暂估成本入账
成本费用暂估入账的财税问题会计实务经验之谈
成本费用暂估入账的财税问题会计实务经验之谈----78f37be2-6eb2-11ec-a724-7cb59b590d7d从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!成本估算的财税问题[会计实践经验]企业日常经营过程中，发生了成本费用支出，但暂未取得发票。
从会计核算的角度来讲，为了反映企业实际发生业务的情况，需要按照成本费用支出的情况做相关的账务处理。
一、原材料暂估业务的会计核算在企业的日常采购业务中，针对“原材料已到、发票未到、货款未付”的情况，为了实现原材料与账目的一致性，企业应先根据结算单或合同约定的价格进行估算入帐，借记“原材料”账户，贷记“应付账款”账户，并在下月初进行红字会计分录进行抵销。
下月取得发票时，按正常程序借记“原材料”、“应交税费-应交增值税（进项税）”科目，贷记“银行存款”科目或“应付票据”科目。
如果发票连续几个月未到，但存货已领用或售出，则仓储部和财务部仍进行估算和录入处理。
仓库部领用原材料时，可根据估算发放出库单，财务部根据出库单进行会计处理：借记“生产成本”、“工程建设”等科目，贷记“原材料”等科目。
【案例】某公司8月份购入材料一批，材料已经运到并验收入库，但发票尚未到达，货款尚未支付，则8月末按暂估价入账，假设其暂估价为6000元，有关会计处理如下：借：原材料――甲材料6000贷方：应付账款-9月初预计应付账款60000制作红笔会计分录进行抵销：借方：原材料-材料a-6000贷方：应付账款-预计应付账款-9月5日，6000支付采购价格并收到发票：借方：原材料-材料a-6000应付税款-应付增值税（进项税）1020贷方：银行存款7020按照财会〔2021〕22号《增值税会计处理规定》及其解读文件规定，已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等暂估入账时，暂估入账的金额不包含增值税进项税额。
一般纳税人购进劳务、。
暂估成本的账务处理
暂估成本的账务处理暂估成本是指企业使用某种方法或模型对未来发生的成本进行估计，以便在预算编制和经营决策中提供参考依据。
暂估成本的账务处理十分重要，能够确保成本估计准确性和财务数据的真实性。
下面将介绍暂估成本的账务处理流程。
一、暂估成本的基本概念和目的暂估成本是指对尚未发生的成本进行预估，并以此作为预算编制和经营决策的参考依据。
暂估成本的目的是为了更好地掌握企业经营成本的概况和走势，提供合理的决策依据，帮助企业实现较为准确的成本控制和经营管理。
二、暂估成本的账务处理流程1.确定暂估成本的范围和对象：首先，需要明确暂估成本的范围和对象，即对哪些项目或业务进行暂估成本的处理。
可以根据企业的实际情况和需求，确定需要进行暂估成本的项目或业务。
2.制定暂估成本的方法和模型：在确定了暂估成本的范围和对象之后，需要制定相应的暂估成本方法和模型。
根据不同的项目或业务，可以选用不同的方法和模型来进行暂估成本的估计，如历史数据法、专家意见法、类比法等。
3.开展暂估成本的估计工作：根据所选用的方法和模型，进行暂估成本的估计工作。
需要收集相关的数据和信息，并结合过往的经验和专业知识，对未来发生的成本进行预估。
在进行估计工作时，需要考虑各种可能的影响因素，并进行合理的调整和修正。
4.编制暂估成本的账务凭证：根据暂估成本的估计结果，编制相应的账务凭证。
凭证包括科目、金额和日期等信息，能够清晰地反映出暂估成本的相关情况。
编制凭证时，需要与财务会计制度和相关会计准则保持一致，确保账务处理的规范和准确性。
5.根据实际情况进行调整和核销：随着时间的推移，暂估成本可能会与实际发生的成本存在差异。
因此，在每个会计期末或特定的时间点，需要对暂估成本进行调整和核销工作。
根据实际发生的成本情况，对暂估成本进行相应的调整和修正，确保账务处理的准确性和真实性。
6.记录暂估成本的账务信息：在进行暂估成本的账务处理时，需要及时记录相关的账务信息。
包括暂估成本的科目、金额、时间等信息，并进行妥善的保存和归档。
原材料暂估入账
原材料暂估入账
在实际操作中，企业通常会根据市场价格或历史数据对原材料的成本进行暂估。
这样做的好处是可以及时反映原材料价格的波动对企业成本的影响，避免因价格波动导致的成本波动对企业财务报表的影响。
另外，暂估入账还可以减少企业在实际使用原材料时对成本的调整，提高财务报表的准确性和可比性。
然而，暂估入账也存在一定的风险和局限性。
首先，暂估入账是基于市场价格或历史数据进行的，可能与实际成本存在一定的偏差，特别是在原材料价格波动较大的情况下。
其次，暂估入账可能会导致企业在财务报表中出现过高或过低的成本，影响企业的财务分析和决策。
为了规避暂估入账可能带来的风险，企业可以采取以下措施：首先，加强对原材料价格的监控和预测，及时调整暂估成本，以减少偏差。
其次，加强原材料采购和库存管理，避免因原材料价格波动导致的成本风险。
最后，加强内部控制，确保暂估入账的准确性和合规性。
总之，原材料暂估入账是企业在采购原材料时的一种会计处理
方法，其目的是为了及时反映原材料成本，提高财务报表的准确性和可比性。
然而，暂估入账也存在一定的风险和局限性，企业需要加强对原材料价格的监控和预测，加强内部控制，以规避可能带来的风险。
工程施工暂估入账科目
工程施工暂估入账科目是指在工程施工过程中，由于各种原因，导致工程成本不能及时准确地入账，为了保证账务处理的及时性和准确性，采用暂估入账的方法对工程成本进行暂时性确认的一种会计处理方式。
暂估入账科目主要包括材料费、人工费、机械使用费、其他直接费用和间接费用等。
一、材料费的暂估入账材料费是工程施工过程中最主要的成本之一。
在材料采购过程中，由于采购周期、运输时间等原因，可能导致材料入库时间与发票到达时间不一致。
在这种情况下，应按照实际验收的材料数量和单价，暂估材料费用，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估材料款”科目。
待发票到达后，再根据实际发生的材料费用，调整暂估金额，借记“应付账款”科目，贷记“原材料”科目。
二、人工费的暂估入账人工费是指工程施工过程中支付给员工的工资、奖金等。
由于工资发放时间与工程进度不完全一致，可能导致人工费用不能及时入账。
在这种情况下，应按照实际发生的工资人数、工时和工资标准，暂估人工费用，借记“在建工程——人工费”科目，贷记“应付工资”科目。
待工资发放时，再根据实际发生的人工费用，调整暂估金额，借记“应付工资”科目，贷记“在建工程——人工费”科目。
三、机械使用费的暂估入账机械使用费是指工程施工过程中使用的机械设备的租赁费、燃料费、维修费等。
由于机械使用时间与工程进度不完全一致，可能导致机械使用费用不能及时入账。
在这种情况下，应按照实际使用的机械设备、使用时间和费用标准，暂估机械使用费用，借记“在建工程——机械使用费”科目，贷记“应付账款——暂估机械使用费”科目。
待实际发生机械使用费用时，再根据实际费用，调整暂估金额，借记“应付账款”科目，贷记“在建工程——机械使用费”科目。
四、其他直接费用的暂估入账其他直接费用包括工程施工过程中发生的临时设施费、施工工具折旧费、现场管理费等。
