手册已经核销的调整方法
进料加工手册核销操作实务课件
某企业在核销过程中 忽视与监管部门的沟 通和协作,导致核销 工作受到严重阻碍, 影响了企业的正常运营。
企业在进行进料加工 手册核销时,应时刻 保持与监管部门的良 好沟通和协作,及时 获取政策指导和监管 支持,确保核销工作 的顺利进行和企业的 正常运营。
实操演练与互动问答
实操演练
通过模拟真实的进料加工手册核销场景,让学员亲自操作核销流程,提高学员的 实际操作能力。
手册核销的申报流程
01
02
03
填写核销申请表
根据手册内容和相关资料, 填写手册核销申请表,确 保填写内容的真实性和准 确性。
提交相关资料
将填好的核销申请表和相 关资料提交给主管部门, 确保资料的完整性和齐全 性。
等待初审
主管部门对手册核销申请 进行初审,确保申请符合 相关政策和规定。
手册核销的审核与批准
核销单证管理
课程强调了核销单证的重要性,介绍了单证的种类、内容和管理要求。 通过合理的单证管理,企业能够提高核销效率,减少错误和漏报的风险。
03
核销常见问题与解决策略
课程总结了企业在核销过程中可能遇到的常见问题,并给出了相应的解
决策略。这对于企业实际操作中解决问题、提高核销效率具有重要指导
意义。
对未来核销操作的展望与建议
案例二
某中型企业在核销过程中,积极与海关等监管部 门进行沟通和协作,获得了良好的核销效果和监 管认可。
出口型生产企业进料加工手册核销操作流程概论
出口型生产企业进料加工手册核销操作流程
各进料加工企业:
根据国税总局关于?出口货物劳务增值税和消费税管理方法?【2021年〔12〕号】的公告要求,从事进料加工业务的出口企业,从2021年7月1日起,按照新的核销方法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手〔账〕册核销业务。从2021年1月1日截止到4月20日,出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手〔账〕册进展核销申请办理。具体操作如下:
一、核销申请流程
出口退〔免〕税申报系统手册核销申请流程,主要分两个步骤:
第一步:生产企业进料加工手册核销申请
第二步:进料加工手〔账〕册实际分配率申报录入
第一步:生产企业进料加工手册核销申请
1)业务介绍
从事进料加工免抵退税业务的生产企业,在上年度有海关已核销手册的,需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。年度集中申报,数据报送齐全。注销企业不受时间限制。
企业申请核销后,主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20号之后仍未申请核销的,该企业的出口退〔免〕税业务,主管税务机关暂不办理,待其申请核销后,方可办理。
2)操作流程〔包括申报系统录入、核销申报数据报送两局部〕
①申报系统录入:
步骤1,☞单证证明采集⇨进料加工贸易管理⇨生产企业进料加工业务免抵退核销申请
⏹在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请〞页面中,点击“新增〞按钮,此时该页面为激活状态,便可对
表单进展录入;
⏹对表单中的数据录入完后,点击状态栏中的“保存〞按钮,便可对该笔录完的数据进展保存;接着继续录入
其他已经主管海关核销〔取得结案通知书〕进料加工手册。
手册已经核销的调整方法:
一、如果以进料加工贸易方式出口的视同内销征税货物在征税处理前其对应的进料加工登记手册已经核销,可以按如下办法处理:
(1)一般纳税人生产企业出口未在规定期限内申报退(免)税的货物、未在规定期限内补齐有关退税凭证的货物以及出口除四类视同自产产品以外的其他外购货物,在货物出口的当月企业已经在出口退税申报系统的“出口货物明细申报录入”窗口录入申报了免抵退税出口额,因此,在申报计征销项税额或应纳税额的所属月份,企业必须在出口退税申报系统利用“生成出口货物冲减明细”菜单对征税的出口记录作冲减处理,生成的冲减记录其“单证不齐标志”栏应与原出口记录的单证不齐标志一致,其“所属期标识”栏应与冲减记录的“所属期”的“年度”一致,其“备注”栏应录入“内销征税“字样。在出口退税申报系统冲减出口明细(不予退免税货物除外),可忽略申报系统出现“该手册已经核销”的错误提示;
