税收筹划1

PPT文档演模板
税收筹划1
税收筹划是纳税人在纳税行为发生之前，在不 违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体 的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先 安排，达到少缴税和递延缴纳税款的一系列 谋划活动。
特点：
v 1、不违法——不违反法律、法规
v 2、事前性——纳税义务发生之前
v 3、风险性——未来结果具有不确定性
委托代销——收到代销清单当天 v 税收筹划与骗税区别
骗税指是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手 段，骗取国家出口退税款的行为
PPT文档演模板
税收筹划1
v 税收筹划与避税区别
避税是纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上，在 不触犯税收法律的前提下，通过对生产经营活动进 行一系列的涉税行为的安排，达到规避或减轻税负 的活动（钻法律的空子）。
v 3、成本核算的税收筹划（选择恰当的会计处理方 式，如固定资产折旧方法、存货计价方法等）
v 4、成果分配的税收筹划（合理归属所得年度） 四、按税种分类
分为增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、企业所 得税筹划、个人所得税筹划、其他税种筹划等。
PPT文档演模板
税收筹划1
第四节 税收筹划的原则与步骤
一、原则
v 相同点：不违法
v 不同点：顺法意识避税属于税收筹划范围；
逆法意识避税不属于税收筹划范围
PPT文档演模板
税收筹划1
v 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收 环保税，一个生产污染产品的企业如何进行 决策才能不缴税？
•筹 划
•研制开发并生产绿色产品
•避 税
•继续生产不“严重污染 •环境”的产品
•偷 税
PPT文档演模板
税收筹划1
v 税收筹划与偷税区别
偷税也称逃税，一般是指纳税人违反税法规定， 不缴或少缴应纳税款的行为。偷税的基本特 征是非法性和欺诈性。
偷税和税收筹划的区别：前者违反法律；后者 是法律规定所许可的。前者是对确立的纳税 义务隐瞒作假，后者则是在纳税义务确立之 前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安 排。
收
管 辖 权
•居民管辖权（对居住在其境内或具有该国国籍的 公民课税）
•如何利用税收管辖权的不同进行筹划？
•三、自我利益驱动机制 •四、货币时间价值
PPT文档演模板
税收筹划1
第三节 税收筹划的种类
v 一、按节税原理分类 v 1、绝对节税：绝对总额减少
直接节税：直接减少某一纳税人税收绝对额（净节税额）P19 间接节税：间接减少了其他关联纳税人的税收绝对额
1、法律原则 （1）不违法原则 （2）规范性原则（遵循各领域、各行业的制度和 标准）
2、财务原则 （1）财务利益最大化原则 （2）稳健性原则（节税收益与节税风险对等） （3）综合性原则（考虑其他税种的税负效应）P25
PPT文档演模板
税收筹划1
3、经济原则 （1）便利原则（容易操作、简便易懂、未来不可预测性容易 控制）
•通过隐瞒污染手段， •继续生产该产品
PPT文档演模板
税收筹划1
第二节 税收筹划产生的原因
v 一、税收制度因素 v 1、各国税收制度不同为国际间税收筹划提供了空间（税率、
税种、税收优惠、税基差异等） v 2、各国税收制度的弹性为纳税人税收筹划提供了空间（差
异性） v （1）纳税人身份可转换(一般纳税人与小规模纳税人) v （2）计税依据金额可调整（合伙企业与有限责任公司计税
（2）节约原则（筹划费用） 二、税收筹划的步骤
1、熟练掌握有关法律规定 （1）具备必要的法律知识 （2）了解主管部分对筹划行为“合法”的界定 2、了解纳税人的情况及筹划要求 （1）基本情况 （2）财务情况 （3）纳税情况 （4）风险态度 （5）筹划要求
PPT文档演模板
税收筹划1
3、签订筹划合同 4、制定筹划方案并实施 （1）搜集相关资料 （2）对纳税人情况进行分析 （3）进行法律可行性分析 （4）制定筹划方案 （5）筹划方案的选择 （6）筹划方案的实施
2000)*45%15375=209265
（元）
•特约撰稿人
•劳务报酬
•500000*（1-20%）
*40%7000=153000（元）
•投稿
•稿酬
•500000*（120%）*20%*
（1-30%） =56000（元）
PPT文档演模板
税收筹划1
v 二、国家间税收管辖权的差别
•
税
•地域管辖权（对来源于该国的所得课税）
v 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000 元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？
v (1)均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）
v （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人免税 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)*=1568(元）
2、相对节税
总额不减少，但各个纳税期纳税额变化使税收现值减少 （固定资产加速折旧）
PPT文档演模板
税收筹划1
二、按筹划区域分类
分为国内税收筹划和跨国税收筹划
三、按企业经营过程分类
v 1、投资决策中的税收筹划（企业组织形式、投资 行业、地区、规模等）
v 2、生产经营过程的税收筹划（产品价格、产业结 构、生产经营方式等）
PPT文档演模板
税收筹划1
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
PPT文档演模板
2020/11/24
税收筹划1
依据不同，固定资产维修还是大修理支出费用扣除不同） v （3）税率差异（成为企业员工或做兼职） v （4）税收优惠（购买节能环保设备还是普通设备）
PPT文档来自百度文库模板
税收筹划1
案例
v 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社
采取何种合作方式才能税负最轻？
•(500000-
•调入报社
•工资
如固定资产折旧方法的筹划与固定资产资本性 支出一次性在税前扣除。
PPT文档演模板
税收筹划1
v 税收筹划与欠税区别
欠税指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而 发生的拖欠税款的行为。
如：不同销售方式纳税义务发生时间不一样， 如直接收款合同和委托代销合同
直接收款销售——收讫货款或取得索取销售款 凭据的当天
税收筹划1
PPT文档演模板
2020/11/24
税收筹划1
第一章 税收筹划基础
v 税收筹划概念、特点 v 税收筹划与偷税、欠税、骗税区别 v 税收筹划产生原因 v 税收筹划的分类 v 税收筹划原则与步骤
PPT文档演模板
税收筹划1
第一节 税收筹划概念
案例导入：
小王工作3年有5万元积蓄，有两个投资选项： 1、购买年利率为7%的国债 2、购买年利率为8%的企业债券 应选哪个？