专题六 企业所得税
2019年企业所得税纳税申报讲解
专项资金
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍—职工薪酬5050表
1、工资薪金—股权激励：【2019】18号公告
立即行权无差异；
跨期行权调整；会计：等待期内计成本费用
税收：实际行权时确认
公允价与取得价差额确认
2、福利费【2009】3号 扣除范围问题
3、工会经费【2019】24号、【2019】30号，凭证
、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他 七类51小类
新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、 特别纳税调整、其他六类36小类
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍 视同销售—会计不确认，税收确认；【2019】
828号、条例25条；5010表 房地产企业—31号文件-未完工；已完工； 预计毛利额=销售未完工产品的收入×当地税
2、折旧年限：税收—条例60条明确；
会计—企业可根据经济利益预期选择
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍—资产折旧、摊销4090表 3、资产价值确认：会计与税法差异 A：后续支出 —会计：计当期损益；税收：达到计税
企业所得税纳税申报
主附表主要功能介绍 主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得
额、应纳税款及应补退税款；补退税依据；附 表生成、表内计算； 几点说明 1、利润—捐赠扣除基数 2、营业收入+视同+房地产预征– 三费扣除 3、应纳税所得额—小微企业 4、营业税金及附加
企业所得税纳税申报
期是2019年6月1日到2019年5月31日，年租金 每年10万元，合同约定三年租金提前在合同签 订日一次性支付。
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纳税调整表105介绍---会计处理
2019年6月：借 银行存款 30
贷：预收账0
(精)企业所得税汇算清缴税会差异分析PPT课件
税务处理：确认应纳税所得额44000元，调减应纳税所得额 14718元。
（二）售后回购
售后回购指销售商品同时，合同签定销售方日后重新买回所销商品。 会计处理：所销商品所有权上的风险和报酬没有转移，因此不确认销售收入。 税务处理：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。如果属 于融资性售后回购与会计处理一致。 税会差异分析： 对于满足商品收入确认条件的售后回购，税务处理和会计处理一样。 对于不能满足收入确认条件的售后回购行为 回购价低于原售价的——应视为租赁交易，按照租赁的相关规定进行会计处理。 回购价高于原售价的——应视为融资交易，在收到客户款项是确认金融负债，并 将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。 对于确认的利息费用，税务处理上可根据会计的分期摊销分期在税前扣除。但是 对于该利息费用的税前扣除，企业应符合税法规定的利息支出税前扣除的相关限 额规定。
会计不确认收入； 税法按预计毛利率计算应纳税所得
（一）具融资性质的分期收款方式销售货物税会差异分析
会计处理
对具有融资性质的分期收款销售货物应按照应收的合同或协议价款的 公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与公允价值之间的差额应当 在合同或协议期间按实际利率法进行摊销，并相应冲减财务费用。
税法处理
对分期收款销售货物的，按照合同或协议约定的金额确认销售收入金额。 对于会计上初始确认的收入和分期摊销的财务费用，企业需根据税法的规定 进行纳税调整。
（一）具融资性质的分期收款方式销售货物税会差异分析 （案例）
Ａ公司2018年元月1日以分期收款方式销售一套大型设备，合同约定不含税售
价为100万，分五次于每年12月31日等额收取。该设备成本为78万，现销方式售价
所得税的基本知识
•
第一条 为了规范企业所得税
的确认、计量和相关信息的列报
，根据《企业会计准则——基本 准则》，制定本准则。
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• 第二条 本准则所称所得税包括企 业以应纳税所得额为基础的各种 境内和境外税额。 第三条 本准则不涉及政府补助的 确认和计量，但因政府补助产生 暂时性差异的所得税影响，应当 按照本准则进行确认和计量。
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六。计量
• 第五章 计量
•
第十六条 资产负债表日，对
于当期和以前期间形成的当期所 得税负债（或资产），应当按照
税法规定计算的预期应交纳（或
业服务企业 • （8）校办、福利工厂、外商投资
企业等等
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5.税收优惠（5）
• 获利年度开始享受减免 • 投产年度起享受减免 • 开业之日起（营业执照上表明的
设立日期）享受减免
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一。基本框架
• 共六章，25条
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二。适用范围
• 第一章 总则
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• 第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需 加速折旧的，可以缩短折旧年限（不得低于60%）或者采 取加速折旧的方法。
• 第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策 规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减 计收入。
