进料加工电子账册财务数据核销办法(草稿)
进料加工年度核销
计算属性
料件/成 品
分子 分子 分子 分子 分子 分子 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分母 分母 分母 分母 分母 分母减项
料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 成品 成品 成品 成品 成品 成品
注意：
1、审核系统根据确认的实际分配率，按照公式进行核销计算，产生《生产企业进 料加工业务免抵退税核销表》数据。 2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》数据，将在次月反馈给企业调整免 抵退税额及不得免征和抵扣税额。 3、《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综 合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率，继续开展后续业务。
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成功的经理人员在确定组织和个人的 目标时 ，一般 是现实 主义的 。他们 不是害 怕提出 高目标 ，而是 不让目 标超出 他们的 能力。
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管理就是决策。15:2615:26:4321.8.6
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经营管理，成本分析，要追根究底， 分析到 最后一 点。
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再实践。2021年8月6日星期五3时26分 43秒
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世上并没有用来鼓励工作努力的赏赐 ，所有 的赏赐 都只是 被用来 奖励工 作成果 的。
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除了心存感激还不够，还必须双手合 十，以 拜佛般 的虔诚 之心来 领导员 工。202 1年8月 6日3时 26分15 :26:43
第一步 提出进料核销申请
申报系统操作步骤：
在《免抵退核销申报录入》中录入需核销手册相关数据；
生成进料加工申报数据
打印《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》
•
9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。21.8.621.8.6Friday, August 06, 2021
进料加工手册核销操作手册
第一步 提出进料核销申请
申报系统操作步骤：
在《免抵退核销申报录入》中录入需核销手册相关数据；
生成进料加工申报数据
打印《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》
企业携带相关资料及电子数据在非退税申报期内至退税所进行核销 申请，年度进料加工核销申报请务必于今年4月20日前完成，避免影响企 业正常退税业务。
I
进料对口 进料深加工 进料余料结转 进料料件退换 进料非对口 保税工厂 进料余料结转 进料料件复出 进料料件退换 进料边角料复出 料件放弃 进料料件内销 进料边角料内销 进料对口 进料深加工 进料非对口 保税工厂 进料成品退运 进料成品退运
进料加工(对口合同) 进料深加工结转货物 进料加工余料结转 进料加工料件退换 进料加工(非对口合同) 保税工厂 进料加工余料结转 进料加工复运出境的原进口料件 进料加工料件退换 进料加工项下边角料复出口 主动放弃交由海关处理的来料或进料加工料件 进料加工料件转内销 进料加工项下边角料转内销 进料加工(对口合同) 进料深加工结转货物 进料加工(非对口合同) 保税工厂 进料成品退运 进料成品退运
计算属性
料件/成 品
分子 分子 分子 分子 分子 分子 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分母 分母 分母 分母 分母 分母减项
料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 成品 成品 成品 成品 成品 成品
注意：
1、审核系统根据确认的实际分配率，按照公式进行核销计算，产生《生产企业进 料加工业务免抵退税核销表》数据。 2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》数据，将在次月反馈给企业调整免 抵退税额及不得免征和抵扣税额。 3、《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综 合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率，继续开展后续业务。
进料加工核销办法及部分免抵退税政策
核销注意事项
及时性
经营企业应当在规定期限内完成核销申报，否则可能会影响企业 的海关信用记录和贸易便利化程度。
准确性
申报的数据和资料应当准确无误，否则可能会被海关退单或要求 重新申报。
完整性
申报的材料应当完整，包括合同、发票、报关单等必要单证和资 料，否则可能会影响核销的顺利进行。
02
进料加工免抵退税政策
会计分录实例
• 进口料件账务处理 • 借：材料采购 • 贷：银行存款 • 出口成品账务处理 • 借：应收账款 • 贷：主营业务收入 • 结转成本 • 借：主营业务成本 • 贷：库存商品