这些费用通常根据实际发生情况，按照合理的预算标准进行暂估，借记“在建工程——其他直接费用”科目，贷记“应付账款——暂估其他直接费用”科目。
工程施工成本暂估入账(3篇)
第1篇一、工程施工成本暂估入账的原因1. 工程进度未完成：在工程项目的施工过程中，由于各种原因，如设计变更、施工延误等，可能导致实际成本与预算成本存在较大差异。
此时，为反映工程进度，需要暂估入账。
2. 发票未到：在工程项目的施工过程中，可能会出现某些材料或劳务供应商的发票未到的情况，此时需要暂估入账。
3. 政策调整：国家政策调整可能导致工程项目的成本发生变化，为反映政策调整的影响，需要暂估入账。
二、工程施工成本暂估入账的会计处理1. 暂估入账（1）借：工程施工——暂估成本（2）贷：应付账款——暂估2. 实际支付（1）借：工程施工——实际成本（2）贷：银行存款/现金/其他货币资金3. 收到发票（1）借：原材料/库存商品等（2）应交税费——应交增值税（进项税额）（3）贷：应付账款4. 差额调整（1）借：工程施工——暂估成本（2）贷：工程施工——实际成本三、工程施工成本暂估入账的注意事项1. 暂估入账的金额应尽量接近实际成本，避免人为调整。
2. 暂估入账的成本应在收到发票后及时调整，确保成本的真实性。
3. 暂估入账的成本应与实际成本保持一致，避免虚增或虚减成本。
4. 暂估入账的成本应在财务报表中充分披露，确保信息的透明度。
四、工程施工成本暂估入账的税务处理1. 暂估入账的成本在税务申报时，应按照税法规定进行纳税调整。
2. 工程施工成本暂估入账的纳税调整方法，应根据实际情况确定。
总之，工程施工成本暂估入账是一种常见的会计处理方式，有助于反映工程项目的实际成本。
在实际操作过程中，企业应严格按照会计准则和税法规定进行处理，确保成本的真实性和合法性。
第2篇一、工程施工成本暂估入账的概念工程施工成本暂估入账，是指企业在工程尚未实际发生成本时，根据合同约定、工程进度、市场价格等因素，对即将发生的成本进行估算，并在账目中进行记录。
暂估入账的成本包括直接成本和间接成本，如人工费、材料费、机械使用费、管理费等。
二、工程施工成本暂估入账的会计处理1. 发生暂估成本时，会计分录如下：借：主营业务成本——工程施工成本暂估贷：应付账款——暂估2. 实际发生成本时，会计分录如下：借：应付账款——暂估贷：原材料、应付工资、固定资产等科目3. 若实际发生成本与暂估成本存在差额，会计分录如下：借：原材料、应付工资、固定资产等科目贷：主营业务成本——工程施工成本暂估借：主营业务成本——工程施工成本差额贷：原材料、应付工资、固定资产等科目三、工程施工成本暂估入账的注意事项1. 合理估算：在进行工程施工成本暂估入账时，要充分考虑合同约定、工程进度、市场价格等因素，确保估算的准确性。
工程施工暂估入账分录
一、工程施工暂估入账的概念工程施工暂估入账是指企业在施工过程中，由于某些原因（如工程量变更、设计变更、材料价格波动等）导致无法在当期准确计算工程成本，暂时按一定比例或估算方法将工程成本计入当期损益的会计处理方法。
二、工程施工暂估入账分录的编制1. 暂估入账当发生工程施工暂估入账业务时，企业应根据实际情况编制以下分录：借：工程施工——合同成本（或在建工程、其他业务成本等）贷：应付账款——暂估应付账款该分录表示将工程施工成本暂估计入当期损益，并在应付账款中记录暂估应付账款。
2. 次月冲回暂估入账次月初，企业应根据实际情况冲回上期暂估入账，编制以下分录：借：应付账款——暂估应付账款贷：工程施工——合同成本（或在建工程、其他业务成本等）该分录表示冲回上期暂估入账，将工程施工成本从当期损益中剔除。
3. 实际发生工程成本当实际发生工程成本时，企业应根据实际情况编制以下分录：借：工程施工——合同成本（或在建工程、其他业务成本等）贷：应付账款（或银行存款、原材料等）该分录表示将实际发生的工程成本计入当期损益，并在应付账款中记录实际发生的应付账款。
三、注意事项1. 暂估入账的比例或估算方法应合理，确保暂估入账金额与实际发生成本之间的差异尽可能小。
2. 暂估入账的冲回应在次月初进行，确保工程施工成本准确计入当期损益。
3. 企业应根据实际情况，对暂估入账进行合理的纳税调整，以防止企业滥用暂估入账。
4. 企业应加强工程施工成本的管理，确保工程施工成本的真实性和准确性。
总之，工程施工暂估入账分录是企业会计核算中的一种重要处理方式。
企业应严格按照相关规定和会计准则进行暂估入账的处理，确保工程施工成本的准确性和合规性。
暂估入账务方法
1、货已到,未付款，暂估价入账借：原材料（或库存商品）贷：应付账款2、发票已到，款未支付情况（1）冲销暂估入账分录借：原材料（或库存商品）红字贷：应付账款红字（2）按发票金额入账借：原材料（或库存商品）借：应交税金--增值税（进项税额）贷：应付账款（3）支付货款时借：应付账款贷：银行存款（或现金）3、发票已到，款已支付的情况（1）冲销暂估入账分录借：原材料（或库存商品）红字贷：应付账款红字（2）按发票金额入账借：原材料（或库存商品）借：应交税金--增值税（进项税额）贷：银行存款免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）。
折旧方法（1）平均年限法。
又称直线法，是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期的一种方式，各期计提的折旧额是相同的。
年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）/折旧年限（也可是月数）。
例：甲企业有一厂房，原值为300000元，预计可使用10年，预计报废时的净残值为5000元，厂房采用平均年限法计提折旧，要求计算该厂房的年折旧额。
年折旧额：（300000-5000）/10=29500元。
约当产量法：第一步、计算在产品约当产量在产品约当产量=在产品数量×完工率（完工程度）公式1；完工率=(上道工序累计单位产品定额工时+本道工序单位产品定额工时*50%）/单位产品定额工时第二步、计算费用分配率（即每件完工产品应分配的费用）费用分配率=（期初在产品成本+本期生产费用）/（完工产品产量+期末在产品约当量）公式2；第三步、求出在产品的成本月末在产品成本=月末在产品约当产量×费用分配率公式3；第四步、求出完工产品的成本完工产品成本=完工产品数量×费用分配率公式44实例编辑例1：某厂生产某产品，月末完工8件，在产品4件，完工程度50%，已知本月生产费用发生1800元，月初在产品200元，请用约当产量法分配月末在产品和完工产品成本。
暂估成本录入和处理详细说明以及实例
