经济责任审计实务技巧

三、经济责任审计方法
1、重要经济事项内部管理制度的建设和 执行情况。 ①内部管理制度内容的健全性。㊣ ②内部管理制度执行的有效性。 检查各项管理制度在实际工作中能否认 真执行并达到预期效果，起到堵塞漏洞、 提高工作效率和资金使用效益的作用。

三、经济责任审计方法
2、国有资产管理情况。 ①审核任期内各项资产（包括货币资金、 有价证券、应收款项、对外投资、固定 资产和其它资产等）的真实性、完整性 和合法性，检查各项资产的管理是否符 合规定，有无账外资产，有无国有资产 流失、损失、浪费等问题。

一、经济责任审计概念

审计监督手段运用到干部管理和监督领 域，多方面、全方位地了解干部的德能 勤绩，坚持用科学的发展观和正确的政 绩观考核干部，为正确评价和使用干部 提供重要依据，进一步完善选拔任用干 部的科学机制。经济责任审计在领导干 部管理、监督和政绩考核中发挥作用， 已经在审计实践中有所证实。
二、审计内容与评价
（一）概述 国家审计署总审计师孙宝厚在解读《党 政主要领导干部和国有企业领导人员经 济责任审计规定》时指出，审计机关在 经济责任审计过程中发现的主要问题包 括六个方面。

二、审计内容与评价
1、重大经济决策方面，部分决策存在决 策程序违规、决策失误、决策执行不力、 决策未能实现预期目标，造成重大经济 损失浪费、国有资产（资金、资源）流 失等问题。 2、贯彻执行党和国家经济工作方针政策 和决策部署方面，一些地区和单位在产 业结构调整、环境保护、土地保护等存 在执行国家有关方针政策不够到位。

三、经济责任审计方法

②检查应作固定资产管理的财物是否按 规定及时登记入账，账实是否相符，有 无账外资产；资产的调拨、报废等处置 是否按规定经有关部门批准。重点关注 房产管理，审查房产产权是否清晰，是 否及时入帐，经营性房产的出租和承包 是否实行公开透明、公平竞争的运作方 式，经营效益是否良好，经营收入是否 按规定纳入预算管理。

二、审计内容与评价
（四）经济责任审计内容 1、促推进部门事业科学发展情况㊣ 2、权利运行公开化情况（20分） ①经济决策议事规则制订的情况。㊣ ②决策程序的民主程度。㊣ ③决策内容的合法程度及执行效果。㊣

二、审计内容与评价
3、资源配置市场化情况（20分） ①国有资产管理的规范程度。㊣ ②重要建设项目管理的规范程度。㊣ ③政府采购行为的规范程度。㊣ 4、操作行为规范化情况（30分） ①内部管理制度的建设和执行。㊣

二、审计内容与评价
②部门预算执行的规范程度。㊣ ③行政事业收费情况㊣ ④对下属单位管理的情况。㊣ 5、廉洁从政规定遵守情况（10分） ①个人廉洁从政情况。㊣ ②所在单位廉政建设情况。㊣

三、经济责任审计方法
（一）经济决策权的履行情况 对领导干部进行审计监督、评价，重点 揭露未经集体讨论，个人违规决策造成 的重大损失浪费，促进建立和完善重大 经济决策的规则和程序，推进决策民主 化，落实决策责任制。
三、经济责任审计方法
3、对下属单位的监督和管理情况。 了解对下属单位的管理办法及实际管பைடு நூலகம்状况， 检查部门领导任职期间下属单位资产、负债、 所有者权益的增减变化情况和损益状况。检查 有无违法经营行为，或经营不善造成国有资产 损失。重点关注下属单位与部门本级资产关系、 财务关系和往来情况，是否存在部门本级将有 关资金转移到下属单位或以各种名目违规在下 属单位列支费用现象。

一、经济责任审计概念
（二）经济责任审计的依据 《审计法》及其实施条例 《县级以下党政领导干部任期经济责任 审计暂行规定》和《国有企业及国有控 股企业领导人员任期经济责任审计暂行 规定》 国家干部管理的有关规定。 各单位、各部门自定的领导干部经济责 任审计的各种规定、办法。

