2018年度审计的案例分析报告材料判断及说明书理由地的题目参考问题详解

判断并说明理由题参考答案(仅供参考)

1.签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。（错。专业胜任能力评价包括评价三个内容：一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力。）

2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。（对）4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（错。重要性水平根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平。）5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（对。）

6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。（对。）

7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。（错。审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被审计单位会计报表的整体合理性作出最后的复核。）

8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。（错.理由: 不能说是最有效的方法。）

9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。（对。）

10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。（正确）

11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。(答案：错。理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。)

12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。(对。理由：是应收账款

的审计目标。)

13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。(错。有效方法是进行以销售发票为起点截止性测试。)

14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。(.对)

15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。（指导里的答案是：这题是错误的，因为否定式函证不能排除客户置之不理的情况。）

17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。(.对。理由：能有效地查实有没有已销售未入账的情况，从而确认销售业务的完整性。)

18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。(答案:正确。理由:依据函证应收票据测试程序.)

19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。(错。其他应收款仍须函证。)

20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。(.对。理由：CPA应认真核实作为坏账处理的应收账款的是否真实、合理，会计处理是否恰当)

21．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。（.对.理由:因为被审计单位只有经常发生大额的固定资产清理损失才说明被审计单位预计的固定资产净残值过高,预计的固定资产使用年限过长,最终导致折旧计提不足.）

23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。（错误。应建议作重分类调整。）27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。（错误。应建议调整）

30．对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。（错.理由:如函证应付帐款,最好采用肯定式.）

31．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。（答案：错.理由:存货盘点是被审计单位管理当局的责任。存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但审计人员负有对存货实物存在和实际结存数量的正确性进行验证的责任.）

33．存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。（错误。是存在与发生认定，不是完整性认定）

34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。（错误。由存储部门与财务部门共同负责。）

37．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。（答案：错

将来料加工的存货列入盘点范围不导致被审计单位本年利润虚增，但是会虚增本年存货，导致资产虚增。）39．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。（错误.理由：尽管被审计单位采用永续盘存制，注册会计师也应该对被审计单位进行盘点。但不能对存货的计价进行实地盘点，而应该对存货的数量进行盘点。）

40．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。（答案：正确。理由：因为存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间都处于同一会计期间，这样，可以保证账实相符。）

41．在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。（错误。是进行符合性测试时，而不是实质性测试时。）

42．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。（正确）43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。（对.理由:因为,可以对负债项目防止漏记和低估.）

44．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。