• 第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
＝税前会计利润±永久性差异±时间性差异
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国家开放大学系统国家开放大学财税法规专题所有答案
国家开放大学系统国家开放大学财税法规专题所有答案海关代征的增值税、消费税，同时计征城建税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
纳税人按规定计算当期应纳房产税，应借记“管理费用”账户，贷记“应交税费—应交房产税”账户。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“对”。
张某为某企业雇员，本月工资2000元，产品推销提成3000元，则2000元按“工资、薪金所得”项目征税，3000元按“劳务报酬”征税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，所有车辆、船舶的所有人或者管理人。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
根据个人所得税法有关规定，纳税人应对税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
企业支付劳务报酬、稿酬等各项所得时，由支付单位在向纳税人支付时代扣代缴个人所得税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“对”。
发生增值税、消费税、营业税减征时，不减征城建税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“对”。
下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（）。
个人转让专利权过程中获得的违约金个人接受好友无偿赠与房产的所得个人获得由银行支付的超过国家利率的答案是：正确答案是：个人接受好友无偿赠与房产的所得, 个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。
个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书出版所得编剧从任职单位取得答案是：正确答案是：雇主为员工购买的商业性补充养老保险, 个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（）。
(2020年经济法基础)企业所得税法律制度4
2020年初级经济法基础【专题三】企业所得税法律制度核心知识点分析一、企业所得税的纳税人与征税对象、税率二、企业所得税应纳税所得额的计算三、资产的税务处理四、企业所得税应纳税额的计算五、企业所得税税收优惠六、企业所得税征收管理四、企业所得税应纳税额的计算（一）应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额（二）企业取得境外所得计税时的抵免1.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
2.抵免限额（境外所得涉及的税款，少交必补，多交当年不退，以后五年抵补）抵免限额为境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额，是税收抵免的最高限额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
3.抵免限额可以选择国（地区）别分别计算：分国（地区）不分项或不分国（地区）不分项计算，方法一经选择，5年内不得改变。
计算公式：抵免限额＝中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额【注意】简化公式：抵免限额＝境外税前所得额×25%【例题·单选题】甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。
已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。
甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（）万元。
A.42.5B.70C.30D.45【正确答案】D【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额＝（300＋150）×25%＝112.5（万元），境外已纳税款扣除限额＝（300＋150）×25%×150÷（300＋150）＝37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额＝112.5－37.5－30＝45（万元）。
专题六：毛特核心考点
毛泽东思想和中国特色社会主义理论体系概论核心考点第一章·马克思主义中国化的历史进程和理论进程1．党的早期领导人李大钊等都曾经提出过要把马克思列宁主义应用到中国的实践当中去的思想。
党的中央领导真正认识到这个问题的重要性是在1935年遵义会议以后，而就全党来讲，则是在延安整风以后。
（单选）2．1938年，毛泽东在党的六届六中全会上作的题为《论新阶段》的政治报告中最先提出了“马克思主义中国化”这个命题。
（单选）3．毛泽东之所以提出要实现马克思主义的中国化，源于对中国革命进程中正反两个方面的实践经验的科学总结。
4．经过延安整风，马克思主义的中国化的思想成为全党的共识。
刘少奇代表党中央的七大上作的关于修改党章的报告中，对“马克思主义中国化”从理论上作了进一步的阐述。
七大通过的《中国共产党章程》在总纲中确定，以马克思列宁主义的理论与中国革命的实践之统一的思想——毛泽东思想，作为我们党一切工作的指针。
实现马克思主义中国化，是解决中国问题的需要。
实现马克思主义中国化，也是马克思主义理论的内在要求。
（多选）5．马克思主义中国化，就是将马克思主义基本原理同中国具体实际相结合。
具体地说，就是把马克思主义的基本原理更进一步地同中国实践、中国历史、中国文化结合起来，使马克思主义在中国实现具体化。