会计处理注意事项
准确核算进料加工业务的成本 和收入，确保账目清晰、完整
。
注意进料加工业务涉及的税收 政策，如免抵退税政策，及时
调整相关税金。
加强与税务、海关等部门的沟 通，确保进料加工业务的合规
性。
04
进料加工风险管理
风险管理目标
降低海关税收风险 提高企业税务管理效率
确保进料加工业务的合规性 优化企业税识别进料加工业务中可能存在的税收风险 • 分析风险产生的原因和影响 • 风险评估 • 对已识别的风险进行量化和定性评估 • 确定风险等级和影响程度 • 风险应对 • 制定风险应对计划和措施 • 实施风险控制和缓释措施 • 风险监控与报告 • 定期监控进料加工业务风险状况 • 向上级管理部门报告风险状况和管理措施
进料加工核销办法及部分免 抵退税政策
2023-10-29
目 录
• 进料加工核销办法 • 进料加工免抵退税政策 • 进料加工会计处理 • 进料加工风险管理
01
进料加工核销办法
核销定义及必要性
定义
进料加工核销是指经营企业以进料加工方式进口料件，在规定期限内将进口料件申报实际销售情况，核销进口 料件对应的加工成品办结出口的制度。
进料加工手册核销操作手册
第二步 进料加工核销实际分配率确认
主管税务机关受理核销申后,应通过出口退税审核系统提取海关联网监 管加工贸易电子数据中的进料加工电子账册 电子化手册 核销数据以及进料加 工业务的进、出口货物报关单数据,计算生成进料加工手 账 册实际分配率反馈 表 附件5 ,交企业确认,
获取税务相关反馈后,读入反馈信息
进料加工核销海关数据查询方法：
通过申报系统税务机关反馈信息读入,进料加工手册核销海关明细数据,
注意：进料加工手册核销进出口报关单数据可向税务机关索取相应反馈
在进料向导第五步中查询相关海关数据
第三步 进料加工核销正式申报
在企业对手 账 册的实际分配率最终确认后,主管税务机关按照企业确认的实际 分配率对进料加工业务进行核销,并将生产企业进料加工业务免抵退税核销表 附件7 交企业,企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额，
注意：
进料加工手 账 册实际分配率反馈表中申报核销手 账 册号相应进出口总值 为零、实际分配率为零数据,属于历史遗留前期未核销手册,对应手册核销需特殊 处理,与退税所专管员联系具体核销方法，
申报系统相应操作步骤：
1、经核对手册核销实际分配率相符的,相符的
进料加工年度核销完成后,该本手册需在次月调整相关不得抵扣税额和免抵退税额 应调不得抵扣税额=32-28=4万元 应调免抵退税额=104-91=13万元 附：汇总表进行调整相关字段说明 1. 不予抵扣抵减：当期出口全部RMB*计划分配率* 征税率-退税率 +上月应调不得免 抵合计 手 账 册年度核销时产生于手 账 册核销表 2. 免抵退税抵减： 货物当期齐全+货物前期齐全 *计划分配率*退税率 +上月应调免 抵退合计 手 账 册年度核销时产生于手 账 册核销表
生产企业年度进料加工手（账）册核销申报操作流程
生产企业年度进料加工手（账）册核销申报操作流程政策依据：国家税务总局公告2018年第16号第九条：生产企业应于每年4月20日前，按以下规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。
4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。
2019年度进料加工业务核销：出口企业2018年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续，应于2020年4月20日前申报办理。
二、年度进料加工核销注意事项进行年度进料加工核销时，需要向主管税务部门提供结案通知书、核销确认表、调整的进出口报关单复印件、进出口报关单调整表等纸制资料，以当地税务部门要求的资料为准。
（1）在每年1月1日至4月20日之间任何时间均可进行核销，一个年度只能申报一次核销，建议企业在每年3-4月开始核销，如果太早了海关还未传递加贸数据给税局，生产企业则无法获取加贸数据进行核对。
核销的范围为上年度海关已核销的进料加工手册，即海关结案通知书上显示的核注或结案日期为2019年1月1日-2019年12月31日之间的手册、账册。
（2）年度核销复核确认后，税务机关不再受理已核销手（账）册项下上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报，出口企业应在进料加工业务核销前将上一年度加工贸易出口数据申报完毕。
首先，应先完成当月免抵退税申报工作，如确定202003为核销申报所属期的，应在所属期202003的免抵退税申报结束后、所属期202004的免抵退税申报开始之前进行核销申报。
若税务要求先核销完再开始所属期202003出口免抵退税申报，核销所属期应填写202002。
（3）4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。
出口企业退税申报系统中将强制监控，对于未按期进行进料加工手册核销的出口企业无论是进料加工业务出口货物还是一般贸易或其他方式出口的货物劳务均无法进行申报。
进料加工核销办法及部分免抵退税政策
在出口退税申报中，手册核销是什
么？
• 生产企业在进料加工登记手册上计划进口 和计划出口的货物全部进口、出口完毕后 ，在向海关申请核销之前，企业应将进料 加工登记手册上的全部进口、出口明细记 录和海关代征（补征）关税、增值税税票 以及相关报关单进行复印，在海关将手册 核销后（同时需将此本手册上所有的进口 报关单和出口报关单向主管税务机关申报 完毕），持海关签发的“结案通知书”及 相关资料到主管退税机关办理手册核销手 续。
