财经法规第三章第一节税收概述
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会计从业,财经法规,第三章税收法律制度4 第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用（二）税收的特征1.强制性2.无偿性3.固定性（三）税收的分类1.按征税对象分类：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税2征收管理的分工体系：工商税类、关税类3税收征收权限和收入支配权限：中央税、地方税、中央地方共享税4计税标准不同：从价税、从量税、复合税二、税法及其构成要素（一）税法的概念（二）税法的分类1.按税法的功能作用不同：税收实体法、税收程序法2.按照主权国家行使税收管辖权不同：国内税法、国际税法、外国税法3.按税法法律级次不同：税收法律、税收行政法规、税收行政规章、税收规范性文件（三）税法的构成要素第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类（二）增值税的征税范围（三）增值税的纳税人（四）增值税的扣缴义务人（五）增值税税率（六）增值税一般纳税人应纳税额的计算（七）增值税小规模纳税人应纳税额的计算（八）增值税的征收管理营业税消费税企业所得税个人所得税第三节税收征收管理税务登记发票开具与管理纳税申报税款征收税务代理税务检查税收法律责任税务行政复议2017年会计从业财经法规知识点：支付结算的主要法律依据)。
A.全国人大常委会通过的《中华人民共和国票据法》B.经国务院批准由中国人民银行发布的《票据管理实施办法》C.中国人民银行发布的《国内信用证结算办法》D.中国人民银行发布的《银行卡业务管理办法》【正确答案】B(二)支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款;2.谁的钱进谁的账，由谁支配;3.银行不垫款。
【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。
【记忆口诀】款谁垫。
【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有()。
A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则D.存款信息保密原则【正确答案】ABC【答案解析】存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。
财经法规 第三章税收法律重要知识点归纳
（二）税收与税法的分类1、按照税法的功能作用的不同（1）税收实体法：税种立法（税法的核心）（2）税收程序法：税收征管立法（基本组成）2、按照主权国家行驶税收管辖权的不同（1）国内税法（2）国际税法（3）外国税法3、按照税法法律级次划分税收法律、（法）税收行政法规、（实施细则暂行条例）税收规章（增值税暂行条例实施细则加办法）地方性法规（中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例）效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞地方税收规（三）税法构成要素1、征税人（征税主体）2、纳税义务人（纳税主体）3、征税对象（最基本的税法要素区别的重要标志）4、税目（征税的广度）5、税率（征税的深度衡量税负轻重的标志核心要素）比例税率（单一差别幅度比例税率）定额税率累计税率（全额超额超率）6、计税依据(税基从价从量复合)7、纳税环节(从生产到消费增值税多次课征制)8、纳税期限（纳税义务发生时间纳税期限缴库期限）9、纳税地点(机构所在地经济活动发生地财产所在地点报关地点)10、减免税（减免税起征点-超过了全额征收免征额—只对超过的部分收税）11、法律责任第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.概念增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
征税对象：增值额2.增值税的分类-生产型增值税：（税基最大）收入-中间产品-收入型增值税：收入-中间产品-固定资产折旧-消费型增值税： (最简便、最体现增值税优越性的一种类型)（税基最小我国采用）收入-中间产品-固定资产投资额我国从1月1日起全面实行消费型增值税。
（二）增值税一般纳税人增值税的一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
（三）增值税税率1.基本税率17%2.低税率13% 3零税率（先交后退）增值税纳税人销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物，按13%的税率计算。
财经法规第三章第一讲税收概述
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1．税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。
2．税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。
①由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；②税收是按年、按季、按月征收，均匀入库，有利于财力调度，满足日常财政支出；③税收的源泉十分广泛，多税种、多税目、多层次、全方位的课税制度，能从多方面筹集财政收入。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。
经济决定税收，税收反作用于经济。
（3）税收具有维护国家政权的作用。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征1．强制性税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权利，通过颁布法律或政令来进行强制征收。
2．无偿性税收是国家凭借政治权利，将社会集团和社会成员的一部分收入归国家所有，国家不向原纳税人支付任何报酬或代价，也不再直接偿还给原来的纳税人。
3．固定性税收是按照国家法令预定的标准征收的，即征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是税收法规预先规定了的，有一个比较稳定的适用期限，是国家的一种固定的连续性收入。
（三）税收的分类1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
流转税类税收以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
（2）所得税类所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
所得税类税收属于终端税种，它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。
所得税类税收的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额，及应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。
财经法规第3章第1节
第三章 税收法律制度
第三章 税收法律制度
会计从业工作者必须熟悉税法，本章主要介
绉了税收概述、主要税种和税收征管，对我国税
收法律制度做了较为全面系统的介绉。