用友软件核算管理的采购暂估处理步骤可分仓库处理或一次性处理所有仓库---------前提条件：当月的采购、库存日常业务已全部录入完成后，采购、库存管理暂不结账；1、进行“核算管理”——》“业务核算”——“暂估成本录入”：发现存在没有单价、金额的记录是要补录完整；注：可在当前界面录入，完成后点“保存”；也可通过修改对应入库单来实现；2、进行“核算管理”——》“业务核算”——“结算成本处理”，将自动生成红、蓝字采购入库回冲单；注：此单据生成后自动记账；此时可以通过“核算管理”——》“业务核算”——“恢复记账”：即可找到刚生成的红、蓝回冲单；3、进行“核算管理”——》“业务核算”——“正常单据记账”；4、进行“核算管理”——》“业务核算”——“期末处理”；注：选中“结存数量为零金额不为零生成出库调整单”；5、进行采购、库存结账；6、进行“核算管理”——》“业务核算”——“月末结账”；注：核算管理账表查询以记账日期为条件，一般常用的查询条件为整月（1号至28或31号）；当操作了“恢复记账”时，红蓝回冲单自动失效，要重新做“结算成本处理”操作；暂估成本录入和处理详细说明以及实例暂估成本是指采购系统所购存货已入库，但发票未到或未报销时入库单上的估算成本；当已报销后，需进行成本处理。
暂估入库成本处理分以下情况：月初回冲\单到回冲\单到补差一般常使用的方法是单到回冲。
仓库计价方式：全月平均价暂估回冲方式：单到回冲核算方式：按存货回冲的几种情形、整单到票回冲（整单一次性到票回冲、整单当月多次到票回冲）1、记录级部分到票回冲\数量级部份到票回冲\混合型2注意：整单当月多次到票回冲，到票可能是记录级的、或者是数量级、也可能是记录级和数量级混合型的。
举例说明：案例资料：A”单位，原材料如下：3月10日，收到“供应商吨元/=1000元*10：原材料A100吨=4000元到月末31日，没有收到采购发票，进行暂估处理，选择“采购入库单（暂估记账）吨元*20：原材料B200吨/生成凭证5000.00借：原材料5000.00应付暂估款----货：应付账款--------------------------------------------------整单到票回冲:--------------------------------------------------1、4月10日，收到发票（全部到票）原材料A：100吨*15元/吨=1500元原材料B：200吨*25元/吨=5000元2、软件操作流程：?【采购管理】参照“采购入库单”，生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；?【应付款管理】对“采购发票”进行“审核”；?【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲单”；?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证；借：原材料-5000.00货：应付账款----应付暂估款-5000.00?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字回冲单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；借：原材料6500.00应交税金----应交增值税----进项税1105.00货：应付账款----应付结算款7605.00----------------------------------------------------------------------------------------------记录级部分到票回冲:----------------------------------------------------------------------------------------------1、4月10日，收到发票原材料A：100吨*15元/吨=1500元（全部到票）原材料B：发票未收到2、软件操作流程：?【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；?【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；?【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统对到票的“原材料A”自动生成“红字入库单”和“蓝字入库单”；【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字入库单”，“合成”生成暂估回冲凭证；借：原材料100*10.00=-1000.00货：应付账款----应付暂估款-1000.00?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字入库单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；借：原材料100*15.00=1500.00应交税金----应交增值税----进项税255.00货：应付账款----应付结算款1755.00月末，以后月份到票后再处理；B：原材料注意------------------------------------------------数量级部份到票回冲：-------------------------------------------------1、4月10日，收到发票原材料A：60吨*15元/吨=900元（部份到票，还有40吨未到票）原材料B：发票未到2、软件操作流程：?【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；?【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；?【存货核算】执行“结算成本处理”，（“未全部结算完的单据是否显示”选项，前面打“√”）点“暂估”，系统对到票的“原材料A”60吨，自动生成100吨的“红字入库单”和60吨“蓝字入库单”；?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证；借：原材料100*10.00=-1000.00货：应付账款----应付暂估款-1000.00?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字回冲单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；借：原材料60*15=900应交税金----应交增值税----进项税153.00货：应付账款----应付结算款1053.00如果到月末依然没有到票，则进行如下操作：?【存货核算】执行“期末处理”后，系统对未到票的“原材料A”40吨，自动生成40吨的“蓝字回冲单”；?【存货核算】执行“生成凭证”、“选择”、“蓝字入库单（暂估）”、“合成”生成暂估入库凭证；借：原材料40*10.00=-400.00货：应付账款----应付暂款-400.00注意：原材料B到月末如果没有到票就不作任何处理，当以后月份到票后再作处理；思考：如果到票是下列情况，如何处理？1、到4月10日，收到发票原材料A：60吨*15元/吨=900元（部份到票，还缺40吨）原材料B：200吨*25元/吨=5000元2、到4月20日，收到发票原材料A：30吨*15元/吨=450元（部份到票，还缺30吨）3、到4月25日，收到发票原材料A：10吨*15元/吨=150元（部份到票，票已到齐）（即整单当月多次到票回冲）说明：首先，这种情况，实现工作中出现得会比较少。
工程合同暂估金额怎么入账
工程合同暂估金额怎么入账【】在工程项目的实施过程中，由于工期较长、变数较多，往往需要对工程合同中的金额进行预估，以便更好地进行成本控制和资金安排。
