
• 8.2.1 个人所得税的纳税人与扣缴义务人
纳税人是指在中国境内有无住所，或者虽无住所但在境内 纳税人是指在中国境内有无住所， 居住满1年的个人 以及无住所又不居住或居住不满1年 年的个人， 居住满 年的个人，以及无住所又不居住或居住不满 年 但从中国境内取得的所得的个人。包括中国公民、 但从中国境内取得的所得的个人。包括中国公民、个体 工商业户以及在中国有所得的外籍人员、无国籍人员， 工商业户以及在中国有所得的外籍人员、无国籍人员， 香港、澳门、台湾同胞， 香港、澳门、台湾同胞，以及个人独资企业和合伙企业 投资者。个人所得税纳税人依据住所和居住时间， 投资者。个人所得税纳税人依据住所和居住时间，区分 为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同纳税义务。 为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同纳税义务。
• 8.3.8 利息、股息、红利所得、偶然所得和其 利息、股息、红利所得、 它所得
纳税实务(第四版_张敏)书后习题参考答案40575
高教出版社《纳税实务》第四版习题答案为简化，参考答案中没有标准单位的均以万元计量，请各位老师使用时注意规范。
第一章企业纳税概述一、单项选择题1. B2. D3. C4. C5. C6. B7. C8. C二、多项选择题1. ABC2. ACD3. ABCD4. ABD5. ABC6. ABCD7. ABCD8. AC三、判断题1. √2. √3. √4. ×5. √6. √案例分析题1.企业需要办理变更税务登记。
税务机关的出发正确。
按规定，纳税人税务登记内容发生变化，有下列情况之一的，均应办理变更登记：改变单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；改变住所、经营地点；改变登记类型；改变核算方式；改变生产经营方式；改变生产经营范围；改变注册资金（资本）、投资总额；改变生产经营期限；改变财务负责人、联系电话（网址）。
纳税人未按照规定的期限申报办理变更登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
2.A企需要办理注销税务登记。
按规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
税务机关对A企的处罚正确合法。
纳税人未按照规定的期限申报办理注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
3.亏损企业也需要进行纳税申报。
《个人所得税》试题及答案
《个人所得税》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 个人所得税答：个人所得税是对个人（包括居民个人和非居民个人）取得的各项应税所得征收的一种税，是国家对个人收入的一种调节手段。
2. 应纳税所得额答：应纳税所得额是指个人收入在扣除允许的各项费用和税前扣除项目后的余额，即实际用于计算个人所得税的收入金额。
3. 综合所得答：综合所得是指个人通过工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等取得的各项所得，并将这些所得合并计算应纳税额的所得类型。
4. 税率表答：税率表是指根据法律法规规定的分级计税标准，列明不同所得额对应的适用税率的一种表格，是计算个人所得税的重要依据。
5. 专项附加扣除答：专项附加扣除是指在计算个人所得税时，可以从应纳税所得额中扣除的特定费用项目，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等。
二、填空题（5道题）1. 个人所得税的征收对象是________和________。
（居民个人，非居民个人）2. 应纳税所得额的计算公式为________减去________。
（收入总额，允许扣除项目）3. 个人所得税的综合所得包括________、________、________和________。
（工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费）4. 税率表通常分为________税率和________税率。
（超额累进，比例）5. 专项附加扣除项目包括________、________、________、________和________。