纸质手册
• 日常时需机外流转申报进口料件明细数据 • 核销时需找全口径进、出口数据参加计算 • 反馈后必需进行数据调整 • 1、已核销进口报关单(6-1)录入 • 2、已核销出口报关单录入(6-2)
二、核销操作流程
企业填 报核销 申请表 （附表
4）
审核 系统 提取 联管 信息
生成实 际分配 率反馈 表（附 表5）
时间为2012年10 月1日。
数据填写无 误后点保存
录入完核销表后，进入免 抵退税申报-生成进料加工 数据
将生成的进 料加工数据 发送税务机 关审核，收 到反馈数据 后应保存在 非桌面的文 件夹进行读 入，处理
将税务机关反馈信息读入
该企业为 纸质手册， 所以审核 系统反馈 的实际分 配率为0
企业 确认 计算 结果
不
填写调整报告
同 意
表（6-1、6-2）
审核系 统生成 核销表 （附表
7）
企业调整 两个抵减 额和生成 本年度计 划分配率
操作案例截图
逐个填写海关 核销进料加工 手（账）册的 实际手（账）
册号
电子账 册企业
价 格
a. 企业使用纸质手册、电子化手册， 填写海关签发的《加工贸易结案通 知书》上的核销日期；
生产企业进料加工贸易手册核销办法
生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）第一章总则第一条为规范、统一生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理，方便基层操作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《出口货物退（免）税管理办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》以及其他现行规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条本办法所述进料加工贸易手（账）册包括纸质手册、电子手册和电子账册。
第三条生产企业所在地主管国税机关负责进料加工贸易手(账)册的税收管理。
第二章进料加工贸易手（账）册登记第四条从事进料加工贸易的生产企业，应在取得主管海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生产企业进料加工登记申报表》（附件一）及相关电子数据向主管国税机关办理备案、登记手续：（一）实行纸质手册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》；2、主管海关盖章确认的加工贸易纸质手册；3、进料加工贸易合同；4、主管国税机关要求提供的其他资料。
（二）实行电子手册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》；2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证；3、进料加工贸易合同；4、主管国税机关要求提供的其他资料。
（三）实行电子账册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业务批准证》（加盖联网企业公章）；2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件；3、进料加工贸易合同；4、主管国税机关要求提供的其他资料。
第五条纸质手册和电子手册的登记号码分别为海关确定的手册号。
使用电子账册的生产企业将电子账册按海关确定的核销时段划分为若干个独立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。
电子账册第一个核销阶段，可视作第一个分册，分册的登记号码为电子账册号+0 01；电子账册第二个核销阶段，可视作第二个分册，分册的登记号码为电子账册号+002；以此类推。
进料加工手册核销操作手册(PPT38页)
案例分析：
某生产型出口企业2013年10月在海关办理进料加工贸易手册核销，2013 年度计划分配率为60%，该手册全部出口折合人民币为2000万元（单证已全部 齐全），该企业于2014年1月进行年度核销，本手册出口成品的征税率为17%， 退税率为13%，实际分配率为65%，核销后不得抵扣税额与免抵退税额调整数 如何计算？
第二步 进料加工核销实际分配率确认
主管税务机关受理核销申请后，应通过出口退税审核系统提取海关联网 监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以 及进料加工业务的进、出口货物报关单数据，计算生成《进料加工手（账）册 实际分配率反馈表》（附件5），交企业确认。
获取税务相关反馈后，读入反馈信息
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12、故人江海别，几度隔山川。。2023/7/92023/7/92023/7/9Sunday, July 09, 2023
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13、乍见翻疑梦，相悲各问年。。2023/7/92023/7/92023/7/92023/7/97/9/2023
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14、他乡生白发，旧国见青山。。2023年7月9日星期日2023/7/92023/7/92023/7/9
注意：
《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中“申报核销手（账）册号”相 应进出口总值为零、实际分配率为零数据，属于历史遗留前期未核销手册，对应 手册核销需特殊处理。请与退税所专管员联系具体核销方法。