（单选）6．概括地说，马克思主义中国化就是用马克思主义来解决中国的问题，同时又使中国丰富的实践经验上升为理论，并且同中国的历史传统、中国的优秀文化相结合，不断赋予中国马克思主义以鲜明的实践特色、民族特色、时代特色。
7．实现马克思主义同中国实际相结合的两次历史性飞跃，产生了两大理论成果，第一次飞跃的理论成果是毛泽东思想，第二次飞跃的理论成果是中国特色社会主义理论体系，包括邓小平理论、“三个代表”重要思想以及科学发展观等重大战略思想，是马克思主义中国化最新成果。
8．改革开放30周年大会上概括了“十个结合”：①必须把坚持马克思主义基本原理同推进马克思主义中国化结合起来；②必须把坚持四项基本原则同坚持改革开放结合起来；③必须把尊重人民首创精神同加强和改善党的领导结合起来；④必须把坚持社会主义基本制度同发展市场经济结合起来；⑥必须把推动经济基础变革同推动上层建筑改革结合起来；6.必须把发展社会生产力同提高全民族文明素质结合起来；⑦必须把提高效率同促进社会公平竞争结合起来；⑧必须把坚持独立自主同参与经济全球化结合起来；⑨必须把促进改革发展同保持社会稳定结合起来；⑩必须把推进中国特色社会主义伟大事业同推进党的建设新的伟大工程结合起来。
专题系列讲座：两税合一
九、哪些行业将受到负面影响 当然，也有两类股票在税改中会受到相反的影响。首先， 电子元器件、专用设备、医药制造、计算机及设备、通信设 备、生物制品、电器机械、计算机应用服务等行业内享受行 业性优惠的公司较多，享受不到税率下降的优惠。但是未来 相关行业性优惠仍会存在，因而受税改的不利影响不大。其 次，汽车、航空等行业中龙头股目前普遍享受地区性或外资 优惠税率，如果内外资税并轨，将承受一定程度的政策性风 险。
看点三： 鼓励企业回报社会 新颁布的《中华人民共和国企业所得税法》规定，企 业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部 分，准予在计算应纳税所得额时扣除（第九条）。这比最 初提交全国人大审议草案所规定的10%的比例还提高了两 个百分点。中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长 高培勇说：‚这体现了中国进一步鼓励公益性捐赠，通过 税收手段推动社会财富的第三次分配，缩小贫富差距的意 识和决心。‛
新所得税法一个重要的特征就是实行‚产业优惠为主、 区域优惠为辅‛的新税收优惠体系。除了上述的行业优惠外， 新所得税法实施后，仍然会有特定区域继续享受优惠。 新所得税法规定的区域优惠主要有两类：一类是‚5+1地 区‛，即五个经济特区+浦东新区，这些地区仍将拥有原先的 所得税优惠。第二类是西部地区12个省份的企业所得税优惠， 根据现行税法规定，这些地区实行15%的优惠税率，并于2010 年截止。不过，新税法授予国务院在2010年后有权继续执行 此项优惠，国务院可根据实际情况调整此项优惠实施到何时。 此外，我国现行企业所得税法的优惠政策大多是针对外 资的，为了避免外资企业在新税法实施后受到巨大冲击，国 家可能会根据实际情况，延长新旧税法的过渡期。
三、税率调整后哪些行业将受益 根据2007年上市公司税率数据统计，综合、采掘、金融服 务、房地产四大行业的现行税率在30%以上，这四个行业在本次 税率调整中受惠最为明显。其次，食品饮料、信息服务、化工、 商业贸易和黑色金属五个行业的现行税率在25%-30%之间。而机 械设备、农林牧渔、家用电器、电子元器件、餐饮旅游、信息 设备等行业的现行税率在20%以下，其中部分行业将继续受到产 业政策和地域经济的扶持，不会上调税率，因此也就不会产生 变化。 从具体公司来看，2007年半年报显示，工商银行、建设银 行、中国人寿、交通银行等金融类公司的企业所得税税率均为 33％，四家公司今年三季度净利润合计为1607.05亿元，简单按 照税率下调8％计算，净利润将增加128.56亿元。其中，仅工商 银行就将增加净利润约51.11亿元，约增加每股收益0.015元。 不过，同一行业公司的所得税税率也不尽相同。中信证券 半年报披露，该公司总部及深圳地区的证券营业部适用的所得 税税率为15%；而海通证券则披露，公司企业所得税税率为应纳 税所得额的33%。
专题一：税收法律制度(税法)
第二部分：财经法规专题一：税收法律制度（税法）第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的作用：1.税收是国家组织财政收入的主要形式。
2.税收是国家调控经济运行的重要手段。
3.税收具有维护国家政权的作用。
4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
（三）税收的分类：1.按征税对象，可以分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
2.按照征收管理的分工体系，可以分为工商税类、关税类。
3.按照税收的征收权限和收入支配权限，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税。
4.按照计税标准，可以分为从价税、从量税和复合税。
二、税法及构成要素（一）税法的分类：1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
3.按照税法法律级次划分，分税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（二）税法的构成要素：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
1.征税人：包括各级税务机关、财政机关和海关。
2.纳税义务人3.征税对象：它是区别不同类型税种的主要标志。
4.税目：税目是指税法中规定的征税对象的具体项目5.税率：税率是税法的核心要素，我国现行的税率主要有：（1）比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。
（2）定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采用百分比的形式。
（3）累进税率是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。
