合并财务报表附注
合并报表附注模板
会企 01 表 编制单位：中建国际发展股份有限公司 资 流动资产： 货币资金 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 应收股利 其他应收款 买入返售金融资产 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 发放委托贷款及垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 法定代表人： —— —— —— —— 产 2011年12月31日 附注 —— 2011年12月31日 —— —— 金额单位: 元 2010年12月31日 —— -
主管会计工作负责人： 会计机构负责人： (所附附注系财务报表组成部分) 3
2021年《企业会计准则第33号——合并财务报表》【-发布】
企业会计准则第33号——合并财务报表第一章总则第一条为了规范合并财务报表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
母公司，是指控制一个或一个以上主体(含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等,下同)的主体。
子公司，是指被母公司控制的主体。
第三条合并财务报表至少应当包括下列组成部分：(一)合并资产负债表；(二)合并利润表；(三)合并现金流量表；(四)合并所有者权益(或股东权益，下同)变动表；(五)附注。
企业集团中期期末编制合并财务报表的，至少应当包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和附注。
第四条母公司应当编制合并财务报表。
如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应当编制合并财务报表，该母公司按照本准则第二十一条规定以公允价值计量其对所有子公司的投资，且公允价值变动计入当期损益。
第五条外币财务报表折算，适用《企业会计准则第19号——外币折算》和《企业会计准则第31号——现金流量表》。
第六条关于在子公司权益的披露，适用《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》第二章合并范围第七条合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
本准则所称相关活动，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。
被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处臵、研究与开发活动以及融资活动等。
第八条投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。
一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，投资方应当进行重新评估。
合并报表及附注
《企业会计准则解释公告第1号》
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6、其他关联交易的抵消（固定资产、无形资产销售 、资金占用费收取等等）；
7、计算合并财务报表各项目的合并金额； 8、填列合并财务报表
注：审计实务中合并报表的审计 检查合并范围、合并过程、结果等
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合并现金流量表的编制及应抵销的项目
1、编制基础 合并现金流量表应当以母子公司的个别现金流量表为基础编制，而补充资
合并报表及财务报表附注的编写
（一）谁应当编制合并财务报表 母公司应当编制合并财务报表。 母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下 同）。 子公司，是指被母公司控制的企业。
2
(二) 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。 控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策， 并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。
3、统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保 持一致。
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注意： 1、母公司执行企业会计准则、但子公司尚未执行企业
会计准则的，母公司在编制合并财务报表时，应当按照企业 会计准则的规定调整子公司的财务报表。
2、母公司尚未执行企业会计准则，而子公司已执行企 业会计准则的，母公司在编制合并财务报表时，可以将子公 司的财务报表按照母公司的会计政策进行调整后合并，也可 以将子公司按照企业会计准则编制的财务报表直接合并。
2023年财务报表附注
2023年财务报表附注
2023年财务报表的附注是财务报表的重要组成部分，它提供了关于财务报表内容的补充信息，有助于读者更好地理解财务报表所呈现的数据和信息。
附注通常包括以下内容：
1. 会计政策，附注中会披露公司在编制财务报表时所采用的会计政策，包括计量基准、计量方法、折旧方法等。
2. 资产和负债信息，附注会提供关于资产和负债项目的详细信息，包括资产减值准备、无形资产、长期负债等。
3. 收入和成本信息，附注会披露公司的收入来源、销售成本、营业成本等相关信息，有助于分析公司的盈利能力。
4. 现金流量信息，附注中会提供关于公司现金流量表中项目的详细说明，包括现金流入和流出的具体来源。
5. 其他重要事项，附注还会包括其他重要信息，如对未来业绩的预测、合并财务报表的说明等。
在编制附注时，公司需要遵循相关的会计准则和法规，确保附注内容的准确性和完整性。
此外，附注也需要与财务报表的其他部分相互协调，以确保整个财务报表的一致性和可比性。
总之，2023年财务报表的附注是财务报表的重要补充部分，提供了关于财务报表内容的详细信息，有助于用户全面了解公司的财务状况和经营业绩。
合并财务报表摘要及附注
合并财务报表摘要及附注合并损益表2013年2012年附注人民币百万元人民币百万元重述（附注2）合并财务状况表2013年12月31日2012年12月31日合并现金流量表2013年2012年附注人民币百万元人民币百万元合并财务报表摘要附注1. 合并财务报表摘要的编制基础和主要会计政策(a) 编制基础华为投资控股有限公司（以下简称“本公司”)及其子公司（以下统称“本集团”)按照国际会计准则委员会颁布的国际财务报告准则（此统称包括了所有适用的《国际财务报告准则》、《国际会计准则》和诠释）编制完整的截至2013年12月31日止年度的合并财务报表（以下简称“合并财务报表”）。