(2)、填报《生产企业视同内销征税的进料加工出口货物耗用免税进口料件计算表》,但该表第7栏的“视同内销征税货物耗用免税进料金额”为该手册已多计算的免税料件金额,应按下面的调整方法调减免抵退税额抵减额和做进项税额转出。
二、在进料加工登记手册核销后才发现数据录入错误的处理
由于进料加工登记手册已经核销,数据错误无法在申报系统通过负数冲销和正数补正的处理方法来达到调整数据的目的,发生如下情况的应对整本手册数据进行重新计算并作出相应的调整处理:
(一)错(漏)申报免税进口料件。
错(漏)申报免税进口料件的,除了采用正负冲销法调整(或补录)进料数据外,还必须对已核销手册,按错(漏)申报的进料金额直接计算免抵退税抵减额调整额和不得抵扣税额抵减额调整额:
往来核销操作手册
注:想要一次全选所有客户核销,必须满足以下条件,即将是否严格控制改为否;
第一步:启用核销:选择想要启用的科目,点击启用按钮,如果检查通过,则启用成功
第二步:核销处理:点击查询,选择要核销的科目、日期【注,这里的开始日期必须小于等于期初未达录入里的最早凭证日期(见图二)】
第三步:核销
查出当月凭证之后点击全选,再点击自动核销,在弹出的界面勾选金额相等和按辅助项【不勾选的话无法按照对应的客户进行核销】,选择完后点击确定即可。
反核销:反核销操作也是在此界面,点击历史查询,输入查询条件后,在显示的界面里勾选要反核销的记录,再点击反核销即可
进料加工手册核销操作手册(PPT38页)
I
进料对口 进料深加工 进料余料结转 进料料件退换 进料非对口 保税工厂 进料余料结转 进料料件复出 进料料件退换 进料边角料复出 料件放弃 进料料件内销 进料边角料内销 进料对口 进料深加工 进料非对口 保税工厂 进料成品退运 进料成品退运
进料加工(对口合同) 进料深加工结转货物 进料加工余料结转 进料加工料件退换 进料加工(非对口合同) 保税工厂 进料加工余料结转 进料加工复运出境的原进口料件 进料加工料件退换 进料加工项下边角料复出口 主动放弃交由海关处理的来料或进料加工料件 进料加工料件转内销 进料加工项下边角料转内销 进料加工(对口合同) 进料深加工结转货物 进料加工(非对口合同) 保税工厂 进料成品退运 进料成品退运
主管税务机关对于企业未确认相符的手(账)册,应提取海关联网监管加工贸易 电子数据中的该手(账)册的进料加工“电子账册(电子化手册)核销数据”以及进、 出口货物报关单数据,反馈给企业。对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的,企 业应及时向报关海关申请查询,并根据该手(账)册实际发生的进出口情况将缺失或 不一致的数据填写《已核销手(账)册海关数据调整报告表(进口报关单/出口报关 单)》(附件6-1,附件6-2),报送至主管税务机关,同时附送电子数据、相关报关 单原件、向报关海关查询情况的书面说明。
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9、没有失败,只有暂时停止成功!。2023/7/92023/7/9Sunday, July 09, 2023
手册核销操作流程
手册核销流程
在电脑操作之前,带上纸质资料去税务与税管员核对数据,计算出准确的实际分配率,如果自信采集的数据准确无误也可直接进行电脑操作:
第一步:下载海关核销数据
进综合服务平台做“进料加工核销反馈下载”
注意:可以选不同的年度进行反馈
第二步:导入平台下载反馈数据
把税局的加贸数据读入退税申报系统,把企业需要核销的手(账)册即对应的进出口报关单与加贸数据核对找出是否有差异
第三步:核销录入
【基础数据采集-进料加工业务明细录入-免抵退核销申报录入】
录完后保存,再录其他手(账)册信息
第四步:数据调整(没有差异的不做这一步操作)
如果加贸数据与企业自己整理的有差异,则需要进行海关数据调整,如果没有差异则不做这一步骤
填写完成后,回到第2步核销录入中,对有差异的手(账)册数据,点修改并回车,第3步调整的差异会自动进行计算。保存即可。
第五步:生成核销数据
打印核销表
第六步:核销申报
在综合服务平台中进行申报
第七步:下载税务核销反馈数据
第八步:免抵退申报录入
手册核销申报的注意事项
手册核销申报的资料:
1、海关结案通知书复印件;
