经济责任审计实务技巧
内部审计实务指南第5号--企业内部经济责任审计指南
内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南第一章总则第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。
第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。
企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。
第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。
其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。
第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。
离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。
任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。
专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。
第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。
企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。
专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。
经济责任审计的常见方法及操作指南
经济责任审计的常见方法及操作指南Economic responsibility auditing is a critical process that allows organizations to assess financial controls, practices, and performance. This type of auditing helps ensure accountability and transparency within an organization by examining how financial resources are managed and used. It is essential for companies to conduct economic responsibility audits regularly to identify any financial mismanagement, fraud, or inefficiencies that could impact their operations and reputation. By implementing effective auditing methods and following operational guidelines, organizations can streamline their financial processes and improve overall performance.经济责任审计是一项关键的过程，让组织能够评估财务控制、实践和绩效。
这种审计有助于确保组织内部的责任和透明度，通过审查财务资源的管理和使用情况。
公司定期进行经济责任审计是至关重要的，以发现可能影响其运营和声誉的任何财务管理、欺诈或低效率问题。
通过实施有效的审计方法和遵循操作指南，组织可以简化其财务流程并提高整体绩效。
经责审计规范与实务操作
经责审计规范与实务操作一、引言经责审计是指基于企业的经济责任主体地位，通过对企业经济责任的审核、评价和监督，发现企业在经济责任履行过程中存在的问题，并给予相应的建议和整改措施的一种审计活动。
经责审计的目的是为了加强企业的经济责任意识，提高企业经济责任的履行水平。
本文将介绍经责审计的规范和实务操作。
二、经责审计的规范要求1. 审计准则的遵循在进行经责审计过程中，审计师应遵循相关的审计准则，如《审计准则第一号——审计师眼中的经济责任》等。
审计师应充分理解并遵循这些准则，确保审计工作的规范性和客观性。
2. 审计程序的设计与实施审计师在进行经责审计时，应依据企业的实际情况，设计合理的审计程序，并保证其执行的完整性和可靠性。
审计程序的设计要考虑到企业的经济责任履行过程中的各个环节，确保审计工作的全面性和深入性。
3. 资料调查与分析在进行经责审计时，审计师需要对企业的相关资料进行调查和分析。
这些资料包括企业的经济责任文件、会计凭证、经济责任报告等。
审计师需要仔细研究这些资料，并结合企业的实际情况进行分析，以确保审计工作的准确性和可信度。
4. 口头与书面报告完成审计工作后，审计师需要向企业提交相应的审计报告。
这份报告应包括审计过程的概述、审计结果的总结和对问题的建议等内容。
报告的呈现形式可以是口头或书面，但无论是哪种形式，都需要保证内容的准确性和完整性。