累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种6.计税依据：计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
（1）从价计征：计税金额是从价计征应纳税额的计税依据（2）从量计征：计税数量是从量计征应纳税额的计税依据。
注册税务师税法二考试复习资料
要点导读班的“五个兼顾”：1.兼顾讲课和讲题2.兼顾新生和老生3.兼顾高频考点和高分考点4.兼顾重点和难点5.兼顾精讲和舍弃第一章企业所得税本章考情分析本章是税法二最重要的章节，节数最多，分数最多，考点最多，难度最大。
本章考试易出各种题型，基本上是单选和多选各10道题目左右，计算题很少考察，综合题最少考察一道，与其他税种混合出综合题型具有较高的难度。
近3年题型题量分析表第一节概述（了解）第二节纳税义务人与征税对象（熟悉）第三节税率（熟悉）第四节应纳税所得额的计算（重点掌握）第五节资产的所得税处理（熟悉）第六节资产损失税前扣除的所得税处理（熟悉）第七节企业重组的所得税处理（熟悉）第八节房地产开发经营业务的所得税处理（熟悉）第九节应纳所得税额的计算（掌握）第十节税收优惠（掌握）第十一节源泉扣缴（熟悉）第十二节特别纳税调整（熟悉）第十三节征收管理（熟悉）企业所得税要点导读：专题一：企业所得税纳税人、税率、征税对象专题二：企业收入总额确认专题三：应税收入、不征税收入、免税收入区分专题四：企业税前扣除项目规定（重点）专题五：企业资产的税务处理专题六：居民企业核定征收、非居民企业税额计算专题七：企业所得税税收优惠专题一：企业所得税纳税人、税率、征税对象1.纳税人与非纳税人的划分企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企业单位和从事经营活动取得收入的其他组织。
（有收入的组织>企业）【解释1】个人独资企业和合伙企业（非法人）缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不包括在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。
2.居民纳税人与非居民纳税人划分【解释1】两个标准符合一个就是居民企业；其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。
【解释2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
2019年高考政治母题题源系列专题06财政与税收(含解析)
专题06 财政与税收【母题来源】2019·天津卷【母题题文】税收是国家财政收入的最主要来源.2019年我国政府推出多项减税和降费措施,全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这意味着国家财政收入会大幅下降。
为弥补财政缺口，政府可采取的措施有A．减少国债发行量B．增加企业上缴利润C．压减公务招待等“三公”经费支出D．规范金融市场秩序，扩大股票发行规模【答案】C【试题解析】此题考查财政的相关知识.为弥补财政缺口,政府可通过压减公务招待等“三公”经费支出，C项正确;减少国债发行量不利于弥补财政赤字，A项错误，排除；国有企业才需要向国家上缴部分利润,不是所有的企业都要向国家上缴利润，B项说法错误，排除；政府不发行股票，D项中的“扩大股票发行规模”说法错误,且规范金融市场秩序并不能实现弥补财政缺口的效果，排除。
故本题选C.【命题意图】财政与税收是高考的高频考点。
具体考试中，或单独考查财政的相关知识，或单独考查税收的知识，抑或以财政和税收的知识相结合命题。
以我国财政的相关信息为材料命题时,通常通过对财政的含义、作用以及财政收入支出的考查，使学生关注国家和社会发展，即培养学生的政治认同；或使学生理解国家如何根据经济形势运用不同的财政政策，理解经济发展水平和分配政策对财政收入的影响，辩证看待财政赤字,以培养学生的科学精神。
以我国税收相关信息为材料命题时,通常考查我国税收的性质和作用,以增加学生的政治认同；或考查依法纳税是公民的基本义务，违反税法的行为等，以培养学生的法治意识；也可能考查纳税人的相关知识,使学生积极关注国家对税收的征管和使用，以培养学生的公共参与精神。
税收是财政的主要来源，具体考查本模块知识时，也常以综合性的信息为材料设题，例如本题，以税收政策为切入点,指出对财政的影响,落脚在弥补财政缺口的措施。
需要考生在平时备考时，关注热点经济事件，关注热点国家财政和税收政策，理解二者的关系。
【命题方向】这类题的材料通常与社会与生活息息相关。
企业所得税税前扣除财产损失项目的审批
企业所得税税前扣除“财产损失”项目旳审批更新日期：01月29日纳税人在一种纳税年度内生产经营过程中发生旳固定资产、流动资产旳盘亏、毁损、报废净损失，坏帐损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒旳非常损失，经税务机关审查同意后，准予在缴纳企业所得税前扣除。
凡未经税务机关同意旳财产损失，一律不得自行税前扣除。
企业发生旳各项需审批旳财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。
企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证旳，应在证据保留期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出据中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等旳鉴定材料。
一、提供资料企业申报扣除各项资产损失时，均应提供可以证明资产损失确属已实际发生旳合法证据，包括：具有法律效力旳外部证据、具有法定资质旳中介机构旳经济鉴证证明和特定事项旳企业内部证据。
具有法律效力旳外部证据，是指司法机关、公安机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具旳与本企业资产损失有关旳具有法律效力旳书面文献，重要包括：司法机关旳判决或者裁定；公安机关旳立案结案证明、答复；工商部门出具旳注销、吊销及停业证明；企业旳破产清算公告或清偿文献；政府部门旳公文及明令严禁旳文献；国家及授权专业技术鉴定部门旳鉴定汇报；保险企业对投保资产出具旳出险调查单，理赔计算单等；符合法律条件旳其他证据。