暂估金额的入账，是指在会计处理上，根据合同约定和工程进度，对尚未最终确定的工程款项进行预先入账的过程。
一、暂估金额的确定在进行暂估金额的入账前，首先需要确定暂估金额的数额。
这通常是基于工程合同中的条款，结合工程的实际进度和已完成的工作量来进行的。
暂估金额的确定应当公正客观，既要保证项目的正常运作，又要避免过度预支，造成资金链的紧张。
二、入账时点的选择暂估金额的入账时点通常与工程进度款的支付时点相一致。
在实际操作中，可以选择在每个月的固定时间点，或者在达到某个工程节点时进行入账。
这样做可以确保财务数据的时效性和准确性，同时也便于项目管理团队及时掌握资金状况。
三、入账凭证的编制暂估金额入账时，需要编制相应的会计凭证。
这些凭证应当包括合同编号、工程名称、暂估金额数额、入账日期等关键信息。
还应当附上工程进度报告或相关证明材料，以备审计时查验。
四、入账分录的处理在会计处理上，暂估金额的入账通常涉及以下几个会计科目：在建工程、应付账款、预付账款等。
具体的会计分录为：借记“在建工程”科目，贷记“应付账款”或“预付账款”科目。
这样的处理方式既体现了项目的支出情况，又反映了公司的负债状况。
五、后续调整与结算随着工程项目的推进，实际发生的费用会逐渐明确。
因此，需要定期对暂估金额进行调整，确保其与实际情况相符。
在项目完工后，应当及时进行工程款项的最终结算，将暂估金额转换为实际的工程成本，并进行相应的会计处理。
六、注意事项在处理暂估金额入账时，应当注意以下几点：确保所有数据的真实性和合法性；保持会计处理的一致性和连续性；加强内部控制，防止因管理不善导致的财务风险。
“暂估入账”，你可能一直都做错了！年底了暂估会计必须这么做！
“暂估入账”，你可能一直都做错了！年底了暂估会计必须这么做！大部分企业都会出现采购的材料/商品已入库，却未取得发票的情况，这个时候如何确认入账呢？有一些小伙伴对“暂估入账”一知半解，今天猫叔就存货、固定资产以及跨年暂估入账做一个分享，关注这方面的会计人可以收藏学习。
“暂估入账”其实是会计上实质重于形式的一种体现。
业务已经发生了，虽然“票”还没到，但是按照权责发生制的要求，为了反映企业真实的业务情况，就需要“暂估入账”了。
01常见的采购入库的存货暂估入账采购业务里，暂估入账是一个非常典型的问题，因为采购入库和发票的实际收到时间往往有时间差，月底的时候，需要财务根据入库单或者合同确认存货，暂估入账。
举个例子A公司购进一批商品，合同约定材料价格共计1,130元(包含增值税)。
公司预计可以取得增值税专用发票，适用税率为13%。
原材料现在已验收入库，但尚未收到发票。
①暂估入账当月入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。
会计分录如下：借：库存商品 1000贷：应付账款——XX供应商——暂估 1000②按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但考虑到发票取得的不确定性，可能会导致加大财务人员的工作量。
因此，在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。
会计分录如下：1）红字冲回暂估入库借：库存商品 -1000贷：应付账款——XX供应商——暂估/无票 -10002）收到发票,作常规入库处理（如果进项不能抵扣，或者是普通发票则没有税额）借：库存商品1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 130贷：应付账款——XX供应商 1130存货暂估入账总结：注：实务中，在判断是否需要暂估入账时，主要关注商品是否已经入库使用。
如果是在途物资的情况，则不需要暂估入账处理，待实际入库使用时再做会计处理。
02固定资产暂估入账在固定资产已经达到预定可使用状态但是还没有办理竣工决算的时候，要不要暂估入账呢？会计上的规定：《企业会计准则第4号——固定资产》规定，此种情况应按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
暂估成本入账的正确做账方法
暂估成本入账的正确做账方法英文回答：Estimating and recording costs accurately is crucialfor maintaining accurate financial records and making informed business decisions. When it comes to recognizing estimated costs, there are several methods that can be used.I will explain two commonly used methods: the percentage of completion method and the completed contract method.1. Percentage of Completion Method:This method is used when the outcome of a project canbe reasonably estimated. Under this method, estimated costs are recognized as expenses in proportion to the percentageof completion of the project. This means that as theproject progresses, a portion of the estimated costs is recognized as an expense on the income statement.For example, let's say a construction company isworking on a project that is estimated to cost $1 million and is expected to take two years to complete. At the end of the first year, the company estimates that it has completed 40% of the project. In this case, $400,000 (40% of $1 million) would be recognized as an expense on the income statement, and the remaining $600,000 would be recorded as an asset on the balance sheet.2. Completed Contract Method:This method is used when the outcome of a project cannot be reasonably estimated. Under this method, estimated costs