（子女教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息，住房租金）三、单项选择题（5道题）1. 个人所得税的征收范围不包括下列哪一种所得？（D）A. 工资薪金B. 劳务报酬C. 稿酬D. 企业利润2. 应纳税所得额的计算基数是（B）A. 个人总收入B. 扣除允许的费用和税前扣除项目后的余额C. 企业净利润D. 企业总收入3. 个人所得税的税率类型不包括（D）A. 超额累进税率B. 比例税率C. 级距税率D. 固定税率4. 以下哪项支出可以作为个人所得税的专项附加扣除项目？（C）A. 旅游支出B. 购买奢侈品支出C. 住房贷款利息D. 投资股票支出5. 个人所得税的申报方式包括（B）A. 企业代扣代缴B. 纳税人自行申报C. 银行代扣代缴D. 财政部门代扣代缴四、多项选择题（5道题）1. 个人所得税的征收对象包括（AB）A. 居民个人B. 非居民个人C. 企业法人D. 行政机关2. 个人所得税的综合所得包括（ABCD）A. 工资薪金B. 劳务报酬C. 稿酬D. 特许权使用费3. 个人所得税的专项附加扣除项目包括（ABCDE）A. 子女教育B. 继续教育C. 大病医疗D. 住房贷款利息E. 住房租金4. 个人所得税的主要作用包括（ABCD）A. 调节收入分配B. 增加财政收入C. 促进社会公平D. 刺激消费5. 个人所得税的税前扣除项目包括（ABCDE）A. 基本费用扣除B. 专项附加扣除C. 捐赠扣除D. 企业年金扣除E. 住房公积金扣除五、判断题（5道题）1. 个人所得税只对居民个人征收，对非居民个人不征税。
个人所得税的会计核算
潍坊科技学院教案注:教师每次课都要写一份教案，放在该次课讲稿前面。
新课引入:通过本单元的学习，使学生熟练掌握个人所得税的会计处理方法；综合理解并运用本章所学知识解决个人所得税的相关问题.新课内容：第八章6 个人所得税的会计核算根据我国税法规定，大部分个人所得税以支付个人应税所得的单位为扣缴义务人，扣缴义务人需要在发生代扣代缴事项时，进行相应会计处理，正确记录和反映个人所得税的扣缴事项。
另外一部分所得如个体工商户的生产经营所得以及自行申报纳税的自然人由个人自行申报纳税，对于自行申报的自然人，不需要进行会计处理；而账册健全的个体工商户则应作相应会计处理。
因此,个体工商户的会计处理分为两种类型：一是个体工商户的生产经营所得个人所得税的会计处理；二是扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计处理.一、个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税的会计处理个体工商户缴纳个人所得税除实行查账核实征收的个体工商户外，对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，一般不进行会计核算。
实行查账核实征收的个体工商户的个人所得税通过“所得税费用”和“应交税费——应交个人所得税"等账户进行会计核算。
举例8-15见教材P242页二、代扣代缴个人所得税的会计处理自然人取得收入自行申报缴纳税款不必进行会计业务处理，但是，作为扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，应设置相关会计科目进行会计业务处理.由于支付的类型不同，各代扣代缴单位代扣代缴税款的会计核算涉及的会计科目也有所不同。
(一）代扣代缴工资、薪金个人所得税的会计处理支付工资（包括奖金、年终加薪、津贴、补贴等）的单位，代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费-代扣代缴个人所得税”账户进行会计核算.在计算应代扣的个人所得税时，借记“应付职工薪酬" 科目，贷记“应交税费—代扣代缴个人所得税”科目。
举例8-16见教材P243页（二）代扣代缴其他个人所得税的业务处理支付承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息股息红利所得,财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的单位，在支付上述各项所得的同时，按税法规定应代扣代缴个人所得税。
第八章税收原理
第八章税收原理一、单选题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。
多选、错选、不选均不得分。
）1.累进税率下，每一级税率就是相应级距的课税对象数额的（ A ）。
A.边际税率B.平均税率C.比例税率D.累退税率2.下列税率形式更能体现从税收公平的是（ B ）。
A.比例税率B.累进税率C.累退税率D.边际税率3.纳税人将其所纳税款，转移给生产要素的提供者负担，这种税负转嫁称为（ B ）。
A.前转B.后转C.消转D.税收资本化4.能够导致税收全部向前转嫁，落在生产要素的购买者身上的情形是（ A ）。
A.需求完全无弹性B.需求完全有弹性C.需求富有弹性D.需求缺乏弹性5.当某商品的供给弹性大，需求弹性小时，其税负转嫁情况是（ A ）。
A.易转嫁B.不易转嫁C. 和税负转嫁无关D. 不确定6.下列不属于流转税类的是（ D ）。
A.营业税B.增值税C.消费税D.房地产税7.从税收效率角度看，下列税率形式作用最弱的是（ B ）。
A.比例税率B.累进税率C.累退税率D.边际税率8.纳税人对其所纳税款，通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失，这种税负转嫁方式称为（ C ）。
A.前转B.后转C.消转D.税收资本化9.个人所得税中工资薪金适用的税率形式是（ A ）。