三、经责审计的实务操作1. 问题识别与整改在进行经责审计时，审计师需要识别企业在经济责任履行过程中存在的问题，并提出相应的整改措施。
这一步骤需要审计师具备较强的问题识别和解决能力，以确保问题能够得到及时的解决和改进。
2. 内部控制的评价与改进经责审计的一个重要环节是对企业内部控制体系的评价与改进。
审计师需要评估企业的内部控制情况，并提出相应的改进建议。
这些建议旨在提高企业的内部控制效果，减少经济责任履行过程中的风险和错误。
3. 风险评估与管理在进行经责审计时，审计师需要对企业的风险进行评估，并提出相应的管理措施。
内部管理领导干部经济责任审计实务——操作指南辅导
《苏州市内部管理领导干部经济责任审计操作指南》
6、送达审计通知书。《指南》第十三条
送达对象：被审计领导干部本人、所在单位或者原任职单位。
送达时间：实施经济责任审计3日前送达。特殊情况审计组可以直接持审计 通知书实施审计，但必须经主管部门主要领导批准。
发文流程：一般由主审负责起草，经内部审计机构负责人审核，报主管部门 负责人签字批准后，以内审机构名义发文，由内审机构盖章。
主管部门内管干部经济责任审计领导机构批准 抄报市经济责任审计联席会议办公室备案
《苏州市内部管理领导干部经济责任审计操作指南》
2、接受委托。
《指南》第九条 明确内部审计机构在实施内管干部经济责任审计前必须首先取得组织 人事机构出具的书面指令（委托）。 委托方式可分批分次委托，也可集中委托，也就是说组织人事机构可 能按人出具委托书，也可按批出具委托书。 委托书应明确委托审计内管干部姓名、任职单位、职务及审计时间范 围。
“以《规定》颁布实施为契机，完善制度，加强管理， 推动内管干部审计工作的深入发展。”
《苏州市内部管理领导干部经济责任审计操作指南》
二、加强基层干部监督管理，完善“惩防体系”建 设的现实需要
（一）下属单位发现的问题日见增多，呈现出“问 题下移”的现象 。
2011年6月审计署结果公告披露，中央部门2010年度预算 执行审计中发现的违规问题有80%以上发生在所属二、三 级单位。
1999年，《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行 规定》（中办发[1999]20号），县级以下；
2004年，《关于将党政领导干部经济责任审计范围扩大 到地厅级的意见》（审经责发[2004]65号），地厅级；
《苏州市内部管理领导干部经济责任审计操作指南》
2010年，《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计 规定》（中办发[2010]32号），各级各类。
经济责任审计实务
经济责任审计实务1. 引言经济责任审计是一种对组织或个人在经济活动中承担的责任进行审计的过程。
它通过对财务报表、财务记录和相关的内部控制进行审查，评估组织或个人如何履行经济责任，并提供改进建议。
本文将介绍经济责任审计的实务内容，包括审计对象、审计程序和审计结果等。
2. 审计对象经济责任审计的对象可以是各类组织和个人，包括企业、政府机构、非营利组织等。
审计对象的选择主要取决于其在经济活动中所承担的责任和影响力。
在选择审计对象时，审计师应考虑其财务状况、内部控制、遵守法律法规的情况以及社会责任等因素。
3. 审计程序经济责任审计的程序通常包括以下几个阶段。
3.1. 审计计划在进行经济责任审计之前，审计师需要制定审计计划。
审计计划应包括审计目标、范围、时间框架以及所需资源等内容。
审计师还应与审计对象进行沟通，明确双方的期望和责任。
3.2. 数据收集与分析审计师需要收集审计对象的财务报表、财务记录和相关的内部控制文档等。
在收集到数据后，审计师将对其进行分析，评估组织或个人对经济责任的履行情况。
3.3. 风险识别在审计中，审计师需要识别与经济责任相关的风险。
这些风险可能包括内部控制不完善、违反法律法规、财务报表错误等。
通过识别风险，审计师可以确定重点审计领域，并采取相应的审计程序。
3.4. 实质性测试在实施实质性测试时，审计师将对关键财务信息进行详细审查。
这些测试可能包括抽样调查、确认函获取、资产评估等。
通过实质性测试，审计师可以确定经济责任是否得到有效履行。
3.5. 结论形成审计师在审计过程中会形成审计结论。
审计结论应基于对审计对象的审计证据，客观、公正地评估其对经济责任的履行情况。
如果发现重大问题，审计师还应提供相应的改进建议。
4. 审计结果经济责任审计的结果应以审计报告的形式输出。
审计报告将详细描述审计过程、审计结论和改进建议等内容。
审计报告应准确、清晰地陈述审计师的观点，并以适当的方式呈现，使读者能够理解并采取相应措施。
经济责任审计技巧
经济责任审计是一项重要的工作，它涉及到对经济活动的监督和检查。
在审计过程中，审计人员需要运用一些技巧来提高审计效果。
以下是一些经济责任审计技巧：
1. 审前调查：在进行审计之前，审计人员需要对被审计单位进行审前调查，了解单位的机构性质、业务流程、主要职责、领导班子分工、内部机构设置和领导任职起讫时间等相关内容。
收集被审计单位领导近几年的重大事项决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用等工作开展情况。