are not recognized as expenses until the project is completed. This means that all estimated costs are recorded as assets on the balance sheet until the project is finished.For example, let's say a software development company is working on a project with an estimated cost of $500,000. At the end of the first year, the company is unable to reasonably estimate the completion percentage of the project. In this case, the entire $500,000 would berecorded as an asset on the balance sheet. Once the project is completed, the $500,000 would be recognized as an expense on the income statement.In conclusion, estimating and recording costs accurately is important for financial reporting. The percentage of completion method and the completed contract method are two commonly used methods for recognizing estimated costs. The choice of method depends on the nature of the project and the ability to reasonably estimate its outcome.中文回答：估算和记录成本的准确性对于保持准确的财务记录和做出明智的商业决策至关重要。
暂估成本入账
暂估成本入账暂估入库的处理一、暂估入账概念根据企业会计制度的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等）暂估入账。
编制的会计分录为：借：库存商品贷：应付帐款——暂估款必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
因此，首先应当按照上述规定暂估入帐，然后，与其他正常入库入帐的库存商品一样，一并计算库存商品发出（包括说的销售出库）成本。
编制会计分录为：借：主营业务成本贷：库存商品收到发票后的处理：次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制如下分录：借：库存商品等贷：应付帐款——暂估款取得发票后，编制正式入帐分录：借：库存商品应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付帐款——**公司等对于上月暂估入库并已销售商品的销售成本，从理论上应当进行调整，但是，由于企业购销活动的经常性和大量性，从会计的重要性原则出发，出于简化会计核算的考虑，对于暂估成本的发出成本，不予单独进行调整，而是随库存商品今后的收发业务自行消化。
这也就是企业会计制度强调的暂估入库成本时应当合理估计的原因之一。
因此，在计算当月发出库存商品成本时，应当仍然按照规定的方法正常计算确定发出成本。
由于月初红字冲回入库，并且取得发票正式入帐，两者相抵，余额为暂估成本与实际成本之间的差额。
所以，该差额实际上应当由本月发出和月末借存的库存商品承担了。
但是，如果本月同类商品即无月初结存，又无购销业务发生的，或者企业是使用个别计价法计算存货的发出成本的，或者暂估成本与实际成本之间的差额巨大的话，则该暂估成本与实际成本之间的差额（包括及其连带影响的其他存货成本），应当调整并转入销售成本。
暂估成本的账务处理
暂估成本的账务处理
一、暂估成本的账务处理
1、暂估入库
借：原材料（暂估金额）
贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（暂估金额）
2、暂估回冲
（1）红字冲回暂估入库
借：原材料（原暂估金额，红字）
贷：应付账款一一^暂估/无票XX供应商（原暂估金额，红字）
（2）收到发票,做入库处理
借：原材料（发票不含税金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）（税额）
贷：应付账款——XX供应商（发票含税金额）
二、一般纳税人暂估入账的税务处理
1.根据《增值税会计处理规定》，暂估入账分录中不包括增值税进项税额。
因此，在进行暂估分录时不需要考虑增值税问题，在取得增值税专用发票时进行相应的增值税会计处理。
2、暂估入账的成本费用会计核算按规定已经计入当期损益的，在企业所得税预缴申报时可以依法扣除。
企业所得税预缴申报除个别特殊情况，一般不存在税会差异问题，税会差异应在年度企业所得税汇算清缴时调整。
3、暂估入账按会计核算规定应在次月初冲红处理。
实务中由于实际很可能次月不一定能够收到发票，为减轻工作量，一般会在实际收到发票是做冲红处理。
三、暂估成本的账务处理
《企业会计制度》规定，采购存货时，如果发票月末未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估入账，借记"库存商品"、"原材料"、"包装物"、"低值易耗品"等科目，贷记"应付账款——暂估应付账款"科目，并在下月初以红字记录,予以冲回。
暂估入账固定资产成本调整 会计准则解释-概述说明以及解释
暂估入账固定资产成本调整会计准则解释-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分内容如下：在财务会计的实践中，固定资产的成本调整是一个非常重要的环节。
在会计准则中，暂估入账固定资产成本调整是指在资产购置后，根据一定的规定和标准对其成本进行暂时性的估算和入账处理。
这一过程对于公司的财务报表和财务分析具有重要的影响，因此需要严格依据会计准则进行解释和执行。
本文将围绕暂估入账固定资产成本调整的会计准则进行详细解释，分析其在财务会计中的作用和必要性，以及对未来财务报表和财务决策可能产生的影响。
通过对这一问题的深入探讨，旨在为企业的财务管理和会计实践提供参考和指导。
1.2 文章结构文章结构是指整篇文章的框架和组织方式。
本文按照引言、正文和结论这三个部分来展开讨论。
引言部分将对暂估入账固定资产成本调整的背景和意义进行概述，介绍文章内容和结构，明确文章的目的和意义。
正文部分将从会计准则的概念和作用出发，分析暂估入账固定资产成本调整的必要性，以及具体的会计准则解释，从理论和实践两个方面展开讨论。
结论部分将对整篇文章进行总结，分析暂估入账固定资产成本调整对企业的影响并提出建议，展望未来的发展方向和趋势。
