个人所得税筹划PPT

级数年度 应纳税所得额 税率（％速算扣除数
1 不超过5000元的
50
2 超过5000元至 10000元的部分 10 250
3 超过10000元至30000元的部分 20 1250
4 超过30000元至50000元的部分 30 4250
5 超过50000元的部分
35 6750
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
– 如果公司为张先生提供免费住房，每月工资下调为 3000 元，则张先生应纳个人所得税为：
• ( 3 000 —1600）× 15 ％—125 = 115 （元）
– 做如此筹划后，张先生可节省所得税 270 元，而公司 也没有增加支出。
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
7.3.1.2 纳税项目转换与选择的筹划
– 当然，这种转换，需要支付一定的工商登记费和手续费。
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
7.3 对不同项目计税依据和税率的税收筹划
• 工资、薪金所得的税收筹划
• 1、企业提供住所 • 2、提供假期旅游津贴 • 3、企业提供员工福利设施。
– 企业提供免费膳食或者由企业直接支付搭伙管理费。 – 使用企业提供的家具及住宅设备。企业向职工提供住宅或由企业支付租金
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
• 表1 工资、薪金所得适用税率表
级数 应纳税所得额 税率 （％）速算扣除数
1 不超过500元
5
0
2 超过500元至2000元的部分 10
25
3 超过2000元至5000元的部分 15
125
4 超过5000元至20000元的部分 20
375
5 超过20000元至40000元的部分 25 1375
个人所得税筹划PPT
个人所得纳税人
居民纳税义务人 非居民纳税义务人
在中国境内有 住所，或者无住 所而在中国境内 居住满1年的个人。 负无限纳税义务
在中国境内无住所 又不居住，或
无住所且居住不满 一年的个人。
负有限纳税义务
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
7.1.2 征税范围的法律规定
1. 工资、薪金所得 2. 个体工商户的生产、经营所得
• 7.1.3.4 计税依据的其他规定
– 个人通过中国境内的社会团体、国家机关、向社会公益事业以 及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳 税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以扣除从其应纳税 额中扣除。
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
11.2.3 税率的法律规定
• 工资、薪金所得，适用5%-45%的超额累进税率 • 个体工商户、承包所得适用5%-35%的超额累进税率 • 稿酬所得，20%，减征30%，实际为14% • 劳务报酬20%，并实行加成规定 • 其它各项所得，税率为20%
时，由企业集体配备家具及住宅设备，然后收取低租金。 – 企业提供办公用品和设施。某些职业的工作需要专用设备，如广告设计人
员需要高档计算机等 – 由企业提供车辆供职工使用，该车辆不可以再租与他人使用。 – 转售股票认购权 – 企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女。 – 使用由企业缔结合约提供给职工的公用设施，如水、电、煤气、电话等。 • 总之，缴纳工资、薪金所得税的个人，其节税的主要方法是在保证消费水平提 高的前提下，降低所得额，达到减轻税负之目的。
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分
45 15375
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
• 表2 个体工商户生产、经营所得和企事业
单位承包、承租所得适用税率表
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
7.2 个人所得税纳税人的税收筹划
• 7.2.1 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
– 通过改变居住时间
• 7.2.2 通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
– 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所。
• 7.2.3 通过人员的流动降低税收负担
• 附加减除费用标准
– 上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除 2000 元费用的基 础上，再减除 3 200 元。
• 华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
• 7.1.3.3 每次收入的确定
– 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 – 同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入为一次。
– 筹划：王某和妻子决定成立两个个人独资企业，王某的企业专门承 接安装维修工程，王妻的公司只销售水暖器材。
• 在这种情况下，假定每年的收入同上，王某和妻子每年应纳的所得税 分别为 2750元（20000×20％-1 250）和 7750元（40000×3O ％4250）
• 两人合计纳税 2750 + 7750 = 10500（元） • 每年节税 14250 一 10500 = 3750（元）
– 1 ）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金 所得的外籍人员；
– 2 ）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作 取得工资、薪金所得的外籍专家；
– 3 ）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金 所得的个人；
– 4 ）财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
– 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人。 – 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消
费。
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
• 案例（7-1）
• 一位美国工程师受雇于一家位于美国的公司（总公司）。从2005 年 10 月起，他到中国境内的分公司帮助筹建某工程。 2006 年度内 他曾离境 60 天回国向总公司述职，又曾离境 40 天回国探亲。 2006 年度，他共领取薪金 96 000 元。由于这两次离境时间相加超 过 90 天，因此，这名工程师为非居民纳税义务人。又由于他从美 国公司收取的 96000 元的薪金不是来源于中国境内的所得，所以 不征收个人所得税。
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
7.1 个人所得税的基本法律规定