认真学习被审计单位行业相关的法律法规和相关文件，了解被审计单位所在地区，部门单位的经济社会发展状况，为审计谈话打下基础。
2. 区分谈话对象：审计人员要明确所要交谈的事项，熟悉谈话时涉及的政策法律法规，结合经济责任审计目标和内容，被谈话人实际分管和具体负责的工作情况，制定审计谈话方案。
3. 制定审计计划：根据审前调查的结果，制定审计计划，确定审计重点，确保审计工作的顺利进行。
4. 运用审计方法：审计人员要运用多种审计方法，如查阅文件、实地调查、询问相关人员等，全面了解被审计单位的
经济活动情况。
5. 分析审计证据：审计人员要根据审计证据，分析被审计单位的经济活动是否合法、合规、真实、完整。
6. 撰写审计报告：在审计结束后，审计人员要撰写审计报告，反映审计结果，提出审计意见和建议。
7. 跟踪审计整改：审计人员要跟踪审计整改情况，确保被审计单位对审计发现的问题进行整改。
通过以上技巧，审计人员可以提高经济责任审计的效果，确保审计工作的质量和准确性。
经济责任审计的常用方法
经济责任审计的常用方法经济责任审计对象按单位性质基本可分为行政事业单位领导人的经济责任审计；县市区长的经济责任审计和企业领导人的经济责任审计。
由于不同类型的被审计对象呈现出各自不同的特点，在审计实务中，就要针对各自的特点选择与之相适用的审计方法。
一、基本分析法这类审计方法，主要运用于行政事业单位领导人的经济责任审计。
行政事业单位的特点是：承担着国家宏观经济管理和行政执法的职责，或者担负一定社会公益的职能。
经费全部或绝大部分由财政供给，有一部分规费收入和罚没收入，按现行财政管理体制各单位的规费收入和罚没收入实行财政“收支两条线”管理办法。
基本分析法，就是要针对行政事业单位的以上特点，首先了解单位的人员编制情况，结合人员编制情况，分析经费中人员经费是否合理。
其次是了解单位的行政职能和管辖范围，对比分析公务费开支的合理性。
第三是了解维持行政职能的资产总量是多少，财政核定的年度经费预算额度和有无专项资金收入，分析研究领导任期内主要财务收支活动的合理合法性。
在以上基本分析的基础上，对变动比较大和显著不合理的地方，再采用常规审计手段进行深入核实，调查取证。
对一些宏观经济管理部门和有一定收入的事业单位，需要分析的内容要复杂一点，但是按照基本分析法的逻辑思路，仍然可以达到提高效益的目的。
二、指标修正法县、市区长做为一级行政区域的行政首长，全面负责一个地区的经济工作，其担负的经济责任有其自身的特点：一是经济责任评价指标内容广泛，往往涉及到一个或几个指标体系，有些指标是建立在有完备会计资料基础上的财政财务收支指标。
二是经济责任评价指标的综合性强，如国内生产总值、人均GDP指标、经济增长率、财政收支规模等，单纯地通过对其行政区域内的财政收支活动来评价领导者的经济责任，既不全面也不准确。
只有对业已形成的完备的指标体系进行必要的审核修正，才能用这些量化的经济指标来评价和界定被审计对象的责任，这样的评价才具有全面性、客观性，才可以防范以偏概全、以点带面造成的审计风险。
经济责任审计实务
经济责任审计实务经济责任审计是指对政府单位和企事业单位负有经济责任的领导干部及有关人员的经济责任进行审计，发现责任不清、责任不明、责任隐匿等问题。
经济责任审计实务是指在进行经济责任审计时所需遵循的一系列操作规程和要求。
下面是一些经济责任审计实务的相关参考内容：1.审查责任追究制度经济责任审计的核心目标是查明领导干部及有关人员是否履行了经济责任，因此在实施审计之前，审计人员需要仔细审查目标单位的责任追究制度，了解其责任的明确性、可执行性等方面，确保审计工作的依据和方向明确。
2.分析经济责任划分审计人员需要对目标单位的各项经济责任进行细致的分析，包括领导干部的经济责任、财务人员的经济责任、部门责任等。
同时，还需要对责任的范围、期限、数量等进行准确定义，确保在审计中的一致性和可比性。
3.收集审计证据审计人员需要充分收集相关的审计证据，以确定责任是否得到履行。
这些证据可以包括财务会计凭证、合同协议、行政文件、工作报告、相关的电子记录等。
审计人员需要进行全面、多角度的证据收集，确保审计结果的客观性和准确性。
4.核对责任执行情况在审计过程中，审计人员需要明确记录责任的执行情况，例如是否按照规定的时间、数量、方式执行责任。
可以通过核对相关的会计凭证、调查了解相关人员的工作情况，以及与相关单位的沟通等方式，获取具体的责任执行情况。
5.发现责任违规行为审计人员需要根据收集的审计证据，在审计过程中发现责任违规行为。
这可能包括擅自改变经济责任划分、篡改财务数据、滥用职权等。
审计人员需按照相关政策和制度，判断这些违规行为对单位经济责任产生的影响，并提出相应的处理建议。
6.整理审计结论和建议经过审计工作，审计人员需整理出审计结论和建议。
结论部分应客观、准确地总结出目标单位是否履行经济责任、存在的问题、违规行为的性质和影响。
建议部分应具体、可行地提出对问题和责任违规行为的整改建议，以及避免类似问题发生的措施和改进意见。
以上是关于经济责任审计实务的相关参考内容。
经济责任审计的责任界定原则与方法
权责一致原则示例INTERNAL AUDITING IN CHINA.JANUARY 2018经济责任界定逻辑思路.2018图3 经济责任界定工作流程得审计线索，进而明确审计事项的查证方向。