1.3 目的本文旨在解释暂估入账固定资产成本调整的会计准则，旨在强调在会计准则下进行固定资产成本调整的必要性和合理性。
通过详细解释会计准则，我们的目的是为读者提供清晰的理解，使其能够正确应用和遵守相关规定。
同时，希望通过本文的阐述，能够引起关于固定资产成本调整的讨论，并为相关的实际操作提供指导和建议。
的内容2.正文2.1 会计准则的概念和作用会计准则是指根据相关法律法规和财会规章制度，对会计处理核算、财务报告等方面所提出的一系列具有约束力的规范性文件。
其主要作用是规范和统一企业的会计核算和财务报告，保证企业会计信息的真实、准确、完整和及时，以满足各方面的经济决策需要。
会计准则的制定是为了维护财务信息的真实性和可比性。
暂估成本会计处理
暂估成本会计处理
暂估是基于实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求作出的，具体指的是本月货到票未到，不能确定存货的入库成本。
月终时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。
暂估成本的会计处理如下：
1.暂估入库
借：原材料（暂估金额）
贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（暂估金额）
必须注意的是，因未取得增值税发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
2. 暂估回冲
按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回。
但在实际工作当中，当月发票还没有收到，月初冲回月末再次暂估，这么做工作量会增加，因此一般是在收到发票时再冲回。
（1）红字冲回暂估入库
借：原材料
贷：应付账款——暂估/无票XX供应商（2）收到发票，做入库处理，
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——XX供应商
应付账款：是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的一项负债，主要核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
领用暂估入库的原材料怎么做账？
1、本月材料暂估：
借：原材料
贷：应付账款——材料暂估
2、领用原材料直接按照正常的领用做分录：
借：管理费用/生产成本等
贷：原材料
3、到了下个月，如果还没确定下来，需要冲回：
借：原材料（红字）
贷：应付账款——材料暂估（红字）
4、如果收到发票，按流程记账：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款。
建筑企业成本暂估入账条件
建筑企业成本暂估入账条件一、什么是建筑企业成本暂估入账建筑企业成本暂估入账是指在建筑项目进行过程中，为了及时反映项目成本的真实情况，根据已有的数据和经验，对尚未发生的费用进行估计，并将这部分费用提前计入企业的账目中。
这样一来，企业就能及时了解项目的成本变化，为后续的经营决策提供参考。
二、建筑企业成本暂估入账的目的1. 及时了解项目成本：通过成本暂估入账，企业能够及时了解项目的成本情况，避免出现成本超支或预算不足的情况。
2. 提高经营决策的准确性：成本暂估入账能够为企业的经营决策提供准确的依据，使管理层能够更好地制定决策方案。
3. 保持企业财务稳定：通过成本暂估入账，企业能够保持财务的稳定，避免因项目成本波动而导致的财务风险。
三、建筑企业成本暂估入账的条件1. 可靠的数据依据：成本暂估入账需要有可靠的数据依据，包括历史数据、市场行情、供应商报价等，以保证估计的准确性。
2. 合理的估计方法：成本暂估入账需要采用合理的估计方法，如历史成本法、市场比较法、趋势法等，以保证估计结果的可靠性。
3. 内部控制制度：企业需要建立完善的内部控制制度，包括成本控制、预算管理等，以保证成本暂估入账的准确性和有效性。
4. 审计和监督机制：企业需要建立审计和监督机制，对成本暂估入账进行监督和审计，以保证估计结果的准确性和合法性。
四、建筑企业成本暂估入账的注意事项1. 及时调整估计：建筑项目的成本可能会随着时间的推移而发生变化，企业需要及时调整成本的估计，以保持估计结果的准确性。
2. 严格执行预算管理：企业需要严格执行预算管理制度，确保成本暂估入账与预算的一致性，避免因成本超支而导致的财务风险。
3. 做好成本控制：企业需要加强成本控制，避免不必要的费用支出，以保证成本暂估入账的准确性和有效性。
4. 加强内部沟通和协调：建筑项目涉及多个部门和岗位，企业需要加强内部沟通和协调，确保各方对成本暂估入账的理解和执行一致。
总结：建筑企业成本暂估入账是建筑项目管理中的重要环节，能够及时了解项目成本的变化，提高经营决策的准确性，保持企业财务的稳定。
工程施工暂估_的分录
一、暂估成本的会计分录1. 发生暂估成本时：借：工程施工——合同成本（材料费、人工费、机械费等）贷：应付账款——暂估2. 发生间接费用时：借：工程施工——间接费用贷：应付账款——暂估3. 发生其他暂估费用时：借：工程施工——其他暂估费用贷：应付账款——暂估二、暂估成本调整的会计分录1. 实际发生成本与暂估成本存在差异时，调整暂估成本：借：应付账款——暂估贷：工程施工——合同成本（或间接费用、其他暂估费用）2. 若实际发生成本低于暂估成本，多计提的成本需要进行冲减：借：工程施工——合同成本（或间接费用、其他暂估费用）贷：应付账款——暂估三、暂估成本入账的会计分录1. 实际发生成本与暂估成本一致时，直接入账：借：工程施工——合同成本（或间接费用、其他暂估费用）贷：应付账款——暂估2. 实际发生成本高于暂估成本，差额部分入账：借：工程施工——合同成本（或间接费用、其他暂估费用）贷：应付账款——暂估借：工程施工——合同成本（或间接费用、其他暂估费用）贷：其他应付款——差额四、暂估成本结算的会计分录1. 实际发生成本与暂估成本一致时，结算暂估成本：借：应付账款——暂估贷：银行存款2. 实际发生成本高于暂估成本，结算差额部分：借：应付账款——暂估贷：银行存款借：其他应付款——差额贷：银行存款五、暂估成本计入当期损益的会计分录1. 将暂估成本计入当期损益：借：主营业务成本贷：工程施工——合同成本（或间接费用、其他暂估费用）2. 将暂估成本计入当期损益的差额部分：借：工程施工——合同成本（或间接费用、其他暂估费用）贷：主营业务成本通过以上分录处理，可以确保工程施工暂估成本的真实性、准确性和合规性，有助于提高企业的会计信息质量。
在实际操作中，应根据具体项目情况，合理确定暂估成本，并严格按照会计准则进行核算。
房屋暂估入账财务手续说明范文
房屋暂估入账财务手续说明范文根据给定的情况，房屋暂估入账是指在房屋的实际成本还未确定的情况下，根据初步估算的成本金额进行会计记录的一种财务手续。
下面是一份房屋暂估入账财务手续说明的范文：房屋暂估入账财务手续说明一、目的和范围为了准确反映公司房屋资产的成本情况，根据初步估算的成本金额，暂时进行会计记录，并为今后确定具体成本金额做好准备。
二、适用对象该财务手续适用于公司购入的房屋资产，并且实际成本尚未确认的情况。