2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》;
3、《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》;
4、《已核销手(账)册海关数据调整报告表(进口报关单/出口报关单)》及相关报关单原件及复印件、向报关海关查询情况的书面说明(有调整的企业填写);
5、电子账册的料件结转,期初转入金额和期末转出金额的计算表。(E账册企业填写);
6、企业留存备查资料
(1)核销手册下所有进口报关单
(2)核销手册下所有出口报关单及开具的出口发票
(3)核销平衡表
(5)与核销平衡表相对应的进、出口汇总表
(6)海关补征税关税、进口增值税税单、征税联系单。
(7)其他与该手册的相关资料。
核销注意事项:
1、纯进料深加工手册也需要核销。所有申报流程均与进料加工手册一致。《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。
2、必须将2013年底前海关已核销税务未核销的手册全部一次报送, E账册以核销周期时间段的截止日期为准,C手册以海关结案日
期为准。每本手册应按不同的分配率分别填写免抵退销售收入。同时申报核销的手册对应的出口报关单,必须退税申报全部结束。
3、电子账册必须填写账册开始时间和结束时间。应与海关核销段周期保持一致。且核销时手册号后面不加扩展名001、002…..
4、进口报关单调整表填写料件增减情况,如进口料件复出口,应填负数。
5、出口报关单调整表填写成品增减情况。
6、关于电子账册的料件结转,期初转入金额(正数)和期末转出金额(负数)应分两条进口报关单分别填写。如本次申请核销的电子帐册不是从第一阶段开始的,即该电子帐册以前阶段已申报过税务核销的,则上一阶段结转的进口料件应在进口报关单调整中以正数填写,2013年手册核销结转到下一阶段的料件在进口报关单调整中以负数填列。如该手册下核销申报有几个核销阶段,则中间阶段的料件结转无须在进口报关单调整中填列。
往来核销操作手册
目录
一、功能说明 (2)
二、操作说明 (2)
2.1核销对象设置 (2)
2.1.1如何设置总账核销对象 (3)
2.1.2如何删除总账核销对象 (4)
2.1.3如何修改总账核销对象 (4)
2.1.4如何启用总账核销对象 (4)
2.1.5如何反启用总账核销对象 (4)
2.2期初末达录入 (5)
2.2.1如何增加期初未达 (5)
2.3核销处理 (7)
2.3.1如何查询核销对象 (8)
2.3.2如何进行手动核销 (9)
2.3.3如何进行自动核销 (10)
2.3.4如何进行红蓝对冲 (12)
2.3.5如何进行自动红蓝对冲 (12)
2.3.6如何进行核销历史查询与反核销、红蓝对冲 14
2.4查询统计分析 (15)
2.4.1往来账龄分析 (15)
2.4.2核销余额表 (16)
2.4.3核销情况查询 (17)
往来核销操作手册
一、功能说明
在日常经济业务中,例如:发生了一笔还款业务时,要指明该笔业务所还的是哪一笔借款业务,并在这两笔之间建立勾对关系,这一标识两笔业务之间勾对关系的过程即为核销。总账核销主要是针对同一科目的借贷方发生数据之间进行勾对的处理,包括:核销对象设置、期初未达录入、核销处理、查询统计分析。实现了自动红蓝对冲、核销处理的全选全销、核销对象期初余额录入与删除、收款账龄分析功能。
二、操作说明
2.1核销对象设置
核销对象:即往来户。哪些往来业务要进行核销,及按什么进行核销。主要指科目及与核销业务相关的辅助核算。如应收账款科目按客户进行核销,其他应收款科目按人员进行核销等即往来户,即要针对什么进行核销,如客商、欠款类别等。
进料加工手册核销操作手册
注意:
1、企业确认实际分配率核对进口数据时,应根据海关进口数据与企业实际进口 数据进行核对,如有异议,可对进口数据进行申报修改; 2、企业确认实际分配率核对出口数据时,应根据海关出口数据与申报出口数据 (包括报关单份数及出口额)进行核对。出口报关单条数存在不符、已申报出口 金额与海关出口金额不符,都需向退税所作书面说明,说明相关产生原因。 3、企业填报《已核销手(账)册海关数据调整报告表(进口报关单/出口报关 单)》时须同时提供向报关海关查询情况的书面说明(要求盖有海关相关印章);
进料加工核销海关数据查询方法:
通过申报系统税务机关反馈信息读入,进料加工手册核销海关明细数据。