A.累进税率B.比例税率C.累退税率D.定额税10.生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（即压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，这种转嫁方式称为（ D ）。
A.前转B.后转C.消转D.税收资本化11.在下列税负不易转嫁的税种是（ B ）。
A.增值税B.公司所得税C.消费税D.营业税12.下述有关从价税表述正确的是（ B ）。
A.从价税以课税对象的数量为计税依据B.比例税是从价税C.定额税是从价税D.从价税与商品流转额无关13.下列有关税收资本化表述正确的是（ C ）。
第 八 节 税收法律制度基础(答案解析)
第八章税收法律制度基础（答案解析）打印本页一、单项选择题。
1.在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度的是（）。
A．征税人B．纳税人C．征税对象D．税率【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。
2.税收行政法规是由（）审议通过的。
A．全国人大B．全国人大常委会C．国务院D．国有税务总局【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】税收法规由国务院负责审议。
税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。
3.在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（）。
A．税收法律关系的主体B．税收法律关系的客体C．税收法律关系的内容D．税收法律关系的标的【您的答案】【正确答案】 B4.下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定的部门是（）。
A．工商行政管理局B．国家税务总局C．财政部D．房地产管理局【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】见教材p2515.我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。
A．免征额税基式减免B．起征点税额式减免C．项目扣除税额式减免D．起征点税基式减免【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。
其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。
其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。
6.我国土地增值税采取的税率形式属于（）。
A．比例税率B．超额累进税率C．超率累进税率D．全额累进税率【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。
第八章 新个人所得税及其会计处理
比例税率
⑴一般为20%：适用于特许权所得，利息、 股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让 所得，偶然所得和其他所得。 ⑵稿酬所得，适用比例税率，税率为20%， 并按应纳税额减征30%。故其实际税率为 14%。 ⑶财产租赁所得中个人出租的居民住房的所 得适用税率从2001年1月1日起为10%。 (4)利息所得自2007年8月15日起税率调整为 5%。
（1）住所标准 住所通常指公民长期生活和活动的场 所，可分为永久性居住场所和习惯性居住 场所，我国税法采用的住所标准是习惯性 住所标准。 （2）居住时间标准 居住时间是指在一个国境内实际居住 的日数。我国规定的标准是一个纳税年度 内在中国境内居住满365日，即以居住满一 年为时间标准。
2006/2007第二学期税法与纳税会计讲义
收入畸高劳务报酬的加成征收
“劳动报酬所得一次收入畸高”，是指个 人一次取得劳动报酬，其应纳税所得额超过 20 000元。对应纳税所得额超过20 000元至 50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税 额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000 元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得 实际上适用20%、30%、40%的三级超额累 进税率。 三级超额累进税率表
2006/2007第二学期税法与纳税会计讲义
混合税率
混合税率是指，在一般情况下适用比例 税率，在特定情况下则适用超额累进税 率，主要适用于劳务报酬所得。 劳务报酬所得，在一般情况下适用比例 税率，税率为20%。对劳务报酬所得一 次收入畸高的，可实行加成征收，即适 用超额累进税率。
2006/2007第二学期税法与纳税会计讲义