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
1 . 税收的概念不分类
2 . 税法及构成要素
第三章 税收法律制度
第事节 主要税种
额；流转税是比例税。
第一节 税收概述
【例题· 多选题】 下列税种中，属二流转税的有( A．营业税 B．房产税 C．关税 D．消费税 )。
答案：ACD
第一节 税收概述
(2)所得税类——企业所得税、个人所得税 所得税是以纳税人的各种应纳税所得额为征税 对象的税种。征税对象是收入扣除成本费用后的净 额。 所得税的特点是可以直接调节纳税人收入，収 挥其公平税负、调整分配关系的作用。
第一节 税收概述
【例题· 单选题】 制定税收法律的部门是( )。 A．国务院 C．国家税务总局 答案：D B．财政部 D．全国人大及其常委会
第一节 税收概述
(2)税收行政法规。国务院制定，法律地位和法律效 力低二宪法和税收法律。 典型：《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华
第一节 税收概述
2．按征收管理的分工体系分类——工商税类和关税类 (1)工商税类。工商税由税务机关负责征收管理。是筹 集国家财政收入，调节宏观绊济最主要的工具。（除了
关税类以外都是工商税类）
(2)关税类。关税类的税种由海关负责征收管理。主要 是指进出口关税，以及对入境旅客行李物品和个人邮递 物品征收的进口税，丌包括由海关代征的进口环节增值 税、消费税和船舶吨税。
财经法规第三章最新
第三章税收法律制度第一节税收概述1.税收概念：政府为了满足社会公共需要，凭政治权力，强制、无偿取得财政收入的一种形式。
2.税收的特征：强制性、无偿性、固定性。
3.税收的分类：（1）按征税对象分：A.B.所得税类：企业所得税、个人所得税。
C.D.资源税类：资源税、城镇土地使用税等。
E.行为税类：城市维护建设税、印花税、土地增值税等。
（2）按征收管理的分工体系分：A.工商税类：绝大部分。
B.关税类。
（3）按照税收征收权限和收入支配权限分：A.中央税：如关税和消费税。
C.中央地方共享税：如增值税、印花税、资源税、企业所得税、个人所得税等。
（4）按照计税标准不同进行的分：A.从价税：如增值税、营业税、房产税等。
B.等。
C.复合税：如消费税中的卷烟和白酒。
二、税法及构成要素1.税收与税法的关系：（1）联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。
税收必须按税法规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序为其在在的理由和依据。
（2）区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。
2.税法的分类（1A.税收实体法：如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。
B.税收程序法：如《中华人民共和国税收征收管理法》。
（2）按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为：A.国内税法B.国际税法C.外国税法（3）按照税法法律级次划分，分为：A.税收法律：××法。
如《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企业所得税》等。
B.税收行政法规：××条例，××暂行条例。
如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》等。
C.税收规章：××办法。
如《税务行政复议规则》、《税务代理试行办法》等。
财经法规第三章税收法律制度
财经法规第三章税收法律制度财经法规中的税收法律制度是指国家在税收方面所制定的一系列法律和规章制度,旨在规范税收的征收、管理、执行和监督等方面的法律制度。
这一章节主要讨论了税法的基本原则、税收的主体和客体、税收制度的分类、税收征收管理和监督等内容。
一、税收法律制度的基本原则财经法规第三章第一节规定，税收法律制度的基本原则包括法定原则、平等原则、公平原则、简明原则、便民原则和监督原则。
其中，法定原则指税收应当以法律为基础，并且在税收标准、税率、税收征收方式等方面应当明确规定，不得任意变动；平等原则要求所有纳税人应当依法平等地承担税收义务；公平原则包括税收的负担应当与纳税人的经济能力相当，税收征收过程应当公正、透明；简明原则要求税法应当简明易懂，条文清晰明确；便民原则要求税收征收应当避免对纳税人造成不必要的负担；监督原则要求税务机关应当加强对税收征收的监督，保证税收法律的实施。
二、税收的主体和客体财经法规第三章第二节规定，税收的主体是指对纳税人开展税收征收管理的国家税务机关，包括税务总局、地方税务局等；税收的客体是指纳税人和非纳税人，包括自然人、法人、其他组织和个体工商户等。
三、税收制度的分类从税收的角度来说，财经法规第三章第三节规定了三种分类方式：按照税种进行分类、按照税的性质进行分类和按照税收目的进行分类。
按照税种进行分类主要是将税种按照征收方式和税的性质加以划分，如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等；按照税的性质进行分类主要是将税分为直接税和间接税；按照税收目的进行分类主要是将税分为收入性税和调节性税，前者主要是获取财政收入，后者主要是通过调节税率和税率结构等手段调节经济发展。
四、税收征收管理与监督税收征收管理是实现税收法律制度的重要环节。
财经法规第三章第四节规定，税收征收管理包括征收依据的确定、纳税申报和自行申报、税款核定、征收通知、缴款、违法处理和信息管理等方面。
同时，为了保证税收征收管理工作的规范和有效，还应当执行监督制度。
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
《财经法规与会计职业道德》第三章税收法律制度笔记
第一节：税收概述1、税收的概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
征税的主体是国家。
2、税收的特征：无偿性、强制性、固定性3、税收的种类（1）按征税对象。
✋流转税。
包括增值税、消费税、营业税、关税。
✋所得税。
包括企业/个人所得税。
✋财产税。
包括房产税、车船税。
✋资源税。
包括土地增值税、城镇土地使用税。
✋行为税。
包括印花税、城建税。
（2）按征收管理分工。
✋工商税类。
由税务机关征收。
✋关税类。
由海关征收。
（3）按征收权和收入支配权。
✋中央税。
包括关税、消费税。
✋地方税。
包括土地增值税、屠宰税、筵席税、个人所得税。
✋中央与地方共享税。
包括增值税、资源税。
（4）按计税标准。
✋从价税。
实行比例税率、累进税率。
包括增值税、营业税、关税、各种所得税。
✋从量税。
实行定额税率。
包括资源税、车船税、行为税✋复合税。
4、税收和税法的关系：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。
税法作为一种法律制度，属于上层建筑范畴。
5、税法的分类（1）按税法功能。
✋税收实体法。
税法核心部门。
✋税收程序法。
是关于如何实施税法的规定。
（2）按国家行驶税收管辖权。
分为国内、国际、外国税法。
国际税法效力一般高于国内税法。
（3）按税法级次。
✋税收法律。
效力仅次于宪法。
由全国人大及其常委会制定。
✋税收行政法规。
（暂行条例，实施细则）✋税收规章。
分为税收部门规章和地方税收规章。
（办法）✋税收规范性文件6、税法的构成要素✋征税人。