（三）严格界定责任流程根据审计工作的一般程序，界定经济责任的工作流程如图3所示。
首先，审计人员是审计工作的主体，在查证问题过程中，对某一具体问题掌握的信息最全面、了解的情况最深入，应对领导人员承担的责任进行初步判断。
其次，主审作为审计组的业务指导，应在审计人员初步判断的基础上，对审计问题的定性、审计证据的充分性和适当性等进行复核，同时考虑掌握的整个审计项目情况，对责任界定发表审计意见。
然后，组长作为审计项目负责人，在审计项目现场实施后期，应组织全体审计组人员，对每一个问题的责任界定进行充分讨论，得出审计组关于责任界定的审计意见，并对此负责与被审计领导人员、审计机构或其他相关部门进行沟通。
最后，为避免审计组对具体情形理解不一致而形成不同的裁量标准，内部审计机构在履行审计复核程序时，应参考同一时期开展类似审计项目的责任界定情况，对具有相似性质的经济事项制定统一责任界定标准，并据此修订审计组的审计意见，确保经济责任界定的公平性。
（作者单位：中国铁路发展基金股份有限公司，邮政编码：100048，电子邮箱：ly1@）国有企业领导人经济责任审计责任界定研究[D].首都经济贸易大学, 2015浅议经济责任审计评价和责任界定[J].中国内部审计, 2007(3)基于责任分解的内部经济责任审计追责探索[J].审计月刊, 2016(9)。
经济责任审计内审实务
经济责任审计内审实务——经济责任审计过程一、审计准备阶段1.审计立项内部审计机构接受相关单位（人事部门等）委派或委托，依据相关法律法规和企业内部规章制度，进行审计立项，做出具体的审计安排。
在特殊情况下，可以对年度审计计划进行调整，或者追加审计项目。
小帖士：经济责任审计最好要受人事部门的委托，这样立项理由更充分。
2.组成审计组、发审计通知书审计通知书中附相关单位委派或委托书、需提供的审计资料清单等。
小帖士：1）在审计通知书到达被审计单位时，若被审计单位要求审计人员回避，应当根据回避制度的规定决定是否回避，调整内部审计人员的同时告知被审计单位。
2）下发通知书附审计所需资料清单：企业计划、绩效指标及完成情况、工作总结、会议记录、会议纪要、合同、内部控制制度和业务档案等资料、主管部门有关批准文件、相关监督管理部门的检查报告、内部与外部审计结果及其相关资料、重大事项（包括重大历史遗留问题、重大诉讼事项和重大违纪事项等的处理情况）；被审领导履行经济责任情况的述职报告等。
3.开展审前调查进驻审计现场之前做好充分的审前准备。
应当熟悉与审计事项相关的法律法规和政策，调查了解被审单位企业的基本情况、绩效完成情况、重大投资情况、被审领导的工作作风及人脉关系网；并对该单位内部控制进行初步测试，围绕企业目标识别和评估风险点，明确审计工作重点，编制审计工作方案。
需了解以下几个方面的内容:1）被审计单位的历史沿革、机构设置、人员编制、经营范围、财务状况、财务和业务管理体制、关联方关系等；2）被审领导职责范围和分管工作；3）经营环境，如国家宏观经济环境、产业政策、经营风险，行业现状和发展趋势等;4）相关法律法规、政策，特定的会计、税收、外汇、贸易等惯例的要求及执行情况；5）绩效指标体系及完成情况;6）内部控制建立健全及执行情况;7）其他相关单位对其检查及其整改情况；8）内部组织人事、纪检监察等部门掌握的被审领导遵守廉洁从业规定等方面的情况；9）信息系统及其大数据等。
经济责任审计的常见方法及操作指南
经济责任审计的常见方法及操作指南
经济责任审计的常见方法：
•行政经费领拨审计。
主要采用审阅、核对、比较、复算、分析等方法。
•经费支出审计。
主要采用审阅、核对、比较、复算、分析等方法，若内控制度不健全，会计工作比较混乱，应采用详查法进行审计。
•货币资金及银行账号审计。
主要采用突击盘存、调节、核对、审阅、函证及账户分析等方法。
此外，还有预算外资金审计、固定资产审计、债权及债务审计、专项资金（基金）审计、各项经济指标（责任目标）完成结果审计等方法。
经济责任审计的操作指南如下：
1.审计准备阶段：成立审计组、进行审前调查、编制审计实施方案、下达审计通知书等。
2.审计实施阶段：召开审计进点会、收集审计资料、现场审计、编制审计取证单和审计工作底稿等2。
3.审计报告阶段：审计组撰写审计报告征求意见稿、征求被审计对象意见、出具审计报告等。
4.审计结果运用阶段：将审计结果报告给相关部门、将审计结果纳入被审计领导干部本人档案、作为考核、
任免、奖惩被审计领导干部的重要依据等。
经济责任审计是对企业的投资和经营活动的审核，在审核中，企业的效益问题也必然在审计范畴之中。
1。
经济责任审计方法及途径
经济责任审计方法及途径经济责任审计方法及途径随着市场经济的不断发展以及国家经济体制和社会结构的变革，经济责任审计越来越受到关注。
经济责任审计是评估和审计有关财政、物资、工程等方面的责任执行情况的一种审计形式。
本文将探讨经济责任审计的方法及途径。
一、经济责任审计方法经济责任审计的核心是对责任的执行情况进行评估和审计。
经济责任审计通常包括以下几种方法。
1、文献资料法文献资料法是经济责任审计的主要手段之一。
文献资料法是通过收集、整理和分析各类经济数据、文件和资料来评估和审计责任的执行情况。