三、操作流程1. 根据房屋购入时的合同、票据等资料，初步估算房屋的成本金额。
2. 在会计系统中创建一个暂估入账的科目，用于记录房屋成本的暂估金额。
3. 将暂估入账科目借方录入房屋成本金额，同时根据合同约定的支付方式，将应付款科目贷方录入相应的金额。
4. 根据合同约定的支付进度，定期核对实际支付的金额与暂估入账的金额，进行调整。
若实际支付金额超过暂估入账金额，则将差额借方录入资本化支出科目；若实际支付金额少于暂估入账金额，则将差额贷方录入应付款科目。
5. 在房屋的实际成本确定后，根据实际成本金额进行调整，将暂估入账科目中的金额转移到相应的成本科目中。
四、记录方式示例1. 房屋购入时的初步估算成本金额为100,000元。
2. 在会计系统中创建一个暂估入账科目，名称为“房屋成本暂估”。
3. 初步估算的房屋成本金额100,000元借方录入“房屋成本暂估”科目，同时根据合同约定的支付方式，将应付款科目贷方录入相应的金额。
借：房屋成本暂估100,000贷：应付款100,0004. 根据合同约定的支付进度，核对实际支付的金额与暂估入账的金额，若实际支付金额超过暂估入账金额，则将差额借方录入资本化支出科目；若实际支付金额少于暂估入账金额，则将差额贷方录入应付款科目。
5. 在房屋的实际成本确定后，根据实际成本金额进行调整，将暂估入账科目中的金额转移到相应的成本科目中。
以上是一份房屋暂估入账财务手续说明的范文，具体操作流程和记录方式可以根据公司实际情况进行调整和修改。
工程施工暂估入账
工程施工暂估入账是指在工程施工过程中，由于工程进度和合同收款进度不一致，导致工程成本的确认和结算存在时间差，为了准确反映工程施工的成本和进度，按照权责发生制的原则，对已经发生的工程施工成本进行暂时性确认和入账。
一、工程施工暂估入账的原因1. 工程施工周期较长，工程进度和合同收款进度不一致。
在工程施工过程中，由于工程周期的较长，工程进度和合同收款进度往往存在时间差，导致工程施工成本的确认和结算存在不一致性。
2. 工程施工成本的确定需要一定的时间。
工程施工成本的确定需要考虑到工程的设计、施工方案的制定、工程量的计算等因素，这些因素往往需要一定的时间来确定，因此工程施工成本的确定也存在时间差。
3. 工程施工成本的结算需要依据工程实际完成情况。
工程施工成本的结算需要依据工程实际完成情况，如工程量的实际完成情况、工程质量的验收情况等，这些情况的确定也需要一定的时间。
二、工程施工暂估入账的会计处理1. 确定工程施工成本。
在工程施工过程中，根据工程施工的实际情况，确定工程施工的成本，包括直接成本和间接成本。
2. 进行暂估入账。
根据确定的工程施工成本，按照权责发生制的原则，进行暂时性确认和入账。
借记“工程施工”科目，贷记“应付账款”、“原材料”、“人工工资”等科目。
3. 收到工程款。
当工程施工进度达到合同约定的收款条件，收到工程款时，借记“银行存款”等科目，贷记“合同负债”等科目。
4. 结算工程施工成本。
当工程施工进度达到合同约定的结算条件，根据实际完成的工程量和工程质量，进行工程施工成本的结算。
借记“应付账款”、“原材料”、“人工工资”等科目，贷记“工程施工”科目。
三、工程施工暂估入账的注意事项1. 合理确定工程施工成本。
在确定工程施工成本时，应充分考虑工程的设计、施工方案、工程量等因素，确保工程施工成本的准确性。
2. 遵循权责发生制原则。
在工程施工暂估入账过程中，应遵循权责发生制原则，准确反映工程施工的成本和进度。
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暂估入库的处理一、暂估入账概念根据企业会计制度的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等）暂估入账。
编制的会计分录为：借：库存商品贷：应付帐款——暂估款必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
因此，首先应当按照上述规定暂估入帐，然后，与其他正常入库入帐的库存商品一样，一并计算库存商品发出（包括说的销售出库）成本。
编制会计分录为：借：主营业务成本贷：库存商品收到发票后的处理：次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制如下分录：借：库存商品等贷：应付帐款——暂估款取得发票后，编制正式入帐分录：借：库存商品应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付帐款——**公司等对于上月暂估入库并已销售商品的销售成本，从理论上应当进行调整，但是，由于企业购销活动的经常性和大量性，从会计的重要性原则出发，出于简化会计核算的考虑，对于暂估成本的发出成本，不予单独进行调整，而是随库存商品今后的收发业务自行消化。
这也就是企业会计制度强调的暂估入库成本时应当合理估计的原因之一。
因此，在计算当月发出库存商品成本时，应当仍然按照规定的方法正常计算确定发出成本。
由于月初红字冲回入库，并且取得发票正式入帐，两者相抵，余额为暂估成本与实际成本之间的差额。
所以，该差额实际上应当由本月发出和月末借存的库存商品承担了。
但是，如果本月同类商品即无月初结存，又无购销业务发生的，或者企业是使用个别计价法计算存货的发出成本的，或者暂估成本与实际成本之间的差额巨大的话，则该暂估成本与实际成本之间的差额（包括及其连带影响的其他存货成本），应当调整并转入销售成本。
编制分录为：借：主营业务成本等贷：库存商品等如果暂估成本大于实际成本的，应当以红字编制上述分录.二、存货暂估实务中五个问题《企业会计制度》规定：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估入账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回。
但是，该规定过于笼统，加上企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及理解上的差异，各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。
因此，实务中有以下五个问题需要探讨。
1、是单独设应付账款——暂估入账户还是直接暂估到客户名下？《企业会计制度》的规定是单独设应付账款——暂估入账户，该方法应用较广，其优点是便于查询核对未取得发票的入库材料的情况，缺点是账务中不能全面准确反映应付每个客户的款项（因其不含增值税），不利于应付账款的管理，有可能出现多付款或不能及时付款的情况。
实务中，大部分会计人员认为：暂估入账户无论怎样设置，也只是个过渡性账户，若暂估入账情况不经常发生，只是临时性、偶然性的有此类业务，怎样设置都无大碍。
但若暂估经常发生，且客户较多，应直接暂估到相应的应付账款客户名下，这样能解决上述单独设应付账款——暂估入账户的问题。
最好是应付账款明细账下设三级明细，即对每家客户核算应付（票到）和暂估（票未到），以利于对账。
但此法也有缺点，就是不能对暂估人材料直接查询。
2、要不要月底暂估，下月初再冲回？《企业会计制度》的规定是月底暂估，月初再冲回。
之所以规定要冲回，是因为这时债权尚未成立，因此不能确认应付。