本合并财务报表摘要遵循披露性质重大的经营及财务信息原则，基于截至2013年12月31日止年度已审计合并财务报表编制与列报。
在本集团管理层同意的情况下，合并财务报表摘要的预期使用者可以通过电子邮箱，**********************，获取截至2013年12月31日止年度已审计合并财务报表。
(b) 记账本位币及列报货币合并财务报表摘要所含的所有财务信息均以人民币列报，人民币也是本公司的记账本位币。
全部金额以百万元为单位。
(c) 外币折算i) 外币交易外币交易按交易发生日的汇率折算为集团内各公司的记账本位币。
货币性外币资产及负债按报告期末现行的汇率折算为记账本位币。
相应的汇兑收益和损失计入当期损益。
以历史成本记账的非货币性外币资产及负债按交易日的汇率折算为记账本位币。
以公允价值记账的非货币性外币资产及负债按公允价值确定日的汇率折算为记账本位币。
ii) 境外经营境外经营成果（恶性通货膨胀地区除外）按近似于交易发生日的汇率折算为人民币，财务状况表项目按报告期末汇率折算为人民币，相应的折算差异计入其他综合收益，相关的累计外币报表折算差异作为折算储备在权益下单独列示。
对于非全资子公司，相关的折算差异按比例分摊至非控制权益。
恶性通货膨胀地区的境外经营成果按报告期末现行的汇率折算为人民币。
XXXX年度财务决算报表附注-(二级合并模板)
××公司2012年度合并财务报表附注（除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元）一、公司基本情况【提示：分别分为三个部分段进行说明。
一、企业历史沿革（以主要实体的承继关系为主线，披露企业设立、历史沿革、经历的改制重组及股本结构的历次变动；披露历史上改制、重大增减资、合并、分立、破产重整及更名等代表企业阶段性进程的重要事件。
）、注册地、法人代表人、组织形式和总部地址。
二、企业所处行业、经营范围、业务性质、主要经营活动和主要业务板块。
三、母公司和集团总部的名称、治理结构（除正常披露公司治理结构及组织架构以外，尚需披露控股股东和实际控制人——基本情况及持股比例。
实际控制人披露到最终的国有控股主体为止。
】……二、财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则-基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他规定（以下合称“企业会计准则”），并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
截至2012年12月31日止，本集团【累计亏损人民币XX元，/负债总额超过资产总额人民币XX元，/流动负债合计金额超过流动资产合计金额人民币XX元】。
因本集团之【母公司/股东-XX公司】同意在可预见的将来【不催收本集团所欠之款项，并就本集团在可预见将来所欠的款项到期偿还时】提供一切必须之财务支援，以维持本集团的继续经营，因此本财务报表系在持续经营假设的基础上编制。
【提示：若持续经营能力存在问题，应说明持续经营的基本假定。
】三、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
【提示：纳入合并范围内的子公司与母公司执行的会计准则不一致的，应披露子公司执行的会计准则，并说明是否已按相关规定进行了调整。
】四、重要会计政策和会计估计【提示：企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
财务报表附注内容提要
附件3财务报表附注内容提要附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明等，企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：一、企业的基本情况（一）企业注册地、组织形式和总部地址。
（二）企业的业务性质和主要经营活动。
如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。
（三）母公司以及集团总部的名称。
（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准。
（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。
二、财务报表的编制基础三、遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，及其会计估计所采用的关键假设和不确定因素。
（一）会计期间企业设立不足一个会计年度的,应说明其财务报表实际编制期间；子公司如采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的，需说明是否进行调整。
（二）记账本位币若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。
（三）记账基础和计价原则如果子公司的计价原则与母公司不一致的，需单独披露。
（四）企业合并说明企业合并的处理方法，即企业合并的分类、合并日的会计处理以及合并财务报表的编制方法，并且披露非同一控制下企业合并中商誉/负商誉的确定方法。
若发生非同一控制下的购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法。
说明合并日相关交易公允价值的确定方法。
（五）合并财务报表的编制方法说明合并财务报表的编制方法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及方法。
（六）现金及现金等价物的确定标准（七）外币业务和外币报表折算说明发生外币交易时折算汇率的确定、在资产负债表日外币项目采用的折算方法、汇兑损益的处理方法、外币报表折算的会计处理方法。
合并报表及附 注的方法与流程
合并报表及附注的方法与流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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合并财务报表试算平衡表及附注(IPO)-合并所有者权益变动表
合并所有者权益变动表
编制单位：XXXXX股份公司金额单位：人民币元
法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：
编制单位：XXXXX 股份公司
法定代表人：合并所有者权益变动表
金额单位：人民币元
金额单位：人民币元 主管会计工作负责人：会计机构负责人：
编制单位：XXXXX 股份公司
法定代表人：合并所有者权益变动表
金额单位：人民币元 主管会计工作负责人：会计机构负责人：
编制单位：XXXXX 股份公司
法定代表人：合并所有者权益变动表
金额单位：人民币元
主管会计工作负责人：会计机构负责人：。
《企业会计准则第33号——合并财务报表》应用指南.
