货币资金的基本定义
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银行存款
银行存款是指企业存放于银行以及其他金融机构的货币资金。
银行存款开户的有关规定
1、差不多存款账户
是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。
2、一般存款账户
是指企业在差不多存款账户以外开设的经常性账户。该账户能够办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。
3、临时存款账户
是企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，该账户既能够办理转账结算，又能够依照现金治理规定存取现金。
企业会计制度
第二章 货币资金
本章阐述货币资金核算。通过本章的学习，学生应理解货币资金的内部操纵制度、库存现金与银行存款治理的要紧内容，掌握其他货币资金的核算。
现金
货币资金是指以货币形态存在的资产，要紧包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、现金治理的内容
规定使用现金收付的范围；
规定库存现金的限额；
财务会计目标与会计信息质量特征
财务会计目标
谁是会计信息使用者
会计信息使用者需要什么样的会计信息
会计如何提供这些信息
会计信息质量特征
会计信息质量特征，是指向外部使用者提供的财务会计报告必须具备的有用的决策信息和有助于治理的特征。
要紧质量特征：决策有用性
次要质量特征：可比性和一贯性
财务会计核算的差不多前提
4、专用存款账户
是指企业因特定用途需要所设立的账户。
银行支付结算方式及其帐务处理
银行支付结算方式
1、支票
支票是单位或个人人签发的、托付办理支票存款业务的银行，在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
收款： 借：银行存款 签发： 借：治理费用等
贷：主营业务收入等 贷：银行存款
2、银行本票结算方式（同城）
4、托收承付结算方式（异地）
托收承付是收款单位依照购销双方签订的经济合同发货后，托付其开户银行向异地付款单位收取款项，付款人依照经济合同核对单据或验货后，向其开户银行承认付款的一种行为。
采纳这种结算方式须具备三个条件：①订有经济合同；②必须是商品交易以及商品交易而产生的劳务供应的款项；③必须具有商品确已发运的有效证件。
３．内部审计及会计稽核人员定期和不定期对库存现金进行核查和突击检查。
三、现金核算的帐务处理
总分类核算
设“现金”科目
明细分类核算
设置“现金日记帐”
现金清查的帐务处理
现金清查，是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金帐款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。
现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算。
财务会计的特征
财务会计着重提供财务信息
财务会计要紧是为外部信息使用者提供财务信息
财务会计提供的财务信息要紧由通用财务会计报告加以揭示
财务会计必须遵守公认会计原则
财务会计以复式簿记系统为基础
财务会计要紧坚持实际交易价格计量属性
财务会计提供的信息通常以一个会计主体为空间范围
财务会计提供的信息不能保证绝对精确
不准坐支现金；
钞票帐分开；
严格现金收支凭证手续，经常核对现金与帐簿记录是否相符。
现金的内部操纵
现金收入的内部操纵――是对现金流入企业那个环节采取的操纵措施。
职权和责任要分开；
建立发票和收据的领发存和销号制度；
按规定手续办理收款业务；
按规定程序办理收款业务。
（二）现金付款的内部操纵――是指在现金流出企业那个环节采取的治理措施。
托收承付结算方式每笔托收金额起点为10 000元，新华书店系统每笔托收金额起点为1 000元。
承付货款分为验单付款和验货付款两种。
核算：卖方 A 托收 借：应收帐款 B 收款 借：银行存款
贷：主营业务收入等 贷：应收帐款
买方 承付 验单付款验单付款承付期为3天
验货付款验货付款承付期为10天
⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出；
⑧经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
权和责任要分开
按规定的程序和手续办理付款业务
依照付款凭证登记现金日记帐
（三）库存现金的内部操纵
1．日清月结，不能“白条顶库”，不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义储蓄，不准保留账外公款。
1．规定现金使用范围依照国务院颁布的《现金治理暂行条例》
①支付职工个人的工资、资金、津贴；
②支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保福利，国家规定的对个人的其他支出；
③支付个人劳务酬劳；
④依照国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；
⑤支付向个人收购农副产品和其他物资的价款；
⑥出差人员必须随身携带的差旅费；
《财务会计学》教案
总论
知识要点：
本章阐述财务会计的定义和特征、会计核算的差不多前提、财务会计要素、财务会计核算的差不多原则、会计准则和会计制度等内容。通过本章的学习，学生应掌握财务会计的特征、会计核算的差不多前提及核算原则。
财务会计的定义和特征
财务会计的定义
财务会计是现代企业会计的一个分支，它以企业会计准则为依据，对过去的交易或事项，运用确认、计量、记录和报告等程序，要紧以通用财务报告的形式向与企业有利害关系的外部信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果及现金流量等方面的财务信息。
银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
银行本票能够用于转账，注明“现金”字样的银行本票也能够用于支取现金。申请收款人为单位的不得申请签发觉金银行本票。银行本票的提示付款期限最长不超过2个月。
3、银行汇票结算方式（异地）
银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银行签发给单位或个人持往异地办理转账结算或支付现金的票据。
２．规定库存现金限额与送存银行期限
库存现金限额是单位用于零星开支同意留存现金的最高数额。这一限额一般以不超过单位3天至5天日常零星开支的正常需要核定；边远地区和交通不便地区能够多于5天，但不得超于15天。
超过限额的现金都必须于当日送存银行，最迟不得超过次日上午。不准坐支现金，“坐支”是指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。
会计主体
持续经营
会计分期
货币计量
财务会计核算的一般原则
客观性原则
实质重于形式原则
相关性原则
一贯性原则
可比性原则
及时性原则
明晰性原则
权责发生制原则
配比原则
历史成本原则
划分收益性支出与资本性支出原则
慎重性原则
重要性原则
财务会计要素
资产
负债
所有者权益
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费用