中介机构旳经济鉴证证明，是指税务师事务所等具有法定资质旳社会中介机构按照独立、客观、公正原则，在充足调查研究、论证和计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业某项经济事项刊登旳专题经济鉴证证明或鉴定意见书。
特定事项旳企业内部证据，是指本企业对各项资产发生毁损、报废、盘亏等内部证明或承担责任旳申明，重要包括：会计核算有关资料和原始凭证；资产盘点表；有关经济行为旳业务协议；企业内部技术鉴定部门旳鉴定文献或资料（数额较大、影响较大旳资产损失项目，应聘任行业内专家参与鉴定和论证）；企业内部核批文献及有关状况阐明；由于经营管理责任导致旳损失，要有对负责人旳责任认定及赔偿状况阐明；法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担税收法律责任旳申明。
2023 彩云笔记正序背诵(卷一+卷二)
2023年注会综合彩云笔记正序背诵版之彩色（试卷一）目录第一篇会计 (1)第一部分基础内容 (1)专题一：存货 (1)专题二：固定资产 (2)专题三：无形资产 (3)专题四：投资性房地产 (4)专题五：职工薪酬 (4)专题六：借款费用 (4)专题七：或有事项 (5)专题八：财务报告 (5)第二部分难点内容 (6)专题一：资产减值 (6)专题二：股份支付 (7)专题三：所得税 (8)第三部分近几年变化较大的内容 (9)专题一：非货币性资产交换 (9)专题二：债务重组 (9)专题三：租赁 (10)专题四：持有待售类别和终止经营 (12)专题五：政府补助 (14)专题六：收入 (15)专题七：金融资产（持有方） (19)专题八：金融负债和权益工具的区分（发行方） (20)第四部分超难内容——长投合并 (21)专题一：所有者权益 (21)专题二：长投合并的基础概念 (22)专题三：长投合并的3种情形（联营合营、同控、非同控） (22)专题四：长投转换——适用“跨界”理论的7种情形 (25)专题五：长投转换——不适用“跨界”理论的5种情形 (28)专题六：长投转换——权益法不变的3种情形 (29)专题七：合并财务报表的编制 (30)第二篇审计 (30)第一部分审计基本原理 (30)专题一：重要性 (30)第二部分审计测试流程 (31)专题一：风险评估 (31)专题二：风险应对 (32)第三部分两大重要审计程序：函证、存货监盘 (32)专题一：函证 (32)专题二：存货监盘 (35)第四部分四大循环审计 (36)专题一：销售与收款循环的审计 (36)专题二：采购与付款循环的审计 (37)专题三：生产与存货循环的审计 (37)专题四：货币资金的审计 (37)第五部分对特殊事项的考虑 (38)专题一：财务报表审计中与舞弊相关的责任 (38)专题二：其他特殊项目的审计 (42)专题三：注册会计师利用他人工作 (44)专题四：审计沟通 (45)专题五：对集团财务报表审计的特殊考虑 (45)第六部分完成审计工作 (45)专题一：评价未更正错报的影响 (45)专题二：期后事项 (45)专题三：书面声明 (45)专题四：审计报告 (46)第七部分审计其他内容 (46)专题一：企业内部控制审计 (46)专题二：会计师事务所业务质量管理 (46)专题三：审计业务对独立性的要求 (46)第三篇税法 (47)第一部分流转税 (47)专题一：增值税 (47)专题二：消费税 (51)第二部分所得税 (51)专题一：企业所得税 (51)专题二：个人所得税 (55)第三部分其他税种 (56)专题一：房产税 (56)专题二：国际税收 (56)第一篇会计第一部分基础内容专题一：存货专题二：固定资产考点【6】试运行销售★★★★【理解】试卷一P10，冲刺版P3第二篇审计专题三：无形资产1314专题四：投资性房地产专题五：职工薪酬专题六：借款费用第二篇审计专题七：或有事项专题八：财务报告第二部分难点内容专题一：资产减值考点【28】资产减值测试的审计程序（以预计未来现金流量的现值确定可收回金额）★★★★【记忆】试卷一P46，冲刺版P19第二篇审计专题二：股份支付考点【33】企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理★★★★【记忆】试卷一P59，冲刺版P24第二篇审计第三部分近几年变化较大的内容专题一：非货币性资产交换专题二：债务重组42专题三：租赁第二篇审计考点【50】租赁的增值税、企业所得税处理（出租人角度）★★★【理解或记忆】试卷一P102，冲刺版P39专题四：持有待售类别和终止经营第二篇审计考点【57】持有待售类别的计量（4个阶段）【理解或记忆】试卷一P108，冲刺版P411.划分前——正常计提折旧、摊销、减值2.划分时——初始计量（孰低）3.划分后——后续计量（减值测试，不再折旧摊销）4.结束时——不再继续划分或终止确认专题五：政府补助第二篇审计专题六：收入考点【64】合同合并★【查漏】试卷一P124，冲刺版P46企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：①该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易，如一份合同在不考虑另一份合同的对价的情况下将会发生亏损。
2023年税务系统企业所得税业务知识试题及答案
2023年全国税务系统企业所得税业务知识试题及答案友谊提醒：（1）在本页左侧和答题卡左侧旳装订线内均要填写你旳工作单位、准考证号和姓名。
（2）选择题、判断题答案按规定填涂到答题卡中，否则无效。
其他考题答案写入试卷预留空格中。
（3）除个别题中另有规定外，计算成果均保留两位小数。
（4）考试时间150分钟。
（5）试卷中波及旳税收政策截止时间为2012年6月30日。
一、单项选择题(下列各题给出旳备选答案中只有一种是对旳旳，请将你认为对旳旳答案符号[A、B、C、D中选一种]填入答题纸中。
本题共30小题，每题1分，共30分。
)1．对非居民企业在中国境内设置旳机构、场所获得旳下列所得合用预提所得税税率旳是（D ）。
A．来源于中国境内旳经营活动所得B．来源于中国境内旳财产转让所得C．发生在中国境外但与其有实际联络旳所得D．来源于中国境内但与其无实际联络旳所得2．根据企业所得税法及其实行条例，下列所得为来源于中国境内所得旳是（A ）。