《企业会计准则第33号——合并财务报表》应用指南一、以控制为基础确定合并财务报表的合并范围（一）应当纳入合并财务报表合并范围的被投资单位。
母公司应当将其控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均应纳入合并财务报表的合并范围。
以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，应当强调实质重于形式，综合考虑所有相关事实和因素进行判断，如投资者的持股情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等。
（二）母公司控制的特殊目的主体也应纳入合并财务报表的合并范围。
判断母公司能否控制特殊目的主体应当考虑如下主要因素：1．母公司为融资、销售商品或提供劳务等特定经营业务的需要直接或间接设立特殊目的主体。
2．母公司具有控制或获得控制特殊目的主体或其资产的决策权。
比如，母公司拥有单方面终止特殊目的主体的权力、变更特殊目的主体章程的权力、对变更特殊目的主体章程的否决权等。
3．母公司通过章程、合同、协议等具有获取特殊目的主体大部分利益的权力。
4．母公司通过章程、合同、协议等承担了特殊目的主体的大部分风险。
（三）不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。
原采用比例合并法的合营企业，应当改用权益法核算。
二、合并报表格式合并财务报表的格式及其中各项目，涵盖了母公司和从事各类经济业务的子公司的情况，包括一般企业、商业银行、保险公司和证券公司等。
合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的格式如下：合并资产负债表会合01表编制单位: 年月日单位: 元合并利润表会合02表编制单位：年月单位：元注：（1）合并利润表收入、费用项目按照各类企业利润表的相同口径填列。
（2）同一控制下企业合并的当期，还应单独列示被合并方在合并前实现的净利润。
合并现金流量表会合03表编制单位：年月单位：元合并所有者权益变动表会合：04表三、合并报表附注企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：（一）企业集团的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有事项（八）资产负债表日后事项（九）关联方关系及其交易（十）风险管理以上（一）至（十）项，应当比照《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南的相关规定进行披露。
合并财务报表试算平衡表及附注(IPO)-其他应收款
其他应收款中外币余额
项目
原币
2014年X月X日
汇率
折合人民币
原币
2013年12月31日
汇率
折合人民币
合计 第1页共14页
——
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9:10//2020/1/22
会计报表附注--其他应收款
2、按组合计提坏账准备的其他应收款说明： 组合中，按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款：
1年以内（含） 1－2年 2－3年 3－4年 4－5年 5年以上
计提比例 （%） -
坏账准备 -
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审定数
净额 -
账面余额 -
2013年12月31日
计提比例 （%） -
坏账准备 -
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净额 -
组合中，采用其他方法计提坏账准备的其他应收款：
组合1 组合2 组合3 组合4 组合5
账龄结构
账面余额 -
2014年X月X日 坏账准备 -
与终止确认相 关的利得或损
合计
-
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11、以应收款项为标的进行证券化的，列示继续涉入形成的资产、负债的金额
资产项目
2014年X月X日
备注
资产小计 负债项目
2014年X月X日
—— 备注
第5页共14页
9:10//2020/1/22
负债小计
-
——
会计报表附注--其他应收款
第6页共14页
合并财务报表
合并财务报表在财务会计中，合并财务报表是指将多个关联企业的财务数据合并为一个整体的报表，以反映出整个集团公司的财务状况和业绩。
合并财务报表的编制要求严格，需要按照一定的规则和原则进行。
一、合并范围确定合并财务报表的第一步是确定合并范围。
通常情况下，当一家公司控制了另一家公司，即对另一家公司有重大影响力时，这两个公司就应该进行合并。