申报系统相应操作步骤：
1、经核对手册核销实际分配率相符的，直接进行确认操作
2、经核对手册核销实际分配率不相符的
计划分配率为60%时，其对应计算过程如下： 不得抵扣税额= （2000-2000 ×60%） ×（17%－13%）=32万元 免抵退税额= （2000-2000 ×60%） ×13%=104万元
生产企业进料加工手（账）册核销流程（单机版为例）
生产企业进料加工手（账）册核销流程（单机版为例）根据国家税务总局公告2018年第16号要求，生产企业应于每年4月20日前，向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。
4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。
一、申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进口和出口货物报关单数据。
具体可到出口退税综合服务平台下载：进料加工核销反馈。
下载后读入到出口退税申报系统一、将获取的反馈数据与进料加工手册（账册）实际发生的进口和出口情况进行核对，核对无误的可以填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》并向主管税务机关申请核销。
具体在进料向导的第一步“免抵退核销申报录入”中进行核销数据的填报。
如果核对发现，实际业务与反馈数据不一致的，生产企业还应填写《已核销手册（账册）海关数据调整表》连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。
注意填完调整表后，需要再回到核销申报录入表中，点击修改，回车后：“实际分配率”就会重新计算调整。
生成进料核销数据。
点击进料向导的第二步“生成进料加工数据”，生成核销数据。
打印报表。
在进料向导第三步“打印进料加工报表”中进行报表的打印。
三、主管税务机关将企业报送的电子数据读入出口退税审核系统，对《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册（账册）海关数据调整表》及证明资料进行审核。
四、主管税务机关确认核销后，生产企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“已核销手册（账册）综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。
同时，应在核销确认的次月，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的不得免征和抵扣税额在纳税申报时申报调整；应在确认核销后的首次免抵退税申报时，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的调整免抵退税额申报调整当期免抵退税额。
产企业进料加工手册核销操作指南参考
出口型生产企业进料加工手册核销操作流程（企业端）根据国税总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》【2013年（12）号】的公告要求，从事进料加工业务的出口企业，从2013年7月1日起，按照新的核销办法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手（账）册核销业务。
从2014年1月1日截止到4月20日，出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手（账）册进行核销申请办理。
具体操作如下：一、核销申请流程出口退（免）税申报系统手册核销申请流程，主要分两个步骤：第一步：生产企业进料加工手册核销申请第二步：进料加工手（账）册实际分配率申报录入1 / 29第一步：生产企业进料加工手册核销申请1)业务介绍从事进料加工免抵退税业务的生产企业，在上年度有海关已核销手册的，需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。
年度集中申报，数据报送齐全。
注销企业不受时间限制。
企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。
4月20号之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。
2)操作流程（包括申报系统录入、核销申报数据报送两部分）①申报系统录入：步骤1，单证证明采集进料加工贸易管理生产企业进料加工业务免抵退核销申请2 / 293 /29在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；4 /29对表单中的数据录入完后，点击状态栏中的“保存”按钮，便可对该笔录完的数据进行保存；接着继续录入其他已经主管海关核销（取得结案通知书）进料加工手册。
5 /293)录入说明⏹所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如201210；⏹批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；⏹申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；⏹退税机关代码：企业所属的退税机关代码⏹纳税人识别号：企业的纳税人识别号⏹进料加工手（账）册号：按实际填写⏹非免抵退不退税贸易：指生产的产品未直接出口或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品【出口贸易方式：“0642”由特定企业以加工贸易进口原油加工成品油不返销出境而是供应国内市场；“0744”经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业；“0400”加工贸易企业进料加工生产的成品（含半成品、残次品）因故不再出口，主动放弃交由海关处理；“0444”由海关按成品征税的保税区内加工企业进料加工成品转内销】销售额。