2006/2007第二学户的生产经营所得和 与生产经营无关的所得。 ⑵个人独资企业和合伙企业的生产、经营 所得，比照“个体工商户的生产、经营所 得”应税项目，征收个人所得税。
第8章 个人所得税会计习题参考答案
第八章个人所得税会计习题参考答案一、名词解释（略）二、判断题1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、×8、×9、√10、× 11、× 12、× 13、√ 14、× 15、√ 16、√ 17、×18、× 19、× 20、√ 21、×三、单项选择题1、C2、C3、B4、B5、B6、C7、C8、C9、C 10、C 11、B 12、B 13、C 14、B 15、C 16、A17、D 18、A 19、D 20、A 21、B四、多项选择题1、AB2、ABCD3、ABCE4、AD5、CD6、ABC7、BCD 8、ABCD 9、AC 10、CD 11、AB 12、ABC13、ABD 14、ABC 15、AD五、思考题（略）六、业务题1、应纳税所得额=80000×(1-10%)×(1-20%)=57600(元)公益性捐赠扣除限额=57600×30%=17280(元)应纳税额=(57600-17280)×30%-2000=10090(元)2、A公司代扣代缴个人所得税额=800×10%-25=55(元)B公司代扣代缴个人所得税额=(3200-2000)×10%-25=95(元)自行申报应补缴的个人所得税额=(3200+800-2000)×10%-25-55-95=25(元)（1）A公司代扣代缴税款时：借：应付职工薪酬 55贷：应交税费——代扣个人所得税 55（2）A公司上缴税款时：借：应交税费——代扣个人所得税 55贷：银行存款 553、1～2季度累计应纳税额=[（40000+600×6-2000×6）×12÷6×35%-6750]×6÷12=7685（元）2季度应预缴个人所得税额=7685-5000=2685（元）4、（1）工资、薪金所得应纳税额=（2400-2000）×5%=20（元）（2）12个月奖金所得应纳税额=8400×10%-25=815（元）（3）公益性捐赠扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）劳务报酬所得应纳税额=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720(元) （4）股息所得应纳税额=5000×20%=1000（元）（5）省人民政府颁发的科技奖20000元免税12月份应缴纳个人所得税税额=20+815+4720+1000=6555（元）5、（1）工资、薪金所得应纳税额=[（44400÷12-2000）×10%-25] ×12=1740(元)（2）稿酬所得应纳税额=（2000-800）×20%×（1-30%）=168（元）（3）A国扣除限额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）已在A国缴纳1400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年内用超过A国的扣除限额余额部分继续补扣（4）B国扣除限额=3000×20%+（2000-800）×20%=840（元）已在B国缴纳700元，应补缴140元应纳税总额=1740+168+140=2048（元）6、甲：应纳税所得额=（4800-2000-125）÷（1-15%）=3147.06（元）应纳税额=3147.06×15%-125=347.06（元）（1）计算代负税款时：借：销售费用 3947.06贷：应付职工薪酬 3947.06 （2）支付工资时：借：应付职工薪酬 3947.06贷：现金 3600应交税费——代扣个人所得税 347.06（3）上缴税款时：借：应交税费——代扣个人所得税 347.06贷：银行存款 347.06乙：应纳税额=（3200-2000）×10%-25=95（元）（1）代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 95贷：应交税费——代扣个人所得税 95（2）上缴税款时：借：应交税费——代扣个人所得税 95贷：银行存款 95七、模拟实训题（1）5月份稿酬所得应纳税所得额=6000×（1-20%）=4800（元）应纳税额=4800×20%×（1-30%）=672（元）（2）7月份劳务报酬所得应纳税所得额=2000-800=1200（元）应纳税额=1200×20%=240（元）（3）9月份劳务报酬所得应纳税所得额=4000×（1-20%）=3200（元）应纳税额=3200×20%=640（元）（4）每月工资所得应纳税所得额=3000-2000=1000（元）应纳税额=1000×10%-25=75（元）（5）股息投资所得应纳税所得额=2400（元）应纳税额=2400×20%=480（元）（6）境外特许权使用费所得扣除限额=5800×（1-20%）×20%=928（元）境外已纳税额720元，应补缴税款208元。