在确定合并范围时，需要考虑控制的定义、持股比例和实际控制等因素。
二、合并方法选择在合并财务报表的编制过程中，需要选择合适的合并方法。
常用的合并方法有全面合并、按份额合并和全面合并加权平均法。
全面合并是指将所有关联企业的财务数据按照其所占比例进行合并；按份额合并是指将各个关联企业的财务数据按照持股比例进行合并；全面合并加权平均法则综合运用上述两种合并方法。
三、财务报表综合合并财务报表的下一步是对各个关联企业的财务数据进行综合，编制出合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表等财务报表。
在编制合并财务报表时，需要进行数据调整和分类处理，确保财务数据的准确性和完整性。
四、内部交易处理在关联企业之间可能存在内部交易的情况，如内部销售、内部采购等。
在编制合并财务报表时，需要对这些内部交易进行处理，确保其合理性和公允性。
一般采用内部交易的取消法，即将内部交易的金额互相抵消，净额计入合并财务报表。
五、合并报表附注合并财务报表的最后一步是编制合并报表附注。
合并报表附注是对合并财务报表中的重要事项进行说明和解释，以便读者更好地理解报表内容和背后的业务情况。
合并报表附注通常包括公司背景、会计政策、合并范围、业务情况等内容。
综上所述，合并财务报表的编制是一项复杂而重要的工作，需要按照一定的规则和原则进行。
准确综合各个关联企业的财务数据，可以更好地反映整个集团公司的财务状况和业绩，为投资者、股东和其他利益相关方提供有关决策的参考依据。
财务报告附注范文
财务报告附注篇(1):会计报表附注模板XXXX有限公司会计报表附注年月日单位人民币元一、公司(单位)简介(单位名称)系经XX工商行政管理局批准，于 X 年 X月 X日取得注册号 XXXXXXXX XXXXXXX 号企业法人营业执照。
本单位注册资本 XX万元，法人代表。
本单位经营场所本公司经营范围（涉及许可经营的须凭许可证或批准文件经营）二、会计政策和相关说明会计政策本单位执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》及其补充规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
计账原则和记账基础本单位会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法进行核算，资产记价以历史成本为计价基础。
记账本位币以人民币为记账本位币。
固定资产核算方法（例如单位以购置成本作为固定资产原价，以直线法及分类折旧率计算固定资产折旧，固定资产的预计使用年限在国家规定的范围内规定）。
低值易耗品核算方法存货的核算方法收入确认原则（例如单位以商品已经发出或劳务已经提供，受到货款或取得索取货款的凭证作为销售收入实现的依据）。
三、会计报表科目附注货币资金期末余额元，其中①现金②银行存款③其他货币存款预收帐款期末余额元；其中主要是①其他应收款期末余额元，其中主要应收项目有存货期末余额元，其中①原材料②包装物③库存商品固定资产期末原值元，其中主要类别饿项目资产原值如下①（分别按房屋建筑物、机器设备、运输工具等填报）②房屋建筑物类元，机器类元，运输工具类元.在建工程期末余额元，主要是支付工程款长期待摊费用期末余额元，其中主要项目如下①SBS防水维修短期借款期末余额元，其中①应付帐款期末余额元，其中①②10.其他应付款期末余额元，其中主要项目是①1预提费用期末余额元，其中主要提取款项。
①1长期借款期末余额元，其中主要是①1实收资本期末余额元，投资人分别为①②1资本公积期末余额元，投资人如下①②1盈余公积期末余额元，其中①②1未分配利润期末余额元，其中②四、承诺事项报告期内的所有经济业务和交易事项均已入帐，并已经按《企业会计准则》和《小企业会计制度》的规定进行分类核算和编制会计报表。
备考合并财务报表附注
备考合并财务报表附注
备考合并财务报表附注主要包括以下步骤：
确定合并范围：明确纳入合并报表的子公司范围，确保合并范围的合规性和准确性。
统一会计政策：确保母公司与子公司所采用的会计政策和会计估计的一致性，以保证合并报表的可靠性。
调整子公司个别报表：根据母公司的会计政策和会计估计，对子公司个别报表进行必要的调整。
编制抵销分录：对母子公司之间的关联交易和往来款项进行抵销处理，以消除内部交易对合并报表的影响。
汇总合并数据：将母公司和纳入合并范围的子公司的报表数据进行汇总，形成合并报表。
编制附注：在附注中详细披露合并报表的相关信息，包括重要的会计政策、会计估计变更、关联方交易等。
审核和报送：对合并报表和附注进行审核，确保其准确性和合规性，并按规定报送给相关监管机构和投资者。
在备考合并财务报表附注过程中，需要注意以下几点：
遵守相关法律法规和会计准则，确保合并报表和附注的合规性。
充分了解母公司和子公司的业务和财务状况，确保合并报表的真实性和完整性。