进料加工核销办法及部分免抵退税政策课件
促进贸易平衡
通过进料加工核销，企业 可以更好地管理进出口业 务，促进贸易平衡。
进料加工核销的历史与发展
历史
进料加工核销始于上世纪90年代，随着国际贸易的不断发展，逐渐成为海关管理 的重要手段之一。
发展
近年来，随着海关不断推进通关一体化改革，进料加工核销制度也在不断完善， 以更好地适应市场需求和监管要求。
2. 建议措施：针对以上问题，建议XX 公司在今后的经营中注意以下几点： 一是加强财务管理，确保账目清晰、 数据准确；二是遵守税收法规，杜绝 偷税漏税行为；三是加强与税务机关 的沟通与协调，及时解决审查过程中 遇到的问题。
06
总结与展望
进料加工核销办法及部分免抵退税政策的实践意义
增强企业竞争力
通过进料加工核销办法及部分 免抵退税政策，企业可以更好 地利用国内外资源，降低成本，
所需材料
企业需要准备核销申请表、进出口报关单、发票等相关材料。
办理流程
企业向主管机关提交材料，主管机关审核并决定是否批准核销申请。
03
进料加工核销的注意事项
保证金制度
保证金制度是指进口企业向海关 缴纳一定数额的保证金，作为进
口货物暂扣的担保。
保证金金额应根据进口货物的品 种、数量、价值等因素来确定，
02
进料加工核销的具体流程
计划备案
定义及重要性 计划备案是指在进行进料加工业务前，企业需要向主管机 关申请备案并获得批准。它是进料加工业务的第一步，也 是确保企业合法开展业务的重要环节。
所需材料 企业需要准备进料加工合同、加工贸易业务批准证等相关 材料。
办理流程 企业向主管机关提交材料，主管机关审核并颁发加工贸易 业务批准证。
提高效率，从而增强竞争力。
进料加工手册核销操作指引
2016年进料加工手册核销操作指引(总14页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除2016年进料加工业务核销操作指引根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（版）》第二十九条第（二）款的规定，目前进料加工业务的核销大致分为以下三个步骤：一、生产企业在4月20日前向税务部门申请办理核销，在申报系统录入并生成相关报表、电子数据；二、税务部门对企业提交的核销数据进行初步审核，退税系统自动根据进料加工核销电子数据计算并生成反馈表；三、企业对反馈表的进出口数据以及分配率进行核对，分为核对相符与核对不符的情况：（一）核对相符的，出口企业进行确认操作，税务部门收到企业的确认信息，进行审核确认，并将核销结果反馈给出口企业；（二）核对不符的，出口企业根据实际进出口情况和税务部门提供的电子数据之间的差异填报调整数据，填报后再次报税务部门审核，税务部门对调整后的核销数据进行审核，审核通过后进行确认，并将核销结果反馈给企业。
在实际操作的过程中，可以细分为以下七步：第一步出口企业申请进料加工业务核销（企业）生产企业应在4月20日前，申请办理上年度海关已经核销的进料加工业务核销手续。
一、录入核销申请进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】录入核销数据，如下图：注意：电子账册需填写“报核起始时间”，一般手册只需填写“海关核销时间”。
二、生成核销申报电子数据通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】，选择“免抵退核销申报”，点击“确认”后生成进料加工核销申报电子数据。
三、打印《进料加工业务免抵退税核销申报表》进入申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【打印进料加工报表】→【打印进料加工报表】，并在弹出的对话框中选择《进料加工业务免抵退税核销申报表》，点击“打印预览”后打印报表，签章后同电子数据一并报税务机关审核。
进料加工电子账册税收核销管理的意见
苏州市国家税务局进出口税收管理处文件
苏州国税进函[2012]第1号————————————————————————————关于加强进料加工电子账册税收核销管理的意见
各市（区）国税局，直属分局：
为有效解决当前生产企业进料加工电子账册税收核销中存在的问题，降低执法风险，提高管理效率，切实掌握税收工作主动权，根据《征管法》及其实施细则和现行的出口货物退（免）税管理规定，结合苏州的实际情况，现就生产企业进料加工电子账册税收核销工作提出如下意见，请遵照执行。
一、从事进料加工的生产企业应规范管理，将保税料件与非保税料件分开核算。
二、生产企业进料加工的电子账册可按《进料加工电子账册税收管理办法（试行）》（以下简称《办法》）进行税收核销，《办法》自2012年1月1日（以电子账册备案日期为准）起执行。
对前期未核销的账册，如企业申请并经主管税务机关认可，可参照《办法》执行。
三、生产企业进料加工电子账册税收核销管理将作为2012年我市出口退税重点工作并纳入年度考核，各地应予以高度重视，切实
加快核销进度，不断提高核销质量。
对登记满一年的进料加工电子账册（分册），必须进行税收核销。
四、各地在执行过程中如有问题，请及时向市局进出口处反映。
附件：进料加工电子账册税收管理办法（试行）
二○一一年十二月三十一日。
进料加工手册核销
进料加工手册核销1.1进料加工数据采集（向导第一步）免抵退核销申报录入手（账）册号：上年度海关核销的全部进料加工登记手册、账册编号。