注意:进料加工手册核销进出口报关单数据可向税务机关索取相应反馈
在进料向导第五步中查询相关海关数据
第三步 进料加工核销正式申报
在企业对手(账)册的实际分配率最终确认后,主管税务机关按照企业确认的 实际分配率对进料加工业务进行核销,并将《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》 (附件7)交企业。企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税 额。
案例分析:
某生产型出口企业2013年10月在海关办理进料加工贸易手册核销,2013年度 计划分配率为60%,该手册全部出口折合人民币为2000万元(单证已全部齐 全),该企业于2014年1月进行年度核销,本手册出口成品的征税率为17%, 退税率为13%,实际分配率为65%,核销后不得抵扣税额与免抵退税额调整数 如何计算?
核销操作流程
核销操作流程
一、正常核销申报审核
(一)企业申报核销
企业录入核销申报,打印核销申报表,和电子数据一起报税务机关核销。
如果数据量较大,可以先行到税务机关取得核销反馈信息,读入后再进行核销申报。
手册:
注意填写海关核销时间,不填写报核起始时间
账册:
和手册相反,不填写海关核销时间,填写报核起始时间
(二)税务端受理企业第一次核销申报
读入
审核
查询
反馈(先看下方说明)
此处打印,系统存在缺陷,会将往年数据一起打印,各单位可暂不打印,系统升级后修复。
反馈,需要进行筛选,“申报年月”条件,筛选出本次申报年月的数据进行反馈,防止将往年数据反馈给企业。
打印(暂时有问题)
筛选图
如果需要,可以在系统内导出核销手册、报关单信息给企业,如下
外部信息查询
不同模块反馈分开文件夹保存(因文件名相同,可能有覆盖情况),文件夹存放在磁盘根目录,目录名不含空格。此反馈也可以在企业申报核销前为企业导出。
注意:反馈给企业的数据,如果数据为零,一般是没有收到海关传递的核销信息,可在传输系统中查询。传输系统有信息,但审核系统无信息,可运维提交上级税务机关。
(三)企业读入反馈
分两次读入不同文件夹内税务反馈的数据。
分不同手册调整进口、出口数据
实际核销数据和税务反馈信息不符,可在向海关查询确认后,在进出口调整两个模块分别调整,使用正数,在贸易方式中正确选择,例如进口调整,选“进料退运”,就是将录入的该笔进口数据(录入正数)从税务反馈的进口总数中减掉。如果核销数据和税务反馈数据相符,这两个调整模块不必录入数据和打印表格。
调整完成后进行手册核销确认
进料加工手册核销操作手册
进料加工手册核销操作手册进料加工手册核销操作手册
一、操作流程
1.1 进料登记
1.2 核验进料品质
1.3 核对进料数量
1.4 登记进料信息
1.5 核销进料
二、进料登记
2.1 进料申请
- 进料申请单的填写
2.2 进料检查
- 核验进料品质要求
- 核对进料数量要求
2.3 进料登记
- 将进料信息录入进料登记表
- 分类存储进料
三、核验进料品质
3.1 检查外观
- 判断外观是否符合规定标准
3.2 进行质量抽样
- 根据标准抽取进料样品
- 取样后进行相关测试
3.3 检测结果判定
- 根据测试结果判断是否合格
- 若不合格,记录不合格信息
四、核对进料数量
4.1 对照进料申请单
- 核对进料数量与申请数量是否相符4.2 盘点进料
- 进行实际盘点,确保数量准确
4.3 记录进料数量
- 将实际盘点的数量记录于进料登记表
五、登记进料信息
5.1 录入进料信息
- 将进料登记信息录入电子系统
5.2 保存进料相关文件
- 需要与进料相关的文件进行归档保存
六、核销进料
6.1 核销进料登记表
- 将核准的进料信息标记为已核销
6.2 完成核销记录
- 将核销信息录入电子系统
七、附件
本文档涉及的附件:
- 进料申请单格式范本
- 进料检验测试标准
八、法律名词及注释
1:核销:确认进料品质和数量符合要求后,将进料信息标记为已核销状态。
2:进料登记表:记录进料的信息,包括进料批次、数量、品质等。
3:质量抽样:从进料中随机抽取样品进行质量测试。
4:盘点:对进料进行实际数量核对和记录。
5:归档:将进料相关文件妥善保存。
手册核销
1.手册核销在出口退税系统录入后,为什么免抵退抵减额等跟正常出
具的免税证明有差额呢?