对重要会计政策和会计估计进行详细披露，以便投资者更好地理解报表数据。
对关联方交易和往来款项进行必要的抵销处理，以消除内部交易对合并报表的影响。
对附注进行详细编写，以便投资者更好地理解合并报表的相关信息和数据。
合并会计报表附注
合并会计报表附注一、公司概况二、不符合会计核算前提的说明本公司不存在不符合会计前提的情况三、重要会计政策和会计估计1、会计制度：本公司执行《企业会计制度》。
2、会计年度：公历1月1日至12月31日。
3、记账本位币及外币的核算：（1）以人民币为记账本位币；（2）外商投入的外币资本，按合同约定的汇率折合人民币记账；（3）外商投资企业发生外币业务时，采用当日的市场汇率折合人民币记账。
期末，对外币账户的外币余额按月末的市场汇率调整，差额确认为汇兑损益。
4、记账基础和计价原则：公司采用权责发生制原则进行会计核算，资产计价以历史成本为计价基础。
5、合并会计报表编制方法：（1）合并范围的确认的原则：本公司对被投资单位的投资占有表决权资本总额50%以上的，以及虽在50%以下但有实际控制权的，采用权益法核算，并将该单位纳入合并报表的范围。
若被投资单位符合财政部财会工字（1996）2号《关于合并会计报表合并范围请示的复函》文件规定，不在合并范围内，不予合并。
（2）合并所采用的会计方法：根据财政部财会字[1995]11号《合并会计报表暂行规定》编制合并报表，以母公司和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制而成，合并时，公司的重大内部交易、资金往来、母公司权益性资本投资与子公司所有者权益中所持份额等均相互抵消。
6、现金等价物的确定标准：本公司持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。
7、坏账核算方法：（1）坏账的确认标准：凡因债务人破产，依据法律清偿后确定无法收回的应收账款；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东会或董事会批准列作坏账的应收账款和其他应收款。
（2）坏账损失的核算方法：采用备抵法。
其中：①因债务人财务状况恶化等原因未能履行偿债义务，经股东会或董事会批准对应收账款和其他应收款金额计提坏账准备；②按剩余应收账款期末余额的5‰计提坏帐准备。
企业会计准则第33号—合并财务报表
（二）按权益法调整对子公司的长期股权投资
借：长期股权投资 贷：投资收益 应享有（分担）子公司当期 或：借：投资收益 实现净损益的份额 贷：长期股权投资 长期应收款 预计负债 当期收到子公司分派的利 借：投资收益 润或现金股利 贷：长期股权投资 子公司除净损益以外所有 者权益的其他变动 借：长期股权投资 贷：资本公积 或做相反分录
（三）合并财务报表的编制程序
1、统一母、子公司的会计政策和会计期间
2、编制合并工作底稿
3、编制调整分录和抵销分录
4、计算合并财务报表各项目的合并金额
5、填列合并财务报表
合并工作底稿
年
项 目 阳春新 钢铁 阳春南 山铁路 合计 金额 调整、抵销分录
单位：元
借方 贷方
合并金额
（资产负债表项目） 流动资产： 货币资金
抵销上期内部购入存 货多提的存货跌价准 备 抵销本期已对外售出 ④ 抵销 存货 的存货多结转的存货 跌价准备 跌价准备 （2） 后续 期间
借：存货——存货跌价准备 贷：未分配利润——年初 借：营业成本 贷：存货——存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备 抵销内部购入存货本 贷：资产减值损失 期多计提（或多转回） 如果是要抵销本期多转回的存货跌 的存货跌价准备 价准备，则做相反分录 ⑤确认/转 借：递延所得税资产 回 合并 报表 贷：未分配利润——年初 层 面因 上述 借：递延所得税资产 抵 销分 录产 贷：所得税费用 生 的递 延所 如是转回，则编制相反分录 得税影响
3、所有者权益项目下增加了“少数股东权益”项目； 4、在“未分配利润”项目后，“少数股东权益”项目 之 前增加了“外币报表折算差额”项目。
三、合并利润表
合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为
年度财务报表附注(合并)-模板
XX公司20XX年度（合并）财务报表附注一、企业的基本情况简要说明企业的基本情况，包括注册日期、注册地址、注册资本、企业性质、行业性质、法定代表人、历史沿革、实际从事的主要生产与经营业务等。
二、财务报表的编制基础以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及其他相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制本财务报表。
三、遵循企业会计制度的声明本公司尚未执行新的《企业会计准则》。