《经济责任审计工作的指导意见 》 《浙江省党政主要领导干部和国有企业领 导人员经济责任审计问效问责办法》 《浙江省市县长经济责任审计操作指南》 《党政部门领导干部经济责任审计操作指 南》 《国有及国有控股企业领导人员经济责任 审计操作指南》 《高校领导干部经济责任审计操作指南》
每个三级指标都按照参考标准内容执行 情况分为A、B、C、D四档，每个档次 的得分系数如下：A为1，B为0.8，C为 0.6，D为0。 加分项设一级指标1个：“促进部门科学 发展情况”，下设二级指标3个，加分指 标不分档计分，直接采取加分制，最高 可以加满20分。

二、审计内容与评价
加分和扣分由审计组初评给分，并由专 门的评价小组审定。 根据最后评分情况，将党政部门领导干 部履行经济责任情况综合评定为A、B、 C、D四个等级。A等为优秀（90分以 上）、B等为较好（75-90分）、C等为一 般（60-75分）、D等为较差（60分以 下）。

二、审计内容与评价
3、财政财务管理方面，一些地区和单位 存在财政预决算编报不真实、不完整， 隐瞒转移收入、挤占挪用资金、偷逃国 家税收、国有资产流失等。 4、风险管理方面，部分地区存在政府债 务规模较大、预警和风险控制机制不够 健全等，一些企业存在自主创新能力和 核心竞争力不足、国有资产未能实现保 值增值等。

一、经济责任审计概念

领导干部经济责任审计，是指审计机关 接受干部管理部门委托，依据国家法律、 法规的有关政策，对党政机关、人民团 体、事业单位的党政领导干部或企业领 导人员任职期间经济责任履行情况进行 的监督、评价和鉴证的活动。
一、经济责任审计概念
领导干部经济责任的评价内容和标 准应注重以下三个环节： 一是要紧扣“任期”。 ㊣ 二是要突出“经济”。 ㊣ 三要体现“责任”。 ㊣

二、审计内容与评价
2、党政工作部门主要领导干部： ①重要经济决策的制定和执行情况； ②内部管理制度的建设和执行情况； ③基本建设和修缮项目的管理情况； ④部门预算的执行情况； ⑤国有资产管理情况； ⑥对下属单位的监管情况； ⑦遵守有关廉洁从政规定情况。

二、审计内容与评价

二、审计内容与评价
（二）经济责任审计种类 1、党委政府一把手，主要是指市、县 （市、区）、乡（镇、街道）党政主要 领导干部： ①贯彻落实科学发展观情况； ②本地区财政收支的真实、合法、效益 情况；

二、审计内容与评价
③国有资产的管理使用情况； ④土地等稀缺资源的管理使用情况； ⑤政府债务的举借、管理和使用情况； ⑥民生保障和改善情况； ⑦政府投资项目的建设管理情况； ⑧对直接分管部门的监管情况； ⑨遵守有关廉洁从政规定情况。
二、审计内容与评价
4、高校党委书记、校长： ①学校总体发展情况； ②重要经济决策的制度和执行情况； ③经济管理权履行情况； ④执行财经法规和国家有关政策情况； ⑤对下属单位的监管情况； ⑥重要投资项目的建设和管理情况； ⑦遵守有关廉洁从政规定情况。

二、审计内容与评价

三、经济责任审计方法
1、重大经济事项决策审计的必要性 ①重大经济事项决策审计是推进社会主 义民主法治建设的需要。 ㊣ ②重大经济事项决策审计是“民本审计 观”的重要体现。 ㊣ ③重大经济事项决策审计是更好地服务 于干部监督管理的需要。 ㊣

三、经济责任审计方法
④重大经济事项决策审计是经济责任审 计的实现途径和内在要求。 ㊣ ⑤重大经济事项决策审计是促进提高资 金使用效益的重要手段。 ㊣ 2、重大经济事项决策审计的主要内容 ①重大经济决策管理制度的建立健全情 况。㊣
经济责任审计实务技巧
浙江省审计厅督查处
潘小军
2013年8月
内容提要

一、经济责任审计概念 二、经济责任审计内容与评价 三、经济责任审计方法
一、经济责任审计概念
（一）概念 按照中办和国办的规定，领导干部经济 责任，“是指领导干部任职期间，对其 所在部门、单位财政财务收支的真实性、 合法性和效益性，以及有关经济活动应 当负有的责任，包括主管责任和直接责 任”。
（三）经济责任评价 就部门主要领导干部而言，经济责任审 计评价指标根据审计内容分扣分项和加 分项两大部分。扣分项共设一级指标四 个，基准分80分，其中权力运行公开化 20分、资源配置市场化20分、操作行为 规范化30分、廉洁从政10分。下设二级 指标12个，三级指标23个。