文献资料法主要具有以下优点：（1）有效节省资金和时间成本，提升审计效率；（2）数据来源稳定，数据真实性高，可靠性较好；（3）能够全面地了解对应的经济责任的执行情况。
2、现场检查法现场检查法是经济责任审计的一种常见方法。
现场检查法是指经审议机关产生内部审计工作后，采用现场实地勘查方式进行的一种审计方式。
现场检查法主要具有以下优点：（1）能够准确评估和审计责任的执行情况，发现问题的根源；（2）能够发现文献资料法无法涵盖的问题；（3）能够更好地理解和分析各种经济问题。
3、调查询问法调查询问法是经济责任审计的一种有效方法。
调查询问法是通过与被审计对象进行交流沟通，了解责任的执行情况的一种方法。
调查询问法主要具有以下优点：（1）能够更好地理解被审计对象所面临的具体情况；（2）能够发现文献资料法和现场检查法无法检测到的问题；（3）可以直接与被审计对象沟通，建立信任，更好地分析和解决问题。
二、经济责任审计途径如何开展经济责任审计也需要考虑途径的选择。
经济责任审计的途径通常包括以下几种方式。
1、自查自纠自查自纠是开展经济责任审计的有效途径。
自查自纠是被审计单位自行对存在的问题进行自我检测和自我纠正的过程。
自查自纠主要具有以下优点：（1）有效降低因不当行为导致的经济损失；（2）能够提升良好的企业形象和市场知名度；（3）自查自纠有益于加强内部管理制度的健全和完善。
经济案件的审计方法与技巧
经济案件的审计方法与技巧经济案件的审计方法与技巧一、审计前的准备工作•确定审计目标和范围•分析案件相关法律法规•确定案件所涉及的经济活动流程二、审计程序1. 现场调查•调查目标单位的经营环境和内部控制制度•面谈相关工作人员，了解案件相关情况2. 核实账务和财务报表•检查账务凭证的真实性和合法性•核对账目的科目是否正确分类•检查资产负债表和利润表等财务报表的准确性和完整性3. 探访相关单位和个人•调查案件中的合作伙伴和供应商•追踪案件资金流转路径4. 抽样核查•根据经济案件的规模和重要性，进行抽样核查•核查核心业务环节和涉及资金较多的地方5. 数据分析•使用数据分析工具，挖掘案件中的异常情况和漏洞三、审计技巧1. 异常变化分析•对比前后账目，寻找异常的变化•分析异常变化的原因和后果2. 关联分析•分析不同账目之间的关联关系•通过关联分析，发现潜在的问题和线索3. 指标分析•设定合理的审计指标，对照实际数据进行分析•分析指标的变化趋势和与其他单位或行业的对比情况四、审计报告•撰写详细的审计报告，包括审计目标、范围、程序和结果•分析案件中存在的问题和建议相应的整改措施以上是对经济案件的审计方法与技巧的概述，每个环节都非常重要，需要审计人员进行充分准备和分析。
通过科学的审计程序和技巧，可以有效地揭示案件中存在的问题，为相关方提供科学的决策依据。
五、应对挑战与风险的技巧1. 感知潜在风险•审计人员应具备敏锐的风险感知能力，通过观察和分析，及时发现案件中的潜在风险点2. 聚焦重点领域•对于经济案件，审计人员应将重点放在核心业务环节和资金流动较为频繁的地方，优先审查风险较高的区域3. 强化证据收集能力•审计人员应充分了解和运用取证方法，确保获取的证据完整、准确、合法4. 追踪线索•对于发现的问题和异常情况，审计人员应深入调查，追踪线索，力求查清案件真相5. 组织合理的团队配合•经济案件审计常常需要跨部门合作，审计人员应合理组织团队成员之间的协调配合，提高审计效率六、技术应用与创新1. 数据挖掘技术•应用数据挖掘技术对大量数据进行分析，提取关键信息，发现异常情况和非法行为2. 人工智能辅助审计•借助人工智能技术，提高审计工作的效率和准确性，快速识别风险点和异常情况3. 数字化审计系统•建立数字化审计系统，实现信息共享和快速查询，提高审计过程的可追溯性和可靠性4. 数据加密与存储•对于审计过程中涉及到的敏感信息和数据，采取合适的加密和存储措施，确保信息安全经济案件的审计方法与技巧是一个复杂而繁琐的过程，需要审计人员具备全面的专业知识和丰富的实践经验。
领导干部经济责任审计：关键内容、实务方法.pptx
1、固定资产审计
1、实收资本审计
审计内容：检查投入资本是否真实存在；报表上记录的金额和合同协议等实际交付金额是否一致；实收资本（ 股本）增减变动的原因是否合法等。
审计方法：查阅实收资本投入有关的记录和文件，特别注意原始凭证反映的内容，与银行账户核对看是否据实 存入开户行。对投资方投入的原材料、设备等非货币性资产审核其发票、租赁合同、房产证等确定其^收资本的存在 性。然后将实收资本明细表和有关原始文件记录核对，确定实收资本记录的完整性等。
其计提的资产减值损失是否合理、公允。
2、存货审计
审计内容：资产负债表中记录的存货是否真实存在，是否由被审计企业拥有或者控制；计提的存货跌价准备是 否合理、公允;购进和领用存货是否用于日常的生产经营需要；存货是否按照最佳用途使用等。
审计方法：首先盘点清查存货的实有数是否与账上金额相同，对于盘点难度大的存货可采取抽样方法。再查看 采购单中记录的存货种类、数量、质量等是否与合同、在途物资一致，出库单、进库单上记载金额通过计算后是否 与账上数相同。还要实地调查各部门领用材料后的具体用途，分析存货是否用于企业经营，是否存在浪费、私用等 现象。