利润
财务会计规范
会计法
企业财务会计报告条例
财务会计准则
银行存款是指企业存放于银行以及其他金融机构的货币资金。
银行存款开户的有关规定
1、差不多存款账户
是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。
2、一般存款账户
是指企业在差不多存款账户以外开设的经常性账户。该账户能够办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。
3、临时存款账户
是企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，该账户既能够办理转账结算，又能够依照现金治理规定存取现金。
企业会计制度
第二章 货币资金
本章阐述货币资金核算。通过本章的学习，学生应理解货币资金的内部操纵制度、库存现金与银行存款治理的要紧内容，掌握其他货币资金的核算。
现金
货币资金是指以货币形态存在的资产，要紧包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、现金治理的内容
规定使用现金收付的范围；
规定库存现金的限额；
财务会计目标与会计信息质量特征
财务会计目标
谁是会计信息使用者
会计信息使用者需要什么样的会计信息
会计如何提供这些信息
会计信息质量特征
会计信息质量特征，是指向外部使用者提供的财务会计报告必须具备的有用的决策信息和有助于治理的特征。
要紧质量特征：决策有用性
次要质量特征：可比性和一贯性
财务会计核算的差不多前提
4、专用存款账户
是指企业因特定用途需要所设立的账户。
银行支付结算方式及其帐务处理
银行支付结算方式
1、支票
支票是单位或个人人签发的、托付办理支票存款业务的银行，在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
收款： 借：银行存款 签发： 借：治理费用等
贷：主营业务收入等 贷：银行存款
2、银行本票结算方式（同城）
4、托收承付结算方式（异地）
托收承付是收款单位依照购销双方签订的经济合同发货后，托付其开户银行向异地付款单位收取款项，付款人依照经济合同核对单据或验货后，向其开户银行承认付款的一种行为。
采纳这种结算方式须具备三个条件：①订有经济合同；②必须是商品交易以及商品交易而产生的劳务供应的款项；③必须具有商品确已发运的有效证件。
３．内部审计及会计稽核人员定期和不定期对库存现金进行核查和突击检查。
三、现金核算的帐务处理
总分类核算
设“现金”科目
明细分类核算
设置“现金日记帐”
现金清查的帐务处理
现金清查，是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金帐款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。
现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算。
财务会计的特征
财务会计着重提供财务信息
财务会计要紧是为外部信息使用者提供财务信息
财务会计提供的财务信息要紧由通用财务会计报告加以揭示
财务会计必须遵守公认会计原则
财务会计以复式簿记系统为基础
财务会计要紧坚持实际交易价格计量属性
财务会计提供的信息通常以一个会计主体为空间范围
财务会计提供的信息不能保证绝对精确
不准坐支现金；
钞票帐分开；
严格现金收支凭证手续，经常核对现金与帐簿记录是否相符。
现金的内部操纵
现金收入的内部操纵――是对现金流入企业那个环节采取的操纵措施。
职权和责任要分开；
建立发票和收据的领发存和销号制度；
按规定手续办理收款业务；
按规定程序办理收款业务。
（二）现金付款的内部操纵――是指在现金流出企业那个环节采取的治理措施。
托收承付结算方式每笔托收金额起点为10 000元，新华书店系统每笔托收金额起点为1 000元。
承付货款分为验单付款和验货付款两种。
核算：卖方 A 托收 借：应收帐款 B 收款 借：银行存款
贷：主营业务收入等 贷：应收帐款
买方 承付 验单付款验单付款承付期为3天
验货付款验货付款承付期为10天
⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出；
⑧经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
权和责任要分开
按规定的程序和手续办理付款业务
依照付款凭证登记现金日记帐
（三）库存现金的内部操纵
1．日清月结，不能“白条顶库”，不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义储蓄，不准保留账外公款。
1．规定现金使用范围依照国务院颁布的《现金治理暂行条例》
①支付职工个人的工资、资金、津贴；
②支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保福利，国家规定的对个人的其他支出；
③支付个人劳务酬劳；
④依照国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；
⑤支付向个人收购农副产品和其他物资的价款；
⑥出差人员必须随身携带的差旅费；
《财务会计学》教案
总论
知识要点：
本章阐述财务会计的定义和特征、会计核算的差不多前提、财务会计要素、财务会计核算的差不多原则、会计准则和会计制度等内容。通过本章的学习，学生应掌握财务会计的特征、会计核算的差不多前提及核算原则。
财务会计的定义和特征
财务会计的定义
财务会计是现代企业会计的一个分支，它以企业会计准则为依据，对过去的交易或事项，运用确认、计量、记录和报告等程序，要紧以通用财务报告的形式向与企业有利害关系的外部信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果及现金流量等方面的财务信息。
银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
银行本票能够用于转账，注明“现金”字样的银行本票也能够用于支取现金。申请收款人为单位的不得申请签发觉金银行本票。银行本票的提示付款期限最长不超过2个月。
3、银行汇票结算方式（异地）
银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银行签发给单位或个人持往异地办理转账结算或支付现金的票据。
２．规定库存现金限额与送存银行期限
库存现金限额是单位用于零星开支同意留存现金的最高数额。这一限额一般以不超过单位3天至5天日常零星开支的正常需要核定；边远地区和交通不便地区能够多于5天，但不得超于15天。
超过限额的现金都必须于当日送存银行，最迟不得超过次日上午。不准坐支现金，“坐支”是指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。
会计主体
持续经营
会计分期
货币计量
财务会计核算的一般原则
客观性原则
实质重于形式原则
相关性原则
一贯性原则
可比性原则
及时性原则
明晰性原则
权责发生制原则
配比原则
历史成本原则
划分收益性支出与资本性支出原则
慎重性原则
重要性原则
财务会计要素
资产
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会计法
企业财务会计报告条例
财务会计准则