在手册核销时,是有可能会产生负数的。
核销证明出具的是一个"调整金额",它是根据“应参与计算金额”-“已参与计算金额”对比自动计算出来的一个调整数。
开具免税证明的目的主要就是为了计算两个“抵减额”。
按财税[2002]7号文的规定,两个抵减额的计算是根据直接出口产品所耗用的进口料件金额*出口产品征退税率差(或退税率)计算得出的。但在软件设计上由于无法得知进口的料件用于何种出口产品,也就无法得知其适用的征退税率是多少,因此在实际操作过程中两个抵减额的计算就分为两步计算了。第一步:软件会开具一个日常证明,即根据企业当月录入的进口报关单金额*手册登记时的征退税率(或退税率)计算两个模拟抵减额暂时参与免抵退税额计算。
但如此操作起码存在如下两个问题:
一是企业申报录入进口报关单不管用于直接出口还是用于转厂出口均参与了两个抵减额计算,如果企业有转厂出口业务并存,则日常证明的开具必然会导致企业平时参与免抵退税额计算的两个抵减额多计算了。
二是企业手册登记时只能录入一个征退税率,但企业出口产品可能有多种征退税率,因此日常证明中两个抵减额的计算只按手册登记时的征退税率计算,也必然会导致计算的结果与实际有偏差的情况发生。由于有了上述数据计算上的偏差,所以才会有如下第二步数据的调整。第二步:软件会开具一个核销证明,即根据整个手册的进出口情况计算出一个实际分配率,再用整个手册的直接出口额*实际分配率来计算出整个手册直接出口实际耗用的进口报关单金额,再按此进口金额与对应的出口产品的真实征退税率计算整个手册“应参与免抵退税额计算的两个抵减额”,与日常证明中“已参与免抵退税额计算的两个抵减额”进行对比,计算出一个“应调整的抵减额”出来,这就是免税证明报表中的"不得免征和抵扣税额抵减额"栏产生的哪一个负数。这是合理的,而且是必要的。至于产生不得抵扣税额而导致产生应交税金也是正常现象,它是出口产品征退税率不一致而产生的必然结果。企业其实可以按如下公式大致估算一下其金额:免抵退不得免征和抵扣税额=(直接出口额-直接出口耗用的进口料件金额)*(出口产品征税率-出口产品退税率)。
往来核销功能操作手册
一、往来核销功能概述
这功能重要用于需要进行账龄分析旳往来科目。往来科目如果不进行核销,将不能用系统进行账龄分析。在平常经济业务中,往往在发生了一笔还款业务时,要指明该笔业务所还旳是哪一借款笔业务,并在这两笔之间建立勾对关系,这一标记两笔业务之间勾对关系旳过程即为核销。
例如:应收账款科目当发生应收业务时,凭证分录为:借1131应收账款100.00,当发生对这笔应收业务旳还款时,凭证分录为:贷1131应收账款100.00,所谓核销即是将这两笔业务打上核销标志。
总账核销提供核销对象旳设立、核销期初未达录入、核销解决、账龄分析等相应旳记录查询等内容。
二、核销对象设立
核销对象:即往来户。哪些往来业务要进行核销,及按什么进行核销。重要指科目及与核销业务有关旳辅助核算。如应收账款科目按客户进行核销,其他应收款科目按人员进行核销等即往来户,即要针对什么进行核销,如客户、供应商、职工、科目等。
设立要进行核销旳科目、辅助项,即拟定哪些科目、辅助项需进行往来核销解决,同步设立相应旳核销原则与控制方式。
1、操作界面
在主菜单中单击【财务会计】-【总账】-【往来核销】旳子菜单【核销对象设立】。
2、操作阐明
如何设立总账核销对象
进入“核销对象设立”界面后,单击〖增长〗,屏幕显示核销对象设立窗口,录入核销科目、启用期间(启用日期为1月份),如果要按辅助核算进行核销,还需选择相应辅助核算类型,还要选择该核销对象核销号与否必录,然后单击〖保存〗。在这里设立旳辅助核算类型,在
核销时,只有在该辅助核算类型下同一辅助项旳数据方能进行核销,该辅助核算类型旳不同辅助项之间不能进行核销。如:相应收账款旳客户档案做为核销对象,则在核销时,必须对同一客户旳借贷方数据进行核销,不能将一客户旳贷方数据核销另一种客户旳借方数据。设立核销科目与否必须录入核销号,如果选择是,则在制单时,不录入核销号不容许保存凭证。如何删除总账核销对象
手册核销简易操作流程
1、一年一报,4月20日前报送《申请表》及电子数据。
2、上年度无手册核销的不用报送,但企业应提供书面说明(负责人签名)。