本财务报表的编制符合《企业会计制度》及其他相关会计准则的要求，真实、完整、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计的说明1.执行的会计制度本公司及纳入合并范围的子公司执行《企业会计制度》及其他补充规定。
2.会计期间采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。
3.记账本位币采用人民币为记账本位币。
4.记账基础和计价原则（计量属性）本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。
5.外币业务的核算方法及折算方法(1)外币业务的折算及汇兑损益的处理本公司以人民币为记账本位币，对发生的涉及外币的经济业务，采用发生当时的中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，月末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整。
发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其他情况产生的汇兑损益，在筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。
(2)外币报表折算所有资产、负债项目均按财务报表决算日的市场汇率折算为人民币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额列示，折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。
注会会计辅导：财务报表附注
⼀、附注的主要内容附注是对资产负债表、利润表、现⾦流量表和所有者权益变动表等报表中列⽰项⽬的⽂字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列⽰项⽬的说明等。
附注是财务报表的重要组成部分。
附注应当按照如下顺序披露有关内容：（⼀）企业的基本情况（⼆）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）重要报表项⽬的说明⼆、分部报告（⼀）业务分部和地区分部企业应当以对外提供的财务报表为基础，区分业务分部和地区分部披露分部信息。
注意：业务分部及地区分部确定应考虑的因素（客观题）（⼆）报告分部的确定1．重要性标准的判断（10%）当业务分部或地区分部的⼤部分收⼊是对外交易收⼊，且满⾜下列条件之⼀的，企业应当将其确定为报告分部：（1）该分部的分部收⼊占所有分部收⼊合计的10％或者以上。
（2）该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较⼤者的10％或者以上。
（3）该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10％或者以上。
2．报告分部75％的标准企业的业务分部或地区分部达到规定的10％重要性标准确认为报告分部后，确定为报告分部的各业务分部或各地区分部的对外交易收⼊合计额占合并总收⼊或企业总收⼊的⽐重应当达到75%的⽐例。
如果未达到75%的标准，企业必须增加报告分部的数量，将其他未作为报告分部的业务分部或地区分部纳⼊报告分部的范围，直到该⽐重达到75%。
此时，其他为作为报告分部的业务分部或地区分部很可能未满⾜前述规定的三个10%的重要性标准，但为了使报告分部的对外交易收⼊合计额占合并总收⼊或企业总收⼊的总体⽐重能够达到75%的⽐例要求，也应当将其确定为报告分部。
（三）分部信息的披露企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息。
在确定主要报告形式和次要报告形式时，应当以企业的风险和报酬的主要来源和性质为依据，企业的风险和报酬主要受其产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部；风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部。
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合并财务报表附注（续）（除非另有说明）单位：百万美元*退休金计划（续）*m)参与者数据总结截至2011年12月31日截至2010年12月31日资金过剩的退休金计划资金不足资金不足的退休金计划资金过剩的其它福利资金不足的退休金计划资金不足的退休金计划其它福利积极参与者数量202 67,951 74,729 245 59,923 67,990 平均年龄/ 年50.0 36 35.9 49.8 36 36.4平均服务/年27.2 7 7.7 27.1 8 8.5最终既得利益参与者数量--- 5,818 --- --- 4,876 --- 平均年龄/年--- 39 --- --- 40 --- 退休人员和受益者数量18,380 18,189 32,633 18,496 18,078 32,765 平均年龄/年66.3 71 63.7 65.6 71 62.5*19 长期激励补偿计划根据激励补偿计划的条款，参与者，仅限于某些高管，可选择分配其年度奖金计划的一部分。