二、审计内容与评价

三、经济责任审计方法
4、重要建设项目（含基本建设项目和修缮项目）的管 理情况。 ①项目是否纳入计划管理，有无未批先建、擅自改变 建设内容情况； ②建设资金来源是否合法，是否严格按规定使用； ③是否严格遵守国家有关建设工程的招投标规定； ④是否严格执行批准的设计和概算，有无超标准、超 概算情况； ⑤已竣工交付使用的建设项目是否及时办理竣工验收、 进行工程价款审计和竣工财务决算，并结转固定资产。

二、审计内容与评价
5、对下属单位财政财务收支以及有关经 济活动管理和监督方面力度不够。 6、遵守廉政规定方面，个别领导干部存 在以权谋私、失职渎职、侵吞国有资产， 以及超标准配备车辆、兼职取酬、参与 集资分红等违反廉政规定的问题。

二、审计内容与评价
我省根据审计实践，针对不同岗位领导 干部的特点，经济责任审计的内容有所 不同，一般来说，根据不同对象内容如 下“一观、三化、一廉”。 领导干部贯彻科学发展观情况； 权利运行公开化、资源配置市场化、操 作行为情况； 领导干部廉洁自律情况。
一、经济责任审计概念
（三）经济责任审计的目的 常规审计：维护财经法纪，改善经营管 理，提高经济效益。 经济责任审计：分清经济责任人任职期 间在本部门、本单位经济活动中应当负 有的责任，为组织人事部门和纪检监察 机关和其他有关部门考核使用干部等提 供参考依据。

一、经济责任审计概念
（四）经济责任审计的作用 是随着我国体制改革而产生,它的产生显 示了其他审计无法替代的作用，无论是 在保护国家财产的安全、完整、保值和 增值等方面，还是在加强领导干部的监 督管理，维护财经法纪，促进党风廉政 建设，推动依法行政，履行经济责任等 方面，发挥了重要的作用。

3、国有企业领导人员： ①贯彻执行法律法规和有关产业政策情况； ②经营活动和财务收支真实合法效益情况； ③企业改制重组、产权转让、对外投资、融资、 对外担保、资产处置、大宗采购情况。 ④建设项目和大额资金运作等决策执行情况； ⑤有关内部控制制度的建立和执行情况； ⑥领导人员遵守廉洁从业规定情况。

三、经济责任审计方法
（三）财经法规政策执行情况 对领导干部财经法规政策执行情况进行 审计监督、评价，检查财政财务收支和 相关重大经济活动的内部控制制度及其 执行情况，及时发现和堵塞漏洞，促进 领导干部和有关部门重视建立和健全内 部控制制度，提高管理水平，防止发生 重大的错弊和损失。

三、经济责任审计方法
②重大经济事项决策审计的内容㊣ 3、重大经济事项决策审计应注意的方面 ①重大经济事项决策审计的评价应坚持 实事求是、客观公正的原则。㊣ ②重大经济事项决策审计不仅要关注直 接的审计效果，更要关注可控的社会效 果。㊣

三、经济责任审计方法
（二）经济管理权履行情况。 对领导干部履行国家财经政策法规执行 权的情况进行审计监督、评价，揭露和 查处重大违纪违规问题，维护国家经济 安全，跟踪和促进国家政策执行，促进 领导干部和有关部门依法行政。

一、经济责任审计概念
具体来讲有以下几方面： 一、有利于为组织人事部门提供干部考 核依据，对领导干部的提拔和使用起到 决策作用 。㊣ 二、有利于揭露和惩治腐败分子，对领 导干部经济犯罪起到防范作用 。㊣

一、经济责任审计概念
三、有利于促进党风廉政建设，对规范 干部依法从政行为起到约束作用。㊣ 四、有利于加强领导决策的科学化和民 主化，对提高干部管理水平具有促进作 用 。㊣ 五、有利于核实家底，对干部的经营业 绩和经济责任起到鉴定作用 。㊣