3、仅报送2014年度海关已核销的手(账)册数据,且手册应该剔除已按照购进法虚拟核销的数据。
4、对于纸质手册、电子化手册海关已核销的,企业应在次年进行免抵退税核销申报前完成该手册全部出口货物的免抵退税正式申报、审核。
5、对于2014年度出口货物劳务前期单证不齐申报,在2014年度4月增值税纳税申报期内未收齐单证且未申请延期申报的,应在办理进料加工手(账)册核销申报前,在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中进行负数冲减,再按现行政策规定进行免税或征税申报。
(二)税务机关生成《进料加工企业手(账)册实际分配率反馈表》
主管税务机关受理核销申请后,通过出口退税审核系统自动生成《进料加工企业手(账)册实际分配率反馈表》及电子数据(以下简称“反馈表”),交企业确认。
(三)企业报送《已核销手(账)册海关数据调整报告表》
(四)生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》
主管税务机关将企业报送的《已核销手(账)册海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审核系统,重新计算生成《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》,交由企业签字确认。同时报送《已核销手(账)册海关数据调整报告表》。企业对手(账)册的实际分配率及进出口数据确认后,主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销,系统自动生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》及电子数据反馈企业。
(五)调整前期免抵退税申报数据
进料加工手册核销操作指引
附件1:
生产企业2014年进料加工手册
核销操作指引(企业)
进料加工手(账)册年度核销由出口企业在申报系统中发起,经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。
出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前,要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。
第一步出口企业申请进料加工业务核销
一、录入核销申请
进入申报系统,通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入,如下图:
说明:
【报核起始时间】电子账册企业必填,填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间;纸质手册与电子手册可不填(填写了也不会对核销造成影响)。
【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期;电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。
二、生成核销申报电子数据
进入申报系统,通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据,并报税务机关进行审核操作。
第二步税务机关生成外部信息反馈数据
在此步聚,税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》交出口企业。税务机关内部操作略。
第三步出口企业对反馈数据进行核实调整
根据目前的系统设置,申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系,而是与办理了核销申请后,“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关,为以上两组数据的合计。“税务机关的反馈数据”为必须环节,系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算,但由于目前接收到的加工贸易信息不完整,我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息,而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率,再通过调整实际进出口的做法录入。