征税主体是国家，我国征税主体具体部门有税务部门、财政部门、海关。
✋纳税义务人。
对谁征税。
✋征税对象。
对什么征税。
✋税目。
对征税对象分类规定。
无需设立税目的税种有：企业所得税。
✋税率。
①比例税率。
分为单一比例税率；差别比例税率（产品差别比例税率：消费税、关税。
行业差别比例税率。
地方差别比例税率：城建税）；幅度比例税率。
②定额税率。
使用该税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税。
③累进税率。
财经法规第三章总结
税收法律制度
第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 特征 强制性、无偿性（核心）、固定性（多选） 流转税 增值税、消费税、营业税、关税。 所得税 企业所得税、个人所得税。 按征税对象 财产税 房产税、契税、车船税、船舶吨税。 资源税 资源税、城镇土地使用税。 行为税 印花税、城市维护建设税、车辆购置税 按征收管理的分工 工商税类 绝大多数 分类 体系分 关税类 进出口关税 （重 中央税 关税、消费税。 点） 按税收征收权限和 地方税 城镇土地使用税、契税、营业税 收入支配权限分 中央地方 增值税、印花税、资源税、企业所得税 共享税 从价税 大多数 资源税、车船税、城镇土地使用税。消 按计税标准不同分 从量税 费税中的啤酒、黄酒、成品油 复合税 消费税中的白酒、卷烟。 二、税法及其构成要素 （一）税法的分类（重点，单选、多选） 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义 概念 务关系的法律规范的总称。 《中华人民共和国增值税暂行条例》、 《中华人民共 税收 和国营业税暂行条例》、 《中华人民共和国企业所得 按税法的功 实体法 税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 能作用不同 分 税收 《中华人民共和国税收征收管理法》、《海关法》、 程序法 《进出口关税条例》。 按主权国家 国内税法 行使税收管 国际税法 辖权的不同 外国税法 分 税收 制定部门 全国人大及其常务委员会 税法 法律 代表性文件 XX 法 的分 税收 制定部门 国务院 类 行政 代表性文件 XX 条例 法规 部 制定部 按税法法律 财政部、国家税务总局、海关总署 门 门 级次分 规 代表性 XX 办法，XX 规则 税收 章 文件 规章 地 制定部 省、自治区、直辖市和较大的市的人民政 府经税收法律、行政法规明确授权 方 门 规 法律地 低于税收法律、行政法规 章 位
重庆会计从业《财经法规》第三章第一节税收概述讲义
重庆会计从业《财经法规》第三章第一节税收概述讲义第三章税收征收管理法制度第一节税收概述一、税收的概念、特征和作用税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。
它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。
主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
二是无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
【例题·单选题】下列不属于税收特征的是( )。
A.强制性B.无偿性C.固定性D.稳定性『正确答案』D税收在国民经济中的作用主要表现为：1.筹集国家财政收入。
我国和世界各国一样，财政收入的80% 以上都通过税收筹集。
2.税收可以调节社会经济活动，正确处理国家、集体、个人三者之间的经济利益关系。
3.税收是国家宏观调控的一个重要杠杆。
4.税收可以促进对外经济技术交流。
5.税收可以强化国家经济监督。
【例题·多选题】税收在国民经济中的职能和作用主要表现为( )。
A.可以成为国家宏观经济调控的一个重要杠杆B.可以强化国家经济监督，成为健全国家经济管理职能的有力武器C.可以成为促进对外经济技术交流的重要工具D.可以调节社会经济活动、均衡分配，正确处理国家、集体、个人三者的经济利益关系『正确答案』ABCD二、税收的分类税收分类的方法主要有以下几种：(1)以征税对象为标准，分为流转额课税、收益额课税、资源占用课税、财产额课税与特定行为课税。
(2)以课征环节为标准，分为生产环节征税、流通环节征税、分配环节征税、消费环节征税、投资环节征税与财产环节征税。
(3)以征收实体为标准，分为实物税和货币税。
(4)以计税依据为标准，分为从价税和从量税。
(5)以税收与价格的关系为标准，分为价外税和价内税。
(6)以税收收入的用途为标准，分为一般税和目的税。
财经法规-税收法律制度-会计从业
第三章税收法律制度第一节税收概述本节重点掌握1.税收的特征；2.税收的分类；3.税法的分类；4.税法的11个构成要素。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性『正确答案』ACD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（）。
A.强制性B.无偿性C.自愿性D.固定性『正确答案』ABD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
【例题·多选题】下列各项中，属于流转税的有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税『正确答案』ABC『答案解析』所得税属于所得税类，不属于流转税。
【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）。
A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税『正确答案』D『答案解析』印花税属于行为税类。
【例题·多选题】根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为（）。
A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规『正确答案』AC『答案解析』根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。
【例题·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。
（）『正确答案』×『答案解析』《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收实体法。
【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。
A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《税收征收管理法实施细则》『正确答案』BC【例题·判断题】不同税种有着不同的征税对象，不同的征税对象是区分不同税种的主要标志。
（）『正确答案』√【例题·多选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。
A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.累进税率『正确答案』BD【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（）。
财经法规知识点(第三章)