国有企业领导人员经济责任的审计主要包括贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续 发展情况;领导人员的重大经济事项决策情况，履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况;企业财务状况及收支的真 实、合法和效益情况；国有资本保值增值和收益上缴情况；重要项目的投资、建设、管理及效益情况等内容的审计 。其中重大经济事项决策是领导干部作为决策者的基本职责，财务状况及收支情况是反映领导干部制定的决策的有 效性及效益性。根据重要性原则，本文主要从重大经济事项决策、财务状况及收支两个方面来阐述国有企业领导人 员经济责任的审计内容和与之相匹配的审计方法。
经责审计思路和方法
经责审计思路和方法
经济责任审计评价的方法也是审计机关和审计人员极为关注的研究和探索的课题，各级审计机关和审计人员在经济责任审计实践中都不同程度地进行了探索和总结。
以下是经济责任审计评价的主要方法：
（1）业绩比较法，包括纵向比较法（即上任时与离任时业绩比较法或先确定比较基期再将比较期与之对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业一般状况进行比较的方法）。
（2）量化指标法，即运用能够反映领导干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，分析相关经济责任的方法。
（3）环境分析法，将领导干部履行其经济责任的行为放入相关的社会政治经济环境中加以分析，作出实事求是的客观评价。
（4）主客观因素分析法，即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观成因，分析该具体行为或事项是成因于领导干部主观过错或主观创造力，还是成因于客观因素的影响，进而作出审计评价。
（5）责任区分法，包括区分现任责任与前任责任、个人责任与集体责任、主管责任与直接责任、管理责任与领导责任等，正确区分不同责任之间的界限和不同责任人之间的界限，使审计评价做到责任清楚、明确。
（6）其他有效的评价方法。
经济责任审计评价的方法很多，既包括上述几种主要方法，也包括上述方法的综合运用。
随着经济责任审计工作的不断深入和经济责任审计技术的日益成熟，经济责任审计评价的方法也将随之而不断得到改进和提高，经济责任审计评价的方法没有特定的范畴，是审计人员在经济责任审计实践中不断探索和改进现有审计方法的结果。
经济责任审计工作方法
经济责任审计工作方法随着经济全球化的不断发展，各类企业的经营情况受到越来越多的关注与监管。
经济责任审计作为企业内部监督的重要手段，旨在对企业的经济活动进行客观、细致、全面的审计，发现经济责任问题，促进企业健康发展。
下面，我们将介绍经济责任审计的工作方法。
一、审计规划企业经济责任审计是从整个企业的管理机构、经济业务和财务状况进行审计的。
审计周期一般为1年，审计前应该对企业的规章制度、会计管理制度和会计核算制度进行熟悉和了解。
二、审计准备审计前，审计委员会应从企业单位的负责人了解企业经济状况。
审计人员上报审计方案后，经批准后开始准备审计工作，编制审计方案及审计规章制度，并收集有关资料。
三、审计实施1. 审计人员应具有高度的职业操守，尊重客观事实，真实准确地检查账簿、核实资金情况，收集并处理相关数据，切实做到细致、全面、地循环审查。
2. 审计人员在审计期间，要重点关注企业资产状况、法律规定和内部控制等方面，发现有可能产生风险和问题的地方，进行明细检查和资料采集。
3. 在审计过程中发现的经济责任问题需分级别建立问题清单。
将问题进行分析、归类，并记录所有经济责任问题的数量、范围、原因、报出时间等相关信息，并做好随机抽查的工作。
四、审计报告审计结束后，审计人员应编写审计报告，并对发现的问题进行详细说明和解释。
审计报告应包括审核目的、审计程序、检查结果与发现的问题、审计意见、建议和建议的生效日期等，达到简洁、明确、实用的效果。
综上所述，经济责任审计的工作方法涉及审计规划、审计准备、审计实施和审计报告等方面，需要审计人员的细致和全面检查，找出和处理企业的经济责任问题，并提供详细的建议和意见，以促进企业的健康开发。
如何进行经济责任审计？【会计实务操作教程】
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如何进行经济责任审计？【会计实务操作教程】 既然是 论：