注意事项：纸质或电子手册号通常以C开头，电子账册号通常以E开头。
报核起始时间：本次申请核销的电子账册最早的报核起始时间。
海关核销时间：1.电子手册或纸质手册：海关结案日期。
2.电子账册：本次申请核销的最晚的报核的截止时间。
分配率年度，计划分配率，出口销售额：都根据企业申报的数据自动生成。
注意事项：实行年度核销政策，一年只核销一次，时间是每年的一月到四月，上一年度在海关所有核销的手（账）册号必须全部录入。
*****报完退税，再报手册核销******否则系统会报错“您应以免抵退汇总表最大申报所属期进行申报”1.2生成进料加工申报（向导第二步）生成进料加工数据：所属期填核销申报所属期。
本地申报：点击浏览选择路径，生成的是文件夹里包含New和Old两个文件，把文件夹拷贝到U盘里可以到税局进行本地申报注意事项：生成进料加工数据的时候提示：该所属期已经申报，要想重新申报，请先撤销已申报数据，到进料向导第四步，撤销进料加工数据。
1.3打印进料加工报表（向导第三步）打印所属期：与申报核销所属期一致进料加工业务免抵退税核销申报表：选中1.4进料加工反馈接收（向导第四步）税务机反馈信息接收：直接选择税局反馈的压缩文件，做税务机关反馈信息接收。
注意事项：企业可以从税局直接获取实际分配率反馈，若想取得加贸反馈可以向税局提出申请，反馈信息读入以后必须先撤销进料加工数据，再做其他操作。
读入了实际分配率反馈，要退回进料加工数据采集（向导第一步）进行实际分配率反馈确认，其中企业确认意见是需要企业自己填写的。
企业确认意见：企业核销的信息和税局一致：XF（相符）企业核销的信息和税局不一致：BF（不符）以下步骤分为两种情况：XF（相符）生成进料加工申报（向导第二步）：生成进料加工数据打印进料加工报表（向导第三步）：打印进料加工报表注意事项：如果相符，企业不用再次提交电子数据，只要打印出进料加工手（账）册实际分配率反馈表，盖章签字交给税局就可以。
进料加工手册核销操作指引
附件1：生产企业2014年进料加工手册核销操作指引（企业）进料加工手（账）册年度核销由出口企业在申报系统中发起，经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。
出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前，要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。
第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入，如下图：说明：【报核起始时间】电子账册企业必填，填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间；纸质手册与电子手册可不填（填写了也不会对核销造成影响）。
【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。
二、生成核销申报电子数据进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据，并报税务机关进行审核操作。
第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚，税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交出口企业。
税务机关内部操作略。
第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置，申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系，而是与办理了核销申请后，“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关，为以上两组数据的合计。
“税务机关的反馈数据”为必须环节，系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算，但由于目前接收到的加工贸易信息不完整，我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息，而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率，再通过调整实际进出口的做法录入。
2016年进料加工手册核销操作指引
2016年进料加工业务核销操作指引根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（ 1.1 版）》第二十九条第（二）款的规定，目前进料加工业务的核销大致分为以下三个步骤：一、生产企业在4月20日前向税务部门申请办理核销，在申报系统录入并生成相关报表、电子数据；二、税务部门对企业提交的核销数据进行初步审核，退税系统自动根据进料加工核销电子数据计算并生成反馈表；三、企业对反馈表的进出口数据以及分配率进行核对，分为核对相符与核对不符的情况：（一）核对相符的，出口企业进行确认操作，税务部门收到企业的确认信息，进行审核确认，并将核销结果反馈给出口企业；（二）核对不符的，出口企业根据实际进出口情况和税务部门提供的电子数据之间的差异填报调整数据，填报后再次报税务部门审核，税务部门对调整后的核销数据进行审核，审核通过后进行确认，并将核销结果反馈给企业。
在实际操作的过程中，可以细分为以下七步：第一步出口企业申请进料加工业务核销（企业）生产企业应在4月20日前，申请办理上年度海关已经核销的进料加工业务核销手续。