A．不动产在中国境内旳财产转让所得B．境外提供劳务获得旳所得C．境外企业分派旳股息D．境外企业支付旳租金3．有关应纳税所得额、纳税调整后所得和亏损，下列表述对旳旳是（B ）。
A．亏损是应纳税所得额不不小于零旳金额B．申报表中旳应纳税所得额不得不不小于零C．纳税调整后所得与应纳税所得额计算措施和过程相似D．当应纳税所得额不小于零时，可以按规定弥补此前年度旳亏损4．某居民企业2023年成立，当年亏损100万元。
2023、2023、2023、2023年每年纳税调整后所得为20万元。
2013年6月30日终止经营、7月1日到8月31日清算。
2023年上六个月汇算清缴旳纳税调整后所得为-30万元；清算期间确认旳弥补此前年度亏损前旳所得300万元。
该企业应缴纳清算所得税（ C ）万元。
A．4.75B．62.5C．67.5D．755．某居民企业设有甲、乙两个参与“统一计算、就地预缴”旳二级分支机构，2023年两个分支机构旳经营收入、资产总额和职工工资分别是6000、2023、400和4000、1200、100，该企业在2023年7～12月分派预缴所得税时，甲分支机构旳分摊比例是（B ）。
企业所得税专题PPT培训课件
节能环保企业税收优惠
01
节能环保企业定义
指从事节能环保业务，综合利用资源、污染物减排效果显著的企业。
02 03
税收优惠内容
节能环保企业可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，即从项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收。
适用范围
适用于符合《节能节水企业所得税优惠目录》和《环境保护、节能节水 项目企业所得税优惠目录》规定的节能环保项目。
高新技术企业定义
指在国家重点支持的高新技术领域内， 持续进行研发活动，并取得相应科技 成果的企业。
税收优惠内容
认定条件
企业须拥有核心自主知识产权、科技 成果转化能力、研发组织管理水平等 指标达到《高新技术企业认定管理工 作指引》的要求。
经认定的高新技术企业，可享受企业 所得税减按15%税率征收的优惠政策。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，包括企业销售货物、提供劳务、转 让财产等取得的收入。
详细描述
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，具体包括企业销售货物、提供劳务、 转让财产等取得的收入。这些收入在扣除成本、费用和损失后，即为企业的应 纳税所得额。
企业所得税的税率
总结词
行业的税收优惠政策，如西部大开发税收优惠政策等。
02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
包括主营业务收入和其他业务 收入，不包括投资收益和营业 外收入。
期间费用
包括销售费用、管理费用和财 务费用。
பைடு நூலகம்
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 营 业成本 - 税金及附加 - 期间费 用 - 损失
企业所得税、个人所得税关于保险支出的规定，您GET到了吗？
企业所得税、个⼈所得税关于保险⽀出的规定，您GET到了吗？随着经济社会的发展⼈们的保险意识在不断加强企业和个⼈涉及的保险费⽀出也是多种多样等⼀下，问题来了！这些保险⽀出和“税”的关系怎样呢？哪些可以税前扣除？接下来我们就为⼤家总结⼀下各类保险⽀出在企业所得税与个⼈所得税的相关规定企业所得税保险⽀出扣除规定01社会保险费的税前扣除根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗五条企业依照国务院有关主管部门或者省级⼈民政府规定的范围和标准为职⼯缴纳的基本养⽼保险费、基本医疗保险费、失业保险费、⼯伤保险费、⽣育保险费等基本社会保险费和住房公积⾦，准予扣除。
02补充养⽼保险费、补充医疗保险费根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗五条企业为投资者或者职⼯⽀付的补充养⽼保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
根据财税[2009]27号的规定，⾃2008年1⽉1⽇起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员⼯⽀付的补充养⽼保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职⼯⼯资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
03商业保险➊为特殊⼯种职⼯⽀付的⼈⾝安全保险费根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗六条除企业依照国家有关规定为特殊⼯种职⼯⽀付的⼈⾝安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职⼯⽀付的商业保险费，不得扣除。
有关特殊⼯种可以参照《中华⼈民共和国特殊⼯种名录》。
如《建筑法》第四⼗⼋条规定，建筑施⼯企业必须为从事危险作业的职⼯办理意外伤害保险，⽀付保险费。
《煤炭法》第四⼗四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职⼯办理意外伤害保险，⽀付保险费。
属于此类保险，可以税前扣除。
➋企业统⼀组织购买的商业健康保险企业统⼀组织购买的商业健康保险，除满⾜《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗六条的可扣除情形外，不得在企业所得税税前扣除。
广东省中山市实验中学2020届高三一轮复习课件：经济生活专题六 财政与税收(共22张PPT)
材料二 为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推 行营改增等内容的降税减负政策，截止2017年底累计减 税超过2万亿元。2018年3月，国务院政府工作报告明确 提出，要进一步为企业降税减负，全年要再减税8000亿 元。