第一节税法的概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征——税收三性1.强制性2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。
3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
（三）税收的分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税。
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
（2）关税类——由海关负责征收管理。
（进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税。
属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税）。
（2）地方税。
属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等）。
财经法规重点整理第三章
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收1、税收概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
①征税主体：国家②征税依据：政治权力③基本目的：满足国家财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；④特征：强制性、无偿性、固定性；2、税收的作用：①税收是国家组织财政收入的主要形式；②税收是国家调控经济运行的重要手段；③税收具有维护国家政权的作用；④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证；3、税收的分类（四种分类方法）3.按税收征收权限和收入支配权限分：①中央税②地方税③中央地方共享税。
4.按计税标准分：①从价税②从量税③复合税。
二、税法：1、概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称；特点：具有义务性法规、综合性法规的特点；2、税收与税法的关系1.联系：税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。
2.区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。
3、税法的分类1、按照税法功能作用不同：税收实体法、税收程序法；2、按照主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国税法；3、按照税收法律级次划分：三、税法构成要素1、税法构成要素包括：征税人、纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任；1.征税人：代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。
主要包括税务部门、财政部门和海关。
2.纳税人：依法直接负有纳税义务的自然人、法人两种最基本的形式。
3.征税对象：是税法最基本的要素。
4.税目：征税对象的具体化。
5.税率：是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。
（1）比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。
天津会计从业《财经法规》第三章知识点：税收概述一
天津会计从业《财经法规》第三章知识点：税收概述一第三章税收法律制度【考情分析】本章在本书中的重要性居第三位。
考点比较集中。
主要涉及单选题、多选题和判断题。
由于税法涉及税额的计算，因此，各种题型均会涉及计算问题。
主要考点为：税收的特征和分类，税法的构成要素，增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税的纳税人、征税对象、税率和应纳税额的计算。
税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理和税收法律责任。
第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念与分类税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。
税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。
1.税收是国家组织财政收入的主要形式。
2.税收是国家调控经济运行的重要手段。
3.税收具有维护国家政权的作用。
4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征：1.强制性。
是国家以社会管理者身份，通过颁布法律或政令来进行强制征收。
2.无偿性。
是国家征税既不归还纳税人，也无需向纳税人支付任何代价或报酬。
3.固定性。
是国家通过法律形式和税收制度预先规定每一种税的课税对象、纳税人、税率和征税标准等，征纳双方都必须共同遵守。
固定性体现在两个方面：一是按照法定标准征收，二是连续征收。
◎掌握税收的三个特征，容易考多项选择题。
（三）税收的分类税收的分类，依据不同的标准，通常有以下几种主要分类方法：1.按征税对象，可以分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
这是最常见的一种税收分类方法。
（1）流转税类以商品销售收入或非商品营业收入为征税对象。
我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。
（2）所得税类以收入减成本、费用等扣除项目以后的净所得为征税对象。
如企业所得税、个人所得税等。
（3）财产税类，是以纳税人的各种财产为征税对象。
财经法规-第三章-税收法律制度
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
①流转税类。
包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
②所得税类。
包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
③财产税类。
包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
④资源税类。
包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。
⑤行为税类。
包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。
（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。
二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。
2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。
第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。