1、经济责任审计的概念 2、经济责任审计的方法论 补一句：阐述概念不是为了补字数，责任审计的概念决定了责任审计 方法论的一些特殊性，与财务审计有相似之处，又有不同之处。 一、概念 什么是经济责任审计?为什么要搞经济责任审计? 什么是?“经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任 期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审 计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中 应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核 使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。” 说白了就是国企领导人任期的责任审计，按责任轻重又可以界定为 1、 直接责任，2、主管责任，3，领导责任; 为什么要?经济责任审计客观条件是由于所有权和经营权的分离所直接 产生，因此国企、事业单位领导人的经济责任审计较为常见，民营私企 等中小企业相对很少。目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计 资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。 如何进行经济责任审计呢? 明确了以上概念的原因那就好办了，为什么呢?经济责任审计，重点在 责任审计，所以概念就决定了这种审计有许多不同于报表审计的地方，
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二、审计内容与评价
②部门预算执行的规范程度。㊣ ③行政事业收费情况㊣ ④对下属单位管理的情况。㊣ 5、廉洁从政规定遵守情况（10分） ①个人廉洁从政情况。㊣ ②所在单位廉政建设情况。㊣
三、经济责任审计方法
（一）经济决策权的履行情况 对领导干部进行审计监督、评价，重点 揭露未经集体讨论，个人违规决策造成 的重大损失浪费，促进建立和完善重大 经济决策的规则和程序，推进决策民主 化，落实决策责任制。
一、经济责任审计概念
领导干部经济责任审计，是指审计机关 接受干部管理部门委托，依据国家法律、 法规的有关政策，对党政机关、人民团 体、事业单位的党政领导干部或企业领 导人员任职期间经济责任履行情况进行 的监督、评价和鉴证的活动。
一、经济责任审计概念
领导干部经济责任的评价内容和标 准应注重以下三个环节： 一是要紧扣“任期”。 ㊣ 二是要突出“经济”。 ㊣ 三要体现“责任”。 ㊣
一、经济责任审计概念
审计监督手段运用到干部管理和监督领 域，多方面、全方位地了解干部的德能 勤绩，坚持用科学的发展观和正确的政 绩观考核干部，为正确评价和使用干部 提供重要依据，进一步完善选拔任用干 部的科学机制。经济责任审计在领导干 部管理、监督和政绩考核中发挥作用， 已经在审计实践中有所证实。
三、经济责任审计方法
（三）财经法规政策执行情况 对领导干部财经法规政策执行情况进行 审计监督、评价，检查财政财务收支和 相关重大经济活动的内部控制制度及其 执行情况，及时发现和堵塞漏洞，促进 领导干部和有关部门重视建立和健全内 部控制制度，提高管理水平，防止发生 重大的错弊和损失。
二、审计内容与评价
5、对下属单位财政财务收支以及有关经 济活动管理和监督方面力度不够。 6、遵守廉政规定方面，个别领导干部存 在以权谋私、失职渎职、侵吞国有资产， 以及超标准配备车辆、兼职取酬、参与 集资分红等违反廉政规定的问题。
二、审计内容与评价
我省根据审计实践，针对不同岗位领导 干部的特点，经济责任审计的内容有所 不同，一般来说，根据不同对象内容如 下“一观、三化、一廉”。 领导干部贯彻科学发展观情况； 权利运行公开化、资源配置市场化、操 作行为情况； 领导干部廉洁自律情况。
三、经济责任审计方法
3、对下属单位的监督和管理情况。 了解对下属单位的管理办法及实际管理状况， 检查部门领导任职期间下属单位资产、负债、 所有者权益的增减变化情况和损益状况。检查 有无违法经营行为，或经营不善造成国有资产 损失。重点关注下属单位与部门本级资产关系、 财务关系和往来情况，是否存在部门本级将有 关资金转移到下属单位或以各种名目违规在下 属单位列支费用现象。
二、审计内容与评价
2、党政工作部门主要领导干部： ①重要经济决策的制定和执行情况； ②内部管理制度的建设和执行情况； ③基本建设和修缮项目的管理情况； ④部门预算的执行情况； ⑤国有资产管理情况； ⑥对下属单位的监管情况； ⑦遵守有关廉洁从政规定情况。
二、审计内容与评价
三、经济责任审计方法
1、重大经济事项决策审计的必要性 ①重大经济事项决策审计是推进社会主 义民主法治建设的需要。 ㊣ ②重大经济事项决策审计是“民本审计 观”的重要体现。 ㊣ ③重大经济事项决策审计是更好地服务 于干部监督管理的需要。 ㊣
三、经济责任审计方法
④重大经济事项决策审计是经济责任审 计的实现途径和内在要求。 ㊣ ⑤重大经济事项决策审计是促进提高资 金使用效益的重要手段。 ㊣ 2、重大经济事项决策审计的主要内容 ①重大经济决策管理制度的建立健全情 况。㊣
一、经济责任审计概念
具体来讲有以下几方面： 一、有利于为组织人事部门提供干部考 核依据，对领导干部的提拔和使用起到 决策作用 。㊣ 二、有利于揭露和惩治腐败分子，对领 导干部经济犯罪起到防范作用 。㊣
一、经济责任审计概念
三、有利于促进党风廉政建设，对规范 干部依法从政行为起到约束作用。㊣ 四、有利于加强领导决策的科学化和民 主化，对提高干部管理水平具有促进作 用 。㊣ 五、有利于核实家底，对干部的经营业 绩和经济责任起到鉴定作用 。㊣
