六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总修订稿

六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#

六大税种（增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税）的计算汇总

★财政部数据显示，2012年，我国三大主要税种（营业税、增值税、消费税）在税收中所占的比例，分别为15.6%、26.2%、

13.5%

一、增值税计算

1、税率（必须背熟）

一纳税人增值税税率：17%，13%，11%，7%，6%，

小规模纳税人增值税税率：3%

★税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。优惠政策不适用于增值税一纳税人。

2、计算公式

（1）小规模纳税人增傎税的计算

应交增值税=含税销售价/（1＋税率）×税率

（2）一般纳税人增值税的计算

①应交增值税＝销项税额－进项税额

★销项税额=不含税销售额*税率

★不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）

★进项税额=买价（不含税）*税率

★运费发票上注明的运输费用和建设基金（不含其他杂费）的7%计算进项税额，

②进口货物的增值税计算公式：

应交增值税=(关税完税价格+关税+消费税)*增值税税率

二、营业税计算

1、税率：（必须背熟）

（1）3%：交通运输业（全部营改增）、建筑业、邮电通信业、文化体育业

（2）5%：金融保险业、服务业（部分营改增）、销售不动产、转让无形资产

(3)5%～20%:娱乐业

★营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人

★一般纳税人交通运输业适用税率为11%，现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%。小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率。

营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×适用税率

三、消费税的计算

1、税率（不用背熟，题目给定）

2、计算公式：

（1）消费税应纳税额＝不含税销售额×税率

（2）进口货物的消费税计算公式：

应交消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)*消费税税率

四、关税的计算：

1、税率（不用背熟，题目给定）

2、计算公式：

进口货物的关税计算公式=完税价格*关税税率

全年应纳税所得额=（收入总额－成本－费用－支出）×税率-速算扣除数

3、稿酬所得应当缴纳的个人所得税

税法规定：稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征

30%。

计算公式

（1）每次稿酬所得不超过4000元

每次稿酬所得应纳税额=（每次稿酬所得-800元）×20％×（l-30％）；

（2）每次稿酬所得4000元以上的

每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得×（l—20％）×20％×（1-30％）。

次的界定：

以每次出版发表取得的收入为一次；

同一作品以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，因添加印数而追加稿酬的，应合并计算为一次；

同一作品再版取得的所得，应分别计征个人所得税；

同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次；

同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；

4、劳务报酬所得应当缴纳的个人所得税

税法规定：劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%。

计算公式：

（1）每次劳务报酬所得不超过4000元

每次劳务报酬所得应纳税额=（每次报酬所得-800元）×20％；

（2）每次劳务报酬所得4000元以上的

每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得×（l—20％）×20％。

特殊：对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

5、个人取得财产租赁所得应当缴纳的个人所得税

税法规定：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%。

计算公式：

（1）每次租赁所得不超过4000元

每次租赁所得应纳税额=（每次财产租赁所得-800元）×20％；

（2）每次租赁所得4000元以上的

每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得×（l—20％）×20％。

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

如果出租的是非住房，适用税率20%；如果出租的是住房，不区分用途，适用比例税率，税率减按10%；

6、偶然所得（个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）

税法规定：偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。

计算公式：

每次偶然所得应纳税额=每次偶然所得收入额×20%。

六、企业所得税计算：

1、税率：

基本税率：25%

优惠税率：20%（小微企业），15%（国家需要重点扶持的）

小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业