近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继 续稳定增长，2016年财政收入比上年增长4.8%，2017年 比上年增长7.4%（同口径）。
济②发下展调增值税税率→增加？财政收入→刺激总需求增长→促进经
③实施积极的财政政策→扩大国债发行规模→投资增加→刺激 经济增长 ④加大民生支出力度→稳定社会预期→消费需求增加→拉动经 济增长 A．①② B．③④ C．①③ D．②④
B
进口构成本国总供给的一部分；而出口则构成 本国总需求的一部分。
4．2018年1月6日，财政部为切实保障受灾困难 群众冬春期间基本生活，中央财政共安排2017～ 2018年冬春生活救助资金100亿元。该资金主要用 于冬春期间受灾群众口粮、衣被取暖等支出。财 政部的这一拨款： ①是社会总需求的一部分，会形成货币购买力 ②体现其借助再分配调节机制促进社会公平 ③有利于提高居民收入在初次分配中的比重 ④是社会总供给的一部分，代表着国家可支配的 商品
减税降费就是用政府收入的“减法”，换取企业效益 的“加法”和市场活力的“乘法”。结合材料，运用经 济生活知识对此加以说明。
8.税收国家筹集财政收入最普遍的形式，是财 政收入最重要的来源。减税降费一定程度上会减 少国家财政收入。
减税降费能够降低制度性成本，直接减轻企业 负担，有利于企业增强自主创新能力和核心竞争 力，提高经济效益。
补充1 税收的作用
引导居民合理消费：通过税收调节居民消费行 为；消费对生产具有导向作用。
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专题一企业所得税一、真题考点与预览（一）2017年综合第2题位于某市的一家生产企业，2016年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、营业外收入4500万元、投资收益1500万元，应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申报的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元。
2017年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2016年度自行核算存在以下问题：（1）一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000m2,原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。
（2）2016年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元、增值税11万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税。
（3）营业外支出中包含通过非营利的社会团体向贫困山区捐款360万元，已经取得该团体开具的合法票据。
（4）扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元。
（5）销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元、业务招待费660万元。
（6）财务费用中含向非居民企业借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6%。
（7）管理费用中含新产品研究开发费用460万元。
（8）投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资居民企业的股息收入150万元。
（9）其他业务收入中含技术转让收入2300万元，与收入对应的成本和税费共计1400万元。
（其他相关资料：该企业计算房产原值的扣除比例为20%，城镇土地使用税适用税额30元/m2，契税税率为4%。
）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）分别计算该企业2016年度应补缴的城镇土地使用税和房产税。
（2）计算该企业12月购置办公楼应缴纳的契税。
（3）计算该企业2016年度的利润总额、向贫困山区捐赠款应调整的应纳税所得额。
（4）计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（5）分别计算广告费用、业务招待费应调整的应纳税所得额。
（6）计算向非居民借款支付利息费用应调整的应纳税所得额。
（7）计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。
（8）说明国债利息收入、投资居民企业的股息收入应调整的应纳税所得额。
（9）计算该企业技术转让收入应缴纳的企业所得税。
（10）计算该企业2016年度应补缴的企业所得税。
（二）2016年综合第2题某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。
2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。
发生销售成本28900万元，营业税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
2016年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：（1）收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率5成。
（“营改增”后，第1问已变化）（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元，进项税额6.12万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。
（3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额5.1万元，直接记入了“资本公积”账户核算。
（4）管理费用中含业务招待费用130万元。
（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。
（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