一、录入核销申请进入申报系统，通过【申报系统操作向导】T【进料向导】T【进料加工数据采集】T【免抵退核销申报录入】录入核销数据，如下图:注意：电子账册需填写“报核起始时间”，一般手册只需填写“海关核销时间”二、生成核销申报电子数据通过申报系统【申报系统操作向导】T【进料向导】T【生成进料加工申报】T【生成进料加工数据】，选择“免抵退核销申报”，点击“确认”后生成进料加工核销申报电子数据三、打印《进料加工业务免抵退税核销申报表》进入申报系统【申报系统操作向导】T【进料向导】T【打印进料加工报表】T【打印进料加工报表】，并在弹出的对话框中选择《进料加工业务免抵退税核销申报表》，点肮・|月miM ・ I IT / I W击“打印预览”后打印报表，签章后同电子数据一并报税务机关审核生严企业进艸加工业务免紙退説械們申推去■諭禮d比!■ML^ <R；j蚩.1"卅fWL >i -wawf-iME 3*5 ■£. i.Sn^r■ a AM3 fl第二步税务机关进行受理及反馈税务机关对企业初次提交的核销申请数据进行审核，并将审核结果（反馈数据）交企业确认。
加工贸易电子账册登记和核销办法
2007-9-5进便函[2007]021号生产企业电子账册登记核销办法（试行）各出口企业：电子账册联网监管是近年出现的一种新型的进出口管理模式，由于与原来的纸质手册操作办法有较大差异，因此在出口退(免)税系统中不能按原纸质手册的登记、核销方法进行操作。
为解决当前电子账册长期不核销带来的计算不合理的情况，现根据加工贸易电子账册在海关登记、核销的特点，暂制定如下方法进行登记和核销：一、电子账册的登记：企业将电子账册按海关核销的先后时段划分为若干个手册在出口退税申报系统进行登记。
电子账册第一个核销阶段，可视作一个手册虚拟，虚拟的手册号为电子账册号+01，电子账册第二个核销阶段，企业应作为一个新手册虚拟录入登记，虚拟的手册号为电子账册号+02，如此类推。
每一个虚拟手册的计划进口总值和计划出口总值可以按上一核销阶段的实际进出口金额录入，合同登记的商品编码为企业主要出口产品的商品编码，合同的有效期均按虚拟手册的登记日期推算半年设定。
因电子账册没有纸质资料，企业手册登记可直接在申报系统“进料加工登记手册录入”模块录入，申报时提供电子账册复印件即可，不用拿原件前来税局登记。
二、电子账册的分段核销：（一）企业申请核销需提供如下纸质资料：1、《加工贸易电子账册正式报核申请表》（复印件）2、《加工贸易电子账册正式报核申请表（表体）》（复印件）3、《加工贸易电子账册预报核申请表》（内含《本期报核报关单清单》）（复印件）以上复印件均须由企业注明与原件相符字样并加具公章。
（二）余料结转的操作：电子账册每一个核销周期的“结余料件”的确定和申报方法如下：对于转出的金额，企业可以按《加工贸易电子账册正式报核申请表》中的“期末结余料件额”栏的金额在《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》的“应调减进口料件金额——结转至其它手册料件”栏录入反映。
转出的同时必须要录入对应的转入金额，企业可以在下一阶段手册中虚拟一正数进口报关单进行申报，金额与上述转出额一致。
进料加工电子账册财务数据核销办法（草稿）
进料加工电子账册财务数据核销办法（草稿）进料加工电子账册税收管理办法（试行）第一章总则第一条为保持正常的进料加工贸易电子账册核销进度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《出口货物退（免）税管理办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》、《江苏省国家税务局关于发布<生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）>的公告》以及其他现行规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条本办法仅适用于生产企业进料加工贸易电子账册（以下简称电子账册）。
第二章电子账册登记第三条生产企业首次进行电子账册登记，应在取得主管海关核发的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》后的下一个增值税纳税申报期内；以后各期进行电子账册登记，应在一月份的增值税纳税申报期内,向主管税务机关申请办理，同时提供以下资料：1、《生产企业进料加工登记申报表》及电子数据；2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件（首次登记时提供）；3、成本核算方法及申请核销数据来源说明；4、主管国税机关要求提供的其他资料。
第四条电子账册税务核销周期以公历年度为基本期间。
如年内新登记的账册，第一段的核销期间为登记日至当年12月31日。
如年内终止的账册，最后一段的核销期间为1月1日至账册终止日。
第五条生产企业将电子账册按计划分配率调整及税务核销周期划分为若干个独立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。
电子账册分册号的登记规则为“电子账册号－两位年份两位顺序号”。
第六条计划分配率，首次登记时按照上年度会计数据或企业预测数据确定，以后各分期登记时按照上年度1-11月会计数据确定。
计划分配率＝上年度（或上年度1-11月）对应出口销售产品中所耗用的免税购进原材料（料件）金额/上年度（或上年度1-11月）进料加工出口产品销售额×100%。
免税购进原材料（料件）包括国内购进免税原材料和进料加工保税进口料件，其中：保税进口料件金额，指料件到岸价及海关实征关税、消费税，不含清关、运输及入库前的挑选整理等费用。
生产企业进料加工账册核销流程
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进料加工电子账册税收管理办法（试行）