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（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现 行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得 税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既涉 及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收 入，调节宏观经济最主要的税收工具。
（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车 船税、土地增值税、城镇土地使用税等。
（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一 定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（掌握）
（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。
关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税。关税是中央财政收入 的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税。属ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。
（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质 基础。
（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入 的主要形式。
（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因 而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
征税对象
流转税类
增值税、消费税、营业税和关税
所得税类
企业所得税、个人所得税）
财产税类
房产税、契税、车船税、船舶吨税
资源税类
资源税、城镇土地使用税
行为税类
城市维护建设税、印花税
征收管理的分工体 工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、
系
房产税、土地增值税、印花税
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权， 这是国家权益的具体体现。 （二）税收的特征 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 1.强制性。 强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征 收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收 法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。 2.无偿性。 无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。 3.固定性。 固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。 包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 （三）税收的分类 我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为 税类五种类型。 （1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。 （2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。 （3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、契税、车船税、船 舶吨税等等）。 （4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、城镇土地使 用税等）。 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税等）。 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。
（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从 价税同时征收的一种方法。计算方法是从量税额+从价税额。
如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等。
税收的分类
分类标准
类型
代表税种
2.税收的作用
税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的作用：
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式
税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性， 因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段
国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会 生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。
（3）税收具有维护国家政权的作用
国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收， 国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是 凭借政治权力对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到维护和巩固国 家政权的目的。
关税类
进出口关税
收征收权限和收入 中央税
关税、消费税
支配权限
地方税
房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税
中央地方共
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与分类
1.税收的概念
税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政 收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关 系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。它 是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的定义可以从以下三点来理解：
（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法
课税对象的价格×比例税率=应纳税额
从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、房产 税等税种。
（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。以课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额得出应纳税额。