但若企业客户很多或发票长期未到，每月都要估入和冲销一次，太繁琐，工作量也大。
笔者推荐一种方法：发票未到的当月月底暂估，发票到达的当月月底再冲回，不必以后每月月初冲回，月底再暂估，这样可减少一些工作量。
但使用这种方法时财务人员应再设一套备查账，对估入的金额、户名等逐笔登记，以便发票到达时逐笔查找，找到后划销，防止漏户、错户。
3、要不要暂估增值税？《企业会计制度》中没有提到要暂估增值税，这是因为企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利。
在此之前，权利并未取得，企业的负债当然也就没有这部分增值税。
但这样做的缺点是应付账款户不能准确反映外欠款的金额，而多数企业财务管理方面需要准确反映与客户的往来，为此实务中暂估入账时有将增值税金额暂估在应付账款金额内的做法。
暂估入账包含增值税的做法有：1.将暂估的增值税放在应交增值税——进项税金中核算，发票到时作红字冲销，2.设专门的待抵扣税金户反映；3.在其他应收款——暂估进项税金核算等。
4、如何保证发票到达的时候，将发票和原来的暂估入库对应上？暂估入账最容易产生的问题就是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更易产生这种问题。
解决方法一是按上面所说的月底暂估，月初冲回，保持账务的连续性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设备查账（表），对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期不定期地核对，以减少差错的发生及尽早发现差错。
5、年底暂估入账的存货在企业所得税汇算清缴时要不要做纳税调整？税法对此没有明确规定，相关的原则规定是《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）中第三条：纳税人申报的扣除要真实、合法。
真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据，合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。
实务中税务较多运用的原则是：在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整，否则应做纳税调整，以防止企业滥用暂估入账。
三、上月暂估成本，这个月发票怎么入账，怎样冲销发票到了后，先把上月的暂估材料按原凭证金额用红红字冲回，然后再按发票上正确的数量金额收料入库就可以了。
成本结转如果仓库还有材料那就不用调整，就是下次领料原料平均单价改一下就可以了。
如果仓库只有这批材料，材料已领用完毕，而且暂估和实际收料有差额的，可以将差额在本月成本结转时调整。
四、计划成本法，暂估入账，题目分录怎么写问：A企业购买甲材料的计划成本是150元/吨1）3月10日，购入甲材料700吨，验收入库，发票尚未收到。
2）3月20日，收到发票，上面标明价款75000元，增值税税率17%答：1)3月10日，购入时因不知确切价格可不记帐，如到月底仍未收到发票可暂估入账。
2）3月20日，收到发票时借：物资采购75000应交税金—应交增值税（进项税额）12750贷：银行存款（或应付账款）87750借：原材料105000贷：物资采购75000材料成本差异30000产生的材料成本差异在材料出库时再分摊，比如领用了100吨，应负担差异4285.71元：借：生产成本 10714.29材料成本差异 4285.71贷：原材料 15000（实际操作中的差异是按加权平均计算的）五、暂估入账收到发票后如何调成本本月因为没有收到发票故暂估入账了库存商品1700KG，金额为204000，因为账上之前有库存，所以当月结转成本是963KG，金额为91501元，其单价与估价不一样。
那么我在下月收到发票时，发票上的库存商品为5100KG，金额为448103元，那么红字冲销1700KG金额204000元后，该如何调整上月的结转成本呢？计算实际销售成本是按照448103/5100*96 3=84612计算吗？差额=91501-84612？1、先冲销暂估入账分录借：库存商品 204000（红字）贷：应付账款 204000（红字）2、然后，按发票价格入账借：库存商品 448103贷：应付账款（或银行存款等） 4481033、按现在发票入账价格与以前库存商品价格，重新计算销售成本金额。
（1）如果计算出的销售成本金额大于已结转成本金额91501元，按差额作补充结转成本分录。
借：主营业务成本贷：库存商品（2）如果计算出的销售成本金额小于已结转成本金额91501元，按差额作红字冲销结转成本分录。
借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）4、如果全部是按暂估价计算结转的销售成本，按你计算的方法是对的。
5、差额=84612-91501=-68896、冲销多结转销售成本的分录借：主营业务成本 6889（红字）贷：库存商品 6889（红字）不用调成本了，把估价入账冲回就可以了，要掌握库存商品的核算方法，在一个会计年度内始终坚持一种方法核算，这样既清楚明了，又省工省力，也不会出现你公司以上的问题。
四、六、问：库存商品暂估入帐，成本已结转，下月收到发票时怎么做账？答：暂估入账，成本虽然已结转，但在下月收到发票后，应先红字冲回暂估入账时的分录，再根据发票重新做分录入账。
借：原材料（红字）应付账款——暂估进项税（红字）贷：应付账款—A公司（暂估入账红字）借：原材料应交税金——应缴增值税（进项税额）贷：银行存款（或者应付账款）分录是如此做，但是成本就不能重复做了。
收到发票时先用红字冲销暂做的分录，再根据发票按正常的账务程序处理：1.借：原材料（红字）贷：应付账款-暂估入库（红字）2.借：原材料应交税费-应交增值税（进项税）贷：应付账款等七、原材料暂估入账时成本差异的核算在会计实务中，许多企业尤其是大型生产型企业在采用计划成本法时，存在暂估入账的问题，期末在结转成本、分摊差异时，经常出现材料已入库而发票未到的情况，而且可能时间间隔会很长，这时如何计算成本差异率、如何处理发出材料的成本差异分摊问题显得很重要。
1、问题的提出我国《企业会计制度》（以下简称制度）规定，如果企业期末发生材料已验收入库，但结算单据未到的情况，应先按原材料计划成本或合同价暂估记录入库的原材料，月初用红字分录冲回，待结算单据到来后再编制正式的会计分录。
同时对材料成本差异的计算规定:发出材料应负担的成本差异，可按当月的成本差异计算，也可以按上月的成本差异率计算。
计算方法一经确定，不得任意变动。
差异率的计算公式如下：本月材料成本差异率＝（月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×１００％；上月材料成本差异率＝月初结存材料的成本差异÷月初结存材料的计划成本×１００％。
然而《制度》并未明确规定计算成本差异率时是否包括暂估入账的部分。
2、实务中各种处理方法的分析例题，某企业的材料采用“计划成本法”核算，本月入库材料计划成本为30 000元，其中10 000元为暂估入库材料的计划成本。