• 7.1.1 纳税人的法律界定
个人所得税的纳税人包括中国内地公民、在中国的所有外籍人员（包括 无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据 住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳 税义务。
PPT文档演模板
• 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 4. 劳务报酬所得
5. 稿酬所得 • 6 特许权使用费所得
7 财产租赁所得 8 财产转让所得 • 9 利息、股息、红利所得 • 10 偶然所得 11 其他
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
7.1.3 计税依据的法律界定
• 7.1.3.1 费用减除标准
– 这位工程师就合法地利用“非居民纳税义务人”的身份节约了在中国 境内应缴纳的个人所得税 4260 元（12× [ ( 96000 /12 -4800 ) ×15 ％ 一 125 ] ）。
– 当然因为美国实行的是居民税收管辖权，该美国工程师从美国总公司 取得的所得要按美国税法缴纳个人所得税。如果在中国境内缴纳了税 收，也可以在美国得到抵免。这时也应分析他在美国的纳税情况，综 合考虑。
– 方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户 – 方案二：仍使用原企业的营业执照
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
• 方案一：
– 改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税
• 本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000（元） • 换算成全年的所得额：45000/10*12=54000（元） • 按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150（元） • 实际应纳税额=12150/12*10=10125（元） • 税后利润=53000-10125-5000=37875（元）
• 方案二：
– 仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后 所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税
– 按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除
PPT文档演模板
• 应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元）
• 应纳企业所得税=98000*25%=24500（元）
• 王某开设了一个经营水暖器材的公司，由其妻负责经营管理。王某同 时也承接一些安装维修工程。预计其每年销售水暖器材的应纳税所得 额为 4 万元，承接安装维修工程的应纳税所得额为 2 万元。 – 筹划前，王某的经营所得属个体工商户生产经营所得
• 全年应纳所得税 60 000 × 35 ％一 6 750 = 14 250 元。
• 张先生取得承包收入=53000-5000-24500=21540（元）
• 应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元）
• 实际税后利润=21540-1458=20082（元）
个人所得税筹划PPT
7.2.5 个体工商户与个人独资企业的转换
• 案例7-3（P242）
• ( 5 ）财产转让所得
– 以转让财产的收人额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳 税所得额。
• ( 6 ）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得
– 以每次收人额为应纳税所得额。
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
7.1.3.2 附加减除费用适用的范围和标准
• 附加减除费用适用的范围，包括：
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
• ( 3 ）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
– 以每一纳税年度的收人总额，减除必要费用后的余额，为应纳税 所得额。
• ( 4 ）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、 财产租赁所得
– 每次收人不超过 4 000 元的，减除费用 800 元； 4 000 元以上 的，减除 20％的费用，其余额为应纳税所得额。
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
案例7-4（P243）
• 某公司会计师张先生每月从公司获取工资、薪金所得 5000 元，由于租住一套两居室，每月付房租 2000 元， 除去房租，张先生可用的收入为 3000 元。（暂不考虑社 会保险及住房公积金）
– 这时张先生应纳的个人所得税是：
• ( 5 000 —1600 ) × 15 ％—125 = 385 （元）
• 劳务报酬转换成工资（案例7-5 P244）
工资转换为劳务报酬（案例7-6 P245）案例7-6
• 刘先生从企业取得收入设计收入51600元。
– 方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税
• 应纳税额=（51600 －2000）×30%－ 3375=11505（元）
– ( 1 ）工资、薪金所得
• 2008年3月1日起，以每月收人额减除费用 2000 元后的余额， 为应纳税所得额。（实践中由于收人水平的地区差距，有些 地区会调整基本扣除标准，随着个人所得税制度的改革，此 标准也会不断调整。）
– ( 2 ）个体工商户的生产、经营所得
• 以每一纳税年度的收人总额，减除成本、费用以及损失后的 余额，为应纳税所得额。成本、费用，是指纳税义务人从事 生产、经营所发生的各项直接支出和分配计人成本的间接费 用以及销售费用、管理费用、财务费用；所说的损失，是指 纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。
Βιβλιοθήκη Baidu
PPT文档演模板
个人所得税筹划PPT
7.2.4 企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人 独资企业的选择
• 案例7-2
• 张先生承包一企业，承包期间为2003年3月1日至2005年3 月1日。2003年3月1日至2003年12月31日，企业固定资产 折旧5000元，上交租赁费50000元，实现会计利润53000元 （已扣除租赁费，未扣除折旧费），张先生未领取工资。 已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。
个人所得税筹划PPT
PPT文档演模板
2020/11/2
个人所得税筹划PPT
• 中国现行的个人所得税法于2007年12月29 日公布，自2008年3月1日起施行。个人所 得税法、个人所得税法实施条例（1994年1 月28日颁布）、税收征管法（2001年4月28
日颁布）以及由中国各级税务机关发布的
有关个人所得税征管的规定，构成了现行 中国个人所得税法的主体法律基础。