分配适用于通过金融机构预先确定的原则，在市场条件下购买由淡水河谷公司提供的没有任何收益的优先股。
各行政机关购买股份是无限制条件的，而且在参与者的决定下有可能在任何时候出售。
然而，其股份的执有期必须为三年，并且执行者在此期间必须被淡水河谷公司持续聘用。
在市场利率的基础上,参与者有权从淡水河谷收取相当于持有股份总额的现金支付。
在2011年12月31日和2010年12月31日，计划内股份总数分别为3,012,538和2,458,627股。
此外,作为一个长期激励某些合格的高管们在三年周期结束时,有机会获得一定数量的按照市场利率的股票，基于一个评估股东职业和成绩表现的指标来衡量总回报给他们。
在这个长期激励计划下，我们计算了为管理人员提供的补偿费用占补偿计划后，基于股票的补偿核算的要求。
负债在每个报告日根据市场利率以公允价值计量。
在规定的为期三年的归属期间，补偿费用是被认可的。
在2011年12月31日，2010年12月31日和2009年12月31日，我们通过收入声明指出负债分别为1.9亿美元，1.2亿美元和7200万美元。
*20资本承诺及或有负债a) 吉拉尔丹法税——得到得天独厚融资租赁能力的法国政府的赞助,我们提供了担保,法国巴黎银行的利益税投资者有关某些款项从VNC,相关吉拉尔丹租赁融资行动。
我们还承诺,截止2011年12月31日与吉拉尔丹相关联的资产租赁融资行动将大幅完。
根据延迟启动VNC的处理设施,我们提出将先前通过的实质性完工日期从2011年12月31日延期到到2012年12月31日。
法国政府和税务投资者已大致了解了该请求，且一个正式的请求扩展已经提交给他们。
我们相信，远程担保的可能性正在提上日程。
Sumic 镍荷兰 B.V. (‘‘Sumic’’)，21%的股东的VNC,有选择权卖给我们25%、50%或100%的他们所拥有的股票的VNC如果定义的代价最初的镍钴开发项目,作为衡量资金提供给VNC,在自然货币和转化为美国美元的汇率在指定的吉拉尔丹法“融资租赁”行为，股东贷款和股权出资股东VNC,超过了46亿美元，未能达成协议在如何开展项目。
2010年5月27日,在到达阈值。
看跌期权的讨论和决策时期呆到2012年1月1日。
我们目前正在与Sumic在他们继续参与VNC,有望达成解决方案,在第二次或第三季度的2012以下规定的过程,发生在一个五个月的时间里。
此外,我们的操作过程中,我们提供了信用证和担保的达4.65亿美元相关物品如环境复垦、资产退休义务承诺、保险、电承诺、社区服务承诺和进出口和出口关税。
b)我们和我们的附属公司在正常业务过程中，许多法律行动被告。
基于我们的法律顾问的意见，管理层认为，确认的金额是足够这种行动包括可能的损失。
突发事件和相关的司法存款准备如下:截至12月31日2011年2010年应急存款司法存款应急存款司法存款劳动和社会保障债权751 895748874民事索赔. 248 151510 410税务相关行动. . 654 413746 442其它33 5 3951686 1464 20431731劳动和社会保障有关的行动，主要包括巴西目前索赔前雇员(1)支付从他们的旅行居民区到工作场所花费的时间，(2)支付额外的健康和安全相关款项，(3)其他各种问题，经常争论激烈的数量解雇和支付额外的假日工资占三分之一。
民事诉讼主要涉及到对我们主张由承包商在巴西在连接据称曾损失所产生的影响各种过去政府的经济计划，在此期间，全面通胀指数化合同是不允许的，以及事故和征地拆迁争端。
税收相关的动作主要由美国发起的挑战，在某些税收收入和不确定的税收状况。
我们继续大力追求我们的利益在所有这些行动，但承认我们可能会承担一些损失在最后的失利，我们已经做好准备。
司法存款是由我们以下法院的要求才能有权要么发起或者继续采取法律行动。
这些数字还释放到我们在收到一个最后的有利的结果法律行动，在这样的一个不利的结果，存款转移到当时的执政党。
截至2011年12月31日、2010年12月31日和2009年12月31日，解决应急总价值分别为658百万美元，352百万美元和236百万美元。
规定认可的一年截至2011年12月31日，2010年12月31日和2009年12月31日，总价值分别为为526美元，112美元和294美元，归类为其他营业费用。
除了偶发事件,我们已做好准备，在我们看来我们是声称被告，根据我们的法律顾问的建议，很有可能是合理的损失，在2011年12月31日总额22449美元，除(2010年12月31日,4787美元)。