（三）经济责任评价 就部门主要领导干部而言，经济责任审 计评价指标根据审计内容分扣分项和加 分项两大部分。扣分项共设一级指标四 个，基准分80分，其中权力运行公开化 20分、资源配置市场化20分、操作行为 规范化30分、廉洁从政10分。下设二级 指标12个，三级指标23个。
二、审计内容与评价
三、经济责任审计方法
②重大经济事项决策审计的内容㊣ 3、重大经济事项决策审计应注意的方面 ①重大经济事项决策审计的评价应坚持 实事求是、客观公正的原则。㊣ ②重大经济事项决策审计不仅要关注直 接的审计效果，更要关注可控的社会效 果。㊣
三、经济责任审计方法
（二）经济管理权履行情况。 对领导干部履行国家财经政策法规执行 权的情况进行审计监督、评价，揭露和 查处重大违纪违规问题，维护国家经济 安全，跟踪和促进国家政策执行，促进 领导干部和有关部门依法行政。
二、审计内容与评价
（二）经济责任审计种类 1、党委政府一把手，主要是指市、县 （市、区）、乡（镇、街道）党政主要 领导干部： ①贯彻落实科学发展观情况； ②本地区财政收支的真实、合法、效益 情况；
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二、审计内容与评价
③国有资产的管理使用情况； ④土地等稀缺资源的管理使用情况； ⑤政府债务的举借、管理和使用情况； ⑥民生保障和改善情况； ⑦政府投资项目的建设管理情况； ⑧对直接分管部门的监管情况； ⑨遵守有关廉洁从政规定情况。
二、审计内容与评价
4、高校党委书记、校长： ①学校总体发展情况； ②重要经济决策的制度和执行情况； ③经济管理权履行情况； ④执行财经法规和国家有关政策情况； ⑤对下属单位的监管情况； ⑥重要投资项目的建设和管理情况； ⑦遵守有关廉洁从政规定情况。
二、审计内容与评价
经济责任审计实务技巧
浙江省审计厅督查处
潘小军
2013年8月
内容提要
一、经济责任审计概念 二、经济责任审计内容与评价 三、经济责任审计方法
一、经济责任审计概念
（一）概念 按照中办和国办的规定，领导干部经济 责任，“是指领导干部任职期间，对其 所在部门、单位财政财务收支的真实性、 合法性和效益性，以及有关经济活动应 当负有的责任，包括主管责任和直接责 任”。
3、国有企业领导人员： ①贯彻执行法律法规和有关产业政策情况； ②经营活动和财务收支真实合法效益情况； ③企业改制重组、产权转让、对外投资、融资、 对外担保、资产处置、大宗采购情况。 ④建设项目和大额资金运作等决策执行情况； ⑤有关内部控制制度的建立和执行情况； ⑥领导人员遵守廉洁从业规定情况。
三、经济责任审计方法
1、重要经济事项内部管理制度的建设和 执行情况。 ①内部管理制度内容的健全性。㊣ ②内部管理制度执行的有效性。 检查各项管理制度在实际工作中能否认 真执行并达到预期效果，起到堵塞漏洞、 提高工作效率和资金使用效益的作用。
三、经济责任审计方法
2、国有资产管理情况。 ①审核任期内各项资产（包括货币资金、 有价证券、应收款项、对外投资、固定 资产和其它资产等）的真实性、完整性 和合法性，检查各项资产的管理是否符 合规定，有无账外资产，有无国有资产 流失、损失、浪费等问题。
二、审计内容与评价
（四）经济责任审计内容 1、促推进部门事业科学发展情况㊣ 2、权利运行公开化情况（20分） ①经济决策议事规则制订的情况。㊣ ②决策程序的民主程度。㊣ ③决策内容的合法程度及执行效果。㊣
二、审计内容与评价
3、资源配置市场化情况（20分） ①国有资产管理的规范程度。㊣ ②重要建设项目管理的规范程度。㊣ ③政府采购行为的规范程度。㊣ 4、操作行为规范化情况（30分） ①内部管理制度的建设和执行。㊣
三、经济责任审计方法
②检查应作固定资产管理的财物是否按 规定及时登记入账，账实是否相符，有 无账外资产；资产的调拨、报废等处置 是否按规定经有关部门批准。重点关注 房产管理，审查房产产权是否清晰，是 否及时入帐，经营性房产的出租和承包 是否实行公开透明、公平竞争的运作方 式，经营效益是否良好，经营收入是否 按规定纳入预算管理。
二、审计内容与评价
（一）概述 国家审计署总审计师孙宝厚在解读《党 政主要领导干部和国有企业领导人员经 济责任审计规定》时指出，审计机关在 经济责任审计过程中发现的主要问题包 括六个方面。
二、审计内容与评价
1、重大经济决策方面，部分决策存在决 策程序违规、决策失误、决策执行不力、 决策未能实现预期目标，造成重大经济 损失浪费、国有资产（资金、资源）流 失等问题。 2、贯彻执行党和国家经济工作方针政策 和决策部署方面，一些地区和单位在产 业结构调整、环境保护、土地保护等存 在执行国家有关方针政策不够到位。
一、经济责任审计概念
（二）经济责任审计的依据 《审计法》及其实施条例 《县级以下党政领导干部任期经济责任 审计暂行规定》和《国有企业及国有控 股企业领导人员任期经济责任审计暂行 规定》 国家干部管理的有关规定。 各单位、各部门自定的领导干部经济责 任审计的各种规定、办法。
《经济责任审计工作的指导意见 》 《浙江省党政主要领导干部和国有企业领 导人员经济责任审计问效问责办法》 《浙江省市县长经济责任审计操作指南》 《党政部门领导干部经济责任审计操作指 南》 《国有及国有控股企业领导人员经济责任 审计操作指南》 《高校领导干部经济责任审计操作指南》