手册已经核销的调整方法:
一、如果以进料加工贸易方式出口的视同内销征税货物在征税处理前其对应的进料加工登记手册已经核销,可以按如下办法处理:
(1)一般纳税人生产企业出口未在规定期限内申报退(免)税的货物、未在规定期限内补齐有关退税凭证的货物以及出口除四类视同自产产品以外的其他外购货物,在货物出口的当月企业已经在出口退税申报系统的“出口货物明细申报录入”窗口录入申报了免抵退税出口额,因此,在申报计征销项税额或应纳税额的所属月份,企业必须在出口退税申报系统利用“生成出口货物冲减明细”菜单对征税的出口记录作冲减处理,生成的冲减记录其“单证不齐标志”栏应与原出口记录的单证不齐标志一致,其“所属期标识”栏应与冲减记录的“所属期”的“年度”一致,其“备注”栏应录入“内销征税“字样。在出口退税申报系统冲减出口明细(不予退免税货物除外),可忽略申报系统出现“该手册已经核销”的错误提示;
(2)、填报《生产企业视同内销征税的进料加工出口货物耗用免税进口料件计算表》,但该表第7栏的“视同内销征税货物耗用免税进料金额”为该手册已多计算的免税料件金额,应按下面的调整方法调减免抵退税额抵减额和做进项税额转出。
二、在进料加工登记手册核销后才发现数据录入错误的处理
由于进料加工登记手册已经核销,数据错误无法在申报系统通过负数冲销和正数补正的处理方法来达到调整数据的目的,发生如下情况的应对整本手册数据进行重新计算并作出相应的调整处理:
(一)错(漏)申报免税进口料件。
错(漏)申报免税进口料件的,除了采用正负冲销法调整(或补录)进料数据外,还必须对已核销手册,按错(漏)申报的进料金额直接计算免抵退税抵减额调整额和不得抵扣税额抵减额调整额:
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一、如果以进料加工贸易方式出口的视同内销征税货物在征税处理前其对应的进料加工登记手册已经核销,可以按如下办法处理:
(1)一般纳税人生产企业出口未在规定期限内申报退(免)税的货物、未在规定期限内补齐有关退税凭证的货物以及出口除四类视同自产产品以外的其他外购货物,在货物出口的当月企业已经在出口退税申报系统的“出口货物明细申报录入”窗口录入申报了免抵退税出口额,因此,在申报计征销项税额或应纳税额的所属月份,企业必须在出口退税申报系统利用“生成出口货物冲减明细”菜单对征税的出口记录作冲减处理,生成的冲减记录其“单证不齐标志”栏应与原出口记录的单证不齐标志一致,其“所属期标识”栏应与冲减记录的“所属期”的“年度”一致,其“备注”栏应录入“内销征税“字样。在出口退税申报系统冲减出口明细(不予退免税货物除外),可忽略申报系统出现“该手册已经核销”的错误提示;
(2)、填报《生产企业视同内销征税的进料加工出口货物耗用免税进口料件计算表》,但该表第7栏的“视同内销征税货物耗用免税进料金额”为该手册已多计算的免税料件金额,应按下面的调整方法调减免抵退税额抵减额和做进项税额转出。
二、在进料加工登记手册核销后才发现数据录入错误的处理
由于进料加工登记手册已经核销,数据错误无法在申报系统通过负数冲销和正数补正的处理方法来达到调整数据的目的,发生如下情况的应对整本手册数据进行重新计算并作出相应的调整处理:
(一)错(漏)申报免税进口料件。
错(漏)申报免税进口料件的,除了采用正负冲销法调整(或补录)进料数据外,还必须对已核销手册,按错(漏)申报的进料金额直接计算免抵退税抵减额调整额和不得抵扣税额抵减额调整额:
本手册免抵退税出口比例=实际出口总值/(实际出口总值+结转产品)。
本手册平均征税税率=(本手册A货物的征税率×A货物出口额+本手册B 货物的征税率×B货物出口额+……)÷实际出口总值。
本手册的平均退税率=(本手册A货物的退税率×A货物出口额+本手册B 货物的退税率×B货物出口额+……)÷实际出口总值。