（其他相关资料，假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值，城市维护建设税税率7%，产权转移书据印花税税率0.5‰。
）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
（2）计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。
（3）计算该企业2015年度的会计利润总额。
（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。
（7）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
（8）计算该企业2015年度的应纳税所得额。
（9）计算该企业2015年度应缴纳的企业所得税。
（三）2015年综合第2题某上市公司自2013年起被认定为高新技术企业，2014年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、营业税金及附加4000万元（新政策改为税金及附加，且所含内容也相应变化），管理费用3000万元，销售费用10000万元，财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元，当年发生的相关具体业务如下：（1）广告费支出8000万元。
（2）业务招待费支出350万元。
（3）实发工资4000万元，当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权（该股票期权等待期至2013年12月31日）500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元，其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。
（4）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元，职工教育经费160万元。
（5）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。
（6）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。
（8）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。
（9）向民政部门捐款800万元用于救助贫困儿童。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
（3）计算应计入成本、费用的工资总额。
（4）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（5）计算研发费用应调整的应纳税所得额。
（6）计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
（7）计算投资收益应调整的应纳税所得额。
（8）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
（9）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
（10）计算该公司2014年应缴纳企业所得税税额。
（11）计算高管王某6月份应缴纳的个人所得税。
（四）2014年综合第2题位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
当年发生的其中部分具体业务如下：（1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。
境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。
（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。
另为投资者支付商业保险费10万元。
（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。
发生业务招待费支出60万元。
（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。
（5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。
（6）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。
处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。
（7）撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（1）分别计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。
（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（8）计算该制药公司2013年应纳企业所得税税额。
二、核心知识点回顾（一）基本框架（二）计算逻辑【重点、难点知识】1、直接计算（知识点线索）应纳税所得额＝（收入总额－不征税收入－免税收入）－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损应税税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额2、间接计算（实际征管、综合题计算线索）应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额（三）计算要点1、税率2、收入（1）资产移送他人：视同销售①用于市场推广或销售②用于交际应酬③用于职工奖励或福利④用于股息分配⑤用于对外捐赠⑥其他改变资产所有权属的用途（2）不征税收入财政拨款、行政事业性收费；政府性基金、其他不征税收入（企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金）。