增加的价值合理可能是税收的突发事件，主要是指基于权益法计算在外国子公司税务评估与我们关于支付所得税和社会贡献。
c) 在1997年我们进行私有化时，本公司已发行债券，当时的现有股东包括巴西政府。
确立债券的条款以确保私有化前的股东利益，包括巴西政府将在未来可能参与或可以利用某些矿产资源获得的经济利益。
发行债券总数388,559,056，面值R $ 0.01(1美分),其值根据一般市场价格指数(IGP-M),变化所设定。
2011年12月31日,这些债券总额为1336百万美元(2010年12月31日为1284百万美元)。
债券的持有人有权收取保险费，每半年支付，相当于一个在契约规定的特定的矿产资源的净营业收入的百分比。
在2011年，我们为这些债券支付的报酬为14百万美元。
d)租赁安排的说明我们的部分铁路业务包括租用设施，在30年期租约基础上可进一步再续约30年，即在2026年8月到期，且归类为经营租赁。
在租赁期内的结束,我们须交回特许经营权和租赁资产。
管理层预计在大多数情况下按正常的程序租约将被更新。
* 20债务及应急费用（续）下表是2011年12月31日不可撤销租期超过一年的铁路经营，租赁期最低一年的时间表：2012 872013 872014 872015 872016及以后955所需的最低付款总额1303截至12月31日，多年的经营租赁的总开支，2011年，2010年和2009年分别为87美元，90美元和80美元。
2008年期间，我们租用四个球团矿厂（Nibrasco,Kobrasco,Itabrasco和Hispanobras），签订了合资经营租赁协议，租期从5到30年不等。
下表是2011年12月31不可撤销租期不超过一年的铁路经营，租赁期不超过一年的时间表：2012 662013 582014 232015 232016及以后64所需的最低付款总额234截至12月31日，多年的经营租赁的总开支，2011年，2010年和2009年分别为66美元，117美元和104美元。
*e) 资产退废负债衡量我们的资产报废债务时，我们使用不同的判断和假设。
在某些情况下，法律或技术的变化可能会影响我们的现金流量估计，我们定期审查累计金额，并进行必要的调整。
我们的预提费用不反映未肯定的索赔因为我们目前不知道任何此类问题。
还提供金额不减少任何潜在收回成本分担，保险或赔偿安排下，因为这样的回收率被认为是不确定的。
资产退废负债规定的变化如下：（截至12月31日）2011 2010 20091116 887期初1368附加费用125 113 75（57）（45）（46）在本期结算的负债预计未来现金流420 125 （23）量的修正累积换算调整数（86）59 223期末1770 1368 1118流动负债73 75 89非流动负债1697 1293 1027总计1770 1368 1116*21其他开支损益表中“其他经营费用”为$2,810美元，截至2011年12月31日（2010年2009年分别为1522美元和2205美元）包括预营运开支$439美元（在2010年为$360美元2009年为$0美元和），49美元的材料损失（2010年为$108美元2009年为$9美元）闲置资产854美元（开支在2010年停止运作为757美元2009年为$880美元）。
*22的金融资产和负债的公允价值披露财务会计准则委员会，通过会计准则编纂会计准则更新，确定公允价值，并设置了计量公允价值的框架，指估值的概念和做法，并要求有关公允价值计量的若干披露。
* a）测量公布收到的资产，支付负债（出口价格）转让的资产或负债的本金或最有利市场的交易价格确定公允价值，在市场参与者之间的有序交易测量日期。
在确定公允价值，本公司使用各种方法，包括市场，收入和成本的方法。
这些方法的基础上，公司往往利用某些假设市场参与者在定价使用的资产或负债，包括假设风险或固有的风险，在估值技术的投入。
市场证实可以很容易地观察到这些投入，公司运用技术，最大限度地检测投入使用，并尽量减少使用不可控投入。
根据这一标准，用来衡量公允价值的投入都需要被分为三个层次。
基于估值技术中使用的投入的特点，本公司须提供下列资料，按公允价值层次。
公平值等级排名，用于确定公允价值的信息的质量和可靠性。
按公允价值列账的金融资产和负债进行分类和披露如下：等级1——未经调整的报价活跃，流动和有形市场相同资产或负债在计量日统计;等级2——相同或类似资产或负债在活跃市场报价，引述观察，无论是直接或间接为资产或负债的期限，价格以外的投入;等级3——资产和负债，报价不存在，或那些价格或估值技术支持很少或根本没有市场活动，不可观察或流动性差。
在这一点上，公平的市场估值变得非常主观的。
*b）定期基础上的测量经常性资产和负债在2011年12月31日和2010年12月31日在本公司的综合资产负债表的公允价值计量所使用的估值方法的描述归纳如下：可供出售证券该类不归类为持有交易或持有至到期日是战略上的原因，有可供参考的市场价格的证券。