上述公式中的“实际出口总值”、“结转产品”(间接出口)企业应从申报系统“综合数据查询—免抵退基础数据查询—进料加工手册核销查询”中查询。
分局退税部门可从审核系统“生产企业历史数据查询—生产企业进料加工登记手册核销历史数据”中查询上述数据(审核系统中没有“实际出口总值”名称,但审核系统中的“直接出口总值”与申报系统中的“实际出口总值”数据相等)。
免抵退税额抵减额调整额=进料金额×本手册免抵退税出口比例×本手册平均退税率。
不得抵扣税额抵减额调整额=进料金额×免抵退税出口比例×(本手册平均征税税率-本手册平均退税率)。
上述两公式中的“进料金额”是指错(漏)申报的免税进口料件金额,当多报进料金额时,“进料金额”为负数;当少报进料金额时“进料金额”为正数。(视同内销时为多报)
计算出的免抵退税额抵减额调整额根据第五章《怎样利用虚拟手册来调整已核销手册因原申报数据有误而多(少)计的免抵退税额》的有关办法,虚拟手册调整申报系统中的免抵退税额抵减额。
计算出的不得抵扣税额抵减额调整额在增值税纳税申报表附列资料表二第20栏直接调整,(例如不得抵扣税额抵减额调整额为100元,表示以前多计不得抵扣税额100元,即附列资料表二第20栏应填报“-100”,增加企业调整当期的进项税额;若不得抵扣税额抵减额调整额为-100元,表示以前少计不得抵扣税额100元,即附列资料表二第20栏应填报“100”,调减企业调整当期的进项税额)。(若为视同内销时申报表表二20栏为正数)
此外,对漏申报免税进口料件且超过规定期限的,分局退税部门可按《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)第五条的有关规定予以处罚。
一、虚拟手册的概念
在进料加工登记手册向税务机关申报核销后,发现个别手册原申报数据有误,通过对手册免抵退税额或免抵退税额抵减额的重新计算,需要调整企业免抵退税额时,则需要在申报系统虚拟一本手册,通过调整企业免抵退税额抵减额来达到调整免抵退税额的目的。
二、怎样利用虚拟手册来调整多(少)计的免抵退税额
举例说明如下:
某企业某手册在申报系统已经办理核销,后来发现漏申报了一份免税进口报关单,进料金额为10000元人民币,主管分局除了可按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定予以处罚外,且由于漏报该进口报关单已少计算了免抵退税额抵减额和不得抵扣税额抵减额,必须虚拟手册调增免抵退税额抵减额。假设该手册出口货物的平均退税率为13.5%,免抵退税出口货物比例为
80%,那么该本手册:
少计的免抵退税额抵减额=10000×80%×13.5%=1080元,
则多计的免抵退税额=0-(-1080)=1080元。
少计的不得免征和抵扣税额抵减额=10000×80%×(17%-13.5%)=280元,
则多计的免抵退税不得免征和抵扣税额=0-(-280)=280元。
因此,企业原多计算的免抵退税不得免征和抵扣税额280元,应让企业补计原多转出的进项税额280元,请企业在增值税纳税申报表附列资料表二第20栏作负进项税额转出(若属于少计免抵退税不得免征和抵扣税额的应作正进项税额转出)。(并在免抵退正式申报时提交书面说明,说明该期《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第20栏包含“免抵退税不得免征和抵扣税额”的调整数据。)但对于企业多计的免抵退税额1080元如何调整呢?我们设法在申报系统增加企业的免抵退税额抵减额1080元,那么就可以减少企业的免抵退税额1080元。企业可以按如下的步骤在申报系统进行处理,达到增加或减少企业免抵退税额抵减额的目的:
第一步:在申报系统进行虚拟手册登记。
虚拟手册号按如下办法虚拟:大写字母“C”+企业代码+顺序号。
如某企业的企业代码为4420930147,即可以虚拟的第一本手册号码为“C44209301471”。
虚拟的手册原币币别统一为“人民币元”(RMB),其计划进料总值为75000元,计划出口总值为100000元,即计划分配率统一为75%。
“手册有效期”为企业调整免抵退税额抵减额的当月,“备注”栏应录入“虚拟手册”字样,与其他手册区别开来。