第一章总则
第一条为保持正常的进料加工贸易电子账册核销进度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《出口货物退（免）税管理办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》、《江苏省国家税务局关于发布<生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）>的公告》以及其他现行规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条本办法仅适用于生产企业进料加工贸易电子账册（以下简称电子账册）。
第二章电子账册登记
第三条生产企业首次进行电子账册登记，应在取得主管海关核发的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》后的下一个增值税纳税申报期内；以后各期进行电子账册登记，应在一月份的增值税纳税申报期内,向主管税务机关申请办理，同时提供以下资料：
1、《生产企业进料加工登记申报表》及电子数据；
2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件（首次登记时提供）；
3、成本核算方法及申请核销数据来源说明；
4、主管国税机关要求提供的其他资料。
第四条电子账册税务核销周期以公历年度为基本期间。
如年内新登记的账册，第一段的核销期间为登记日至当年12月31日。
如年内终止的账册，最后一段的核销期间为1月1日至账册终止日。
第五条生产企业将电子账册按计划分配率调整及税务核销周期划分为若干个独立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。
电子账册分册号的登记规则为“电子账册号－两位年份两位顺序号”。
第六条计划分配率，首次登记时按照上年度会计数据或企业预测数据确定，以后各分期登记时按照上年度1-11月会计数据确定。
计划分配率＝上年度（或上年度1-11月）对应出口销售产品中所耗用的免税购进原材料（料件）金额/上年度（或上年度1-11月）进料加工出口产品销售额×100%。
免税购进原材
料（料件）包括国内购进免税原材料和进料加工保税进口料件，其中：保税进口料件金额，指料件到岸价及海关实征关税、消费税，不含清关、运输及入库前的挑选整理等费用。
如因账册项下的产品结构、进销价格变动等原因对分配率产生较大影响的，企业应及时申请调整计划分配率。
计划分配率根据会计测算数据确定，并按新的分册号登记。
当上期核销的实际分配率与本期申报的计划分配率存在较大差异且无正当理由时，应调整计划分配率，按上期的实际分配率和新的分册号登记。
第七条生产企业进行进料加工复出口货物退(免)税申报时，应准确选择分册号。
对年度内登记多个分册号的，退(免)税申报时，应按最近一期登记的分册号填列。
对跨年度的业务，即会计入账与出口报关不在同一年度的业务，退(免)税申报时，应按对应的税务核销周期准确选择分册号，保证与核销周期的一致性。
第三章电子账册核销
第八条生产企业应在五月底前，向主管国税机关申请办理上一年度对应电子账册分册的核销手续。
如年内终止的电子账册，则应在账册终止次月的增值税纳税申报期内，办理核销手续。
向主管税务机关申请核销时，应提供以下资料：
1、《生产企业进料加工电子账册核销申请表》（附件一）；
2、专项或年度审计报告（附件二）；
3、成本核算方法及申请核销数据来源说明（发生变化时提供）；
4、主管国税机关要求的其他资料。
第九条账册核销期间原则上按本办法第三条的规定执行，如有特殊情况，核销期间可缩短为按季或按半年度核销，分册登记周期随之调整。
因计划分配率调整，一个核销期间内登记的多个分册应进行统核。
第十条实际分配率以会计核算数据确定。
实际分配率＝对应出口销售产品中所耗用的免税购进原材料（料件）的金额/核销期间该账册项下的出口产品销售额×100%。
第十一条主管国税机关在收到生产企业申请电子账册核销时报送的资料
和数据后，重点审核以下内容：
（一）电子账册是否在规定时间内申请核销；
（二）企业提供资料、数据的完整性；
（三）纸质资料与电子数据的一致性；
（四）企业提供资料、数据之间的勾稽关系。
主管国税机关认为存在疑点的，应要求企业说明情况或者提供举证材料，必要时可延伸到企业进行核查。
第四章电子账册复核
第十二条电子账册复核主要是对企业登记备案的成本核算方法及申请核销数据来源进行核对。
第十三条电子账册核销申报数据与纳税申报数据比对异常的，作为复核预警指标。
第十四条对存在计划分配率与实际分配率差异较大、实际分配率波动异常及实际分配率畸高等情况的，作为重点复核对象。
第五章附则
第十五条生产企业对保税进口料件应分开核算，未分开核算的按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定进行处理。
企业违反本办法第三条、第八条规定，到期未向主管国税机关申请办理相关手续的，由主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理后，再办理相关手续。
企业提供虚假、错误资料和数据，造成少缴税款的，由主管国税机关追缴其少缴的税款、滞纳金；造成多退税款的，由主管税务机关追回多退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条和第六十四条的规定进行处理。
第十六条本办法未及事宜，按现行出口货物退（免）税有关规定处理。
第十七条本办法由苏州市国家税务局解释。
第十八条本办法自2012年1月1日（以电子账册备案日期为准）起执行。
对前期未核销的账册，如企业申请并经主管税务机关认可，可参照本办法执行。